Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 03.07.2014 по делу n А29-6434/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

объявление заинтересовало, потому что он нуждался в деньгах. После предварительного телефонного разговора, его пригласили в нотариальную палату с паспортом, объяснив, что на его имя будет зарегистрирована организация, а в последствии она будет перерегистрирована на других лиц. За все эти действия свидетелю пообещали вознаграждение в сумме 1000 руб. На имя свидетеля было зарегистрировано несколько организаций, в том числе ООО «Метекс СПб». В процессе регистрации  фирм, его приглашали к нотариусу на Невском проспекте у кинотеатра «Октябрь», где свидетель подписывал какие-то документы, которые приносили с собой сотрудники юридической фирмы. В налоговую инспекцию  свидетель не ездил, около двух-трех раз ездил с сотрудниками  юридической фирмы в Банк «Москва» по ул. Садовой. Свидетель пояснил также, что фактически ни учредителем, ни руководителем какой-либо коммерческой организации, в том числе ООО «Метекс СПб» никогда не являлся, финансово-хозяйственной деятельности не вел. Об ООО «Комиэнергопром», его руководителе Кузнецове Алексее Владимировиче, а так же об ООО «Монолитстрой», ООО «Ягдор», ОАО «Монди СЛПК», ООО «РосКомЛес», ООО «Техноком КН», ОАО «Группа Илим», ИП Бартель В.А., ООО «Сфера», ООО АП «Эжватранс», ООО «Севлестранс»,ООО «Комиэнергопром-2», ЗАО «Жешартский завод», ООО «Первомайский ЛДК», ООО ПТК «Орбита», ООО «УМ СтройИнновация», ООО «Микс», ООО «Ширван-Лес» свидетель  слышит впервые, о взаимоотношениях данных организаций с ООО «Метекс СПб» ему ничего не известно, никаких договоров с данными организациями от имени ООО «Метекс СПб» он  не заключал. Никаких денежных средств от деятельности зарегистрированных на имя Куликова Ю.В. фирм, кроме оплаты за регистрационные действия свидетель не получал. Печатей организаций, зарегистрированных на его имя, в том числе ООО «Метекс СПб» у Куликова Ю.В. в распоряжении не было, с руководителем ООО «Метекс СПб»  свидетель не знаком.

Свидетель Градова О.В. при допросе сообщила, что в период с 2009 по 2010   числилась номинальным руководителем нескольких организаций, в том числе ООО «МедиаТорг». Номинальным руководителем свидетель стала, найдя объявление в сети Интернет на сайте «В контакте» в разделе «работа», позвонив по указанному телефону, она договорилась о том, что будет номинальным руководителем за денежное вознаграждение (около 1000-1500 руб.) После этого Градова О.В. около одного раза в месяц встречалась с девушкой по имени Елена, либо у нотариальной конторы (г.Санкт-Петербург, Владимирский проспект, д.1), либо в ее офисе  (г.Санкт-Петербург, Владимирский проспект, д.15,), либо около ИФНС России № 15 по г.Санкт-Петербурга. Елена приносила с собой готовые документы, согласно которым Градова О.В. снималась с должности руководителя какой-либо организации, свидетель данные документы подписывала, затем эти документы заверялись у нотариуса и сдавались в налоговую инспекцию. Елена свидетелю Градовой О.В. объясняла, что эти организации регистрируются на ее имя для последующей продажи. Так же свидетель указала, что никакой финансово-хозяйственной деятельности от имени ООО «МедиаТорг» и иных организаций не вела, бухгалтерских документов не подписывала, налоговую отчетность не составляла и не сдавала, расчетные счета открывала только по двум организациям (каким именно она не помнит), денежных средств с расчетных счетов не получала, ими не распоряжалась.  ООО «Комиэнергопром» и его руководитель Кузнецов А.В., а так же ООО «Монолитстрой», ООО «Ягдор», ОАО «Монди СЛПК», ООО «РосКомЛес», ООО «Техноком КН», ОАО «Группа Илим», ИП Бартель В.А., ООО «Сфера», ООО АП «Эжватранс», ООО «Севлестранс»,ООО «Комиэнергопром-2», ЗАО «Жешартский завод», ООО «Первомайский ЛДК», ООО ПТК «Орбита», ООО «УМ СтройИнновация», ООО «Микс», ООО «Ширван-Лес»  Градовой О.В. не знакомы. Доверенность на право представлять интересы ООО «МедиаТорг» Градова О.В. никому не выдавала, подписывала только доверенность на право предоставить регистрационные документы в налоговый орган, печати данных организаций в ее распоряжении никогда не находились, никаких денежных средств от имени ООО «Комиэнергопром» не получала. Последний раз с Еленой свидетель встречалась в апреле-мае 2012,  когда подписывала документы на закрытие одной из фирм.

Свидетель Шутова Ф.Н. также пояснила, что в конце 2010 встретила в газете объявление «требуется директор на время регистрации фирмы». В тот период Шутова Ф.Н. не работала и нуждалась в деньгах, поэтому позвонила по объявлению, где свидетелю сказали, что в качестве работы на нее как на номинального руководителя будут регистрироваться фирмы и за это ей будет выплачиваться вознаграждение от 500 до 1500 руб. Свидетель указала, что регистрировалась учредителем редко, в основном назначалась на должность и снималась с должности руководителя, для этого с вышеуказанными лицами она ходила к нотариусам, там заверялись регистрационные документы, где были указаны ее данные, в налоговую инспекцию свидетель ходила редко, обычно регистрационные документы от ее имени по доверенности сдавали курьеры, около пяти раз открывала расчетные счета, в этом случае для управления счетом открывался электронный ключ, который тут же забирали юристы, сама Шутова Ф.Н. расчетными счетами не распоряжалась. Среди организаций, номинальным руководителем которых являлась  Шутова Ф.Н., было ООО «Меаком», никакой финансово-хозяйственной деятельности она от имени данной организации не осуществляла, финансово-хозяйственные документы не подписывала, бухгалтерский учет не вела, налоговую отчетность не сдавала и не подписывала, договоры не  заключала, никаких  денежных средств  от имени ООО «Меаком» не получала, кроме вознаграждения за регистрацию.  Шутова Ф.Н. так же пояснила, что ООО «Комиэнергопром» и его руководитель Кузнецов А.В., а так же ООО «Монолитстрой», ООО «Ягдор», ОАО «Монди СЛПК», ООО «РосКомЛес», ООО «Техноком КН», ОАО «Группа Илим», ИП Бартель В.А., ООО «Сфера», ООО АП «Эжватранс», ООО «Севлестранс», ООО «Комиэнергопром-2», ЗАО «Жешартский завод», ООО «Первомайский ЛДК», ООО ПТК «Орбита», ООО «УМ СтройИнновация», ООО «Микс», ООО «Ширван-Лес» ей не знакомы, ни в каких финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ними не находилась, договоров с ними не заключала, денежных средств ни от одной из этих организаций, в том числе от ООО «Комиэнергопром» не получала. С учредителем ООО «Меаком» Кузнецовой А.А. свидетель не знакома.

Согласно заключению эксперта от 15.03.2013  № 15/13:

- подписи от имени Куликова Ю.В., имеющиеся в исследуемых документах (агентские договоры, договор купли-продажи, товарные накладные, акты, приходные кассовые ордера, акты взаимозачета) выполнены, вероятно, не Куликовым Ю.В., а другим лицом (или лицами). Решить вопрос об исполнителе подписей в категорической форме, возможно при предоставлении большего количества образцов подписи Куликова Ю.В.,

- решить вопрос, кем, Ильяш В.В. или иным лицом выполнены исследуемые подписи, исходя из представленного сопроводительного материала - не представляется возможным,

- подпись от имени Крылова О.Е. в сопроводительном письме от 16.12.2012 № 16-12/424 выполнена, вероятно, не Крыловым О.Е., а другим лицом,

- подписи от имени Градовой О.В., имеющиеся в исследуемых документах (агентский договор, договор купли-продажи, акт к договору купли-продажи, товарные накладные, акты, акты взаимозачета), выполнены, вероятно, не Градовой О.В., а другим лицом (или лицами). Решить вопрос об исполнителе подписей в категорической форме, возможно при  предоставлении большего количества образцов подписи Градовой О.В.

- решить вопрос, кем, Кузнецовой А.А. или иным лицом выполнены исследуемые подписи, исходя из представленного сопроводительного материала - не представляется возможным;

- подпись от имени Шутовой Ф.Н. в сопроводительном письме от 07.12.2012  №56/819 выполнена, вероятно, не ею, а другим лицом.

В отношении расчетных счетов контрагентов, информация о которых содержится в агентских договорах, усматривается, что счета открыты в течение 2011 в одном банке - ООО «Банк24.ру» (г.Екатеринбург), а не по месту нахождения организаций  (г.Санкт-Петербург).

Из анализа движения по расчетному счету ООО «Метекс СПб» следует, что за период с 11.04.2011 по 08.11.2011 поступали денежные средства от различных организаций за металлолом (лом черных металлов), в том числе, от ООО «Медиаторг», денежные средства от ООО «Комиэнергопром» не поступали и в его адрес не перечислялись. Поступившие суммы  снимались на хозяйственные расходы (расчеты с поставщиками), либо перечислялись контрагентам за лом черных металлов, основные суммы перечислялись ООО «КомиЭнергоПром-2» (ИНН: 1121014948) по договору купли-продажи металлолома. В бюджет перечислены незначительные суммы налогов (налог на прибыль - 24292руб., НДС за 4 квартал 2010 - 7323руб., НДФЛ - 8360 руб.). При этом за этот же период поступило 249 228 872,35 руб., перечислено -  249 228 872,35 руб., из которых 177 484 087 руб. (71% от суммы,  поступившей на счет) - в адрес ООО «КомиЭнергоПром-2» за металлолом, 9 858 000 руб. (20%) - сняты наличными на расчеты с поставщиками, 17761561руб. (7%) перечислено иным контрагентам за металлолом, в т.ч. 10 092 500 руб. - возврат, 4 125 224руб. (2%) - прочие перечисления.

Таким образом, по данным расчетного счета доходы и расходы ООО «Метекс СПб» связаны только с приобретением и реализацией металлолома; расходы по приобретению или заготовке древесины отсутствуют, взаиморасчеты между ООО «Метекс СПб» и Обществом по агентским договорам  отсутствуют.

Согласно выписке по операциям на счете №40702810501300000539 ООО «Медиаторг»  (расчетный счет открыт 18.02.2011, закрыт 31.10.2011)  за  указанный период денежные средства поступали от различных организаций за лом черных металлов, за обслуживание копировальной техники, за запчасти, в том числе для копировальной техники, за автотранспортные услуги, за оказание юридических услуг. ООО «Комиэнергопром» перечисления не зафиксированы.

Кроме того, ООО «Медиаторг» по данному расчетному счету перечисляются и иные суммы, в общей сумме перечислений, которые являются незначительными. Перечисления за ГСМ, аренду помещений отсутствуют.

За период с 18.02.2011 по 31.10.2011 в бюджет перечислены незначительные суммы налогов (налог на прибыль - 5008 руб.,  НДС за 2 квартал 2011 - 6913,05 руб., НДФЛ за июль 2011 - 520 руб.).

При этом за период с 18.02.2011 по 31.10.2011 на расчетный счет поступило 59 471 205,15 руб.,  перечислено - 59 471 205,15 руб., из которых: 42 881 310 руб. (72% от поступившей суммы) - ООО «КомиЭнергоПром-2» за металлолом и переработку металлолома, 8 512 000 руб. (14%) - ООО «Метекс СПб» за лом черных металлов, 3 554 809 руб., (6%)  перечислено иным контрагентам за металлолом, строительные материалы и электроинструменты, в т.ч. 2 925 000 руб. - возврат, 3 011 043 руб. (5%) - за транспортные услуги и услуги по работе самосвала, 1 512 043,15 руб. (3%) -  прочие перечисления.

Соответственно, доходы получены, в основном, за реализацию лома черных металлов. Основные расходы ООО «Медиаторг» связаны с приобретением металлолома (лома черных металлов) и услугами по переработке металлолома, расходов по приобретению или заготовке древесины не имеется, взаиморасчеты между ООО «Медиаторг» и Обществом по агентским договорам отсутствуют.

ООО «Меаком» по данным выписки из ЕГРЮЛ в проверяемом периоде и по настоящее время располагается по адресу - г.Санкт-Петербург, пр-кт Светлановский, д. 3, лит. В, пом. 6Н.

Согласно выписке по операциям на счете № 40702810501300016222 ООО «Меаком» (расчетный счет открыт в ООО «Банк24.ру» 26.10.2011), за период с 26.10.2011 по 31.12.2011 средства поступали от различных организаций за лом черных металлов, строительные материалы, оборудование, канцтовары, мясопродукты, выполненные работы, транспортные услуги, монтажные работы. Денежные средства от ООО «Комиэнергопром» по агентским договорам не поступали. На расчетный счет ООО «Меаком» от Общества несколько раз перечислены суммы по договору от 19.10.2011, который к  проверке не был предоставлен  ни налогоплательщиком, ни контрагентом. Основные суммы, поступившие от ООО «Комиэнергопром», сразу перечислены на расчетный счет ООО «КомиЭнергоПром-2» и иным контрагентам за металлолом (лом черных металлов). Обществом денежные средства по агентским договорам не перечислялись. Перечисление налогов, страховых взносов, выплата заработной платы отсутствуют.

При этом за период с 26.10.2011 по 31.12.2011 на расчетный счет ООО «Меаком» поступило 201 029 579,05 руб., перечислено 200 828 845,40 руб., из которых: 116 413 700 руб. (58% от поступившей суммы) - ООО «КомиЭнергоПром-2» за металлолом, 78 871 200 руб. (39% от поступившей суммы)  перечислено  иным  контрагентам  за  лом  черных металлов), в т.ч.  4576 000 руб. - возврат,  2 650 000 руб. (2,75%) - прочие перечисления.

Из анализа расчетного счета ООО «Меаком»  следует, что основные суммы, перечислены ООО «КомиЭнергоПром-2» (58% от поступивших средств), учредителем которого является Кузнецов А.В., одновременно являющийся руководителем Общества и другим контрагентам (39% от поступившей суммы) за металлолом (лом черных металлов). Доходы получены в основном за реализацию лома черных металлов. Основные расходы ООО «Меаком» связаны с приобретением металлолома (лома черных металлов), расходов по приобретению или заготовке древесины нет. Взаиморасчеты между ООО «Меаком» и Обществом  по агентским договорам не осуществлялись.

Согласно банковской выписке по операциям на счете ООО «КомиЭнергоПром-2», денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «КомиЭнергоПром-2» от ООО «Метекс СПб», ООО «Медиаторг» и от ООО «Меаком»  в кратчайшие сроки снимаются со счета физическими лицами, либо перечисляются физическим лицам на банковские карты за поставленный металлолом.

Таким образом, из анализа операций на расчетном счете Общества и расчетных счетов принципалов усматривается, что денежные средства не перечислялись ни Обществом на расчетные счета принципалов, ни принципалами на расчетный счет Общества, что свидетельствует об отсутствии финансовых  взаимоотношений  Общества и принципалов.

Кроме того, из анализа расчетного счета Общества следует, что основная часть средств перечисленных с его расчетного счета была зачислена на лицевой счет Кузнецова А.В., являющегося руководителем Общества. Так, за период с 21.07.2010 по 31.12.2011 с расчетного счета Общества было перечислено 71,9 млн. руб., в т.ч. для зачисления на лицевой счет Кузнецова А.В. - 46,5 млн. руб. (65% от всех расходов по расчетному счету).

Кроме того, исполнение Обществом агентских договоров в 2010-2011  опровергается  следующим.

В отношении песка, баланса, пиловочника, пиломатериала и иного товара по факту передачи принципалами агенту товара, предоставлены только товарные накладные. Документы (путевые листы, товарно-транспортные накладные, железнодорожные накладные), подтверждающие доставку товара до места передачи его агенту, Обществом  не предоставлены.

Общество