Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.03.2015 по делу n А35-6233/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

договор субподряда от 03.08.2011, в соответствии с которым, ООО «Группа-С» осуществляло субподрядные работы по устройству посевных и рулонных газонов на объектах подрядчика: г. Москва, Северное Чертаново, Центральное Чертаново. Согласно справке о стоимости выполненных работ и затрат (формы № КС-3) № 3 от 30.08.2011, стоимость выполненных работ составила 3067287,67 руб., в том числе НДС 550264,22 руб. На оплату данных работ ООО «Группа-С» был выставлен счет-фактура № 00000097 от 30.08.2011 на сумму 3067287,67 руб., в том числе НДС 550264,22 руб.

- договор субподряда от 08.08.2011, в соответствии с которым ООО «Группа-С» осуществляло комплекс работ по ремонту веранд на объектах подрядчика: г. Москва, Северное Чертаново, Центральное Чертаново. Согласно справке о стоимости выполненных работ и затрат (формы № КС-3) № 2 от 20.08.2011, стоимость выполненных работ составила 8044848,13 руб., в том числе НДС 1227180,22 руб. ООО «Группа-С» был выставлен счет-фактура № 00000088 от 20.08.2011 на сумму 8044848,13 руб., в том числе НДС 1227180,22 руб.

- договор субподряда от 08.08.2011, в соответствии с которым ООО «Группа-С» осуществляло комплекс работ по ремонту веранд на объектах подрядчика: г. Москва, Северное Чертаново, Центральное Чертаново. Согласно справке о стоимости выполненных работ и затрат (формы № КС-3) № 1 от 20.08.2011 стоимость выполненных работ составила 15987670,68 руб., в том числе НДС 2438797,22 руб., на оплату указанных работ ООО «Группа-С» был выставлен счет-фактура № 00000087 от 20.08.2011 на сумму 15987670,68 руб., в том числе НДС 2438797,22 руб.

- договор субподряда, в соответствии с которым, ООО «Группа-С» осуществляло работы по реконструкции административного здания по ул. Садовая, д. 10. Согласно справке о стоимости выполненных работ и затрат (формы № КС-3) № 1 от 04.07.2011 стоимость выполненных работ составила 2912889,71 руб., в том числе НДС 444339,11 руб., на оплату работ ООО «Группа-С» был выставлен счет-фактура № 00000054 от 04.07.2011 на сумму 2912889,71 руб., в том числе НДС 444339,11 руб.

Договоры, счета-фактуры, справки от имени руководителя и главного бухгалтера ООО «Группа-С» подписаны Селезневым Владимиром Николаевичем, являющимся по данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором общества в период с 15.08.2010 до 02.04.2012.

ООО «Фагот» (заказчик) были заключены договоры поставки с ООО «Строительная компания Глэдис» (поставщик), в частности:

- договор поставки от 27.09.2011, по которому Обществом были приобретены  вертикальные жалюзи, что подтверждается счетом- фактурой №00000093 от 25.10.2011 на сумму 121900 руб., в том числе НДС 18594,92 руб., товарной накладной №93 от 25.10.2011 на сумму 121900 руб., в том числе НДС 18594,92 руб.

 - договор поставки строительных материалов от 15.11.2011, по которому Обществом были приобретены такие материалы как краска, плитка кафельная, клей, смеси, подвесные потолки, кирпич, брусчатка, скамьи, ворота, урны, цветочницы. Данные операции оформлены следующими товарными накладными и счетами-фактурами: счет-фактура № 00000132 от 18.11.2011 на сумму 5465000 руб., в том числе НДС 833644,07 руб.; товарная накладная № 132 от 18.11.2011 на сумму 5465000 руб., в том числе НДС 833644,07 руб.; счет-фактура №00000186 от 01.12.2011 на сумму 1777289,44 руб., в    том    числе    НДС    271111,95    руб.;    товарная    накладная    №    186    от 01.12.2011 на сумму 1777289,44 руб., в том числе НДС 271111,95 руб.

- договор поставки от 02.07.2012. Поставка строительных материалов (профили, рейки, уголки, решетки, отливы, трубы, муфты, арматура, проволока, гвозди, дюбели, шурупы, болты, блоки дверные, вентиляторы, электроды, сверла и др.) ООО «Строительная компания Глэдис» осуществлялась в соответствии со следующими товарными накладными и счетами-фактурами: счет-фактура № 00000362 от 02.07.2012 на сумму 8571561,71 руб., в    том    числе   НДС    1307526,34    руб.;   товарная    накладная   №    362   от 02.07.2012 на сумму 8571561,71 руб., в том числе НДС 1307526,34 руб.; счет-фактура № 00000380 от 16.07.2012 на сумму 5633572,03 руб., в том числе НДС 859358,45 руб.; товарная накладная № 380 от 16.07.2012 на сумму 5633572,03 руб., в том числе НДС 859358,45 руб.; счет-фактура № 00000389 от 17.07.2012 на сумму 3932697,27 руб., в том числе НДС 599903 руб.; товарная накладная № 389 от 17.07.2012 на сумму 3932697,27 руб., в том числе НДС 599903 руб.; счет-фактура № 00000404 от 20.07.2012 на сумму 1199955,45 руб., в том числе НДС 183044,05 руб.; товарная накладная № 404 от 20.07.2012 на сумму 1199955,27 руб., в том числе НДС 183044,05 руб.; счет-фактура № 00000419 от 23.07.2012 на сумму 2174377,93 руб., в том числе НДС 331684,76 руб.; товарная накладная № 419 от 23.07.2012 на сумму 2174377,93 руб., в том числе НДС 331684,76 руб.; счет-фактура № 00000427 от 25.07.2012 на сумму 3116673,87 руб., в том числе НДС 475424,86 руб.; товарная накладная № 427 от 25.07.2012 на сумму 3116673,87 руб., в том числе НДС 475424,86 руб.; счет-фактура № 00000448 от 30.07.2012 на сумму 824645,21 руб., в том числе НДС 125793,35 руб.; товарная накладная № 448 от 30.07.2012 на сумму 824645,21 руб., в том числе НДС 125793,35 руб.; счет-фактура № 00000476 от 02.08.2012 на сумму 545964,59 руб., в том числе НДС 83282,74 руб.; товарная накладная № 476 от 02.08.2012 на сумму 545964,59 руб., в том числе НДС 83282,74 руб.; счет-фактура № 00000485 от 06.08.2012 на сумму 4730956,33 руб., в том числе НДС 721671,31 руб.; товарная накладная № 485 от 06.08.2012 на сумму 4730956,33 руб., в том числе НДС 721671,31 руб.; счет-фактура № 00000519 от 20.08.2012 на сумму 5556052,29 руб., в том числе НДС 847533,39 руб.; товарная накладная № 519 от 20.08.2012 на сумму 5556052,29 руб., в том числе НДС 847533,39 руб.; счет-фактура № 00000522 от 21.08.2012 на сумму 896160,46 руб., в том числе НДС 136702,44 руб.; товарная накладная № 522 от 21.08.2012 на сумму 896160,46 руб., в том числе НДС 136702,44 руб.; счет-фактура № 00000527 от 22.08.2012 на сумму 1682101,59 руб., в том числе НДС 256591,77 руб.; товарная накладная № 527 от 22.08.2012 на сумму 1682101,59 руб., в том числе НДС 256591,77 руб.; счет-фактура № 00000543 от 24.08.2012 на сумму 669071,32 руб., в том числе НДС 102061,72 руб.; товарная накладная № 543 от 24.08.2012 на сумму 669071,32 руб., в том числе НДС 102061,72 руб.; счет-фактура № 00000647 от 01.10.2012 на сумму 1530696,48 руб., в том числе НДС 233496,07 руб.; товарная накладная № 647 от 01.10.2012 на сумму 1530696,48 руб., в том числе НДС 233496,07 руб.; счет-фактура № 00000722 от 06.11.2012 на сумму 1440573,50 руб., в том числе НДС 219748,50 руб.; товарная накладная № 722 от 06.11.2012 на сумму 1440573,50 руб., в том числе НДС 219748,50 руб.; счет-фактура № 00000817 от 04.12.2012 на сумму 79296,82 руб., в том числе НДС 12096,13 руб.; товарная накладная № 817 от 04.12.2012 на сумму 79296,82 руб., в том числе НДС 12096,13 руб.

Договоры, счета-фактуры, товарные накладные от имени руководителя и главного бухгалтера ООО «Строительная компания Глэдис» подписаны Рахимовой Альфией Аляйдиновной, являющейся по данным ЕГРЮЛ учредителем и генеральным директором ООО «Строительная компания Глэдис» с 18.04.2008 .

Также ООО «Фагот» (покупатель) были заключены договоры поставки с  ООО «Дельтаком» (поставщик), в частности:

- договор поставки пиломатериалов от 01.08.2011, ООО «Дельтаком» выставлен счет-фактура № 00000647 от 05.08.2011 на сумму 7469408,04 руб., в том числе НДС 1139401,23 руб., составлен акт приема-передачи товара от 09.08.2011, оформлена товарная накладная № 647 от 05.08.2011 на сумму 7469408,04 руб., в том числе НДС 1139401,23 руб.

- договор поставки профилированного листа (металлопласта) от 01.08.2011. В связи с поставкой товара ООО «Дельтаком» был выставлен счет-фактура № 00000654 от 09.08.2011 на сумму 2288991,95 руб., в том числе НДС 349168,26 руб., составлен акт приема-передачи товара от 09.08.2011, оформлена товарная накладная № 654 от 09.08.2011 на сумму 2288991,95 руб., в том числе НДС 349168,26 руб.

Договоры, счета-фактуры, акты приема-передачи, товарные накладные от имени руководителя и главного бухгалтера ООО «Дельтаком» подписаны Ермаковым Евгением Александровичем, являющимся по данным ЕГРЮЛ генеральным директором и главным бухгалтером ООО «Дельтаком» с 14.04.2011.

Также в проверяемый период ООО «Фагот» осуществляло хозяйственные операции с ООО «МонтажСтрой», с которым Обществом был  заключен договор поставки строительных материалов от 07.09.2011. Поставка материалов ООО «МонтажСтрой» осуществлялась на основании следующих счетов-фактур и товарных накладных: счет-фактура № 546 от 01.10.2011 на сумму 859221,51 руб., в том числе НДС 131067,69 руб.; товарная накладная № 546 от 01.10.2011 на сумму 859221,51 руб., в том числе НДС 131067,69 руб.; счет-фактура № 557 от 03.10.2011 на сумму 1022765 руб., в том числе НДС 156015 руб.; товарная накладная № 557 от 03.10.2011 на сумму 1022765 руб., в том числе НДС 156015 руб.

Кроме того, с указанным контрагентом Обществом были заключены договоры субподряда:

- договор субподряда, в соответствии с которым ООО «МонтажСтрой» осуществляло субподрядные работы по ремонту мест общего пользования.

Согласно справке о стоимости выполненных работ и затрат (формы № КС-3) № 1 от 30.11.2011 стоимость выполненных субподрядных работ по ремонту мест общего пользования по адресам: г. Москва, ул. 7-я Текстильщиков, д.3/1; ул. Ярославская, д. 21; ул. Ростокинская, д. 21; ул. Н.Первомайская, д. 62; ул. М.Неделина, д. 30, кор. 3 составила 5685305,48 руб., в том числе НДС 867249,99 руб. ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 602 от 30.11.2011 на сумму 5685305,48 руб., в том числе НДС 867249,99 руб.

Согласно справке о стоимости выполненных работ и затрат (формы № КС-3) № 2 от 30.11.2011 стоимость выполненных субподрядных работ по ремонту Центра временного содержания для несовершеннолетних правонарушителей ГУ МВД России по адресу: г. Москва, Алтуфьевское шоссе, д. 13, корп. 4, стр.1, стр. 2, стр.3 составила 21052281,85 руб., в том числе НДС 3211365,03 руб. ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 601 от 30.11.2011 на сумму 21052281,85 руб., в том числе НДС 3211365,03 руб.

Согласно справке о стоимости выполненных работ и затрат (формы № КС-3) № 1 от 12.12.2011 стоимость выполненных субподрядных работ по ремонту Центра временного содержания для несовершеннолетних правонарушителей ГУ МВД России по адресу: г. Москва, Алтуфьевское шоссе, д. 13, корп. 4, стр.1, стр. 2, стр.3 составила 2356636,78 руб., в том числе НДС 359486,97 руб. ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 602 от 12.12.2011 на сумму 2356636,78 руб., в том числе НДС 359486,97 руб.

- договор субподряда от 30.11.2011, в соответствии с которым ООО «МонтажСтрой» осуществляло субподрядные работы по вырезке сухих ветвей деревьев лиственных пород и вырубке кустарников на территории объекта, расположенного по адресу: г. Москва, Алтуфьевское шоссе, д. 13.

Согласно Акту № 00000002 от 02.12.2011 стоимость работ составила 21000 руб., в том числе НДС 3203,39 руб.; ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 607 от 02.12.2011 на сумму 21000 руб., в том числе НДС 3203,39 руб.

Указанные договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты и справки о стоимости выполненных работ от имени руководителя и главного бухгалтера ООО «МонтажСтрой» были подписаны Левиной Татьяной Сергеевной.

- договор субподряда от 04.04.2012, в соответствии с которым, ООО «МонтажСтрой» осуществляло субподрядные работы по аварийно-техническому ремонту лифтов по адресу: г. Москва, Алтуфьевское шоссе, д. 56, 58а, 74, 78, 82, 86, 100; ул. Волгина, д. 35, 37, 39, 41; ул. Островитянова, д.1.

Согласно Акту № 00000098 от 30.04.2012 стоимость работ составила 479320,51 руб., в том числе НДС 73116,69 руб.; ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 00000098 от 30.04.2012 на сумму 479320,51 руб., в том числе НДС 73116,69 руб.

-договор субподряда от 12.01.2012 в соответствии с которым ООО «МонтажСтрой» осуществляло субподрядные   работы по эксплуатационно-техническому обслуживанию здания Арбитражного суда Белгородской области.

Согласно Акту № 1 от 31.01.2012 стоимость работ за январь 2012 года составила 615000 руб., в том числе НДС 93813,56 руб.; ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 00000016 от 31.01.2012 на сумму 615000 руб., в том числе НДС 93813,56 руб.

Согласно Акту № 2 от 27.02.2012 стоимость работ за февраль 2012 года составила 615000 руб., в том числе НДС 93813,56 руб.; ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 00000046 от 27.02.2012 на сумму 615000 руб., в том числе НДС 93813,56 руб.

Согласно Акту № 3 от 31.03.2012 стоимость работ за март 2012 года составила 615000 руб., в том числе НДС 93813,56 руб.; ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 00000064 от 31.03.2012 на сумму 615000 руб., в том числе НДС 93813,56 руб.

Согласно Акту № 4 от 30.04.2012 стоимость работ за апрель 2012 года составила 665000 руб., в том числе НДС 101440,68 руб.; ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 00000097 от 30.04.2012 на сумму 665000 руб., в том числе НДС 101440,68 руб.

Согласно Акту № 5 от 31.05.2012 стоимость работ за май 2012 года составила 584000 руб., в том числе НДС 89084,75 руб.; ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 00000125 от 31.05.2012 на сумму 584000 руб., в том числе НДС 89084,75 руб.

Согласно Акту № 6 от 25.06.2012 стоимость работ за июнь 2012 года составила 584000 руб., в том числе НДС 89084,75 руб.; ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 00000190 от 25.06.2012 на сумму 584000 руб., в том числе НДС 89084,75 руб.

Согласно Акту № 7 от 30.07.2012 стоимость работ за июль 2012 года составила 584000 руб., в том числе НДС 89084,75 руб.; ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 00000273 от 30.07.2012 на сумму 584000 руб., в том числе НДС 89084,75 руб.

Согласно Акту № 8 от 20.08.2012 стоимость работ за август 2012 года составила 584000 руб., в том числе НДС 89084,75 руб.; ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 00000338 от 20.08.2012 на сумму 584000 руб., в том числе НДС 89084,75 руб.

Согласно Акту № 9 от 27.09.2012 стоимость работ за сентябрь 2012 года составила 584000 руб., в том числе НДС 89084,75 руб.; ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 00000451 от 27.09.2012 на сумму 584000 руб., в том числе НДС 89084,75 руб.

Согласно Акту № 10 от 19.10.2012 стоимость работ за октябрь 2012 года составила 660700 руб., в том числе НДС 100784,75 руб.; ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 00000518 от 19.10.2012 на сумму 660700 руб., в том числе НДС 100784,75 руб.

Согласно Акту № 11 от 19.11.2012 стоимость работ за ноябрь 2012 года составила 619400 руб., в том числе НДС 94484,75 руб.; ООО «МонтажСтрой» был выставлен счет-фактура № 00000672 от 19.11.2012 на сумму 619400 руб., в том числе НДС 94484,75 руб.

Согласно Акту № 12 от 10.12.2012 стоимость работ за декабрь