Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 28.01.2010 по делу n А29-6057/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

не является производителем лесоматериалов, реализованных в адрес ООО «КРК», а приобретало товар у ООО «Клементина», ООО «Тесла», ООО «Крид», ООО «Лексс», ООО «ВВК», ООО «Бор Коми», ООО «Виконт-Коми», ООО «Квинт».

Как следует из материалов дела, учредителями ООО «Тесла» являются Еремина Е.А., Фуфков А.Б., руководителем - Еремина Е.А., с 31.05.2006 года согласно решению учредителя от 31.05.2006 № 2 Еремина Е.А. вышла из состава учредителей, передав свою долю Фуфкову А.Б., уволилась с должности директора, назначив руководителем организации Фуфкова А.Б. Учредителем и руководителем ООО «Крид» и ООО «Клементина» является Еремина Е.А.

В соответствии с налоговой отчетностью ООО «Тесла» за 2006 год, основные средства на балансе отсутствуют, декларация по налогу на имущество представлена без показателей, численность работников согласно декларации по единому социальному налогу - 0 человек. При анализе налоговой отчетности ООО «Крид» и ООО «Клементина» Инспекцией установлено, что у данных организаций имущество на балансе отсутствует, численность работников организаций составляет 0 человек, заработная плата не начислялась, в соответствии с декларациями по НДС сумма налога практически соответствует сумме предъявленного вычета.

Согласно сведениям органов ГИБДД, УФРС, отделения Пенсионного фонда, лесхозов за ООО «Тесла», ООО «Крид» и ООО «Клементина» транспортные средства не зарегистрированы (по ООО «Крид»  - в один день была зарегистрирована и снята с учета автомашина КАМАЗ), права в государственном реестре прав на недвижимое имущество не регистрировались, никаких взаимоотношений с лесхозами не было, лесозаготовками не занимались, лесорубочные билеты и ордера на их имя не выписывались. По сведениям Управления по земельным ресурсам и землеустройству от 13.01.2009 № 10-03/701, сведения о наличии земельных участков, предоставленных ООО «Крид» за период с 01.01.2005 по 31.12.2007  отсутствуют (т. 23).

Согласно сведениям о движении денежных средств, представленных филиалом «МДМ-Банк» в г.Сыктывкаре за период с 01.01.2005 по 31.12.2006, выписке по операциям на счете, представленной филиалом «Газпромбанк» (ОАО) в г.Ухте за 2005-2006 годы, денежные средства, поступавшие на расчетные счета ООО «Тесла» как оплата по счетам, выставленным за реализованные товары (работы, услуги), снимались со счета наличными на хозяйственные нужды, за исключением незначительных денежных сумм, которые списывались за банковские услуги, либо были перечислены в уплату налоговых санкций за несвоевременное представление отчетности. Денежные средства на выплату заработной платы, уплату единого социального налога и налога на доходы физических лиц не направлялись. Расчеты за поставленную ООО «Крид» продукцию и услуги осуществлялись перечислением денежных средств на расчетный счет организации, при этом денежные средства, полученные от ООО «Аверс-Коми», снимались в кассу на хозяйственные расходы физическим лицом Никитиным Н.Н.

По сведениям Сыктывкарского ФКБ РК «Севергазбанк» от 24.06.2008, филиала ОАО Комирегионбанка «Ухтабанк» в г.Сыктывкаре от 09.09.2008, филиала ОАО «МДМ-Банк» от 02.03.2007, представленным по запросам Инспекции, установлено, что все денежные средства, поступающие на расчетные счета ООО «Клементина» перечислялись в кассу на хозяйственные расходы на следующий день после поступления. При этом, по сведениям Сыктывкарского филиала КБ РК «Севергазбанк» денежные средства по чекам получали физические лица Никитин Н.Н. и Чупров Э.Г., по сведениям филиала ОАО «МДМ-Банк» денежные средства по чекам получал Никитин Н.Н.

Согласно объяснениям Ереминой Е.А., руководителя ООО «Тесла», ООО «Крид» и ООО «Клементина» от 26.03.2007, весной 2005 года она познакомилась с Никитиным Н.Н., который предложил за денежное вознаграждение зарегистрировать ряд организаций, в том числе ООО «Тесла», ООО «Крид», ООО «Клементина», после чего Еремина Е.А. предоставляла ему свои документы: паспорт, ИНН, страховое свидетельство государственного пенсионного страхования для регистрации ООО «Тесла», ООО «Крид», а Никитин Н.Н. ежемесячно выплачивал ей 3000 рублей. Еремина Е.А. подписывала документы, в суть которых не вникала, а также подписывала чистые листы бумаги, никаких функций по управлению и по ведению финансово-хозяйственной деятельности в зарегистрированных на ее имя организациях она не осуществляла (т. 23, л.д. 26).

По данным ЕГРЮЛ ООО «ВВК», ИНН 1101124830, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Сыктывкару с 01.03.2006, юридический адрес организации: г. Сыктывкар, ул. Колхозная, 3а.

ООО «Виконт Коми», ИНН 1121014722, состоит на налоговом учете с 06.03.2006, юридический адрес организации: г.Сыктывкар, Молодежная, д.6. Руководителем ООО «ВВК» и ООО «Виконт-Коми» являлась Кизилова Виктория Васильевна.

В целях установления фактического осуществления хозяйственной деятельности между ООО «КомиЭкспортТорг» и ООО «ВВК» Инспекцией в рамках статьи 93.1 Кодекса направлены требование о представлении документов, касающихся деятельности ООО «КомиЭкспортТорг», которое вернулось с отметкой Почты России «организация не значится».

В целях установления фактического осуществления хозяйственной деятельности между ООО «КомиЭкспортТорг» и ООО «Виконт Коми» инспекцией в рамках статьи 93.1 Кодекса по месту регистрации контрагента было направлено поручение об истребовании документов, касающихся деятельности ООО «КомиЭкспортТорг»». Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Коми  в ответе №08-40/04484 сообщила, что по требованию документы не представлены, так как организация по адресу не находится (т. 11, л.д. 91).

Согласно ответу от 21.10.2008 № 60 ООО «Сервис-Центр», являющегося собственником здания, расположенного по адресу: г.Сыктывкар, ул. Колхозная, д.3а, ООО «ВВК» с 2003 по 2008 годы не является арендатором помещения по указанному адресу (т. 24).

Как следует из анализа налоговой и бухгалтерской отчетности, сведений, представленных Инспекции, у ООО «ВВК» и ООО «Виконт Коми» за 2006 год, имущество отсутствует, численность работников составляет 0 человек, сумма НДС практически равна сумме налоговых вычетов, декларации по транспортному налогу организациями не представлены, выписка лесорубочных билетов не производилась.

По сведениям МДМ-банка, Сыктывкарского филиала «Севергазбанк», филиала ОАО Банк ВТБ в г.Сыктывкаре, АКБ «Северный народный банк», филиала Газпромбанк (ОАО) в г.Ухте, представленных по запросу Инспекции о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «ВВК», а также по сведениям АКБ МБРР,  Комирегионбанка «Ухтабанк», АКБ «Северный народный банк», представленных по запросу Инспекции о представлении выписки по операциям на счетах ООО «Виконт Коми», установлено, что все денежные средства, поступающие на расчетные счета указанных организаций, перечислялись в кассу на хозяйственные расходы. При этом осуществление операций по расчетным счетам производило физическое лицо - Чупров Э.Г. на основании доверенности, подписанной Кизиловой В.В.

Из объяснений руководителя ООО «ВВК» и ООО «Виконт Коми» Кизиловой В.В. от 11.03.2008  и 27.10.2008 следует, что зарегистрировать организацию на ее имя предложил Никитин Н.Н. за денежное вознаграждение. Фактически никаких функций по управлению и по ведению финансово-хозяйственной деятельности по зарегистрированным на ее имя фирмам она не осуществляла. По просьбе Никитина Н.Н. подписана доверенность на имя Чупрова Э.Г. на право осуществления операций по расчетному счету. Кроме того, Кизилова В.В. искала для Никитина Н.Н. адреса и людей, на которых можно было зарегистрировать фирмы (т. 24).

По данным ЕГРЮЛ ООО «Бор Коми» (ИНН 1121014514) состоит на налоговом учете с 29.12.2005, юридический адрес организации: Республика Коми, г. Сыктывкар, Набережный пр., 10-22. учредителем и руководителем является Лятиев Сергей Александрович.

В ходе проверки, в целях установления фактического осуществления хозяйственной деятельности между ООО «КомиЭкспортТорг» и ООО «Бор Коми» Инспекцией в рамках статьи 93.1 Кодекса по месту регистрации контрагента было направлено поручение об истребовании документов, касающихся деятельности ООО «КомиЭкспортТорг»». Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Коми ответом № 08-40/ 04305 сообщила, что по требованию документы не представлены, так как организация по адресу не находится (т.11, л.д. 15).

Как следует из анализа налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной ООО «Бор Коми» за 2006 год, имущество у него отсутствует, численность работников составляет 0 человек, сумма НДС практически равна сумме налоговых вычетов, декларация по транспортному налогу не представлена. В соответствии с данными лесничеств выписка лесорубочных билетов ООО «Бор Коми» не производилась. По сведениям Сыктывкарского филиала «Севергазбанк» и Комирегионбанка «Ухтабанк» Инспекцией установлено, что все денежные средства, поступающие на расчетные счета ООО «Бор Коми», перечислялись в кассу на хозяйственные расходы.

Как следует из объяснений Лятиева С.А. от 31.10.2008, он по просьбе Никитина С.А. зарегистрировал организации, в том числе ООО «Бор Коми» за денежное вознаграждение, подписывал документы, которые привозил Никитин Н.Н., а впоследствии - Эдуард. Чем фактически занималось ООО «Бор Коми» Лятиев С.А. не знает (т. 11, л.д. 16).

По данным Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Квинт», ИНН 1121014850, состоит на налоговом учете с 21.04.2006, юридический адрес организации: Республика Коми, г.Сыктывкар, ул.Мира, 33-1, учредителем и руководителем являлась Коротаева Виктория Ивановна.

В ходе проверки, в целях установления фактического осуществления хозяйственной деятельности между ООО «КомиЭкспортТорг» и ООО «Квинт» Инспекцией в рамках статьи 93.1 Кодекса по месту регистрации контрагента было направлено поручение об истребовании документов, касающихся деятельности ООО «КомиЭкспортТорг»». Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Коми ответом № 08-40/04306 сообщила, что по требованию документы не представлены, так как организация по адресу не находится (т.11, л.д. 62).

Как следует из анализа налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной ООО «Квинт» за 2006 год, имущество у него отсутствует, численность работников составляет 0 человек, сумма НДС практически равна сумме налоговых вычетов, декларация по транспортному налогу не представлена. В соответствии с данными лесничеств выписка лесорубочных билетов ООО «Квинт» не производилась.

По сведениям АКБ «Северный народный банк» и  Комирегионбанка «Ухтабанк» все денежные средства, поступающие на расчетные счета ООО «Квинт», перечислялись в кассу на хозяйственные расходы.

Из объяснений руководителя ООО «Квинт» Коротаевой В.И. от 24.06.2008 следует, что зарегистрировать организацию на ее имя предложил Никитин Н.Н., который пояснил, что не придется ничего делать, только подписывать необходимые документы. Коротаева В.И. предоставила Никитину свой паспорт за денежное вознаграждение для регистрации ООО «Квинт». Денежные средства с расчетных счетов снимал Чупров Э.Г., так как на его имя была выписана доверенность. Коротаева В.И. подписывала документы, в суть которых не вникала. Фактически никаких функций по управлению и по ведению финансово-хозяйственной деятельности по зарегистрированным на ее имя фирм она не осуществляла (т. 11, л.д. 77).

Как следует из объяснений Кизиловой В.В. от 11.03.2008, она искала адреса для регистрации организаций по просьбе Никитина Н.Н. за денежное вознаграждение - 500 рублей. Кизилова В.В. нашла для регистрации адрес г.Сыктывкар, ул. Мира, 33-1 (юридический адрес ООО «Квинт»), по которому проживает ее подруга Смирнова В.А. (т. 24).

По данным Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Лексс», ИНН 1101124220, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Сыктывкару с 28.12.2005 года, юридический адрес организации: Республика Коми, г. Сыктывкар, ул. Колхозная, д.56, учредителем и руководителем является Пахтеева Лиина Васильевна.

В ходе проверки, в целях установления фактического осуществления хозяйственной деятельности между ООО «КомиЭкспортТорг» и ООО «Лексс»  Инспекцией в рамках статьи 93.1 Кодекса по юридическому адресу ООО «Лексс» было направлено требование о представлении документов, касающихся деятельности ООО «КомиЭкспортТорг», требование вернулось с отметкой почты России «организация не значится».  

Налоговые декларации по транспортному налогу, сведения о доходах физических лиц ООО «Лексс» за 2006 год не представлялись; декларации по единому социальному налогу, налогу на имущество организаций представлены с нулевыми показателями, численность работников организации, согласно указанных декларации составляет 0 человек, основные средства на балансе данной организации отсутствуют.

Согласно сведениям Пенсионного фонда сведения о численности работников и начисленных страховых взносов ООО «Лексс» отсутствуют, в УФРС - в Едином государственном реестре прав права ООО «Лексс» не зарегистрированы, по данным лесничеств - выписка лесорубочных билетов ООО «Лексс» не производилась. По сведениям Комирегионбанка «Ухтабанк» снятие денежных средств с расчетного счета ООО «Лексс» осуществлял Чупров Э.Г.

Из объяснений руководителя ООО «Лексс» Пахтеевой Лиины Васильевны от 07.03.2007, полученных в рамках совместной проверки от УНП МВД по Республике Коми, следует, что зарегистрировать организацию на ее имя предложил Никитин Николай Николаевич, который пояснил, что не придется ничего делать, только подписывать необходимые документы. Временно не работающая, Пахтеева Л.В. предоставила Никитину свой паспорт за денежное вознаграждение для регистрации фирм под названием «Лиана Лес» и «Лексс». Пахтеева Л.В.  подписывала документы,  в  суть которых не вникала, за это получала от Никитина Н.Н. 6000 руб. Фактически никаких функций по управлению и по ведению финансово-хозяйственной деятельности по зарегистрированным на ее имя фирм не осуществляла (т. 11, л.д. 5).

5. По взаимоотношениям с ООО «Крид».

В ходе проверки Инспекцией установлено, что Обществом предъявлен к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО «Крид» в размере - 155 167 рублей, в том числе: за апрель 2005  - 65 473 рубля, за май 2005 - 33 719 рублей, за июнь 2005 - 55 975 рублей.

По данным Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Крид», ИНН 1101121067/КПП 110101001, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Сыктывкару с 25.02.2005, юридический адрес: Республика Коми, г.Сыктывкар, ул.Интернациональная, д.157, учредителем и руководителем является Еремина Елена Александровна.

В целях установления фактического осуществления хозяйственной деятельности между ООО «КРК» и ООО «Крид» Инспекцией в рамках статьи 93.1 Кодекса по юридическому адресу ООО «Крид» было направлено требование о представлении документов, касающихся деятельности ООО «КРК», требование вернулось с отметкой почты «организация не значится».

Налоговые декларации по транспортному налогу, сведения о доходах физических лиц ООО «Крид» за 2005