Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.07.2015 по делу n А32-42220/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ООО «Строй-Норматив» в силу отсутствия у организации и его контрагентов (контрагентов 2 звена) материальных и трудовых ресурсов.

Налоговым органом проанализирована бухгалтерская и налоговая отчетность контрагентов, проанализированы сведения о движении денежных средств. Из анализа полученных сведений установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии перечисления денежных средств на ведение хозяйственной деятельности, плата за электроэнергию, коммунальные услуги, аренда помещений, установлена незначительность показателей налоговой и бухгалтерской отчетностей по сравнению с оборотами по банковскому счету, перечисление и одновременное списание денежных средств со счета.

Согласно выписке банка в 2010 году денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Строй-Норматив» от ООО «Строй-Инвест-Центр», частично перечислялись на расчетный счет ООО «Парус» и частично на расчетный счет ООО «БиТек» ИНН 77345 77958/КПП771001001 за выполненные работы.

При этом, согласно выписке банка в 2011 году денежные средства, поступившее на расчетный счет ООО «Парус» от ООО «Строй-Инвест-Центр», частично перечислялись на расчетный счет ООО «Строй-Норматив» и частично на расчетный счет ООО «БиТек» ИНН 7734577958/К1Ш771001001, также за выполненные работы. Согласно выписке банка в 2011 году денежные средства перечислялись на расчетные счета ООО «ЛидерПро» ИНН 7713715283, ООО «Сагаот-Ст» ИНН 7701911766, ООО «Вега» ИНН 7720663477, ООО «СМП-74» ИНН 7451312781, ООО «СтройИмпульс» ИНН 7743816433, ООО «Элесмера» ИНН7706749309, ООО «Рилайн» ИНН0608017294 за выполненные работы.

По расчетному счету ООО «Строй-Норматив» отсутствуют перечисления денежных средств на ведение хозяйственной деятельности (плата за электроэнергию, коммунальные = услуги, арендная плата за технику: и оборудование, оплата арендованных складских помещений, покупка топлива и др.), что свидетельствует об отсутствии осуществления реальной предпринимательской деятельности ООО «Строй-Норматив».

ООО «Строй-Норматив» за 2010 – 2011 годы исчислило налоги в минимальных размерах. Согласно предоставленным декларациям по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, доход, заявленный налогоплательщиком, составил 520 844 910 руб. При этом сумма исчисленных налогов составила 174 096 руб. Таким образом, налоговая нагрузка при осуществлении деятельности в области строительства составила 0,033% (174096/520844910x100).                                                                                                

ООО «Строй-Норматив» зарегистрировано по адресу: 111399, г. Москва, прост. Федеральный, 5, 1, офис 31. Документы, касающиеся взаимоотношений ООО «Строй-Норматив» с ООО «ЕвроСтрой» ИНН 7838435789, ООО «Парус» ИНН 6164279923, ООО «ЛидерПро» ИННЧЕ2Ш15283, ООО «Сагаот-Ст» ИНН. 11766,. ООО «Вега» ИНН 7720663477, ООО «СМП-74» ИНН 7451312781, ООО «СтройИмпульс» ИНН 7743816433, ООО «Элесмера» ИНН7706749309, ООО «Рилайн» ИНН0608017294 по выполненным работам, оказанным услугам, заказчиком которых является ООО "Строй-Инвест-Центр", не представлены.

Кроме того, не представлены документы, подтверждающие нахождение работников организаций, которыми выполнялись ремонтные работы, на территории режимных объектов, а именно: не представлены списки лиц, которым выдавались разрешения (пропуска) на посещение режимных объектов; переписка с организациями, ответственными за допуск на режимные объекты.

Руководителями ООО «Строй-Норматив» являлись Курилов Роман Викторович с 16.03.2010 по 04.06.2012; Мушта Тамара Дмитриевна - с 05.06.2010 по 20.05.2013, которая также является директором (лицом действующими без доверенности) еще в 44 организациях и учредителем в 10 организациях, которые находятся в разных регионах, а именно: г. Воронеж,  г. Москва,  г. Самара,  г. Псков,  г. Нижний  Новгород,  г. Александров Владимирской области, Пензенская область, г. Сыктывкар, г. Краснодар.

В соответствии со ст. 90 НК РФ направлено поручение в ИФНС России № 15 по г. Москве о допросе руководителя ООО «Строй-Норматив» Курилова Романа Викторовича. Свидетель в налоговый орган в установленный срок для допроса не явился.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю направлен запрос №18-08/18125 от 21.11.2012 в УФМС России по г. Москве Северо-восточный административный округ, отделение по району «Бутырский» о представлении сведений о месте регистрации Курилова Р.В. Согласно выписке из домовой книги №3044036 дома № 18 по ул. Милашенкова, района Бутырский, Курилов Р.В. 18.03.2008 по отрывному талону ф.6, на основании решения суда был выписан. В настоящий момент место нахождение Курилова Р.В. не известно.

В ходе проверки проверяемым налогоплательщиком представлены первичные документы, а именно: счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ (по форме КС-2), справки о стоимости выполненных работ и затрат (по форме КС-3), выставленные ООО «Строй-Норматив» в адрес ООО «Строй-Инвест-Центр» и подписанные Куриловым Р.В.

Сопроводительным письмом № 18-08/49874дсп от 22.11.2012г. ИФНС России № 20 по г. Москве были представлены карточки с образцами подписи Курилова Р.В.

В ходе проверки проведена почерковедческая экспертиза подписи руководителя ООО «Строй-Норматив» Курилова Романа Викторовича. Эксперту переданы счета-фактуры, акты о приемки выполненных работ, подписанные Куриловым Р.В. В качестве свободного образца подписи эксперту передана копия карточки с образцами подписей Курилова Р.В.

Проведенная в ходе выездной налоговой проверки почерковедческая экспертиза подписи руководителя ООО «Строй-Норматив» Курилова Р.В. (заключение эксперта от 15.03.2013 № 085/13) установила, что подписи от имени Курилова Р.В. выполнены одним человеком, но не Куриловым Р.В., а другим лицом.

Согласно представленным к проверке актам выполненных работ ООО «Строй-Норматив»» за период с 25.10.2010 по 30.06.2011 выполнило объем работ по текущему ремонту объектов имущественного и коммунального комплекса военных городков на общую сумму 63 957 019 руб., в том числе НДС - 9 756 155 руб.

Из актов выполненных работ следует, что для их выполнения использовалась техника и инструменты (дрели электрические, болгарка, аппараты газовой сварки, автомобили бортовые), общие трудозатраты составляют более четырех тысяч человеко-часов.

Документы, подтверждающие факт привлечения третьих лиц для выполнения текущего ремонта, предусмотренного договорами, заключенными с  ООО «Строй-Инвест-Центр», не представлены.

В ходе проведения выездной налоговой проверки направлены поручения об истребовании документов у контрагентов ООО «Строй-Норматив», которым были произведены перечисления денежных средств за строительные работы, с целью установления возможности выполнения ООО «Строй-Норматив» строительных работ с привлечением субподрядчиков.

Ни одним из контрагентов ООО «Строй-Норматив» документы по требованию не предоставлены, некоторые из указанных организаций не находятся по месту регистрации, имеют признаки фирм-однодневок, неоднократное изменение места нахождения организации, предоставляют нулевую отчетность или не предоставляют ее совсем, установлен факт неотражения в налоговой отчетности указанными контрагентами доходов, полученных от ООО «Строй-Норматив» Кроме того, не представлены документы подтверждающие нахождение работников организаций которыми выполнялись ремонтные работы на территории режимных объектов, а именно: не представлены списки лиц, которым выдавались разрешения (пропуска) на посещение режимных объектов, разрешения (пропуска) на посещение режимных объектов, переписка с организациями ответственными за допуск на режимные объекты.

В проверяемом периоде контрагентами ООО «Строй-Норматив» были ООО «Парус» и ООО «БиТек», с которыми ООО СтройИнвестЦентр» непосредственно заключало договоры, и в отношении которых инспекция представила сведения о невозможности выполнения ими работ в связи с отсутствием персонала и технических средств.  

В 2011 году контрагентом ООО «Строй-Норматив» являлось ООО «ЛидерПро» ИНН 7713715283/КПП771301001. Сопроводительным письмом от 27.03.2013 № 41471@ ИФНС России № 13 по г. Москве сообщила, что организацией документы по требованию не представлены; организация поставлена на налоговый учет 07.10.2010г. Последняя отчетность предоставлена за 9 месяцев 2011г. Доходы от реализации заявлены в размере 6 100 руб. Однако согласно выписке банка ООО «Строй-Норматив» в адрес ООО «ЛидерПро» перечислило в сентябре 2011г. – 951 200 руб. (за выполненные СМР). По данным федерально-информационного ресурса численность работников по форме 2-НДФЛ не заявлена, кроме того, в организации отсутствуют работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера. Организация имеет банковский счет, открытый не по месту нахождения организации.

ИФНС России № и по г. Москве направила запрос в ОВД Дмитровский СВАО г. Москвы № 21-14/02371 от 18.01.2013 о розыске лиц ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации.

ООО «СМП-74» ИНН7451312781/КПП771401001. Сопроводительным письмо от 01.04.2013 № 79075@ ИФНС России № 14 по г. Москве сообщила, что организацией документы по требованию не представлены. Организация поставлена на налоговый учет 27.12.2011. Руководителем организации является Лукьянец Максим Эдуардович, который согласно базе данных ФИР также является директором (лицом действующими без доверенности) еще в 34 организациях и учредителем в 20 организациях, которые находятся в разных регионах, а именно: г. Москва и г. Челябинск. Основной вид деятельности — оптовая торговля лесоматериалом, строительными материалами и строительно-техническим оборудованием. Организация по адресу регистрации не располагается, руководитель на телефонные звонки не отвечает, фактический адрес местонахождения не известен, контактный телефон, указанный в отчетности, организации не принадлежит. Последняя отечность предоставлена за 3 квартал 2011г. (нулевая). Операции по расчетным счетам организации приостановлены. Материалы на розыск организации и должностных лиц неоднократно направлялись в ОНП УВД САО г. Москвы (последний запрос № 18-03/035216 от 18.12.2012). Сведения о результатах проведенных розыскных мероприятий в инспекцию не поступали.

Согласно выписке банка ООО «Строй-Норматив» в адрес ООО «СМП-74»  перечислило в сентябре 2011г. – 2 194 260 руб. за выполненные СМР.

По данным федерально-информационного ресурса численность работников по форме 2-НДФЛ организацией не заявлена, кроме того в организации отсутствуют работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера. Организация имеет банковский счет, открытый не по месту нахождения организации, отсутствуют сведения о наличии недвижимого имущества и транспортных средств, с момента постановки на налоговый учет представляется нулевая отчетность. Движение денежных средств по счетам приостановлено с 08.08.2012.

В отношении ООО «Вега» ИНН7720663477/КПП772001001 ИФНС России № 20 по г. Москве сообщила, что организацией документы по требованию не представлены. ООО «Вега» поставлено на налоговый учет 29.07.2009. Последняя бухгалтерская отечность предоставлена за 2012 г. Последняя налоговая отечность предоставлена за 4 квартал 2012 г. Согласно выписке банка ООО «Строй-Норматив» в адрес ООО «Вега» перечислило в сентябре 2011г. - 1 729 925 руб. и в сентябре 2011г. - 914 166 руб., вид деятельности - прочая оптовая торговля.

По данным федерально-информационного ресурса численность работников по форме 2-НДФЛ не заявлена, кроме того в организации отсутствуют работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера. Организация имеет банковский счет, открытый не по месту нахождения организации, отсутствуют сведения о наличии недвижимого имущества и транспортных средств.

В отношении ООО «Рилайн» ИНН7729666377/КПП772901001 ИФНС России № 29 по г. Москве сообщила, что организацией документы по требованию не представлены.

По данным федерально-информационного ресурса дата постановки на налоговый учет - 21.10.2010, численность работников по форме 2-НДФЛ не заявлена, кроме того в организации отсутствуют работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера, отсутствуют сведения о наличии недвижимого имущества и транспортных средств. Банковский счет организации, открытый 21.02.2011 не по месту нахождения организации, закрыт 19.03.2012. Руководителем организации является Дорофеев Александр Вячеславович, который также является директором ООО «БиТек» ИНН7734577958.

Согласно выписке банка ООО «Строй-Норматив» в адрес ООО «Рилайн» перечислило в октябре 2011г. – 510 298 руб. и в декабре 2011г. - 1 008 275 руб. за электрооборудование.

В отношении ООО «СтройИмпульс» ИНН774386433/КПП774301001  ИФНС России № 43 по г. Москве сообщила, что организацией документы по требованию не представлены. Организация поставлена на налоговый учет 27.04.2011. Основной вид деятельности - строительство зданий и сооружений. Организация по адресу регистрации не располагается, руководитель на телефонные звонки не отвечает, фактический адрес местонахождения не известен, контактный телефон, указанный в отчетности, организации не принадлежит. Последняя отечность предоставлена за 1 квартал 2012г. Представлена Единая упрощенная декларация. В органы УВД направлен запрос от 25.04.2012 №23-14/07682 об оказании содействия в обеспечении явки должностных лиц организации. Отсутствуют сведения о среднесписочной численности работников организации.

По данным федерально-информационного ресурса численность работников по форме 2-НДФЛ не заявлена, кроме того в организации отсутствуют работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера, отсутствуют сведения о наличии недвижимого имущества и транспортных средств.

Согласно выписке банка денежные средства, поступившие 26.10.2011 на расчетный счет ООО «Строй-Норматив» от ООО «Строй-Инвест-Центр» в сумме 4 460 560 руб., 27.10.2011 были перечислены в адрес ООО «СтройИмпульс» в полном объеме за общестроительные работы.

В отношении ООО «Элесмера» ИНН7706749309/КПП770601001 ИФНС России № 6 по г. Москве сообщила, что организацией документы по требованию не представлены.

По данным федерально-информационного ресурса дата постановки на налоговый учет - 20.01.2011, численность работников по форме 2-НДФЛ не заявлена, кроме того в организации отсутствуют работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера, отсутствуют сведения о наличии недвижимого имущества и транспортных средств. Руководителем организации является Ватинцев Алексей Игорьевнч, который также является директором еще в 207 организациях и учредителем в 139 организациях, которые находятся в разных регионах, а именно: г. Москва. Московская область, Владимир, Казань, Южно-Сахалинск, Мурманск, Республика Татарстан, Уфа, Тула, Воронеж, Ульяновск, Санкт-Петербург, Новосибирск, Кемерово, Пермь, Владивосток, Калининград, Кемерово, Чебоксары.

Организация имеет банковский счет,