Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 28.01.2010 по делу n А29-6057/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

от 10.06.2008 с целью опроса Уварова В.В. сотрудниками УНП МВД по РК неоднократно осуществлялся выезд по месту его постоянного проживания: г.Сыктывкар, ул.Складская, 47-7.  На момент проверок Уваров В.В.  всегда находился в состоянии сильного алкогольного опьянения, в окружающей обстановке не ориентировался, имел неопрятный внешний вид, каких-либо объяснений давать не мог (т. 20, л.д. 68).

По данным Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Дельта» состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Сыктывкару с 31.05.2005,  юридический адрес организации - Республика Коми, г.Сыктывкар, м.Дырнос, 86-9. Учредителем и  руководителем организации является Пирко Василий Николаевич. С момента регистрации организация не отчитывается.

Из объяснений Пирко А.И. от 11.06.2008 и Федухиной Т.Д. от 17.06.2008  (мать и сестра Пирко В.Н.), которые до января 2007 проживали по адресу: г.Сыктывкар, м. Дырнос, д.86 кв.9, следует, что по указанному адресу ООО «Дельта» никогда не находилось, финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло; об указанной организации слышат впервые. По их мнению, Пирко В.Н. не мог быть руководителем предприятия, поскольку злоупотреблял спиртными напитками, нигде не работал, имеет неполное среднее образование, компьютером не владеет. (т. 20, л.д. 65,66).

В соответствии с объяснениями руководителя ООО «Спартак» Хало Н.Н. от 15.11.2005 ООО «Спартак» никогда никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП Волгиной С.А. не имело, печать и какие-либо учредительные документы никто из представителей ООО «Спартак» никогда не терял и никому не передавал (т. 18, л.д. 32).

7. По взаимоотношениям с ООО «Валмет» (тома дела 4, 5, 6).

По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что Обществом неправомерно предъявлен вычет по НДС в сумме 4 725 585 рублей, в том числе: за 2004 год - 3 432 918 рублей, за 2005 год - 1 292 667 рублей по счетам-фактурам, выставленным ООО «Валмет» за лесоматериалы и оказанные транспортные услуги.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «Валмет», НН 1101114221/КПП 110101001, состояло на налоговом учете в ИФНС России по г.Сыктывкару с 29.10.2002, учредителем и руководителем являлась Волгина Светлана Александровна (Свиридова С.А.), юридический адрес организации: г.Сыктывкар, ул.Морозова, д.170 кв.57 (адрес регистрации Волгиной С.А.). ООО «Валмет» снято с учета 06.05.2006 в связи  с изменением места нахождения.

В ходе проверки Инспекцией установлено, что ООО «Валмет» не является производителем лесоматериалов, реализованных в адрес ООО «КРК», а приобретает их у ООО «Транзит-Трейд», ООО «Скан»,  ООО «Лемма-Лес», ИП Размысловой А.В.

Как было указано выше, ООО «Транзит-Трейд» и ООО «Скан» зарегистрированы в ИФНС России по г. Сыктывкару, руководителем указанных организаций является Лихачев С.Ю. Согласно сведениям, полученных от контролирующих органов, в ООО «Транзит-Трейд» в 2004 году штат сотрудников отсутствовал, в 2005 году  - 1 человек, в отношении ООО «Скан» данных нет, за ООО «Транзит-Трейд» и ООО «Скан» транспортные средства не зарегистрированы, недвижимость у ООО «Транзит-Трейд» и ООО «Скан» отсутствует, договоры аренды на движимое и недвижимое имущество не заключались.

В объяснениях от 13.03.2006, 18.04.2006 Лихачев С.Ю. указал, что документы ООО «Транзит-Трейд» организации сгорели 05.11.2005 в помещении магазина по адресу: г.Сыктывкар, ул.Куратова, 62-а, принадлежащий ИП Эфиндееву А.М., где они находились в момент пожара. Весь объем лесопродукции, поставленный в ООО «Валмет» и ИП Волгиной С.А. в 2004 г. был приобретен ООО «Транзит-Трейд» и ООО «Скан» у ИП Селюнина А.А.

В объяснениях от 28.08.2008 Селюнин А.А. показал, что подпись и печать на представленных копиях векселей ему не принадлежит, денежные средства от Лихачева С.Ю. он не получал.

По данным ЕГРЮЛ ООО «Лемма-Лес», ИНН 1101119371/КПП 110101001, зарегистрировано 13.09.2004, юридический адрес: г.Сыктывкар, ул.Первомайская, 115, руководителем является Соколова Галина Юрьевна. На основании решения суда от 10.10.2006 о признании ООО «Лемма-Лес» несостоятельным (банкротом)» оно снято с налогового учета.

Оценка деятельности и взаимоотношений ИП Размысловой А.В. с ее контрагентами ООО «КировТехЛес», ООО «ИжЮпитер-Сервис» была дана выше.

В ходе анализа налоговой отчетности, представленной ООО «Валмет» за 2004-2005 годы, Инспекцией установлено, что сумма налога к уплате от реализации практически соответствует сумме налоговых вычетов, численность работников согласно декларациям по единому социальному налогу составляет 1 человек, декларации по транспортному налогу не представлены, стоимость имущества в соответствии с декларациями по налогу на имущество по состоянию на 01.01.2005 и 01.07.2006 равна 3 060 рублям и 2 840 рублям соответственно, транспортные средства не зарегистрированы,  сведения о наличии земельных участков отсутствуют (т. 22, л.д. 12).

В целях установления фактического осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Валмет» и ООО «Лемма-Лес»  Инспекцией  в адрес ООО «Лемма-Лес» было направлено требование от 22.04.2008 №12-36/10189 о предоставлении документов, касающихся деятельности ООО «Валмет». Требование вернулось с отметкой почты «организация не значится».

Инспекцией установлено, что ООО «Лемма-Лес» не является производителем лесоматериалов, реализованных в адрес ООО «Валмет», а приобретает их у ООО «Транзит-Инвест» (ИНН 7825704459) и ЗАО «Интерком» (ИНН 7805132683) г.Санкт-Петербург.

Счета-фактуры ООО «Транзит-Инвест» от имени руководителя подписаны Максимовым А.Б., от имени главного бухгалтера подписаны Ульяновой Г.П. Адрес, указанный в счетах-фактурах: г.Санкт-Петербург, Лиговский пр-т, д.29 пом.16-н.

Межрайонной ИФНС России по г.Санкт-Петербургу сообщено, что ООО «Транзит-Инвест» ИНН 7825704459 зарегистрировано 28.04.1998; руководителем является Богачев А.Д. Сведения, предусмотренные пунктом 3 статьи 26 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц», организацией не представлены. Поручение №12-36/03257 от 14.04.2008 об истребовании у ООО «Транзит-Инвест» документов, касающихся деятельности ООО «Лемма-Лес», не исполнено Межрайонной ИФНС России по г.Санкт-Петербургу, которая письмом от 09.06.2008  №21-02/13336 сообщила , что ООО «Транзит-Инвест» снято с учета в связи с исключением из ЕГРЮЛ по решению регистрационных органов 02.05.2007 г. (т. 22, л.д. 10).

Счета-фактуры ЗАО «Интерком» от имени руководителя подписывает Антонов О.Б., от имени главного бухгалтера Смирнова А.Ю. Адрес, указанный в счетах-фактурах: г. Санкт-Петербург, ул.Рихарда Зорге, д.32. По сведениям ЕГРЮЛ установлено, что ЗАО «Интерком» (ИНН 7805132683) на налоговом учете в территориальных органах ФНС России не состоит и не зарегистрировано на территории России,  ИНН 7805132683 принадлежит организации - ООО «Герус», которое, состоит на налоговом учете в ИФНС России №15 по г. Санкт-Петербургу, зарегистрировано 02.07.1999. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ - 19.03.2003. ООО «Герус» название не изменяло, данных о реорганизации юридического лица нет. Учредителем является Кочнев Анатолий Федорович, руководителем Батюк Павел Альбертович.

В ходе проведения опроса руководителя ООО «Лемма-Лес» Тырышкиной Надежды Ивановны от 27.10.2008 установлено, что в период с сентября по декабрь 2004 года она являлась учредителем и директором ООО «Лемма-Лес», которое занималось оптовой торговлей лесоматериалами. Основных средств у ООО «Лемма-Лес» не было, штат работников составлял 1 человек, контрагентов не помнит. ООО «Валмет» и ИП Выборова Л.В. являлись поставщиками лесоматериалов, при приобретении лесоматериалов контактировала с Выборовым Евгением, который действовал на основании доверенности от ООО «Валмет» и ИП Выборовой Л.В. Организации ООО «Транзит-Трейд» и ЗАО «Интерком» ей не знакомы. Где приобретался лес, где производилась погрузка и каким транспортом производилась доставка леса, Тырышкина Н.И. не знает,  транспорта у ООО «Лемма-Лес» не было. ООО «Лемма-Лес» являлось  посредником между покупателем и продавцом, кем именно производилась приемка-передача леса, не знает. Расчеты с покупателем и продавцом производились перечислением денежных средств на расчетный счет и векселями. Чьи векселя и при каких обстоятельствах были обналичены Тырышкина Н.И. не знает, деньги, полученные от погашения векселя, передавала Евгению Выборову (т. 22, л.д. 3).

8. По взаимоотношениям с ИП Выборовой Любовь Владимировной.

Как следует из материалов проверки и установлено налоговым органом, ООО «КРК» неправомерно предъявлены к вычету суммы налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным Выборовой Л.В. в размере 668 763 рублей, в том числе за 2004 год - 4 291 064 рубля, за 2005 год - 2 377 699 рублей.

По данным ЕГРИП Выборова Л.В. (ИНН 110300357219) зарегистрирована в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица в ИФНС России по г.Сыктывкару с 18.04.2001, адрес: г. Сыктывкар, ул. Школьная, 29-4, снята с налогового учета 07.07.2006 в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

В целях установления фактического осуществления хозяйственной деятельности между ООО «КРК» и ИП Выборовой Л.В. Инспекцией использованы материалы, представленные Выборовой Л.В. в ИФНС России по г.Сыктывкару для проведения налоговых проверок; сведения по движению денежных средств по расчетным счетам ИП Выборовой Л.В., сведения по приобретенным и погашенным векселям, предоставленные по запросу Инспекции Сбербанком России, а также материалы опроса предпринимателя и другие документы, полученные в рамках совместной выездной налоговой проверки с Управлением по налоговым преступлениям МВД по Республике Коми.

Согласно указанным документам установлено, что ИП Выборова Л.В. лесоматериалы, реализованные в адрес единственного покупателя ООО «КРК», приобретает у ООО «Транзит-Трейд», ООО «Скан», ООО «Лемма-Лес»,  другие поставщики товара отсутствуют.

Деятельность указанных поставщиков была оценена судом выше (пункты №№6 и 7 данного постановления).

В ходе проверки установлено, что при наличии открытых расчетных счетов у поставщиков предпринимателя, участниками сделок осуществлялись формальные вексельные расчеты, в результате которых векселя по актам приема-передачи передавались по цепочке перепродавцов несуществующим поставщикам, при этом векселя, согласно индоссаментов векселей и документов по их погашению, представленных Сбербанком России, в этот же день (или в течение 1-3 дней) обналичивались руководителями Лихачевым С.Ю., Тырышкиной Н.И., и физическим лицом Хусаиновым Р.В.

Из опроса Выборовой Л.В. от 09.09.2008 следует, что как индивидуальный предприниматель она занималась оптовой торговлей лесоматериалами, основных средств у предпринимателя не было, штат работников - 1 человек. Выборова Л.В. не помнит, когда зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, на какой системе налогообложения находилась, кто подготавливал финансово-хозяйственные документы по деятельности предпринимателя, вел бухгалтерский учет и составлял налоговую отчетность, так как занимались этим разные лица (женщины), которых она находила по объявлениям, как их зовут, их данные, телефоны - не знает. Заключением договоров с поставщиками лесопродукции, подписанием актов сверок, счетов-фактур занималась лично сама. Однако, в какой период ИП Выборова Л.В. поставляла лесопродукцию в адрес ООО «КРК», и кто был поставщиками продукции, также не помнит. Почему поставщики везли лес на ЛДК, не знает. Лесопродукция для ООО «КРК» доставлялась на ЛДК транспортом ЛДК. Погрузку лесопродукции непосредственно Выборова Л.В. не осуществляла, так как лес, который шел для нее от поставщиков отгружался непосредственно на ЛДК. Где поставщики брали лес, не интересовалась. После разгрузки лесовоза, водитель привозил ей товарно-транспортную накладную, после чего поставщик выставлял ей счет-фактуру, и на основании нее она выставляла уже свой счет-фактуру в адрес ООО «КРК». Счета-фактуры для ООО «КРК» выставляла на большую сумму, чем выставлял поставщик, эта разница и являлась заработной платой Выборовой Л.В. Расчеты с поставщиками предпринимателем производились перечислением денежных средств на расчетный счет. За поставленную продукцию ООО «КРК» перечисляло денежные средства на расчетный счет предпринимателя. Рассчитывалось ли ООО «КРК» за лесопродукцию путем передачи простых векселей, не помнит (т. 14, л.д. 4).

Ссылка Общества на решение Арбитражного суда Республики Коми по делу № А29-7160/2008 судом отклоняется, поскольку в рамках указанного дела исследовался вопрос о правомерности привлечения к налоговой ответственности ООО «Лесозаготовительная компания», вопрос взаимоотношений Выборовой Л. В. и ООО «Транзит Трейд» не рассматривался.

9. По взаимоотношениям с ООО «Айсвуд».

В ходе проверки установлено, что ООО «КРК» заявлен к вычету налог на добавленную стоимость за 2005 год по счетам-фактурам ООО «Айсвуд» в размере 1 135 352 рубля.

ООО «АйсВуд», ИНН 1101122085 / КПП 1101101001, состояло на учете в ИФНС России по г.Сыктывкару с 22.06.2005, юридический адрес: г.Сыктывкар, ул. Тентюковская, д.95 кв.56. учредителем, руководителем и главным бухгалтером является Зяналиева Н.А. ООО «АйсВуд» снято с учета 01.09.2006 в связи с изменением адреса на г. Москва, Ленинградский пр-т, д. 62. Отчетность в ИФНС России по г.Сыктывкару представлена за 6 месяцев 2006 года. согласно декларации по налогу на имущество, представленной ООО «Айсвуд», имущество.

Как следует из представленных документов, ООО «АйсВуд» не является производителем лесоматериалов, реализованных в адрес ООО «КРК», а приобретает их у ИП Никитюк С.И., у которого отсутствуют работники, транспортные средства и недвижимое имущество также отсутствуют.

Единственными поставщиками ИП Никитюк С.И. выступают ООО «Вита» и ООО «Дельта», оплата которым за товар произведена  путем внесения наличных денежных средств в кассу ООО «Вита» и ООО «Дельта».

По данным ЕГРЮЛ до 03.03.2005 учредителем и руководителем ООО «Вита» являлся Уваров В.В., организация располагалась по адресу: г.Сыктывкар,  Октябрьский пр-т, 51-27, после 03.03.2005 единственным участником и руководителем стал Пирко В.Н., организация расположена по адресу: г.Сыктывкар, м. Дырнос, 86-9.

При этом, счета-фактуры ООО «Вита», выставленные до 03.03.2005, содержат сведения о том, что организация находится по адресу г.Сыктывкар,  м.Дырнос, д. 86 кв. 9, и подписаны от имени руководителя Пирко В.Н.

ООО «Вита» не имеет зарегистрированных работников, недвижимого имущества, транспортных средств. Из объяснений Уваровой В.А. (бывшей жены Уварова В.В.) от 10.06.2008  следует, что Уваров В.В. учреждал ООО «Вита» по просьбе неизвестного лица, при этом оформлением документов не занимался, также ему поступали предложения об обналичивании векселей за вознаграждение (т. 20, л.д. 67).

По данным ЕГРЮЛ ООО «Дельта» состоит на