Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 11.01.2010 по делу n А33-9536/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

для осуществления реальной предпринимательской деятельности общества.

На основании проведенных контрольных мероприятий налоговый орган пришел к выводу о том, что перечисляемые денежные средства от ООО «Технопромсбыт»  другим организациям, не связаны с приобретением металлопроката, который мог быть реализован налогоплательщику.

По контрагенту ООО «Успех» (ИНН 2466139065)

ООО «Успех» до 10.10.2006 состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска, затем переименовано в ООО «Топаз» и встало на учет в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу                    г. Иркутска с 10.10.2006.

В соответствии с ответом от 29.12.2007 № 13883дсп Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска были направлены поручения об истребовании документов, которые организацией не исполнялись. Данная организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность с момента постановки на учет.

Налоговая отчетность за 6 месяцев 2006 года предоставлена в Инспекцию по Центральному району г. Красноярска с «нулевыми» показателями.

Товарные накладные и счета-фактуры, выставленные заявителю ООО «Успех», подписаны от имени директора Романчуком В.В.. Доказательства наличия у Романчука В.В. полномочий на подписание документов от имени ООО «Успех» в материалы дела не представлены.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ до внесения изменений (до 10.10.2006) учредителем и руководителем ООО «Успех» являлся Гасанов Шадняр Рагим Оглы. Изменения в учредительные документы внесены в данные о руководителе организации на Романчука Вячеслава Васильевича.

Копии бухгалтерского баланса, налоговой декларации по налогу на прибыль, по налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество за 6 месяцев 2006 года, представленные инспекцией, подписаны руководителем Романчуком В.В.

На основании вышеизложенного следует, что товарные накладные и счета-фактуры от 24.07.2006 №80 и 81, представленные обществам в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов по данному контрагенту,  подписаны Романчуком В.В. в отсутствие у него полномочий.

В результате анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Успех» в Красноярском городском отделении № 161 Сбербанка России установлено, что  поступающие на его счет денежные средства от заявителя и других организаций, в этот или на следующий день перечислялись ООО «Сатурн» ИНН 2463064516 (назначение платежа  «оплата за стройматериалы»), на расчетный счет организации не поступала денежная наличность, которая могла быть оприходована в кассу организации, расходы, подтверждающие ведение реальной хозяйственной деятельности не установлены. В основном ООО «Успех» осуществляло перевод поступающих денежных средств различным юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям за стройматериалы, продукты питания, мясопродукты, автомобили. Таким образом, движение денежных средств по расчетному счету ООО «Успех» носило транзитный характер.

По контрагенту ООО «Гарант-10» ИНН 2463082090.

Из ответа Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району                              г. Красноярска от 26.12.2007 № 04-18/15144дсп следует, что с момента постановки на налоговый учет (19.10.2006) ООО «Гарант-10» предоставляется «нулевая» налоговая отчетность; данная организация не находится по адресу, указанному в учредительных документах (г. Красноярск,              ул. Калинина,84). По адресу г. Красноярск, ул. Калинина, 84 находится ООО «Бугач», которое договор аренды с ООО «Гарант-10» не заключало.

ООО «Гарант-10» 11.01.2008 снято с налогового учета в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска в связи с изменением места нахождения и встало на учет в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по г. Краснодару.

Инспекцией направлен запрос в ФКБ «Юниаструм банк» г. Красноярск о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Гарант-10» (от 04.04.2008 № 11-33/04193дсп). Согласно ответу от 17.04.2008 № 3339/1-07 предоставлена выписка по операциям на счете за период с 20.11.2006 по 17.08.2008, из анализа которой инспекция установила, что поступающие денежные средства перечисляются другим организациям с указанием назначения платежа «за карты экспресс-оплаты», «за реализацию пин-кодов карт оплат», «за коммунальные услуги», то есть отсутствуют расходы, свидетельствующие об осуществлении ООО «Гарант-10» реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Инспекцией установлено, что счета-фактуры, выставленные ООО «Гарант-10» в адрес заявителя подписаны от имени  руководителя и главного бухгалтера Закировым Е.Р.

Согласно полученной информации из Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому от 22.07.2008 № 14-20/08005дсп@ установлено, что в учредительных документах ООО «Гарант-10» Закиров Евгений Радикович указан в качестве руководителя и главного бухгалтера указанного юридического лица.

Из Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска (от 29.07.2008г. №11-32/12841@) представлен опрос Закирова Е.Р. от 06.02.2008, в котором опрашиваемое лицо указывало, что с ноября 2006 по март 2007 года являлось руководителем указанной организации, которая предпринимательской деятельности в указанный период не осуществляла, сделки с другими юридическими лицами не совершала. Закиров Е.Р. отрицал факт выдачи и подписания доверенностей от имени ООО «Гарант-10».

По контрагенту ООО «РегионПром» ИНН 2466129500.

Счета-фактуры, выставленные в адрес заявителя ООО «РегионПром», подписаны  директором Блинковым А.А.

Инспекцией был направлен запрос в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска в отношении ООО «РегионПром» (от 1б.0б.2008 № 11-32/10041@). Ответ получен письмом от 01.07.2008 № 14-34/08274дсп, в котором сообщается, что ООО «РегионПром» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность, последняя отчетность представлена за 6 месяцев 2006 года, численность работников по данным деклараций по единому социальному налогу и обязательному пенсионному страхованию за 6 месяцев 2006 года составляет 0 человек.

Из ответа Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска  от 15.02.2007 № 02000 ДСП следует, что Блинков А.А., который согласно ЕГРЮЛ числится руководителем и учредителем ООО «РегионПром», фактически им не является.

Ответом от 11.09.2007 № 13-02/1-17760 Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю сообщило, что Блинков А.А. направлял письмо, в котором указал, что в апреле 2006 года из требования от 04.04.2006 № 0.3-07/7377, полученного от Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска, ему стало известно о том, что он является руководителем ООО «РегионПром». Обратившись 20.04.2006 в инспекцию, представил заявление о том, что никакого отношения к деятельности ООО «РегионПром» не имеет, никаких документов не подписывал и никому не давал согласия открывать на свое имя предприятие.

УВД ГУВД по Красноярскому краю в письме от 05.02.2008 № 11/15-1055дсп сообщило, что  проведенными оперативно-розыскными мероприятиями установлено, что по адресу регистрации организация не находится, помещение по адресу ул. К. Маркса, 93, используется администрацией г. Красноярска и Федерацией профсоюзов Красноярского края;  Блинков А.А. по адресу регистрации не проживает, выявлен временный адрес места жительства и гражданин Блинков А.А. опрошен по вопросам учреждения, регистрации, финансово-хозяйственной деятельности ООО «РегионПром».

У Блинкова А.А. 14.12.2007 отобраны объяснения, из которых следует, что  он работает электрослесарем, ранее работал электриком. ООО «РегионПром» не учреждал, директором не является, коммерческой деятельностью не занимается. Порядок регистрации юридических лиц в инспекции, правила открытия расчетных счетов в банках ему неизвестны. Навыками работы на компьютере не обладает, порядком составления налоговой отчетности и ведения бухгалтерского учета не владеет. Паспорт не терял, в залог не передавал. Ранее давал пояснения по                            ООО «РегионПром» в Следственном управлении при Центральном РУВД г. Красноярска, где возбуждено уголовное дело по статье 327 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Инспекцией был составлен протокол допроса от 31.07.2008 № 55 гражданина Блинкова А.А., согласно которому Блинков А.А. пояснил, что руководителем и учредителем ООО «РегионПром» никогда не являлся. Доверенностей на право подписи документов никогда не выдавал.

Налоговым органом проведены опросы свидетелей Пивоваровой Л.А (протокол допроса от 25.09.2008 № 59), Булкина С.В. (протокол допроса от 26.09.2008 № 63), которые в проверяемом периоде занимали должности главного бухгалтера и начальника КМУ - 1 филиала общества.

Булкин С.В. и Пивоварова Л.А, пояснили, что с руководителем ООО «РегионПром» не знакомы, договоры прорабатывались и визировались ответственными работниками отдела снабжения, затем подписывались начальником филиала Булкиным С.В. Каким образом доставлялся товар, не помнят. Документы от организации ООО «РегионПром» приносили работники отдела снабжения филиала. Полномочия представителей ООО «РегионПром» организацией КМУ-1 ОАО «Сибтехмонтаж» не проверялись, так как расчет производился после оказания услуг и поставки материалов.

В результате анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «РегионПром» (Красноярский филиал АКБ «Московский Банк Реконструкции и Развития» (ОАО)   установлено, что на расчетный счет ООО «РегионПром» поступали денежные средства от различных организаций за разный товар, в том числе от филиалов заявителя, а затем в день поступления или на следующий день все поступившие денежные средства переводились в полном объеме на расчетные счета других организаций (назначение платежа «за карты оплаты»), физических лиц. Расходы на выплату заработной платы, коммунальных платежей, командировочных расходов, аренду офиса, складских помещений, транспортных средств, приобретение металлопроката с расчетного счета не производились.

По контрагенту ООО «Элвайс» ИНН 5406346841.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, директором ООО «Элвайс» является               Преснов Алексей Павлович, который числится руководителем еще 21 организации (все организации зарегистрированы в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска).

Счет-фактура, выставленный заявителю ООО «Элвайс», подписан директором                 Пресновым А.П..

На направленный в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному району               г. Новосибирска запрос от 11.10.2007 № 11-32/15607@ был получен ответ (входящий № 06871 ДСП), в котором сообщается, что с момента регистрации организации (26.03.2006)руководителем ООО «Элвайс» является Преснов А.Л., суммы налога к уплате незначительные или составляют ноль рублей, сведения об имуществе ООО «Элвайс» отсутствуют.

Из объяснений Преснова А.Л. следует, что в начале 2006 года он за вознаграждение на железнодорожном вокзале отдал незнакомым людям свой паспорт и подписал чистые листы бумаги. Позднее, по звонку указанных неизвестных лиц он снова приезжал в г. Новосибирск, где его возили по различным организациям и просили подписать документы.

По результатам анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Элвайс» в филиале № 2446 банка ВТБ 24 (ЗАО) налоговым органом установлено, что поступающие на счет указанного юридического лица денежные средства (назначение платежа  «оплата за ТМЦ») от КМЗУ филиала общества, в этот или на следующий день перечислялись различным организациям; на расчетный счет организации не поступала денежная наличность; у ООО «Элвайс» отсутствуют расходы, свидетельствующие о реальном осуществлении данным обществом какой-либо деятельности.

По контрагенту ООО «Легар плюс» ИНН 2463085140.

В соответствии с полученным ответом от 09.08.2008 № 04-18/09912дсп Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска были направлены поручения об истребовании документов, которые организацией не исполнялись.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ учредителем и руководителем ООО «Легар плюс» является Котяшев Иван Николаевич.

Инспекцией был проведен опрос Котяшева И.Н. (протокол допроса свидетеля от 05.12.2008), зарегистрированного учредителем и руководителем ООО «Легар плюс», который пояснил, что примерно в конце 2006 года в павильоне игровых автоматов «Зигзаг удачи» к нему обратился мужчина по имени Сергей с предложением зарегистрировать на фирму за вознаграждение в сумме 2000 рублей. Факт подписания у нотариуса документов с целью регистрации юридического лица не отрицает. Также пояснил, то обещанные денежные средства не получил. Указал, что на документах, выставленных от имени ООО «Легар плюс» в адрес заявителя: счете-фактуре от 07.06.2007 № 97, накладной от 07.06.2007 № 97, - подпись ему не принадлежит. Отрицает факт подписания каких-либо документов, кроме оформленных при регистрации ООО «Легар плюс».

По контрагенту ООО «Нова» ИНН 2466124125.

В подтверждение выполнения ООО «Нова» субподрядных работ по объекту ст. Уяр обществом представлены  договор субподряда от 01.08.2005 № 25, счет-фактура от 31.08.2005                  № 00000117 на сумму 4 891 682 рубля 52 копейки, в том числе 746 188 рублей 86 копеек налог на добавленную стоимость.

Указанный счет-фактура от имени  руководителя и главного бухгалтера ООО «Нова» подписан Попковым А.С.

В соответствии с ЕГРЮЛ» руководителем ООО «Нова» с 06.12.2004 является Данилов Павел Николаевич.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93 Кодекса инспекцией направлено поручение об истребовании документов у ООО «Нова» в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска (от 10.01.2008 №11-32/00061@) и запрос о предоставлении информации в отношении ООО «Нова» (от 10.01.2008 №11-32/00063 ДСП@). Согласно полученному ответу  от 18.01.2008 № 12-08/00357 руководитель ООО «Нова» Данилов П.Н. является учредителем и руководителем еще нескольких организаций, которые не предоставляют налоговую и бухгалтерскую отчетность. Данилов П.Н. по месту регистрации не проживает, о чем свидетельствует справка оперативного сотрудника Управления по налоговым преступлениям ГУВД Красноярского края.

Согласно ответу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району                     г. Красноярска  ООО «Нова» относится к категории «проблемных» налогоплательщиков, по месту регистрации не  находится. Договоров аренды офиса и складских помещений ООО «Нова» не заключало. Последняя отчетность представлена за 3 квартал 2005 года. В последующие периоды налоговая отчетность не предоставлялась, платежи в бюджет не производились. По данным налоговой декларации по единому