Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2015 по делу n А32-24506/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

предъявлен по счетам-фактурам ООО «Итан»: № 630 от 03.09.2011 на сумму 2 527 859 руб., в т.ч. НДС 385 606 руб., № 74 от 12.09.2011 на сумму 1 050 038 руб., в т.ч. НДС 160 175 руб., № 75 от 14.09.2011 на сумму 1 050 038 руб., в т.ч. НДС 160 175 руб., № 76 от 18.09.2011 на сумму 1 050 038 руб., в т.ч. НДС 160 175 руб., № 77 от 18.09.2011 на сумму 1 050 038 руб., в т.ч. НДС 160 175 руб., № 78 от 20.09.2011 на сумму 1 050 038 руб., в т.ч. НДС 160 175 руб., № 79 от 22.09.2011 на сумму 1 050 038 руб., в т.ч. НДС 160 175 руб., № 80 от 24.09.2011 на сумму 1 050 038 руб., в т.ч. нДс 160 175 руб., № 81 от 26.09.2011 на сумму 1 050 038 руб., в т.ч. НДС 160 176 руб., № 82 от 28.09.2011 на сумму 1 050 038 руб., в т.ч. НДС 160 176 руб., № 83 от 30.09.2011 на сумму 1 050 038 руб., в т.ч. НДС 160 176 руб.; № 560 от 01.10.2011 на сумму 2 228 903 руб., в т.ч. НДС 340 002 руб., № 670 от 29.10.2011 на сумму 2 144 197 руб., в т.ч НДС 327 081 руб., № 675 от 02.11.2011 на сумму 645 487 руб., в т.ч. НДС 98 464 руб.

Установление факта подписания счетов-фактур со стороны контрагентов общества, в том числе и ООО «Итан», одним лицом, согласно заключению эксперта № ЭБП-1-393/2013 от 09.12.2013 - Сарян М.Л., схоже с вышеописанными обстоятельствами по предыдущим контрагентам.

Согласно данным оборотно-сальдовой ведомости по счетам, представленной к проверке ООО «Винэя», оплата с поставщиком за товар не производилась, на счете 60 по данному контрагенту конечное кредитовое сальдо на всю сумму сделки.

Установленные факты свидетельствуют о нереальности хозяйственных взаимоотношений, формальном характере документооборота, а также согласованность действий с общества с указанным контрагентом.

Оценив в совокупности обстоятельства, выявленные налоговым органом в рамках мероприятий налогового контроля в отношении ООО "Итан", суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о получения обществом необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов сумму НДС по операциям с указанным контрагентом.

В ходе выездной налоговой проверки установлено отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений между ООО «ВИНЭЯ» и ООО «Паласт».

ООО «Винэя» в 3, 4 кв. 2011 года предъявлен налоговый вычет по НДС по счетам-фактурам ООО «Паласт» за строительные материалы (песок природный, гравий) в общей сумме 2 687 530 руб.

По результатам встречной проверки установлено, что ООО «Паласт» документы не представило, последняя бухгалтерская отчетность сдана за 9 месяцев 2011 года, НДС - 3 кв. 2011 года - не «нулевая».

Материалы дела переданы в ОЭБ и ПК УВД ЮВАО г. Москвы за № 22-13/11754 от 20.03.2012 для проведения оперативно-розыскных мероприятий. В адрес руководителя организации направлено уведомление о вызове налогоплательщика № 22-11/51 от 20.03.2012 (письмо ИФНС России № 22 по г. Москве № 49366 от 18.03.2013).

Руководитель ООО «Паласт» Карасев Д.Н. на допрос не явился (письмо МИФНС России № 3 по Калужской области № 08-22/08-01-22/11076@ от 20.06.2013).

Согласно данным ФЦОД сведения об имуществе, транспортных средствах у организации отсутствуют.

Вычет по НДС за строительные материалы в общей сумме 2 687 530 руб. предъявлен по счетам-фактурам ООО «Паласт»: № 205 от 09.07.2011 на сумму 1 468 188 руб., в т.ч. НДС 223 961 руб., № 206 от 19.07.2011 на сумму 1 468 188 руб., в т.ч. НДС 223 961 руб., № 207 от 03.08.2011 на сумму 1 468 188 руб., в т.ч. НДС 223 961 руб., № 208 от 23.08.2011 на сумму 1 468 188 руб., в т.ч. НДС 223 961 руб., № 209 от 04.09.2011 на сумму 1 468 188 руб., в т.ч. НДС 223 961 руб., № 210 от 18.09.2011 на сумму 1 468 188 руб., в т.ч. НДС 223 960 руб.; № 211 от 11.10.2011 на сумму 1 468 188 руб., в т.ч. НДС 223 961 руб., № 212 от 25.10.2011 на сумму 1 468 188руб., в т.ч. НДС 223 961 руб., № 213 от 05.11.2011 на сумму 1 468 188 руб., в т.ч. НДС 223 961 руб., № 214 от 30.11.2011 на сумму 1 468 188 руб., в т.ч. НДС 223 961 руб., № 215 от 13.12.2011 на сумму 1 468 188 руб., в т.ч. НДС 223 961 руб., № 216 от 31.12.2011 на сумму 1 468 188 руб., в т.ч. НДС 223 960 руб.

Установление факта подписания счетов-фактур со стороны контрагентов общества, в том числе и ООО «Паласт», одним лицом, согласно заключению эксперта № ЭБП-1-393/2013 от 09.12.2013 - Сарян М.Л., схоже с вышеописанными обстоятельствами по предыдущим контрагентам.

Установленные факты свидетельствуют о нереальности хозяйственных взаимоотношений, формальном характере документооборота, а также согласованность действий с общества с указанным контрагентом.

Оценив в совокупности обстоятельства, выявленные налоговым органом в рамках мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Паласт», суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о получения обществом необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов сумму НДС по операциям с указанным контрагентом.

В ходе выездной налоговой проверки установлено отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений между ООО «ВИНЭЯ» и ООО «ПраймПлюс».

ООО «Винэя» в 3 кв. 2011 года предъявлен налоговый вычет по НДС по счетам - фактурам, выставленным ООО «ПраймПлюс» за аренду экскаватора в общей сумме 3 727 148 руб.

Договор подписан со стороны ООО «Праймплюс» директором - Проскуровым О.В., однако согласно данным ФЦОД директором ООО «Праймплюс» названное лицо никогда не являлось.

Сведения 2-НДФЛ организацией не представлялись за весь период деятельности, сведения об имуществе, транспортных средствах у организации отсутствуют, документы по требованию не представило, последняя представленная отчетность по НДС за 3 кв. 2009 года - не «нулевая», численность работников - 1 человек.

С целью установления фактического местонахождения организации направлен запрос № 23-05/33687 от 29.06.2010 года в УВД ЦАО по г. Москве. Вызванный по повестке № 23-05/33688 от 29.06.2010 в ИФНС России № 7 по г. Москве руководитель ООО «ПраймПлюс» в назначенное время не явился.

Согласно письму № 03-09/0211@ от 22.04.2013 ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска руководитель ООО «ПраймПлюс» - Карпунина Т.В. (массовый учредитель, руководитель в 14 организациях) на допрос не явилась.

В результате проведенных инспекцией контрольных мероприятий по факту проживания, со слов соседей установлено, что по адресу регистрации Карпунина Т.В. не проживает, а проживает и работает в Москве, в г. Саранск приезжает редко. Сведениями о новом месте жительстве и номере телефона инспекция не располагает. Также инспекцией направлен протокол допроса № 03 от 10.02.2010 проведенный ранее, в котором свидетель пояснила, что никакие организации ею не учреждалась и не регистрировались, в связи с увольнением с предыдущего места работы с февраля 2009 года по июнь 2009 года осуществляла поиск работы, обязательным условием прохождения собеседования являлось представление своих паспортных данных, собеседование проходила во многих местах.

Вычет по НДС за аренду ТС в общей сумме 3 727 148 руб. предъявлен по счетам-фактурам ООО «ПраймПлюс»: № 022 от 09.07.2011 на сумму 1 950 738 руб., в т.ч. НДС 297 570 руб., № 023 от 13.07.2011 на сумму 1 950 738 руб., в т.ч. НДС 297 570 руб., № 024 от 23.07.2011 на сумму 1 950 738 руб., в т.ч. НДС 297 570 руб., № 023 от 30.07.2011 на сумму 1 719 220 руб., в т.ч. НДС 262 254 руб., № 025 от 08.08.2011 на сумму 1 950 738 руб., в т.ч. НДС 297 570 руб., № 026 от 17.08.2011 на сумму 1 950 738 руб., в т.ч. НДС 297 570 руб., № 027 от 23.08.2011 на сумму 1 719 220 руб., в т.ч. НДС 262 254 руб., № 028 от 30.08.2011 на сумму 1 950 738 руб., в т.ч. НДС 297 570 руб., № 029 от 03.09.2011 на сумму 1 950 738 руб., в т.ч. НДС 297 570 руб., № 030 от 14.09.2011 на сумму 1 950 738 руб., в т.ч. НДС 297 570 руб., № 031 от 19.09.2011 на сумму 1 719 220 руб., в т.ч. НДС 262 254 руб., № 032 от 24.09.2011 на сумму 1 719 220 руб., в т.ч. НДС 262 255 руб., № 031 от 03.09.2011 на сумму 1 950 738 руб., в т.ч. НДС 297 571 руб.

Установление факта подписания счетов-фактур со стороны контрагентов общества, в том числе и ООО «ПраймПлюс», одним лицом, согласно заключению эксперта № ЭБП-1-393/2013 от 09.12.2013 - Сарян М.Л., схоже с вышеописанными обстоятельствами по предыдущим контрагентам.

Из анализа банковской выписки № 2860 от 16.05.2013, представленной ООО «КБ «Межтрастбанк» установлено, что движение денежных средств по расчетному счету за 2011 год отсутствует, в том числе не подтверждены расходы на ведение хозяйственной деятельности (приобретение товаров, (работ, услуг), плата за электроэнергию, аренду, аренду транспортных средств, складских помещений, и др.).

Оплата с поставщиком за услугу не производилась, на счете 60 по данному контрагенту конечное кредитовое сальдо на всю сумму сделки.

Установленные факты свидетельствуют о нереальности хозяйственных взаимоотношений, формальном характере документооборота, а также согласованность действий с общества с указанным контрагентом.

Оценив в совокупности обстоятельства, выявленные налоговым органом в рамках мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ПраймПлюс», суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о получения обществом необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов сумму НДС по операциям с указанным контрагентом.

В ходе выездной налоговой проверки установлено отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений между ООО «ВИНЭЯ» и ООО «Финсервис».

ООО «Винэя» в 3 кв. 2011 предъявлен налоговый вычет по НДС по счетам - фактурам ООО «Финсервис» за аренду техники в общей сумме 2 093 048 руб.

Договор подписан со стороны ООО «Финсервис» директором - Кретовым Л.В., который согласно данным ФЦОД директором ООО «Финсервис» никогда не являлся. Сведения 2-НДФЛ организацией не представлялись.

По результатам встречной проверки контрагента установлено, что ООО «Финсервис» представило письмо, в котором сообщило об отсутствии хозяйственных отношений с ООО «Винэя», и, как следствие, соответствующих документов. В 2011 году ООО «Финсервис» применяло УСН, поэтому ни счетов-фактур, ни книг продаж ООО «Финсервис» предоставить не может (ответ ИФНС России по Московскому району г. Н. Новгорода № 11-30/004666@ от 08.05.2013).

Руководители ООО «Финсервис» - Беленький Д.В. - с 27.07.2011 по настоящее время (письмо ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгород № 19-15/006539@ от 22.05.2013), Болотин П.Ю. - с 22.12.2010 по 26.07.2011 (письмо МИФНС России № 4 по Владимирской обл. № 05-11/05762@ от 07.06.2013) на допрос не явились.

Согласно данным ФЦОД сведения об имуществе, транспортных средствах у организации отсутствуют, сведения 2-НДФЛ не представлены за весь период деятельности.

Согласно ответу ОАО "НБД-БАНК" движение денежных средств по расчетному счету отсутствует.

Вычет по НДС за аренду ТС в общей сумме 2 093 048 руб. предъявлен по счетам-фактурам ООО «Финсервис»: № 23 от 02.07.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 24 от 13.07.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 28 от 18.07.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 26 от 23.07.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 27 от 01.09.2011 на сумму 1       715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 28 от 10.09.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 29 от 23.09.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 30 от 30.09.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб.

Установление факта подписания счетов-фактур со стороны контрагентов общества, в том числе и ООО «Финсервис», одним лицом, согласно заключению эксперта № ЭБП-1-393/2013 от 09.12.2013 - Сарян М.Л., схоже с вышеописанными обстоятельствами по предыдущим контрагентам.

Согласно данным оборотно-сальдовой ведомости по счетам, представленной к проверке ООО «Винэя», оплата с поставщиком за услуги не производилась, на счете 60 по данному контрагенту конечное кредитовое сальдо на всю сумму сделки.

Установленные факты свидетельствуют о нереальности хозяйственных взаимоотношений, формальном характере документооборота, а также согласованность действий с общества с указанным контрагентом.

Оценив в совокупности обстоятельства, выявленные налоговым органом в рамках мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Финсервис», суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о получения обществом необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов сумму НДС по операциям с указанным контрагентом.

В ходе выездной налоговой проверки установлено отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений между ООО «ВИНЭЯ» и ООО «Стройтехгарант».

ООО «Винэя» в 3 кв. 2011 года предъявлен налоговый вычет по НДС по счетам - фактурам ООО «Стройтехгарант» за аренду техники в общей сумме 1 048 061 руб.

Договора подписан со стороны ООО «СтройТехГарант» директором - Гвансалия М.Н., однако согласно данным ФЦОД 10.02.2009 ООО «Стройтехгарант» реорганизовано в форме слияния с ООО «Партнер» (ИНН 7447148987). Кроме того, руководителем ООО «СтройТехГарант» Гвансалия М.Н. являлась в период с 13.08.2007 по 20.02.2008.

В рамках встречной проверки контрагента из ответа ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска № 14-09/2593дсп от 15.04.2013 установлено, что ООО «Партнер» с момента постановки на учет - 10.02.2009 налоговую отчетность не предоставляет, юридический адрес - адрес «массовой регистрации», расчетные счета отсутствуют.

Руководитель ООО «Партнер» Грибаков М.А. на допрос не явился (уведомление МИФНС России № 13 по г. Новосибирску № 111 от 03.07.2013).

Грибаков М.А. является "массовым руководителем", учредителем в 15 организациях.

Согласно данным ФЦОД сведения об имуществе, транспортных средствах у организации отсутствуют, сведения 2-НДФЛ не представлены за весь период деятельности.

Согласно данным ИР «Банковские счета» расчетные счета у ООО «Партнер» отсутствуют.

Вычет по НДС за аренду ТС в общей сумме 1 048 061 руб. предъявлен по счетам-фактурам ООО «Стройтехгарант»: № 35 от 01.07.2011 на сумму 1 859 680 руб., в т.ч. НДС 283 680 руб., № 36 от 08.07.2011 на сумму 1 570 593 руб., в т.ч. НДС 240 350 руб., № 37 от 13.07.2011 на сумму 1 859 680 руб., в т.ч. НДС 283 680 руб., № 30 от 15.07.2011 на сумму 1 570 593 руб., в т.ч. НДС 240 351 руб.

Установление факта подписания счетов-фактур со стороны контрагентов общества, в том числе и ООО «Стройтехгарант», одним лицом, согласно заключению эксперта № ЭБП-1-393/2013 от 09.12.2013 - Сарян М.Л., схоже с вышеописанными обстоятельствами по предыдущим контрагентам.

Кроме того, в счетах-фактурах ООО «Стройтехгарант» за 2011 год, представленных ООО «Винэя» к проверке, в графе: «продавец» указано: «ООО «Стройтехгарант»», однако согласно данным ФЦОД 10.02.2009 ООО «Стройтехгарант» реорганизовано в форме слияния в ООО «Партнер».

Согласно данным оборотно-сальдовой ведомости по счетам, представленной к проверке ООО «Винэя», оплата с поставщиком за услугу не производилась, на счете 60 по данному контрагенту