Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2015 по делу n А32-24506/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

не собирался исполнять и не исполнял. Организации могли быть учреждены во время проживания в г. Москве, где обращался в кадровые агентства в поисках работы и оставлял копии паспорта. Не подписывал какую-либо бухгалтерскую или налоговую отчетность от имени юридического лица».

По результатам истребования документов у ООО «Мода» ИФНС России № 1 по г. Москве (письмо № 73600 от 22.03.2013) сообщила, что документы налогоплательщиком не представлены, с момента постановки на учет налоговая и бухгалтерская отчетность не предоставлялась, расчетные счета отсутствуют, руководитель находится в розыске.

Согласно Федеральной базе данных ЦОД сведения об имуществе, транспортных средствах у организации отсутствуют, сведения 2-НДФЛ не представлены за весь период деятельности.

Руководитель ООО «Мода» - Рогов Д.В. (массовый учредитель, руководитель 26 организаций на допрос не явился (письмо ИФНС России № 9 по г. Москве № 15-05/023626@ от 23.05.2013).

Предъявленный налоговый вычет по НДС по счетам - фактурам, выставленным ООО «КапиталПром» за материалы (арматура) в общей сумме 7 040 588 руб. заявлен по счетам-фактурам: № 665 от 09.02.2011 на сумму 2 320 776 руб., в т.ч. НДС 354 016 руб., № 666 от 13.07.2011 на сумму 525 471 руб., в т.ч. НДС 232 699 руб., № 667 от 18.07.2011 на сумму 2 320 776 руб., в т.ч. НДС 354 017 руб., № 668 от 23.07.2011 на сумму 1 525 471 руб., в т.ч. НДС 232 699 руб., № 775 от 08.08.2011 на сумму 2 320 776 руб., в т.ч. НДС 354 018 руб., № 776 от 13.08.2011 на сумму 1 525 471 руб., в т.ч. НДС 232 699 руб., № 777 от 17.08.2011 на сумму 2 320 776 руб., в т.ч. НДС 354 018 руб., № 778 от 23.08.2011 на сумму 1 525 471 руб., в т.ч. НДС 232 699 руб., № 885 от 09.09.2011 на сумму 320 776 руб., в т.ч. НДС 354 018 руб., № 886 от 14.09.2011 на сумму 1 525 471 руб., в т.ч. НДС 232 699 руб., № 887 от 19.09.2011 на сумму 2 320 776 руб., в т.ч. НДС 354 018 руб., № 887 от 24.09.2011 на сумму 1 525 471 руб., в т.ч. НДС 232 699 руб.; № 92 от 09.10.2011 на сумму 2 320 776 руб., в т.ч. НДС 354 017 руб., № 93 от 11.10.2011 на сумму 1 525 471 руб., в т.ч. НДС 232 699 руб., № 94 от 18.10.2011 на сумму 2 320 776 руб., в т.ч. НДС 354 017 руб., № 95 от 25.10.2011 на сумму 525 471 руб., в т.ч. НДС 232 699 руб., № 102 от 09.11.2011 на сумму 2 320 776 руб., в т.ч. НДС 354 017 руб., № 103 от 14.11.2011 на сумму 1 525 471 руб., в т.ч. НДС 232 699 руб., № 104 от 19.11.2011 на сумму 2 320 776 руб., в т.ч. НДС 354 017 руб., № 105 от 24.11.2011 на сумму 1 525 471 руб., в т.ч. НДС 232 699 руб., № 202 от 08.12.2011 на сумму 2 320 776 руб., в т.ч. НДС 354 017 руб., № 203 от 15.12.2011 на сумму 1 525 471 руб., в т.ч. НДС 232 699 руб., № 204 от 19.12.2011 на сумму 320 776 руб., в т.ч. НДС 354 016 руб., № 205 от 24.12.2011 на сумму 1 525 471 руб., в т.ч. НДС 232 698 руб.

В счетах-фактурах за 2011 год, представленных ООО «Винэя» к проверке, в наименовании: "продавец" указано ООО «КапиталПром», однако, согласно данным ЕГРЮЛ, с 23.05.2011 общество прекратило деятельность при присоединении к ООО «Мода».

Налоговым органом при визуальном осмотре счетов-фактур, выставленных в адрес ООО «Винэя» ООО «КапиталПром» установлено, что подписи в счетах-фактурах от имени разных контрагентов-поставщиков ООО «Винэя», в том числе и от ООО «КапиталПром» выполнены, предположительно, одним и тем же лицом.

В ходе выездной проверки по заказу налогового органа Экспертным бюро «Параллель» проведена почерковедческая экспертиза, по результатам которой эксперт в заключении № ЭБП-1-387/2013 от 28.11.2013 пришел к выводу о том, что подписи в счетах-фактурах, выставленных в адрес ООО «Винэя» от имени контрагентов-поставщиков, в том числе и от ООО «КапиталПром», сделаны одним лицом.

Таким образом, счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «Винэя» от имени ООО «КапиталПром» подписаны неустановленными лицами, в связи с чем не соответствуют норме ст. 169 НК РФ.

Согласно заключению эксперта № ЭБП-1-393/2013 от 09.12.2013 счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «Винэя» ООО «КапиталПром», подписаны Сарян Маргаритой Левоновной.

Согласно данным оборотно-сальдовой ведомости по счетам, представленной к проверке ООО «Винэя», оплата с поставщиком за товар производилась наличными денежными средствами.

Из анализа банковской выписки № 01/39639 от 14.02.2013, представленной в ходе проверки ООО КБ «Мегаполис» установлено, что движение денежных средств по расчетному счету за 2011 отсутствует, в том числе не установлено расходов на ведение ООО «КапиталПром» хозяйственной деятельности (приобретение товаров, (работ, услуг), плата за электроэнергию, арендная плата, оплата арендованных транспортных средств, складских помещений и др.).

Установленные факты свидетельствуют о нереальности хозяйственных взаимоотношений, формальном характере документооборота, а также согласованность действий с общества с указанным контрагентом.

Оценив в совокупности обстоятельства, выявленные налоговым органом в рамках мероприятий налогового контроля в отношении ООО «КапиталПром», суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о получения обществом необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов сумму НДС по операциям с указанным контрагентом.

В ходе выездной налоговой проверки установлено отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений между ООО «ВИНЭЯ» и ООО «Русбизнесгрупп».

ООО «Винэя» в 3 кв. 2011 года предъявило налоговый вычет по НДС по счетам - фактурам, выставленным ООО «Русбизнесгрупп» за аренду буровой установки в общей сумме 3 621 478 руб. Договор с контрагентом обществом не представлен.

В ходе встречной проверки из письма ИФНС России № 27 по г. Москве № 20-09/014381@ от 14.05.2013 следует, что ООО «Русбизнесгрупп» документы по требованию не представило, с момента постановки на учет - 23.09.2010 не отчитывается, по юридическому адресу не находится (акт обследования № 332/8069 от 25.06.2012).

Согласно Федеральной базе данных ЦОД сведения об имуществе, транспортных средствах у организации отсутствуют, сведения 2-НДФЛ не представлены за весь период деятельности.

Письмом № 09-18/04892 от 24.04.2013 МИФНС России № 1 по Пензенской области сообщила, что руководитель ООО «Русбизнесгрупп» - Турдиева Н.В. на допрос не явилась. Согласно справке администрации Лопатинского сельского совета, Турдиева Н.В. фактически проживает в г. Москве, по месту прописки - (регистрации) не проживает.

Турдиева Н.В. является массовым учредителем, руководителем в 42 организациях.

Вычет по НДС за аренду буровой установки в общей сумме 3 621 478 руб. предъявлен по счетам - фактурам ООО «Русбизнесгрупп»: № 40 от 02.07.2011 на сумму 1 978 400 руб., в т.ч. НДС 301 790 руб., № 41-а от 15.07.2011 на сумму 1 978 400 руб., в т.ч. НДС 301 790 руб., № 41-1 от 21.07.2011 на сумму 1 978 400 руб., в т.ч. НДС 301 790 руб., № 41 от 27.07.2011 на сумму 1 978 400 руб., в т.ч. НДС 301 790 руб., № 42 от 08.08.2011 на сумму 1 978 400 руб., в т.ч. НДС 301 790 руб., № 43-а от 15.08.2011 на сумму 1 978 400 руб., в т.ч. НДС 301 790 руб., № 42-а от 21.08.2011 на сумму 1 978 400 руб., в т.ч. НДС 301 790 руб., № 43 от 30.08.2011 на сумму 1 978 400 руб., в т.ч. НДС 301 790 руб., № 44 от 03.09.2011 на сумму 1 978 400 руб., в т.ч. НДС 301 790 руб., № 45 от 05.09.2011 на сумму 1 978 400 руб., в т.ч. НДС 301 790 руб., № 46 от 18.09.2011 на сумму 1 978 400 руб., в т.ч. НДС 301 789 руб., № 46-1 от 26.09.2011 на сумму 1 978 400 руб., в т.ч. НДС 301 789 руб.

Налоговым органом при визуальном осмотре счетов-фактур, выставленных ООО «Русбизнесгрупп» установлено, что подписи от имени руководителей разных контрагентов-поставщиков ООО «Винэя», в том числе и от ООО «Русбизнесгрупп» выполнены, предположительно, одним и тем же лицом.

Согласно заключению эксперта № ЭБП-1-387/2013 от 28.11.2013 Экспертным бюро «Параллель», подписи в счетах-фактурах, выставленных от других контрагентов, в том числе и от ООО «Русбизнесгрупп», сделаны одним лицом.

Таким образом, счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «Винэя» от имени ООО «Русбизнесгрупп» подписаны неустановленными лицами и не соответствуют норме ст. 169 НК РФ.

Согласно заключению эксперта № ЭБП-1-393/2013 от 09.12.2013г. счета-фактуры ООО «Русбизнесгрупп» подписаны Сарян Маргаритой Левоновной.

В счетах-фактурах в графе: «наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» указано: «аренда буровой установки» без идентификационных характеристик буровых установок - наименования транспортного средства, государственного и регистрационного знаков.

Оплата с поставщиком услуг не производилась, на счете 60 по данному контрагенту конечное кредитовое сальдо на всю сумму сделки.

Из анализа банковской выписки № 77 от 14.02.2013, представленной ЗАО «Кредит Европа Банк» установлено, что ООО «Русбизнесгрупп» получало денежные средства от покупателей за строительные материалы, уборку технических помещений, а перечисляло поставщикам за пиломатериалы, текстильную продукцию, при этом хозяйственные платежи (за электроэнергию, аренду, аренду транспортных средств, складских помещений и др.) отсутствуют.

Установленные факты свидетельствуют о нереальности хозяйственных взаимоотношений, формальном характере документооборота, а также согласованность действий с общества с указанным контрагентом.

Оценив в совокупности обстоятельства, выявленные налоговым органом в рамках мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Русбизнесгрупп», суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о получения обществом необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов сумму НДС по операциям с указанным контрагентом.

В ходе выездной налоговой проверки установлено отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений между ООО «ВИНЭЯ» и ООО «Форест-Строй».

ООО «Винэя» в 3 кв. 2011 года предъявлен налоговый вычет по НДС по счетам - фактурам ООО «Форест-Строй» за аренду строительной техники в сумме 3 139 572 руб. Договор с контрагентом обществом не представлен.

По результатам встречной проверки контрагента установлено, что ООО «Форест-Строй» документы не представлены, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 3 кв. 2010 года - не нулевая, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Согласно акту обследования помещения по юридическому адресу от 09.09.2010, установлено, что организация по указанному адресу не находится, договор аренды не заключался (письмо ИФНС России № 2 по г. Москве № 21-10/53635 от 23.03.2013).

По данным ФЦОД установлено отсутствие сведений об имуществе, транспортных средствах, сведения 2-НДФЛ не представлены за весь период деятельности.

Согласно письму ИФНС России по г. Дмитрову Московской обл. № 10-45/01188дсп@ от 16.04.2013 руководитель ООО «Форест-Строй» - Малыгина Л.Н. на допрос явилась и сообщила (протокол допроса свидетеля № 66 от 09.04.2013), что ООО «Винэя» ей не известно, в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Форест-Строй» не участвовала. ООО «Форест-Строй» было зарегистрировано ею в 2008 году за денежное вознаграждение без фактического исполнения обязанностей руководителя.

Вычет по НДС за аренду буровой установки в общей сумме 3 139 572 руб. предъявлен по счетам-фактурам ООО «Форест-Строй»: № 345 от 04.07.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 346 от 10.07.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 347 от 16.07.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 459 от 31.07.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 349 от 01.08.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 350 от 07.08.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 351 от 12.08.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 352 от 22.08.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 353 от 02.09.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 354 от 08.09.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 355 от 09.09.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб., № 356 от 24.09.2011 на сумму 1 715 137 руб., в т.ч. НДС 261 631 руб.

Установление факта подписания счетов-фактур со стороны контрагентов общества, в том числе и ООО «Форест-Строй», одним лицом, согласно заключению эксперта № ЭБП-1-393/2013 от 09.12.2013 - Сарян М.Л., схоже с вышеописанными обстоятельствами по предыдущим контрагентам.

Из анализа представленных к проверке документов в отношении ООО «Форест-Строй» установлено, что в счетах-фактурах в графе: «наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» указано: «аренда строительной техники с оператором самосвал TAKEUCHI TCR50 за период с 01.12.11 по 15.12.11 согл. дог. № 71 от 09.11.11». Однако, счета-фактуры от ООО «Форест-Строй» датированы июлем, августом, сентябрем 2011 года, то есть ранее, чем указана дата договора 09.11.2011, и период выполнения работ указанный - 01.12.11-15.12.11.

Согласно данным оборотно-сальдовой ведомости по счетам, оплата с поставщиком за услуги не производилась, на счете 60 по данному контрагенту конечное кредитовое сальдо на всю сумму сделки.

Согласно письму № 279 от 13.02.2013 ООО КБ «АкадемРусБанк» и данным ИР «Банковские счета», все расчетные счета ООО «Форест-Строй» закрыты в 2010 году.

Установленные факты свидетельствуют о нереальности хозяйственных взаимоотношений, формальном характере документооборота, а также согласованность действий с общества с указанным контрагентом.

Оценив в совокупности обстоятельства, выявленные налоговым органом в рамках мероприятий налогового контроля в отношении ООО Форест-Строй», суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о получения обществом необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов сумму НДС по операциям с указанным контрагентом.

В ходе выездной налоговой проверки установлено отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений между ООО «ВИНЭЯ» и ООО «Итан».

ООО «Винэя» в 3, 4 кв. 2011 году предъявлен налоговый вычет по НДС по счетам - фактурам ООО «Итан» за строительные материалы (бетон) на сумму 2 752 906 руб.

Договор подписан со стороны ООО «Итан» директором - Смоляковым И.В., однако согласно данным ФЦОД директором ООО «Итан» всегда являлся - Батищев С.Л.

Сведения 2-НДФЛ не представлялись организацией с момента создания ООО «Итан», последняя отчетность представлена организацией за 3 кв. 2006 года, сведения об имуществе, транспортных средствах - отсутствуют.

Руководитель ООО «Итан» Батищев С.Л. на допрос не явился (уведомление ИФНС России № 23 по г. Москве № 144 от 20.06.2013).

Согласно ответа Управления операционной поддержки ПЦП ЦСКО «Ясная поляна» ОАО «Сбербанк России» № 107/306107 от 10.10.2013 на запрос инспекции № 20578 от 07.08.2013, операции по счету ООО «Итан» за 2011 год - не проводились.

Вычет по НДС за строительные материалы в общей сумме 2 752 906 руб.