268-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
40, ст. 5038)
25) организации - в отношении
движимого имущества, принятого с
1 января 2013 года на учет в
качестве основных средств, за
исключением следующих объектов
движимого имущества, принятых на
учет в результате:
реорганизации или ликвидации
юридических лиц;
передачи, включая
приобретение, имущества между лицами,
признаваемыми в соответствии с
положениями пункта 2 статьи 105-1
настоящего Кодекса взаимозависимыми
(в ред. Федерального закона от
28 декабря 2016 г. N 475-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 1, ст. 16).
Исключения, установленные
абзацами вторым и третьим настоящего
пункта, не применяются в
отношении железнодорожного подвижного
состава, произведенного начиная
с 1 января 2013 года. Дата
производства железнодорожного
подвижного состава определяется на
основании технических паспортов
(абзац введен Федеральным законом
от 28 декабря 2016 г. N
475-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 1, ст.
16);
(Пункт 25 введен Федеральным
законом от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647)
26) организации - в
отношении имущества, учитываемого на
балансе организации - участника
свободной экономической зоны,
созданного или приобретенного в
целях ведения деятельности на
территории свободной
экономической зоны и расположенного на
территории данной свободной
экономической зоны, в течение десяти
лет с месяца, следующего за месяцем
принятия на учет указанного
имущества (пункт 26 введен Федеральным
законом от 29 ноября 2014 г.
N 379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6660).
(Статья 381 введена Федеральным
законом от 11 ноября 2003 г. N
139-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
46, ст. 4435)
Статья 381-1. Порядок
применения налоговых льгот
1. С 1 января 2018 года
налоговые льготы, указанные в пунктах
21, 24 (в части имущества,
расположенного в российской части
(российском секторе) дна Каспийского
моря) и пункте 25 статьи 381
настоящего Кодекса, применяются на
территории субъекта Российской
Федерации в случае принятия
соответствующего закона субъекта
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 30 сентября
2017 г. N 286-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации,
2017, N 40, ст. 5753;
Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307).
2. При этом законом субъекта
Российской Федерации в отношении
имущества, указанного в пункте 25
статьи 381 настоящего Кодекса, с
даты выпуска которого прошло не
более 3 лет, а также имущества,
отнесенного законом субъекта
Российской Федерации к категории
инновационного
высокоэффективного оборудования, могут
устанавливаться дополнительные
налоговые льготы вплоть до полного
освобождения такого имущества от
налогообложения (пункт 2 введен
Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7307).
(Статья 381-1 введена
Федеральным законом от 30 ноября 2016 г.
N 401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6844)
Статья 382. Порядок исчисления
суммы налога и сумм
авансовых платежей
по налогу
1. Сумма налога исчисляется
по итогам налогового периода как
произведение соответствующей
налоговой ставки и налоговой базы,
определенной за налоговый
период, с учетом особенностей,
установленных статьей 385-3
настоящего Кодекса (в ред. Федерального
закона от 28 декабря 2016 г. N
464-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 1, ст.
5).
2. Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет по итогам
налогового периода, определяется
как разница между суммой налога,
исчисленной в соответствии с пунктом
1 настоящей статьи, и суммами
авансовых платежей по налогу,
исчисленных в течение налогового
периода.
3. Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, исчисляется
отдельно в отношении имущества,
подлежащего налогообложению по
местонахождению организации (месту
постановки на учет в налоговых
органах постоянного
представительства иностранной организации), в
отношении имущества каждого
обособленного подразделения
организации, имеющего отдельный
баланс, в отношении каждого объекта
недвижимого имущества,
находящегося вне местонахождения
организации, обособленного
подразделения организации, имеющего
отдельный баланс, или постоянного
представительства иностранной
организации, в отношении
имущества, входящего в состав Единой
системы газоснабжения, в отношении
имущества, налоговая база в
отношении которого определяется
как его кадастровая стоимость, а
также в отношении имущества, облагаемого
по разным налоговым
ставкам (в ред. Федерального закона
от 28 ноября 2009 г. N 284-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 48, ст.
5734; Федерального закона от 2
ноября 2013 г. N 307-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 44, ст. 5646).
4. Сумма авансового платежа
по налогу исчисляется по итогам
каждого отчетного периода в размере
одной четвертой произведения
соответствующей налоговой ставки и
средней стоимости имущества (за
исключением имущества, указанного в
абзацах первом - третьем пункта
24 статьи 381 настоящего Кодекса),
определенной за отчетный период
в соответствии с пунктом 4 статьи
376 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 30
сентября 2013 г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5038).
5. В случае возникновения
(прекращения) у налогоплательщика в
течение налогового (отчетного)
периода права собственности на
объекты недвижимого имущества,
указанные в статье 378-2 настоящего
Кодекса, исчисление суммы налога
(сумм авансовых платежей по
налогу) в отношении данных
объектов недвижимого имущества
осуществляется с учетом
коэффициента, определяемого как отношение
количества полных месяцев, в течение
которых данные объекты
недвижимого имущества находились в
собственности налогоплательщика,
к количеству месяцев в налоговом
(отчетном) периоде, если иное не
предусмотрено настоящей статьей (в
ред. Федерального закона от 2
ноября 2013 г. N 307-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 44, ст. 5646;
Федерального закона от 2 апреля
2014 г. N 52-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 14, ст. 1544).
Если возникновение права
собственности на объекты недвижимого
имущества, указанные в статье 378-2
настоящего Кодекса, произошло
до 15-го числа соответствующего
месяца включительно или прекращение
указанного права произошло после
15-го числа соответствующего
месяца, за полный месяц принимается
месяц возникновения
(прекращения) указанного права
(абзац введен Федеральным законом от
29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 1, ст. 16).
Если возникновение права
собственности на объекты недвижимого
имущества, указанные в статье 378-2
настоящего Кодекса, произошло
после 15-го числа
соответствующего месяца или прекращение
указанного права произошло до 15-го
числа соответствующего месяца
включительно, месяц возникновения (прекращения)
указанного права не
учитывается при определении
коэффициента, указанного в настоящем
пункте (абзац введен Федеральным
законом от 29 декабря 2015 г. N
396-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 1,
ст. 16).
6. Законодательный
(представительный) орган субъекта
Российской Федерации при
установлении налога вправе предусмотреть
для отдельных категорий
налогоплательщиков право не исчислять и не
уплачивать авансовые платежи по
налогу в течение налогового
периода.
7. В отношении имущества,
налоговая база в отношении которого
определяется как его кадастровая
стоимость, сумма налога (суммы
авансовых платежей по налогу)
исчисляется с учетом особенностей,
установленных статьей 378-2
настоящего Кодекса (пункт 7 введен
Федеральным законом от 2 ноября
2013 г. N 307-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 44, ст. 5646).
(Статья 382 введена Федеральным
законом от 11 ноября 2003 г. N
139-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
46, ст. 4435)
Статья 383. Порядок и сроки
уплаты налога и авансовых
платежей по налогу
1. Налог и авансовые
платежи по налогу подлежат уплате
налогоплательщиками в порядке и сроки,
которые установлены законами
субъектов Российской Федерации.
2. В течение налогового
периода налогоплательщики уплачивают
авансовые платежи по налогу,
если законом субъекта Российской
Федерации не предусмотрено иное.
По истечении налогового периода
налогоплательщики уплачивают сумму
налога, исчисленную в порядке,
предусмотренном пунктом 2 статьи 382
настоящего Кодекса.
3. В отношении имущества,
находящегося на балансе российской
организации, налог и авансовые
платежи по налогу подлежат уплате в
бюджет по местонахождению
указанной организации с учетом
особенностей, предусмотренных
статьями 384, 385 и 385-2 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 28 ноября 2009 г. N 284-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 48, ст.
5734).
4. (Пункт 4 утратил силу на
основании Федерального закона от
28 ноября 2009 г. N 284-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 48, ст. 5734)
5. Иностранные организации,
осуществляющие деятельность в
Российской Федерации через
постоянные представительства, в
отношении имущества постоянных
представительств уплачивают налог и
авансовые платежи по налогу в
бюджет по месту постановки указанных
постоянных представительств на учет
в налоговых органах.
6. В отношении объектов
недвижимого имущества, в отношении
которых налоговая база
определяется как кадастровая стоимость,
налог и авансовые платежи по
налогу подлежат уплате в бюджет в
соответствии со статьей 382
настоящего Кодекса по месту нахождения
объекта недвижимого имущества (в
ред. Федерального закона от 2
ноября 2013 г. N 307-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 44, ст. 5646).
7. Налогоплательщики -
организации, сведения о которых внесены
в единый государственный реестр
юридических лиц на основании статьи
19 Федерального закона от 30 ноября
1994 года N 52-ФЗ "О введении в
действие части первой Гражданского
кодекса Российской Федерации",
уплачивают налог с принадлежащего им
недвижимого имущества по месту
своего нахождения до получения
уведомления о постановке на учет в
налоговом органе, подтверждающего
постановку на учет в налоговом
органе по месту нахождения
принадлежащего им недвижимого имущества
(пункт 7 введен Федеральным законом
от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48, ст.
6660).
(Статья 383 введена Федеральным
законом от 11 ноября 2003 г. N
139-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
46, ст. 4435)
Статья 384. Особенности
исчисления и уплаты налога по
местонахождению
обособленных подразделений
организации
Организация, в состав
которой входят обособленные
подразделения, имеющие
отдельный баланс, уплачивает налог
(авансовые платежи по налогу) в
бюджет по местонахождению каждого
из обособленных подразделений в
отношении имущества, признаваемого
объектом налогообложения в
соответствии со статьей 374 настоящего
Кодекса, находящегося на отдельном
балансе каждого из них, в сумме,
определяемой как произведение
налоговой ставки, действующей на
территории соответствующего
субъекта Российской Федерации, на
которой расположены эти
обособленные подразделения, и налоговой
базы (одной четвертой средней
стоимости имущества), определенной за
налоговый (отчетный) период в
соответствии со статьей 376
настоящего Кодекса, в отношении
каждого обособленного подразделения
с учетом особенностей, установленных
статьей 378-2 настоящего
Кодекса (статья 384 введена
Федеральным законом от 11 ноября 2003
г. N 139-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003,
N 46, ст. 4435; в ред.
Федерального закона от 24 июля 2007 г. N
216-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
31, ст. 4013; Федерального закона
от 2 ноября 2013 г. N 307-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 44, ст.
5646).
Статья 385. Особенности
исчисления и уплаты налога в
отношении объектов
недвижимого имущества,
находящихся вне
местонахождения организации
или ее
обособленного подразделения
Организация, учитывающая на
балансе объекты недвижимого
имущества, находящиеся вне
местонахождения организации или ее
обособленного подразделения,
имеющего отдельный баланс, уплачивает
налог (авансовые платежи по
налогу) в бюджет по местонахождению
каждого из указанных объектов
недвижимого имущества в сумме,
определяемой как произведение
налоговой ставки, действующей на
территории соответствующего
субъекта Российской Федерации, на
которой расположены эти объекты
недвижимого имущества, и налоговой
базы (одной четвертой средней
стоимости имущества), определенной за
налоговый (отчетный) период в
соответствии со статьей 376
настоящего Кодекса, в отношении
каждого объекта недвижимого
имущества с учетом
особенностей, установленных статьей 378-2
настоящего Кодекса (статья 385 введена
Федеральным законом от 11
ноября 2003 г. N 139-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 46, ст. 4435; в
ред. Федерального закона от 24
июля 2007 г. N 216-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013;
Федерального закона от 2 ноября
2013 г. N 307-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2013, N 44, ст. 5646).
Статья 385-1. Особенности
исчисления и уплаты налога на
имущество
организаций резидентами Особой
экономической
зоны в Калининградской области
1. Резиденты Особой
экономической зоны в Калининградской
области уплачивают налог на
имущество организаций в соответствии с
настоящей главой в отношении всего
имущества, являющегося объектом
налогообложения по указанному
налогу, за исключением имущества,
созданного или приобретенного
при реализации инвестиционного
проекта в соответствии с
Федеральным законом "Об Особой
экономической зоне в Калининградской
области и о внесении изменений
в некоторые законодательные акты
Российской Федерации" (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325).
2. Резиденты исчисляют сумму
налога на имущество организаций в
отношении имущества, созданного
или приобретенного при реализации
инвестиционного проекта в
соответствии с Федеральным законом "Об
Особой экономической зоне в
Калининградской области и о внесении
изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации",
отдельно (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N 353-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7325).
3. Для резидентов в течение
первых шести календарных лет
начиная со дня включения
юридического лица в единый реестр
резидентов Особой экономической
зоны в Калининградской области
налоговая ставка по налогу на
имущество организаций в отношении
имущества, созданного или приобретенного
при реализации
инвестиционного проекта в
соответствии с Федеральным законом "Об
Особой экономической зоне в
Калининградской области и о внесении
изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации",
устанавливается в размере 0
процентов (в ред. Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N
353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7325).
4. В период с седьмого по
двенадцатый календарный год
включительно со дня включения
юридического лица в единый реестр
резидентов Особой экономической
зоны в Калининградской области
налоговая ставка по налогу на
имущество организаций в отношении
имущества, созданного или
приобретенного при реализации
инвестиционного проекта в
соответствии с Федеральным законом "Об
Особой экономической зоне в
Калининградской области и о внесении
изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации",
составляет величину, установленную
законом Калининградской области
и уменьшенную на пятьдесят процентов
(в ред. Федерального закона от
27 ноября 2017 г. N 353-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325).
5. Особый порядок уплаты
налога на имущество организаций не
распространяется на ту часть
стоимости имущества (созданного или
приобретенного при
реализации инвестиционного проекта в
соответствии с Федеральным законом
"Об Особой экономической зоне в
Калининградской области и о
внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской
Федерации"), которая использована
для производства товаров (работ,
услуг), на которые не может быть
направлен инвестиционный проект. При
этом доля стоимости имущества,
которая использована для
производства товаров (работ, услуг), на
которые не может быть направлен
инвестиционный проект, считается
равной доле дохода от реализации
таких товаров (работ, услуг) в
суммарном объеме всех доходов
резидента (в ред. Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 353-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7325).
6. Разница между суммой
налога на имущество организаций в
отношении налоговой базы по
налогу на имущество организаций
(созданное или приобретенное при
реализации инвестиционного проекта
в соответствии с Федеральным законом
"Об Особой экономической зоне
в Калининградской области и о
внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской
Федерации"), которая была бы
исчислена резидентом при
неиспользовании особого порядка уплаты
налога на имущество организаций,
установленного настоящей статьей,
и суммой налога на имущество
организаций, исчисляемой резидентом в
соответствии с настоящей статьей в
отношении налога на имущество
организаций, созданное или
приобретенное при реализации
инвестиционного проекта в
соответствии с Федеральным законом "Об
Особой экономической зоне в
Калининградской области и о внесении
изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации",
не включается в налоговую базу по
налогу на прибыль организаций для
резидентов (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7325).
7. В случае исключения резидента
из единого реестра резидентов
Особой экономической зоны в
Калининградской области до получения им
свидетельства о выполнении
условий инвестиционной декларации
резидент считается утратившим право
на применение особого порядка
уплаты налога на имущество
организаций, установленного настоящей
статьей, с начала того квартала, в
котором он был исключен из
указанного реестра.
В этом случае резидент
обязан исчислить сумму налога в
отношении имущества,
созданного или приобретенного им при
реализации инвестиционного проекта
в соответствии с Федеральным
законом "Об Особой
экономической зоне в Калининградской области и о
внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской
Федерации", по налоговой ставке,
установленной в соответствии со
статьей 380 настоящего Кодекса (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 353-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325).
Исчисление суммы налога
производится за период применения
особого порядка налогообложения.
Исчисленная сумма налога
подлежит уплате резидентом по
истечении отчетного или
налогового периода, в котором он был
исключен из единого реестра
резидентов Особой экономической зоны в
Калининградской области, не
позднее сроков, установленных для
уплаты авансовых платежей по
налогу за отчетный период или налога
за налоговый период в
соответствии с пунктом 1 статьи 383
настоящего Кодекса.
При проведении выездной
налоговой проверки резидента,
исключенного из единого реестра
резидентов Особой экономической
зоны в Калининградской области, в
части правильности исчисления и
полноты уплаты суммы налога в
отношении имущества, созданного или
приобретенного им при
реализации инвестиционного проекта,
ограничения, установленные
абзацем вторым пункта 4 и пунктом 5
статьи 89 настоящего Кодекса, не
действуют при условии, если
решение о назначении такой
проверки вынесено не позднее чем в
течение трех месяцев с момента
уплаты резидентом указанной суммы
налога.
(Пункт 7 введен Федеральным
законом от 17 мая 2007 г. N 84-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 22, ст.
2564)
(Статья 385-1 введена Федеральным
законом от 10 января 2006 г.
N 16-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N
3, ст. 280)
Статья 385-2. Особенности
исчисления и уплаты налога в
отношении
имущества, входящего в состав
Единой системы
газоснабжения
1. В отношении имущества,
входящего в состав Единой системы
газоснабжения, налог (авансовые
платежи по налогу) исчисляется
(исчисляются) исходя из налоговой
базы, определенной в целом по
субъекту Российской Федерации, и
уплачивается (уплачиваются) в
бюджеты субъектов Российской
Федерации по фактическому месту
нахождения этого имущества.
2. В целях настоящей главы
фактическим местом нахождения
имущества, входящего в состав
Единой системы газоснабжения,
признается территория
соответствующего субъекта Российской
Федерации, в котором
осуществляются добыча, транспортировка,
хранение и (или) поставки газа.
3. Организация - собственник
имущества, входящего в состав
Единой системы газоснабжения,
обязана обеспечить учет указанного
имущества с указанием в первичных
документах бухгалтерского учета
его фактического места нахождения.
(Статья 385-2 введена
Федеральным законом от 28 ноября 2009 г.
N 284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5734)
Статья 385-3. Особенности
исчисления налога в отношении
железнодорожных
путей общего пользования и
сооружений,
являющихся их неотъемлемой
технологической
частью
1. В отношении
железнодорожных путей общего пользования и
сооружений, являющихся их
неотъемлемой технологической частью,
соответствующих требованиям,
установленным Правительством
Российской Федерации, впервые
принятых на учет в качестве объектов
основных средств начиная с 1
января 2017 года, сумма налога
исчисляется с применением
коэффициента К , значение которого
жд
определяется в соответствии с
пунктом 2 настоящей статьи.
2. В течение шести налоговых
периодов начиная с 1-го числа
налогового периода, в котором
соответствующее имущество было
впервые принято на учет в
качестве объекта основных средств,
коэффициент К принимается равным:
жд
0 - в течение первого
налогового периода;
0,1 - в течение второго
налогового периода;
0,2 - в течение третьего
налогового периода;
0,4 - в течение четвертого
налогового периода;
0,6 - в течение пятого
налогового периода;
0,8 - в течение шестого
налогового периода.
(Статья 385-3 введена
Федеральным законом от 28 декабря 2016
г. N 464-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2017,
N 1, ст. 5)
Статья 386. Налоговая
декларация
1. Налогоплательщики обязаны по
истечении каждого отчетного и
налогового периода представлять
в налоговые органы по своему
местонахождению, по местонахождению
каждого своего обособленного
подразделения, имеющего
отдельный баланс, а также по
местонахождению каждого объекта
недвижимого имущества (в отношении
которого установлен отдельный
порядок исчисления и уплаты налога),
по месту нахождения имущества,
входящего в состав Единой системы
газоснабжения, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом,
налоговые расчеты по авансовым
платежам по налогу и налоговую
декларацию по налогу (в ред.
Федерального закона от 30 декабря 2006
г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2007,
N 1, ст. 31; Федерального закона
от 28 ноября 2009 г. N 284-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 48, ст.
5734).
В отношении имущества,
имеющего местонахождение в
территориальном море Российской
Федерации, на континентальном
шельфе Российской Федерации, в
исключительной экономической зоне
Российской Федерации и (или) за
пределами территории Российской
Федерации (для российских
организаций), налоговые расчеты по
авансовым платежам по налогу и налоговая
декларация по налогу
представляются в налоговый орган
по местонахождению российской
организации (месту постановки на
учет в налоговых органах
постоянного представительства
иностранной организации). При этом в
отношении имущества, указанного в
абзацах первом - третьем пункта
24 статьи 381 настоящего Кодекса,
налоговые расчеты по авансовым
платежам по налогу не
предоставляются (в ред. Федерального закона
от 30 сентября 2013 г. N
268-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 40,
ст. 5038).
Налогоплательщики, в
соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории
крупнейших, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый
орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков (абзац
введен Федеральным законом от
30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 1, ст. 31).
2. Налогоплательщики
представляют налоговые расчеты по
авансовым платежам по налогу не
позднее 30 календарных дней с даты
окончания соответствующего
отчетного периода (в ред. Федерального
закона от 27 июля 2006 г. N
137-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N 31,
ст. 3436).
3. Налоговые декларации по
итогам налогового периода
представляются
налогоплательщиками не позднее 30 марта года,
следующего за истекшим налоговым
периодом.
Иностранная организация
(иностранная структура без образования
юридического лица), имеющая
недвижимое имущество на праве
собственности, признаваемое объектом
налогообложения в соответствии
со статьей 374 настоящего Кодекса,
одновременно с представлением
налоговой декларации представляет
сведения об участниках этой
иностранной организации (учредителях
иностранной структуры без
образования юридического лица)
по состоянию на 31 декабря
соответствующего налогового
периода, включая раскрытие порядка
косвенного участия (при его наличии)
физического лица или публичной
компании, в случае, если доля их
прямого и (или) косвенного участия
в иностранной организации
(структуре без образования юридического
лица) превышает 5 процентов (абзац
введен Федеральным законом от 24
ноября 2014 г. N 376-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6657; в
ред. Федерального закона от 15
февраля 2016 г. N 32-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 7, ст. 920).
4. В случае непредставления
налогоплательщиком - иностранной
организацией, не осуществляющей
деятельность на территории
Российской Федерации через
постоянное представительство, налоговой
декларации в сроки, установленные
настоящей статьей, налоговый
орган определяет на основании
имеющейся информации без проведения в
отношении указанного
налогоплательщика мероприятий налогового
контроля не исчисленную
налогоплательщиком сумму налога, подлежащую
уплате в бюджетную систему
Российской Федерации.
При превышении суммы налога,
определенной налоговым органом в
соответствии с абзацем первым
настоящего пункта, над суммой налога,
фактически уплаченной
иностранной организацией, налоговый
орган выявляет в порядке,
установленном настоящим Кодексом,
недоимку по налогу.
(Пункт 4 введен Федеральным
законом от 4 ноября 2014 г. N
347-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
45, ст. 6157)
5. Налогоплательщики -
организации, сведения о которых внесены
в единый государственный реестр
юридических лиц на основании статьи
19 Федерального закона от 30 ноября
1994 года N 52-ФЗ "О введении в
действие части первой Гражданского
кодекса Российской Федерации",
представляют налоговые расчеты по
авансовым платежам и налоговую
декларацию по налогу по месту
своего нахождения до получения
уведомления о постановке на
учет в налоговом органе,
подтверждающего постановку на учет
в налоговом органе по месту
нахождения принадлежащего им
недвижимого имущества (пункт 5 введен
Федеральным законом от 29 ноября
2014 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6660).
(Статья 386 введена Федеральным
законом от 11 ноября 2003 г. N
139-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
46, ст. 4435)
Статья 386-1. Устранение
двойного налогообложения
1. Фактически уплаченные
российской организацией за пределами
территории Российской Федерации в
соответствии с законодательством
другого государства суммы
налога на имущество в отношении
имущества, принадлежащего
российской организации и расположенного
на территории этого государства,
засчитываются при уплате налога в
Российской Федерации в отношении
указанного имущества.
При этом размер
засчитываемых сумм налога, выплаченных за
пределами территории Российской
Федерации, не может превышать
размер суммы налога,
подлежащего уплате этой организацией в
Российской Федерации в отношении
имущества, указанного в настоящем
пункте.
2. Для зачета налога российская
организация должна представить
в налоговые органы следующие
документы:
заявление на зачет налога;
документ об уплате налога за
пределами территории Российской
Федерации, подтвержденный
налоговым органом соответствующего
иностранного государства.
Указанные выше документы
подаются российской организацией в
налоговый орган по месту нахождения
российской организации вместе с
налоговой декларацией за налоговый
период, в котором был уплачен
налог за пределами территории
Российской Федерации.
(Статья 386-1 введена
Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N
216-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
31, ст. 4013)
РА3ДЕЛ X. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И
СБОРЫ
(раздел Х введен Федеральным законом
от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 49, ст.
4840; наименование в ред.
Федерального закона от 29 ноября 2014 г.
N 382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6663)
ГЛАВА 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
(глава 31 введена Федеральным
законом от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 49, ст.
4840)
Статья 387. Общие положения
1. Земельный налог (далее
в настоящей главе - налог)
устанавливается настоящим Кодексом и
нормативными правовыми актами
представительных органов
муниципальных образований, вводится в
действие и прекращает
действовать в соответствии с настоящим
Кодексом и нормативными правовыми
актами представительных органов
муниципальных образований и
обязателен к уплате на территориях этих
муниципальных образований.
В городах федерального
значения Москве, Санкт-Петербурге и
Севастополе налог устанавливается
настоящим Кодексом и законами
указанных субъектов Российской Федерации,
вводится в действие и
прекращает действовать в
соответствии с настоящим Кодексом и
законами указанных субъектов
Российской Федерации и обязателен к
уплате на территориях указанных
субъектов Российской Федерации (в
ред. Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6660).
2. Устанавливая налог,
представительные органы муниципальных
образований (законодательные
(представительные) органы
государственной власти городов
федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя)
определяют налоговые ставки в
пределах, установленных
настоящей главой. В отношении
налогоплательщиков-организаций
представительные органы
муниципальных образований
(законодательные (представительные)
органы государственной власти
городов федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя),
устанавливая налог, определяют
также порядок и сроки уплаты налога
(в ред. Федерального закона от
4 октября 2014 г. N 284-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 40, ст. 5315).
При установлении налога
нормативными правовыми актами
представительных органов
муниципальных образований (законами
городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя) могут также
устанавливаться налоговые льготы,
основания и порядок их применения,
включая установление величины
налогового вычета для отдельных
категорий налогоплательщиков (в
ред. Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6660;
Федерального закона от 28 декабря
2017 г. N 436-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2018, N 1, ст. 20).
(Статья 387 введена Федеральным
законом от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
49, ст. 4840)
Статья 388. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога
(далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются
организации и физические лица,
обладающие земельными
участками, признаваемыми объектом
налогообложения в соответствии со
статьей 389 настоящего Кодекса,
на праве собственности, праве
постоянного (бессрочного) пользования
или праве пожизненного
наследуемого владения, если иное не
установлено настоящим пунктом (в
ред. Федерального закона от 28
ноября 2009 г. N 283-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 48, ст. 5733;
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 308-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2010, N 48, ст. 6249).
В отношении земельных
участков, входящих в имущество,
составляющее паевой инвестиционный
фонд, налогоплательщиками
признаются управляющие компании.
При этом налог уплачивается за
счет имущества, составляющего
этот паевой инвестиционный фонд
(абзац введен Федеральным законом
от 27 ноября 2010 г. N 308-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст.
6249).
2. Не признаются
налогоплательщиками организации и физические
лица в отношении земельных
участков, находящихся у них на праве
безвозмездного пользования, в
том числе праве безвозмездного
срочного пользования, или
переданных им по договору аренды (в ред.
Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 369-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6650).
(Статья 388 введена Федеральным
законом от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
49, ст. 4840)
Статья 389. Объект
налогообложения
1. Объектом налогообложения
признаются земельные участки,
расположенные в пределах
муниципального образования (городов
федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя), на
территории которого введен налог (в
ред. Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 379-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6660).
2. Не признаются объектом
налогообложения:
1) земельные участки,
изъятые из оборота в соответствии с
законодательством Российской
Федерации;
2) земельные участки,
ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации,
которые заняты особо
ценными объектами культурного
наследия народов Российской
Федерации, объектами, включенными
в Список всемирного наследия,
историко-культурными
заповедниками, объектами археологического
наследия, музеями-заповедниками (в
ред. Федерального закона от 22
октября 2014 г. N 315-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 43, ст. 5799);
3) (Подпункт 3 утратил силу
на основании Федерального закона
от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 49,
ст. 6747)
4) земельные участки из
состава земель лесного фонда (в ред.
Федерального закона от 4 декабря
2006 г. N 201-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 50, ст. 5279);
5) земельные участки,
ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской
Федерации, занятые находящимися в
государственной собственности
водными объектами в составе водного
фонда (в ред. Федерального закона
от 4 декабря 2006 г. N 201-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 50, ст.
5279);
6) земельные участки,
входящие в состав общего имущества
многоквартирного дома (подпункт 6
введен Федеральным законом от 4
октября 2014 г. N 284-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 40, ст. 5315).
(Статья 389 введена Федеральным
законом от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
49, ст. 4840)
Статья 390. Налоговая база
1. Налоговая база
определяется как кадастровая стоимость
земельных участков,
признаваемых объектом налогообложения в
соответствии со статьей 389
настоящего Кодекса.
2. Кадастровая стоимость
земельного участка определяется в
соответствии с земельным
законодательством Российской Федерации.
(Статья 390 введена Федеральным
законом от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
49, ст. 4840)
Статья 391. Порядок определения
налоговой базы
1. Налоговая база определяется
в отношении каждого земельного
участка как его кадастровая
стоимость по состоянию на 1 января
года, являющегося налоговым
периодом.
В отношении земельного
участка, образованного в течение
налогового периода, налоговая
база в данном налоговом периоде
определяется как его кадастровая
стоимость на день внесения в
Единый государственный реестр
недвижимости сведений, являющихся
основанием для определения кадастровой
стоимости такого земельного
участка (абзац введен Федеральным
законом от 28 ноября 2009 г. N
283-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5733; в ред.
Федерального закона от 4 октября 2014 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
40, ст. 5315; Федерального закона
от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст.
6844).
Налоговая база в отношении
земельного участка, находящегося на
территориях нескольких
муниципальных образований (на территориях
муниципального образования и
городов федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга или
Севастополя), определяется по каждому
муниципальному образованию
(городам федерального значения Москве,
Санкт-Петербургу и Севастополю).
При этом налоговая база в
отношении доли земельного
участка, расположенного в границах
соответствующего муниципального
образования (городов федерального
значения Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя), определяется как
доля кадастровой стоимости
всего земельного участка,
пропорциональная указанной доле
земельного участка (абзац введен
Федеральным законом от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013; в ред.
Федерального закона от 29 ноября
2014 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6660).
Изменение кадастровой стоимости
земельного участка в течение
налогового периода не учитывается
при определении налоговой базы в
этом и предыдущих налоговых
периодах, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом (абзац введен
Федеральным законом от 4 октября
2014 г. N 284-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 40, ст. 5315).
Изменение кадастровой
стоимости земельного участка вследствие
исправления ошибок, допущенных
при определении его кадастровой
стоимости, учитывается при
определении налоговой базы начиная с
налогового периода, в котором была
применена ошибочно определенная
кадастровая стоимость (абзац
введен Федеральным законом от 4
октября 2014 г. N 284-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 40, ст. 5315; в
ред. Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
В случае изменения кадастровой
стоимости земельного участка по
решению комиссии по рассмотрению
споров о результатах определения
кадастровой стоимости или решению
суда сведения о кадастровой
стоимости, установленной решением
указанной комиссии или решением
суда, учитываются при
определении налоговой базы начиная с
налогового периода, в котором
подано соответствующее заявление о
пересмотре кадастровой стоимости,
но не ранее даты внесения в
Единый государственный реестр
недвижимости кадастровой стоимости,
которая являлась предметом
оспаривания (абзац введен Федеральным
законом от 4 октября 2014 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 40,
ст. 5315; в ред. Федерального
закона от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 49,
ст. 6844).
Изменение кадастровой стоимости
земельного участка вследствие
изменения вида разрешенного
использования земельного участка, его
перевода из одной категории земель
в другую и (или) изменения
площади земельного участка
учитывается при определении налоговой
базы со дня внесения в Единый
государственный реестр недвижимости
сведений, являющихся
основанием для определения кадастровой
стоимости (абзац введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307).
2. Налоговая база
определяется отдельно в отношении долей в
праве общей собственности на
земельный участок, в отношении которых
налогоплательщиками признаются
разные лица либо установлены
различные налоговые ставки.
3. Налогоплательщики-организации
определяют налоговую базу
самостоятельно на основании
сведений Единого государственного
реестра недвижимости о каждом
земельном участке, принадлежащем им
на праве собственности или
праве постоянного (бессрочного)
пользования (в ред. Федерального
закона от 28 ноября 2009 г. N
283-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5733; Федерального закона
от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст.
6844).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 4
ноября 2014 г. N 347-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6157)
4. Для налогоплательщиков -
физических лиц налоговая база
определяется налоговыми органами
на основании сведений, которые
представляются в налоговые
органы органами, осуществляющими
государственный кадастровый учет и
государственную регистрацию прав
на недвижимое имущество (в ред.
Федерального закона от 28 ноября
2009 г. N 283-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2009, N 48, ст. 5733;
Федерального закона от 4 октября 2014 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
40, ст. 5315; Федерального закона
от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст.
6157; Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
5. Налоговая база
уменьшается на величину кадастровой
стоимости 600 квадратных метров
площади земельного участка,
находящегося в собственности,
постоянном (бессрочном) пользовании
или пожизненном наследуемом
владении налогоплательщиков,
относящихся к одной из следующих
категорий (в ред. Федерального
закона от 28 декабря 2017 г. N
436-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 1, ст.
20):
1) Героев Советского Союза,
Героев Российской Федерации,
полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II групп
инвалидности (в ред. Федерального
закона от 4 октября 2014 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 40,
ст. 5315);
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов
Великой Отечественной войны, а также
ветеранов и инвалидов боевых
действий;
5) физических лиц, имеющих
право на получение социальной
поддержки в соответствии с
Законом Российской Федерации
"О социальной защите
граждан, подвергшихся воздействию
радиации вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС" (в редакции
Закона Российской Федерации от
18 июня 1992 года N 3061-I), в
соответствии с Федеральным законом
от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ
"О социальной защите граждан
Российской Федерации, подвергшихся
воздействию радиации
вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении
"Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча" и в соответствии с
Федеральным законом от 10 января
2002 года N 2-ФЗ "О
социальных гарантиях гражданам, подвергшимся
радиационному воздействию
вследствие ядерных испытаний на
Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших
в составе подразделений особого
риска непосредственное
участие в испытаниях ядерного и
термоядерного оружия, ликвидации
аварий ядерных установок на
средствах вооружения и военных
объектах;
7) физических лиц, получивших
или перенесших лучевую болезнь
или ставших инвалидами в результате
испытаний, учений и иных работ,
связанных с любыми видами ядерных
установок, включая ядерное оружие
и космическую технику;
8) пенсионеров, получающих
пенсии, назначаемые в порядке,
установленном пенсионным
законодательством, а также лиц, достигших
возраста 60 и 55 лет (соответственно
мужчины и женщины), которым в
соответствии с законодательством
Российской Федерации выплачивается
ежемесячное пожизненное содержание
(подпункт 8 введен Федеральным
законом от 28 декабря 2017 г. N
436-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 1, ст.
20).
6. (Пункт 6 утратил силу на
основании Федерального закона от
30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 40, ст. 5753)
6-1. Уменьшение налоговой
базы в соответствии с пунктом 5
настоящей статьи (налоговый вычет)
производится в отношении одного
земельного участка по выбору
налогоплательщика.
Уведомление о выбранном
земельном участке, в отношении
которого применяется
налоговый вычет, представляется
налогоплательщиком в налоговый
орган по своему выбору до
1 ноября года, являющегося налоговым
периодом, начиная с которого в
отношении указанного земельного
участка применяется налоговый
вычет.
Налогоплательщик, представивший
в налоговый орган уведомление
о выбранном земельном участке,
не вправе после 1 ноября года,
являющегося налоговым периодом,
начиная с которого в отношении
указанного земельного участка
применяется налоговый вычет,
представлять уточненное
уведомление с изменением земельного
участка, в отношении которого в
указанном налоговом периоде
применяется налоговый вычет.
При непредставлении
налогоплательщиком, имеющим право на
применение налогового вычета,
уведомления о выбранном земельном
участке налоговый вычет
предоставляется в отношении одного
