Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2015 по делу n А63-2787/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения
ордерам по контрагенту ООО
«Колос-1».
Квитанции к приходным кассовым ордерам свидетельствуют о том, что оплату с поставщиком, т.е. с ООО «Колос-1» предприниматель Агамугланов Р.Б. произвел за наличный расчет путем внесения денежных средств в кассу предприятия. В рамках судебного разбирательства Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю было направлено письмо 19.08.2014 № 09-19/008430@ в Межрайонную ИФНС России № 13 по Республике Дагестан о предоставлении сведений о наличии у ООО «Колос-1» контрольно-кассовой техники в период с 01.01.2009 по 31.12.2009. Согласно полученному ответу 21.08.2014 № 01/ИС/002457@ (вх.№ 016193) Межрайонная ИФНС России № 13 по Республике Дагестан сообщает, что за ООО «Колос-1» (ИНН 050400711988) зарегистрированной ККТ не имелось. Довод налогоплательщика о том, что ответ Межрайонной ИФНС России № 13 по Республике Дагестан об отсутствии ККТ у ООО «Колос-1» касается настоящего времени, а не момента совершения сделок, судом правомерно отклонен ввиду того, что в запросе МРИФНС России № 10 по СК указала период предоставления сведений о наличии ККТ за ООО «Колос-1» 01.01.2009 - 31.12.2009 (период, за который представлены налогоплательщиком квитанции к приходным кассовым ордерам, выписанным ООО «Колос-1»). В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003№ 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В связи с этим, покупателю в момент оплаты выдается отпечатанный ККТ кассовый чек, который подтверждает факт получения оплаты. Кассовые чеки предпринимателем в материалы дела не представлены, а восстановленные квитанции к приходным кассовым ордерам, подписанные руководителем ООО «Колос-1» (руководителем, не разысканным налоговым органом), в отсутствие зарегистрированной за ООО «Колос-1» ККТ в 2009 году, вне рамок уставной деятельности ООО «Колос-1», судом не принимаются в подтверждение заявленных предпринимателем расходов. В ходе исследования документов, представленных ИП Агамуглановым Р.Б. по контрагенту ООО «Нафта-сити» судом установлено следующее: Предпринимателем представлены счета-фактуры на сумму 4475999 руб., платежные поручения на сумму 5179000 руб. Платежные поручения в количестве 10 штук на сумму 4879000 руб. были представлены уже ранее налоговому органу в рамках выездной проверки, кроме п/п № 590 от 10.11.2009г. на сумму 300000 руб. Между тем в качестве доказательств отгрузки товара ИП Агамуглановым Р.Б. представлена товарная накладная только на сумму 402500 руб. При этом номер счета-фактуры, указанный в книге покупок ИП Агамугланова Р.Б. за 2009 год не совпадает с номером представленного счета – фактуры. Согласно книге покупок за 4 кв. 2012г. ИП Агамугланову Р.Б. был отгружен товар ООО «Нафта–сити» только на сумму 402500 руб. Данная сумма была учтена МРИ ФНС России № 10 по СК в ходе выездной налоговой проверки в составе расходов в размере отгруженного товара в адрес ИП Агамугланова Р.Б. Таким образом, поскольку представленные налогоплательщиком счета-фактуры по контрагенту ООО «Нафта-Сити» не отражены в книге покупок за 2009 год, и отсутствует документальное подтверждение отгрузки товара в адрес ИП Агамугланова Р.Б. в размере представленных расходов (товарные накладные), следовательно, представленные налогоплательщиком первичные документы в подтверждение несения расходов в размере большем объема отгрузки товара, судом не принимаются. Кроме того, платежные поручения, представленные в материалы дела предпринимателем Агамуглановым Р.Б. в подтверждение расходов по контрагенту ООО «Нафта-Сити», не содержат отметок банка о списании денежных средств, в связи с чем судом не принимаются в качестве надлежащих доказательств, подтверждающих расходы налогоплательщика. По контрагенту ООО «ХИМКОМ» налогоплательщиком дополнительно документы не представлены. Оплата принята налоговым органом в размере представленных к выездной налоговой проверки документов 922575,64 руб. - товарная накладная № 78 от 26.04.2009г. на сумму 744716,60 руб; - товарная накладная № 78/жд от 26.04.2009г. на сумму 110490,48 руб. -товарная накладная № 78/ВПЦ от 18.05.2009г. на сумму 33684,28 руб. -товарная накладная № 97/ВПЦ от 11.06.2009г. на сумму 33684,28 руб. Платежные поручения по контрагенту ООО «Башойл-КМВ» на сумму 5405825 руб. были представлены ранее в рамках выездной налоговой проверки, кроме платежного поручения № 54 от 20.10.2009. В ходе проверки налоговым органом были приняты расходы в сумме 5198111,880 руб. согласно представленным накладным. Дополнительно счета-фактуры, товарные накладные представлены не были. Следовательно, поскольку отсутствуют доказательства отгрузки товара в подтверждение реальности хозяйственных операций между налогоплательщиком и ООО «Башойл-КМВ», а также ввиду отсутствия надлежащим образом оформленных платежных документов (отсутствуют отметки банка на платежном поручении № 54 от 20.10.2009 о списании денежных средств), расходы в размере сумм, указанных в представленных платежных поручениях, судом правомерно не приняты ввиду их неподтвержденности. Из материалов дела следует, что ИП Агамуглановым Р.Б. в ходе судебного разбирательства по контрагенту ООО «Алькор-Э» представлены платежные документы на сумму 1423450 руб., однако в ходе выездной налоговой проверки платежные документы на сумму 1023450 руб. уже предоставлялись налогоплательщиком и были учтены налоговым органом в составе расходов. Из этого следует, что заявителем в материалы дела дополнительно представлено только платежное поручение № 43 от 13.08.2009 на сумму 400000 руб. от 13.08.2009. В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщиком были представлены первичные документы (товарные накладные, счета-фактуры и платежные документы) на сумму 1840678,74 руб., оплата была представлена на сумму 1121450 руб., из них оплата подтверждается приходными кассовыми ордерами на сумму - 98000 руб., платежными поручениями – 1023450 руб. Дополнительно представленное платежное поручение № 43 от 13.08.2009 в подтверждение расходов налогоплательщика в сумме 400000 руб. судом не принимается ввиду отсутствия первичных документов в подтверждение реальности хозяйственных операций с контрагентом ООО «Алькор-Э». В назначении платежа в платежном поручении № 43 от 13.08.2009 указано «оплата за ГСМ по дог 101,12/2008 от 31.12.2008». Суду не представлен договор с указанным контрагентом, в рамках которого производилась оплата, а также товарно-транспортные накладные в подтверждение реальности хозяйственной операции с контрагентом ООО «Алькор-Э». Кроме того в платежном поручении № 43 от 13.08.2009 отсутствуют отметки банка о списании денежных средств, в связи с чем судом не принято данное платёжное поручение в качестве подтверждения расходов предпринимателя с контрагентом ООО «Алькор-Э». По контрагенту ООО «Лан- Трейд» (ИНН 3444156076 ) ИП Агамуглановым Р.Б. дополнительно представлено платежное поручение № 37 от 18.06.2009 на сумму 990 000 руб. в подтверждение несения расходов. В то же время первичные документы (товарные накладные, счет-фактуры, договор поставки) по данному контрагенту не представлены. В назначении платежа платежного поручения № 37 от 18.06.2009 указано «за дизтопливо по сч № 1 от 16.06.09». Поскольку первичные документы в подтверждение реальности хозяйственной операции с указанным контрагентом отсутствуют, а также принимая во внимание отсутствие надлежащим образом оформленных платежных документов (отсутствуют отметки банка о списании указанных в платежном поручении денежных средств), судом не принято представленное платежное поручение в качестве подтверждения несения предпринимателем расходов. По контрагенту ИП Николаев В.А.(ИНН 261809939907) ИП Агамуглановым Р.Б. дополнительно представлены платежные поручения № 48 от 11.01.2009 на сумму 59940 руб., №08 от 18.02.2009 на сумму 54936 руб., № 02 от 27.01.2009 на сумму 46 000 руб. Назначение платежа в представленных платежных поручениях указано «оплата за сжиженный газ по сч. 29 от 29.12.2008» и «оплата за сжиженный газ по договору пост.5 от 23.12.08». Поскольку первичные документы (товарные накладные, счет-фактуры, договор поставки) по данному контрагенту не представлены, а также принимая во внимание отсутствие надлежащим образом оформленных платежных документов (отсутствуют отметки банка о списании указанных в платежном поручении денежных средств), судом не принято представленные платежные поручения по контрагенту ИП Николаеву В.А. в качестве подтверждения расходов ИП Агамугланова Р.Б. По контрагентам ФГУП СК СКВК «Кубанские очистные сооружения водоснабжения» (ИНН 2635040105 КПП 263202003) и ЗАО «Ставропольэнергосбыт» (ИНН 2626033550) ИП Агамуглановым Р.Б. в подтверждение расходов дополнительно представлены платежные поручения. Представленные платежные поручения не имеют отметок банка о списании денежных средств. Поскольку первичные документы (товарные накладные, счет-фактуры, договоры поставки) по данным контрагентам не представлены, а также принимая во внимание отсутствие надлежащим образом оформленных платежных документов (отсутствуют отметки банка о списании указанных в платежном поручении денежных средств), суд не принимает представленные платежные поручения по указанным контрагентам в качестве подтверждения расходов предпринимателя Агамугланова Р.Б. Предпринимателем в ходе судебного разбирательства были представлены: восстановленная книга учета доходов и расходов за 2009 и кассовая книга за 2009 год. В ходе анализа представленных документов заявителя судом установлено следующее. Представленная ИП Агамуглановым Р.Б книга учета доходов и расходов за 2009 год является установленной формой для ведения учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Между тем, ИП Агамугланов Р.Б. в 2009 году (период проведения выездной налоговой проверки) находился на общей системе налогообложения и обязан был вести учет своих доходов и произведенных расходов по форме и в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (приложение к Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430). Таким образом, представленная налогоплательщиком книга учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения, в то время как предприниматель находился на общей системе, не может быть принята судом в качестве надлежащего доказательства. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ). Порядок разработан в соответствии с пунктом 2 статьи 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и определяет правила ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями. Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности и деятельности, осуществляемой частными нотариусами (далее - предпринимательская деятельность). Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период. Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. В Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью. Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Учет расходов индивидуальными предпринимателями ведется с учетом следующих особенностей: Стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг; расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах. В рассматриваемом случае заявитель восстановил книгу учета путем переписки всех своих доходов и произведенных расходов из выписки по операциям на расчетном счете предпринимателя № 408020360090870 ОАО « Сбербанк России», независимо от того был ли реализован данный товар в отчетном (спорном) периоде (2009 год), не подтверждая Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2015 по делу n А63-9178/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения »Читайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2025 Январь
|