Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 28.01.2010 по делу n А29-6057/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

год не представлялись; декларации по единому социальному налогу, налогу на имущество организаций за 2005 год представлены с нулевыми показателями, численность работников организации, согласно указанных деклараций, составляет 0 человек, основные средства на балансе данной организации отсутствуют. По сведениям ГИБДД УВД по г.Сыктывкару на ООО «Крид» 24.06.2005 была зарегистрирована и в тот же день снята с регистрационного учета автомашина КАМАЗ (гос. № в055мс11). По данным Государственной межрайонной инспекции технадзора г.Сыктывкара и Сыктывдинского района за ООО «Крид» трактора, иные самоходные машины и прицепы к ним не регистрировались. Из писем лесхозов следует, что ООО «Крид» в течение 2005 года на территории вышеуказанных лесхозов не работало и лесозаготовкой не занималось.

Из объяснений руководителя ООО «Крид» Ереминой Е.А. от 26.03.2007, полученных  сотрудником УНП МВД по Республике Коми следует, что зарегистрировать организацию на ее имя предложил Никитин Н.Н., который пояснил, что делать ничего не придется. Еремина  Е.А. предоставила Никитину свой паспорт за денежное вознаграждение для регистрации ООО «Крид», подписывала документы, в суть которых не вникала, за это получала от Никитина Н.Н. 3000 рублей в месяц. Фактически никаких функций по управлению и по ведению финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированной на ее имя фирмой не осуществляла (т. 23, л.д. 25).

6. По взаимоотношениям с индивидуальным предпринимателем Волгиной Светланой Александровной (тома дела 17, 18).

По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что Обществом неправомерно заявлены вычеты по НДС в размере 4 952 850 рублей, в том числе: за 2004 год - 3 200 879 рублей, за 2005 год - 1 751 971 рубль, по счетам- фактурам, выставленным Волгиной С.А.

В целях подтверждения финансово-хозяйственных операций между Обществом и ИП Волгиной С.А. налоговым органом направлено в адрес предпринимателя требование от 12.08.2008 № 12-36/17937 о предоставлении документов. ИП Волгина С.А. в письме от 26.08.2008 б/н ответила, что документы представить не может, поскольку они были изъяты сотрудниками правоохранительных органов (т. 18, л.д. 4).

Согласно сведениям ЕГРИП Волгина С.А., ИНН 110300357219, прежняя фамилия Свиридова, зарегистрирована в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица в ИФНС России по г.Сыктывкару с 04.12.2001 по адресу: г. Сыктывкар, ул.Морозова, д.170, кв.57; снята с учета 07.07.2006 в связи с прекращением деятельности.

В ходе проверки Инспекцией установлено, что согласно декларациям по налогу на добавленную стоимость за 2004-2005 годы суммы налога практически равны сумме вычетов; согласно декларациям по единому социальному налогу численность у предпринимателя отсутствует.

Из представленных счетов-фактур и актов следует, что Волгиной С.А. в адрес ООО «КРК» поставлены лесоматериалы в кол-ве 32147,92 кб м., в том числе пиловочник 30 597,72 кб м. Исходя из расчета, произведенного Инспекцией, для того, чтобы доставить такое количество лесоматериалов необходимо поставлять в среднем 91 лесовозную машину в месяц, то есть в среднем необходимо поставлять 3 машины в день, работая без выходных.

Оплата за лесоматериалы произведена в  сумме 32 192 000 рублей, в том числе векселями Сбербанка России в сумме 10 114 000 рублей; на денежные средства, перечисленные на расчетный счет предпринимателя от ООО «КРК» за лесоматериалы, Волгиной С.А. также приобретались векселя Сбербанка России.

Согласно представленным в ходе камеральных проверок налоговой отчетности документов ИП Волгина С.А. приобретает реализованные ООО «КРК» лесоматериалы у ООО «Спартак», ООО «Транзит-Трейд», ООО «Скан», ИП Размысловой А.В.

ООО «Транзит-Трейд» зарегистрировано в ИФНС России по г.Сыктывкару 30.04.2003 по адресу г.Сыктывкар, ул.Пушкина, 132-116, руководитель Лихачев С.Ю.

ООО «Скан» ИНН 1101117568 состоит на налоговом учете  в ИФНС России по г.Сыктывкару с 03.02.2004 по юридическому адресу: г.Сыктывкар, ул. Морозова, 21-63, учредителем и руководителем является Лихачев С.Ю.

По сведениям ГУ Управления Пенсионного фонда РФ в г. Сыктывкаре в ООО «Транзит-Трейд» в 2003-2004 годах штат сотрудников отсутствовал, в 2005 году - 1 человек; в отношении ООО «Скан» данных нет.  По сведениям ГИБДД УВД г. Сыктывкара за ООО «Транзит-Трейд» и ООО «Скан» транспортные средства не зарегистрированы. Из писем Управления Федеральной регистрационной службы по Республике Коми следует, что сведения о наличии недвижимости у ООО «Транзит-Трейд» и ООО «Скан» отсутствуют.  По сведениям Управления земельными ресурсами РК договоры аренды на движимое и недвижимое имущество не заключались. (т. 17, л.д. 144).

Из объяснений от 18.04.2006 и 08.08.2006 руководителя ООО «Транзит Трейд» и ООО «Скан» Лихачева С.Ю. следует, что документы ООО «Транзит-Трейд» сгорели 05.11.2005 в помещении магазина по адресу: г.Сыктывкар, ул. Куратова, 62-а, принадлежащий ИП Эфендиеву А.М., где они находились в момент пожара; указанное объяснение не содержит сведения о том, к какому периоду относились сгоревшие документы (т. 17, л.д. 135).

Из объяснения Эфендиева А.М. от 13.03.2006 следует, что он знает только то, что Сергей (фамилию Лихачева С.Ю. он не знает) занимается куплей-продажей лесопродукции, о том, что Лихачев С.Ю. хранил у него в магазине документы, он узнал со слов Лихачева С.Ю. после пожара, сами документы в помещении своего магазина он не видел, название организации ООО «Транзит Трейд» ему не знакомо, о том, что Лихачев С.Ю. является директором данной организации он не знал (т. 17, л.д. 140).

Кроме того, Лихачев С.Ю. пояснил, что весь объем лесопродукции, поставленной в ООО «Валмет» и ИП Волгиной С.А., в 2004 году был приобретен ООО «Транзит-Трейд» и ООО «Скан» у ИП Селюнина А.Г., который зарегистрирован предпринимателем в г.Кирове; где Селюнин приобретал лесопродукцию, Лихачеву не известно. Однако, из объяснений Лихачева С.Ю. от 14.03.2008 следует, что фактически деятельность ООО «Транзит-Трейд» осуществлялась в период с 2004 по 2006 год, единственный вид деятельности - осуществление лесозаготовок, единственным поставщиком был ИП Селюнин Андрей Анатольевич (т. 17, л.д.169).

ИФНС России по г. Кирову в соответствии с поручением Инспекции об истребовании документов письмом № 26-11/2234 от 03.06.2008 сообщила, что ИП Селюнин Андрей Анатольевич ИНН 434579338570 указывает на отсутствие хозяйственно-финансовой деятельности с ООО «Транзит-Трейд» за период с 01.04.2004 по 31.12.2006 (т. 17, л.д. 163). Кроме того, Селюнин А.А. в своих объяснениях от 28.08.2008 показал, что подпись и печать на представленных копиях векселей ему не принадлежит. Денежные средства от Лихачева С.Ю. он не получал (т. 17, л.д.164).

Инспекцией установлено, что при наличии открытых расчетных счетов у ООО «Транзит-Трейд» и ООО «Скан» оплата за лесоматериалы ИП Волгиной С.А. производилась исключительно векселями, как полученными от ООО «КРК», так и приобретенными на денежные средства, перечисленные на расчетный счет от покупателя ООО «КРК», которые по актам приема-передачи векселей передавались ИП Волгиной С.А., ООО «Транзит-Трейд» и ООО «Скан», а также ИП Селюнину А.А., при этом векселя, согласно индоссаменту векселей и документов по их погашению, представленных Сбербанком России от 06.10.2008 №19-58/505,  в тот же день были обналичены руководителем ООО «Транзит-Трейд» и ООО «Скан» Лихачевым С.Ю.

Согласно сведениям ЕГРИП, ИП Размыслова А.В., ИНН 11011389980, зарегистрирована в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица в ИФНС России по г.Сыктывкару 24.08.2004. На основании решения суда от 24.03.2006 о признании ИП Размысловой А.Н. несостоятельным (банкротом) в соответствии со статьями 134, 142 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ИП Размыслова В.А. снята с налогового учета.

В соответствии с налоговой отчетностью 2004-2005 годов и документами, представленной ИП Размысловой А.В. в налоговый орган, установлено, что размер НДС практически равен сумме налоговых вычетов; численность работников составляет 1 человек. Согласно книге продаж единственными покупателями предпринимателя являются ИП Волгина С.А. и ООО «Валмет», согласно книг покупок поставщиками лесопродукции в 2004 году являются ООО «КировТехЛес», ООО «ИжЮпитер-Сервис», в 2005 году - ООО «Эко прогресс-Киров», ИП Никитюк С.И.

В материалах дела имеется письмо ИФНС России по г. Кирову от 07.04.2005 № 20-40/2819, в соответствии с которым ООО «Киров ТехЛес» (ИНН 4345052800) в ИФНС России по г. Кирову на учете не состоит, ИНН 4345052800 принадлежит другому предприятию (т. 19, л.д.16).

В целях подтверждения финансово-хозяйственных отношений между ИП Размысловой А.В. и ООО «ИжЮпитер-Сервис» налоговым органом направлен запрос в адрес Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике, которая письмом от 16.09.2005 сообщила, что финансово-хозяйственные отношения между указанными лицами отсутствуют, трудовые отношения с Пономаревым А.Р., Киреевой Р.В. ООО «ИжЮпитер-Сервис» не заключало. Контрольно-кассовая машина №1244195 за организацией не числится (т. 19, л.д.14).

Из объяснений руководителя ООО «ИжЮпитерСервис» Палей А.Р. от 08.08.2005 следует, что поставка лесопродукции в адрес ИП Размысловой А.В. не производилась; с Размысловой А.В., Волгиной С.А., Пономаревым А.Р., Киреевой Р.В. не знакома, никаких финансово-хозяйственных отношений организация не имела, печать, проставленная на счете-фактуре, не соответствует печати организации (т. 19, л.д.12).

ИФНС России по г. Кирову письмом от 09.06.2005 № 20-42/4521 сообщила, что ООО «Эко прогресс-Киров», ИНН 4345098033, состоит на учете в ИФНС России по г.Кирову, юридический адрес: г.Киров, ул.Солнечная, д.7, исполнительный адрес: г.Киров, Милицейская ул., дом 14 оф.312, руководителем и главным бухгалтером является Гребнев В.А. Взаимоотношений с ИП Размысловой А.В. ООО «Эко прогресс-Киров» не имело (т. 19, л.д. 19).

Из объяснений Гребенева В.А. от 19.08.2005 следует, что ООО «Эко прогресс-Киров» поставка лесопродукции в адрес ИП Размысловой не осуществлялась. Размыслову А.В.,  Волгину С.А.и Петренко Л.И. не знает. Организация создана 14.02.2005, а счета-фактуры выписаны от имени фирмы от 31.01.2005.  Печать, проставленная на приходном кассовом ордере, на печать ООО «Эко прогресс-Киров»  не похожа (т. 19, л.д. 9).

Инспекцией установлено, что Размыслова А.В. также приобрела лесоматериалы по счетам-фактурам, выставленным ИП Никитюк С.И. Оплата за поставленный товар произведена в сумме 8 278 370 рублей, в том числе векселями Сбербанка в сумме 7 706 319 рублей и наличными денежными средствами в кассу ИП Никитюк С.И.

Вексельные расчеты, в результате которых векселя по актам приема-передачи передавались поставщикам, а векселя, ранее полученные от ИП Волгиной С.А.,  и в свою очередь полученные от ООО «КРК» или приобретенные на денежные средства, перечисленные от ООО «КРК», были обналичены в тот же день Размысловой А.В. или Харламовой Л.М. При обналичивании каждого векселя составлялся отдельный договор купли продажи векселя, в соответствии с которыми ИП Размыслова А.В. (продавец), а Харламова Л.М. (покупатель), покупатель обналичивает векселя, переданные продавцом, за вознаграждение 2000 рублей, и вносит обналиченные денежные средства в кассу ИП Размысловой А.В., ИП Никитюк С.И. или ИП Левицкого О.Л. на основании квитанций к приходно-кассовым ордерам и кассовых чеков.

По данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Никитюк Сергей Иванович (ИНН 110111918451) зарегистрирован в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица в ИФНС России по г.Сыктывкару 30.10.2001. По сведениям ГУ - Управления пенсионного фонда РФ в г.Сыктывкаре Никитюк С.И. в период с 01.01.2005 по 31.12.2007 не зарегистрирован в качестве работодателя. По сведениям ГИБДД УВД г.Сыктывкара на Никитюк С.И. транспортные средства не зарегистрированы. Из писем Управления Федеральной регистрационной службы по Республике Коми сведения о наличии недвижимости у Никитюк С.И. отсутствуют. По сведениям Управления земельными ресурсами от 01.12.2008 №10-03/10841 Никитюк С.И. как землепользователь и арендатор не зарегистрирован (т.20, л.71).

Покупателями ИП Никитюк С.И. выступают ИП Размыслова А.В. и ООО «Айсвуд» (поставщики ООО «КРК»), поставщиками ИП Никитюк С.И. выступают ООО «Вита» и ООО «Дельта», оплата которым за товар произведена путем внесения наличных денежных средств в кассу ООО «Вита» и ООО «Дельта».

По данным Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Вита», ИНН 1101120338, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Сыктывкару с 11.01.2005.  На момент государственной регистрации учредителем и руководителем ООО «Вита» являлся Уваров Валерий Валентинович, организация располагалась по адресу: г.Сыктывкар, Октябрьский пр-т, 51-27, в дальнейшем в учредительные документы были внесены изменения, согласно которым единственным участником и руководителем  ООО «Вита» является Пирко Василий Николаевич. Организация расположена по адресу: г.Сыктывкар, м.Дырнос, 86-9, соответствующие изменения в сведения о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц были внесены 03.03.2005. Несмотря на изменение места нахождения ООО «Вита», счета-фактуры ООО «Вита» выставленные до 03.03.2005, содержат сведения о том, что организация находится по адресу г. Сыктывкар,  м. Дырнос, д.86, кв.9, и подписаны от имени руководителя Пирко В.Н.

С момента регистрации организация не отчитывается, Пенсионный фонд сведениями о численности работников ООО «Вита» не располагает, данные о регистрации прав на объекты недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав  и о принадлежности ООО «Вита» недвижимости, транспортных средств отсутствуют (т. 20).

По сведениям  филиала  №1101 Банка ВТБ24 (ЗАО) в г.Сыктывкаре по расчетному счету ООО «Вита» проведены две операции 07.02.2005 - перечислены денежные средства от ЗАО «Леском» за пиловочник в сумме 300 000 рублей, в сумме 295 000 рублей денежные средства с расчетного счета выданы через кассу.

Из объяснений Уваровой Виктории Александровны (бывшей жены Уварова В.В.) от 10.06.2008, проживающей по адресу: г.Сыктывкар, Октябрьский пр-т, д.51, кв.27, следует, что по данному адресу ООО «Вита» никогда не находилось,  финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло. Ей известно, что Уваров В.В. учреждал ООО «Вита» по просьбе неизвестного лица, при этом оформлением документов не занимался, а также ему поступали предложения об обналичивании векселей за вознаграждение. По мнению Уваровой В.А., ее бывший муж не мог быть руководителем предприятия, компьютером не владеет, имеет средне-специальное образование (по специальности повар), кроме этого злоупотребляет спиртными напитками с января 2005 года, нигде не работал (т. 20, л.д. 67).

Согласно справки