Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 23.01.2011 по делу n А29-5219/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

акт освидетельствования мест рубок от 14.06.2007 (л.д. 102-, т.9). Акт составлен на освидетельствование, проведенное в квартале № 11 по лесорубочному билету № 108. В свою очередь лесорубочный билет № 108 (л.д. 101, т. 9) был выписан на квартал № 11, выдела 2,3 - для устройства трассы. Согласно акту освидетельствования срок окончания заготовки по указанному лесорубочному билету - 14.06.2007.

На требование Инспекции № 3 Обществом представлены чертежи делянок, а также документы, подтверждающие материально-денежную оценку лесосеки, в квартале № 11. Согласно чертежу делянки № 11 в квартале № 11 (выдела № 1,2,3) указанный участок отведен под трассу протяженностью 500 метров (л.д. 61, т. 7). В документе, подтверждающем материально-денежную оценку лесосеки в квартале 11 (выдела 25,26) указан год рубки – 2009 (л.д. 64, т. 7).

        Таким образом, сведения, содержащиеся в счетах-фактурах, полученных за июль 2007 от ООО «Профтехнология» за выполненные работы по устройству временных лесовозных дорог в квартале № 11, а также в актах приема-сдачи выполненных работ, противоречат сведениям, отраженным в документах, представленных Департаментом лесного хозяйства Кировской области, а также самим Обществом: согласно представленным документам работы по устройству трассы в выделах № 1,2,3 выполнены в срок до 14.06.2007, т.е. не в июле  2007 года, как указано в актах выполненных работ и в счетах-фактурах; протяженность трассы в этих выделах составляет 500 метров, в  счетах-фактурах и в актах указана протяженность трассы 914 метров (500 метров - в выделе № 1, 414 метров в выделе № 2); согласно представленным документам, работы в выделах 25 и 26 квартала № 11 должны быть выполнены в 2009 году, а не в 2007 году, как указано в счетах-фактурах и актах.

        Следовательно, материалами дела подтвержден вывод суда о том, что счета-фактуры и акты на выполненные работы по устройству временных лесовозных дорог за июль 2007 года содержат  недостоверную информацию.

        Руководитель Общества Вилежанинов А.В. на вопрос о том, как происходила приемка-сдача выполненных работ, показал (протокол допроса от 19.11.2009), что после выполнения определенного объема работ он как руководитель звонил представителям ООО «Профтехнология» и сообщал о выполнении работ, вся документация по составлению актов приема-сдачи выполненных работ составлялась в ООО «Профтехнология», через определенное время акты доставлялись в пос. Коржа, при этом в актах стояли подписи и печати, Вилежанинов А.В. как руководитель подписывал эти акты и один экземпляр отправлял обратно с посыльными, руководитель ООО «Профтехнгология» для сдачи - приема выполненных работ не приезжал На вопрос о том, как происходила приемка древесины, заготовленной в процессе строительства лесовозных дорог ООО «Профтехнология», Вилежанинов А.В. показал, что документы по приемке древесины, заготовленной в процессе строительства ООО «Профтехнология» дорог, отсутствуют. Фактически древесина от ООО «Профтехнология» не принималась. ООО «Профтехнология» выполняло работы по строительству лесовозных дорог на участках, где мало делового леса (л.д. 12-13, т. 8) .

        Между тем, документ, подтверждающий материально-денежную оценку лесосеки на выделы № 1,2,3 делянки № 11 квартала № 11, представленный Обществом на требование Инспекции, содержит сведения о количестве древесины, которая должна быть заготовлена при устройстве трассы на данном участке. В акте освидетельствования мест рубок  от 14.06.2008 в квартале № 11 (лесорубочный билет № 108, выписан  на участок трассы в выделах 2 и 3) указано количество заготовленной древесины.

        Следовательно, при выполнении работ по строительству дорог одновременно осуществляются операции по заготовке древесины. Однако проверкой не установлены факты оприходования лесоматериалов от ООО «Профтехнология».

        Согласно показаниям руководителя Общества Вилежанинова А.В., при строительстве лесовозных дорог ООО «Профтехнология» использовало транспорт, не имеющий отношения к ООО «Лесинтерком» (л.д. 12, т. 8). Главный бухгалтер Общества Горбунова Н.В. на вопрос, какой и чей транспорт использовался при выполнении работ обществом с ограниченной ответственностью «Профтехнология», пояснить ничего не смогла (протокол допроса от  20.11.2009, л.д. 34, т. 8)).

        По информации седьмого отделения МОТОТРЭР ГИБДД  УВД по ЦАО г. Москвы за ООО «Профтехнология» транспортные средства не зарегистрированы (л.д. 168, т. 9).

        По информации Специализированной государственной инспекции по надзору за техническим состоянием машин и других видов техники, в период времени с 26.02.2006 по 31.12.2008 за ООО «Профтехнология» самоходная техника и прицепы  не регистрировались (л.д. 169, т. 9).

        Кроме того, по месту осуществления хозяйственной деятельности ООО «Лесинтерком» (Прилузский район Республики Коми, Лузский район Кировской области) направлены запросы в ГИБДД ОВД Прилузского района Республики Коми, в Государственную инспекцию технадзора Прилузского района, в ГИБДД ОВД по Лузскому району Кировской области, в Государственную инспекцию по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Лузского района Кировской области о зарегистрированных (в т.ч на временном учете) за ООО «Профтехнология», снятых с учета транспортных средствах и специализированной технике.

        По информации указанных регистрирующих органов за ООО «Профтехнология» транспортные средства, трактора, самоходные дорожно-строительные и иные машины не зарегистрированы и ранее не регистрировались (л.д. 179-183, т. 9) .

        Следовательно, материалами дела подтверждено, что для осуществления работ по строительству лесовозных дорог у ООО «Профтехнология» отсутствовали собственные транспортные средства.

        Из материалов дела видно, что ООО «Профтехнология» зарегистрировано по адресу: г. Москва, ул. Абельмановкая, д. 9.

        По информации Московского городского бюро технической инвентаризации, по адресу регистрации ООО «Профтехнология» (г. Москва, ул. Абельмановская, д.9) находится производственное (не офисное) здание (л.д. 153, т. 9).

        По информации Департамента земельных ресурсов г. Москвы, в центральной базе данных Департамента отсутствует информация о земельно-правовых документах, оформленных с ООО «Профтехнология» (л.д. 151, т. 9).

        Указанные доказательства подтверждают отсутствие у ООО «Профтехнология» офисного помещения, земельных участков и иных материальных ресурсов.

        Согласно показаниям руководителя Общества Вилежанинова А.В. (протокол допроса от 19.11.2009) на строительных работах, осуществляемых ООО «Профтехнология», работала бригада, состоящая из приезжих людей, фамилии которых Вилежанинов А.В. назвать не смог. Главный бухгалтер Общества Горбунова Н.В. также показала (протокол допроса от 30.11.2009), что согласно договоров, заключенных с ООО «Профтехнология», работы выполнялись приезжими рабочими, фамилии которых она не помнит (т. 8).

        По информации ГУ Отделение Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области, ООО «Профтехнология» зарегистрировано в ГУ Отделение ПФР по г. Москве и Московской области с 31.05.2006 по адресу: 109147, г. Москва, ул. Абельмановская, д. 9, с момента регистрации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не уплачивались, отчетность по страховым взносам по форме АДВ-11 страхователем не сдавалась (л.д. 148, т. 9).

        Таким образом, представленными сведениями подтверждается, что у ООО «Профтехнология» отсутствовал управленческий, производственный и технический персонал для осуществления деятельности.

        По информации ИФНС России № 9 по г. Москве, что ООО «Профтехнолоия» ИНН 7709680550/ 770901001 состоит на учете в инспекции с 30.05.2006, зарегистрировано по адресу 109147, г. Москва, ул. Абельмановская., д. 9.  Видом деятельности является прочая оптовая торговля. Бухгалтерская и налоговая отчетность с момента регистрации организации в Инспекцию не представлялась. Организация имеет четыре признака фирмы однодневки: адрес «массовой» регистрации, «массовый» учредитель,  «массовый» заявитель и «массовый» руководитель. Генеральным директором и учредителем ООО «Профтехнология» является В.П. Потоцкий. Главный бухгалтер в ходе регистрации Общества не заявлен, данные отсутствуют.

        Требование, выставленное в адрес организации, не исполнено. Ранее направленные требования возвращались с отметкой почты «организация по адресу не значится». По ранее проведенным контрольным мероприятиям Инспекцией ФНС России № 9 по г. Москве был осуществлен осмотр помещения по адресу регистрации организации, установлено, что организация по адресу регистрации не располагается (акт осмотра от 14.04.2008) (л.д. 77-80, т. 7).

        В то же время в счетах-фактурах № 00000975 от 30.08.2006, № 00001125 от 30.09.2006, № 00000976 от 31.10.2006, № 00000789 от 30.11.2006 стоит подпись главного бухгалтера - Ходырева И.В., в остальных счетах-фактурах, полученных от ООО «Профтехнология» и на месте подписи руководителя организации, и на месте главного бухгалтера стоит подпись с расшифровкой - В.П. Потоцкий.

        Согласно выписки из ЕГРЮЛ в него внесена запись в отношении ООО «Профтехнология» от 18.04.2009 о прекращении деятельности юридического лица в связи с исключением из ЕГРЮЛ  на основании пункта 2 статьи 21.1 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (не представление в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, документов отчетности, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, не осуществление операций хотя бы по одному банковскому счету (л.д. 187-188, т. 9).

Согласно объяснению лица, числящегося руководителем ООО «Профтехнология», Потоцкого В.П., полученному старшим оперуполномоченным 6 отдела ОРЧ ГУВД по г. Москве, в 2006 году им было зарегистрировано ООО «ГлобалСтрой», которое он впоследствии продал за денежное вознаграждение, фактически финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО «ГлобалСтрой» он не осуществлял. Также он сообщил, что им был утерян паспорт, когда именно, он не помнит. Кроме того, Потоцкий В.П. утверждает, что какие-либо организации,  где он может значиться генеральным директором и учредителем, являются «фиктивными», зарегистрированными на его паспортные данные, без его ведома. Никогда от имени каких-либо организаций финансово-хозяйственную деятельность он не осуществлял (л.д. 185-186, т. 9). Кроме этого, судом отмечено, что подпись, имеющаяся на объяснении Потоцкого В.П., визуально не совпадает с подписями, выполненными на документах, составленных от имени ООО «Профтехнология».

        Из материалов дела видно, что ООО «Профтехнология» зарегистрировано 30.05.2006 с присвоением соответствующего ИНН (л.д. 188, т. 9).

        Между тем, представленный на проверку договор возмездного оказания услуг, заключенный между ООО «Лесинтерком» и ООО «Профтехнология», датирован 01.01.2006 (т.е. до даты регистрации ООО «Профтехнология»), при этом в договоре указан ИНН не принадлежащий ООО «Профтехнология», а банку, кроме того, на момент заключения договора, ИНН ООО «Профтехнология» не был присвоен (не существовал).

        В материалы дела представлена выписка по операциям на счете ООО «Профтехнология» в ОАО КБ «Промбанк» за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 (л.д. 83-93, т. 7).

        Из указанной выписки видно, что операции по перечислению денежных средств на уплату налогов, в том числе, НДФЛ, ЕСН, по снятию в кассу либо по переводу на лицевые счета работников наличных денежных средств на выплату заработной платы, по снятию денежной наличности на хозяйственные расходы организации, отсутствуют. Поступление и расходование денежных средств по расчетному счету носит транзитный характер: поступившие от контрагентов денежные средства списываются в адрес других контрагентов в течение нескольких операционных дней практически в том же объеме; денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Профтехнология» от ООО «Лесинтерком», в течение непродолжительного времени перечислялись на счета физических лиц, в том числе, работников заявителя.

        Из протоколов допроса руководителя и работников ООО «Лесинтерком» усматривается следующее (т. 8). Руководитель ООО «Лесинтерком» Вилежанинов А.В. по вопросу взаимоотношений с ООО «Профтехнология» в части получения денежных средств от данной организации за выполненные работы и погашения ею кредита пояснил (протоколы допросов от 08.10.2009, 19.11.2009), что денежные средства были получены им на личный счет от ООО «Профтехнология» по его  просьбе для осуществления расчетов с физическими лицами за оказанные услуги предприятию, за приобретенные у физических лиц  материалы, оборудование, древесину. Документы по взаимоотношениям с физическими лицами у него отсутствуют. Фамилии физических лиц, поставлявших материалы, лесопродукцию, оказывавших услуги, Вилежанинов А.В. назвать не смог.  Договоренность о перечислении денежных средств на личный счет Вилежанинова А.В. достигалась через Акинфиева Л.А., который совместно с Вилежаниновым А.В. является учредителем ООО «Лесинтерком». Вилежаниновым А.В. были запрошены денежные средства, а Акинфиевым  Л.А. и представителями ООО «Профтехнология» (которых Вилежанинов А.В. назвать не смог) была предложена схема перечисления денежных средств на личные счета физических лиц. Кроме того, Вилежанинов А.В. уточнил, что денежные средства для расчетов с физическими лицами за работы, услуги, запчасти, лесопродукцию поступали кроме его личного счета, на счета бухгалтеров предприятия (ООО «Лесинтерком»), а также на счет руководителя ООО ЛП «Коржинский». По поводу погашения кредита ООО «Профтехнология» Вилежанинов А.В. пояснил - кредиты были оформлены на физических лиц: на него, на бухгалтеров, руководителя ООО ЛП «Коржинский», потрачены кредиты были не на личные цели, а на поддержку предприятия, в период отсутствия денежных средств, погашение кредита ООО «Профтехнология» производилось по его личной просьбе, деньги были перечислены в счет займа.

        Главный бухгалтер ООО «Лесинтерком» Горбунова Н.В. по вопросу взаимоотношений с ООО «Профтехнология» пояснила (протоколы допросов от 26.10.2009, 20.11.2009), что счет в отделении Сбербанка был открыт по устной договоренности с генеральным директором ООО «Лесинтерком» Вилежаниновым А.В. для расчетов с частными лицами, у которых закупалась древесина. Сведения о поступлении денежных средств Горбунова Н.В. получала также от А.В. Вилежанинова. Денежные средства по его распоряжению  были израсходованы на расчеты с физическими лицами за древесину, фамилии физических лиц Горбунова Н.В. назвать не смогла. Документы по приобретению древесины и ее оплате, у нее отсутствуют. Кредит на имя Горбуновой Н.В. был взят ввиду тяжелого финансового  положения ООО «Лесинтерком» для выдачи