Указание Центрального банка Российской Федерации от 02.12.2014 № 3468-У

При рассмотрении доходов (расходов) от выбытия (реализации) имущества (символы 16302 и 26307 Отчета о финансовых результатах) в расчет показателя нераспределенной прибыли:

включаются доходы (расходы) от выбытия (реализации) имущества вследствие его физического и морального износа или случайного повреждения (списание имущества из-за непригодности), хищения, а также комиссионные оценщика, финансового посредника и прочие затраты подобного характера;

не включаются доходы (расходы) от выбытия (реализации) имущества (вследствие перехода прав собственности на имущество или от его принудительной реализации), а также доходы (расходы), представляющие собой финансовый результат от переуступки прав требований.

В случае списания невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженности (символы 17305 и 27304 Отчета о финансовых результатах) прощение долга на основании договора расценивается как сделка и не исключается при расчете нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка, в то время как списание безнадежной задолженности по ссудам исключается из неиспользованной прибыли (убытка) отчитывающегося банка.

При рассмотрении доходов (расходов) прошлых лет, выявленных в отчетном году (символы 17201, 17202, 17203, 27201, 27202, 27203 Отчета о финансовых результатах), следует руководствоваться общим подходом к расчету нераспределенной прибыли и исключать те доходы (расходы), которые являются результатом курсовой и ценовой переоценки или прочих изменений, не связанных с основной деятельностью банка, как если бы они были отнесены к символам Отчета о финансовых результатах, указанным в таблице корректировок, приведенной в настоящем подпункте, за исключением символов 17201, 17202, 17203, 27201, 27202, 27203. Все остальные доходы (расходы) прошлых лет, выявленные в отчетном году, необходимо учитывать в расчете нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка.

Корректировки по статьям доходов вычитаются из неиспользованной прибыли (убытка), а по статьям расходов – прибавляются.

Поскольку учет доходов и расходов в Отчете о финансовых результатах ведется нарастающим итогом с начала года, при расчете финансового результата за любой отчетный период, кроме первого, из финансового результата следует вычитать накопленные суммы за все предыдущие периоды.

V.10.2. К результату, полученному в соответствии с подпунктом V.10.1 настоящего пункта, необходимо добавить начисленные процентные доходы по финансовым активам, получение дохода по которым признается проблемным или неопределенным.

Процентные доходы, признанные проблемными, начисляются в отчетном периоде по кредиту балансового счета № 504 (включая дисконт) и по дебету внебалансового счета № 916.

Списанные в отчетном периоде со счетов №№ 504 и 916 процентные доходы:

вычитаются из результата, полученного в соответствии с подпунктом V.10.1 настоящего пункта, в случае их отнесения на соответствующие статьи Отчета о финансовых результатах;

не учитываются в расчете в случае, если процентные доходы не были получены в срок и были списаны без отражения в Отчете о финансовых результатах.

V.10.3. Дивиденды, объявленные в отчетном периоде на основании решения годового собрания акционеров (участников) отчитывающегося банка и отражаемые по дебету балансового счета № 70801, следует вычитать из результата, рассчитанного в соответствии с подпунктами V.10.1 и V.10.2 настоящего пункта. В результате данной операции в ряде случаев будет возникать убыток.

V.10.4. При расчете нераспределенной прибыли (убытка) за отчетный период также следует учитывать корректирующие события, выявленные после 31 декабря предшествующего года и оцениваемые при составлении годового отчета кредитной организации. Такие события необходимо отражать в том периоде, в котором они были выявлены отчитывающимся банком, а не в том периоде, в котором они произошли.

Принимаются в расчет те события, которые могут оказать влияние на размер нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка, а именно:

определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат кредиторам в связи с вынесением решения по судебному делу, возникшему по обязательствам кредитной организации до этой даты;

получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на 31 декабря предшествующего года велись переговоры;

определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат работникам кредитной организации по планам (системам) участия в прибыли или их премирования, если по состоянию на эту дату у кредитной организации имелась обязанность произвести такие выплаты;

определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат в связи с принятием до этой даты решения о закрытии структурного подразделения;

начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за предшествующий год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов;

обнаружение после 31 декабря предшествующего года существенной ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности кредитной организации или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за предшествующий период и влияют на определение финансового результата;

объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям);

получение после 31 декабря предшествующего года первичных учетных документов, подтверждающих совершение операций до этой даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, относящихся к периоду до 31 декабря предшествующего года включительно.

V.10.5. После выполнения вышеуказанных действий рассчитанную прибыль (убыток) необходимо умножить на сумму долей участия в капитале отчитывающегося банка тех нерезидентов, каждый из которых на конец отчетного периода имеет не менее 10 процентов голосов в управлении, и затем перевести полученную сумму в эквивалент долларов США. Если отчитывающийся банк не осуществляет пересчет по ежедневному курсу, то необходимо использовать средний номинальный курс доллара США за отчетный период.

Значение среднего номинального курса доллара США размещается на официальном сайте Банка России в сети Интернет .

Если нераспределенная прибыль отрицательная, то по строке 2П30 показывается чистый убыток со знаком «минус».

Отчитывающийся банк определяет размер нераспределенной прибыли (убытка) на ежемесячной основе. В случае если отчитывающийся банк разрабатывает показатели Отчета о финансовых результатах на квартальной основе, первые два месяца квартала отчитывающийся банк вправе использовать собственные оценки месячных показателей нераспределенной прибыли (убытка), а соответствующий показатель последнего месяца должен рассчитывать как разницу между квартальным показателем и суммой оценок первых двух месяцев.

Раздел VI. Взаимосвязь показателей раздела 1 Отчета

и данных бухгалтерского учета

VI.1. Соответствия между показателями Отчета и балансовыми счетами, указанными в Положении Банка России № 385-П, указываются между строками Отчета и несколькими группами счетов второго порядка. Группы счетов отделены друг от друга точкой с запятой и разделены на буквенные подгруппы внутри каждой группы. Внутри каждой группы номера отдельных счетов отделены друг от друга с помощью запятых или тире. В скобках после каждой группы счетов указаны обозначения дополнительных критериев, по которым необходимо отбирать данные, учтенные по всем счетам данной группы.

Например, запись «а) 32301 – 32309 (средства, предоставленные нерезидентам по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без признания получаемых ценных бумаг)» означает, что из полных оборотов и остатков по счетам 32303 – 32309 необходимо отобрать обороты и остатки, соответствующие оборотам и остаткам средств, предоставленных нерезидентам по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без признания получаемых ценных бумаг.

Расшифровки основных обозначений дополнительных критериев:

(иностранная валюта)	активы (пассивы), выраженные (по данным аналитического учета) в иностранной валюте
(нерезиденты)	активы (пассивы) только по отношению к нерезидентам
(краткосрочные)	активы (обязательства) с первоначальным сроком погашения до одного года включительно
(долгосрочные)	активы (обязательства) с первоначальным сроком погашения более одного года

VI.2. Номера счетов служат общим ориентиром для заполнения раздела 1. Для точного заполнения Отчета в соответствии с настоящим Порядком необходимо выяснить детали конкретных операций исходя из их группировок по лицевым счетам.

VI.3. В приведенных ниже таблицах при отнесении данных по счетам, на которых активы и обязательства группируются по срокам погашения, необходимо исходить из первоначального срока погашения.

Номер строки	Наименование показателя подраздела 1А			Счета баланса отчитывающегося банка
1	2			3
1А1	Наличная иностранная валюта			20202, 20208, 20209 (наличная иностранная валюта)
1А2	Чеки (в том числе дорожные чеки), выпущенные нерезидентами			20203, 20210 (чеки (в том  числе дорожные чеки), выпущенные нерезидентами)
1А3	Остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования в банках-нерезидентах			а) 30114, 30119; б) 20316, 32110 (депозиты до востребования)
1А4	Аккредитивы с нерезидентами
1А4.1	С банками-нерезидентами			47410 (банки-нерезиденты)
1А4.2	С прочими нерезидентами (кроме банков-нерезидентов)			47410 (кроме банков-нерезидентов)
1А5	Срочные, сберегательные депозиты и ссуды, размещенные в банках-нерезидентах (непросроченные)
1А5.1	Краткосрочные (кроме депозитов до востребования)			а) 32101 – 32107; б) 32301 – 32307 (кроме средств, размещенных по операциям на возвратной основе без признания ценных бумаг); в) 32110 (кроме депозитов до востребования); г) 20316 (краткосрочные, кроме депозитов до востребования)
1А5.2	Долгосрочные			а) 32108 – 32109; б) 32308 – 32309 (кроме средств, размещенных по операциям на возвратной основе без признания ценных бумаг); в) 20316 (долгосрочные)
1А6	Ссуды, предоставленные прочим нерезидентам (кроме банков-нерезидентов), (непросроченные)
1А6.1	Краткосрочные			а) 20312 (краткосрочные); б) 47301 – 47305 (кроме средств, размещенных по операциям на возвратной основе без признания ценных бумаг); в) 45601 – 45604, 45607, 45608,45701 – 45704, 45707, 45708; г) 40308 (краткосрочные)
1А6.2	Долгосрочные			а) 20312 (долгосрочные); б) 47306, 47307 (кроме средств, размещенных по операциям на возвратной основе без признания ценных бумаг); в) 45605, 45606, 45705,45706; г) 40308 (долгосрочные)
1А7	Средства, предоставленные по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без признания получаемых ценных бумаг
1А7.1	Банкам-нерезидентам	32301 – 32309 (средства, предоставленные нерезидентам по операциям, совершаемым с ценными бумагами на  возвратной основе без признания получаемых ценных бумаг)
1А7.2	Прочим нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)	47301 – 47307 (средства, предоставленные нерезидентам по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без признания получаемых ценных бумаг)
1А8	Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами
1А8.1	Краткосрочные	а) краткосрочные долговые ценные бумаги, учитываемые на счетах 50108, 50109, 50110, 50209, 50210, 50211, 50309, 50310, 50311 (краткосрочные); б) краткосрочные долговые ценные бумаги, эмитированные нерезидентами и учитываемые  на счетах 50118, 50218, 50318; в) вексели, учитываемые на счетах 51601 – 51605, 51701 – 51705, 51801 – 51805, 51901 – 51905
1А8.2	Долгосрочные	а) долгосрочные долговые ценные бумаги, учитываемые на счетах 50108, 50109, 50110, 50209, 50210, 50211, 50309, 50310, 50311 (долгосрочные); б) долгосрочные долговые ценные бумаги, эмитированные нерезидентами и учитываемые на счетах 50118, 50218, 50318; вексели, учитываемые на счетах 51606, 51607, 51706, 51707, 51806, 51807, 51906, 51907
1А9	Участие (акции, паи) в капитале нерезидентов
1А9.1	В форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)		а) долевые ценные бумаги, учитываемые на  счетах 50607, 50608, 50707, 50708 (кроме  привилегированных акций); б) долевые ценные бумаги, эмитированные нерезидентами и учитываемые на счетах 50618, 50718 (кроме привилегированных акций); в) 60103, 60104 (кроме привилегированных акций); г) 60203, 60204, 60205
1А9.2	В форме привилегированных акций		а) привилегированные акции, учитываемые на счетах 50607, 50608, 50707, 50708; б) привилегированные акции, учитываемые на счетах 50618, 50718; в) 60103, 60104 (привилегированные акции)
1А10	Недвижимое имущество на территориях иностранных государств		60401, 60404, 60804, 607 за вычетом 60601 и 60805 (все счета в части недвижимого имущества на территории иностранных государств)
1А11	Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка)
1А11.1	Не погашенный в срок основной долг		а) 20318, 32402, 40310, 45816, 45817; б) 47406, 47408 (нерезиденты, просроченные требования); в) 50505 (по ценным бумагам, эмитированным нерезидентами, основной долг); г) 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909 (основной долг)
1А11.2	Не погашенные в срок проценты	а) 20320, 32502, 40311, 45916, 45917; б) 50505 (по ценным бумагам, эмитированным нерезидентами, проценты); в) 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909 (проценты); г) 91603, 91604 (просроченные проценты, нерезиденты)
1А50	Прочие требования к нерезидентам
1А50.1	Краткосрочные	а) 30211, 60314;   б) 47402, 47406 (нерезиденты, непросроченные требования); в) 47408 (нерезиденты, непросроченные требования, за исключением расчетов по производным финансовым инструментам и прочим срочным сделкам); г) 47423, 47427, 47802 (нерезиденты, краткосрочные); д) 47803 (нерезиденты, краткосрочные, за исключением сумм прав требований,  переданных отчитывающемуся банку в обеспечение исполнения обязательств клиента перед отчитывающимся банком); е) 30221, 30233, 30602, 47417, 50905, 60312 (нерезиденты); ж) 61403, 91603, 91604 (кроме просроченных процентов, нерезиденты, краткосрочные)
1А50.2	Долгосрочные	а) 47423, 47427, 47802 (нерезиденты, долгосрочные); б) 47803 (нерезиденты, долгосрочные, за исключением сумм прав требований, переданных отчитывающемуся банку в обеспечение исполнения обязательств клиента перед отчитывающимся банком); в) 61403, 91603, 91604 (кроме просроченных процентов, нерезиденты, долгосрочные)

Номер строки	Наименование показателя подраздела 1П		Счета баланса отчитывающегося банка
1	2		3
1П1	Остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования банков-нерезидентов		а) 20314, 31410 (депозиты до востребования); б) 30111, 30117, 30122, 30123, 30230, 30231; в) 40818 (банки-нерезиденты)
1П2	Остатки на текущих счетах и депозиты до востребования нерезидентов, кроме банков-нерезидентов		а) 40803, 40813, 40820, 40910; б) 40804 – 40807, 40809, 40812, 40814, 40815, 40818 (кроме банков-нерезидентов); в) 42501, 42601; г) 20310
1П3	Аккредитивы с нерезидентами
1П3.1	С банками-нерезидентами		40902 (банки-нерезиденты)
1П3.2	С прочими нерезидентами (кроме банков-нерезидентов)		40902 (кроме банков-нерезидентов)
1П4	Срочные, сберегательные депозиты и ссуды, привлеченные от банков-нерезидентов (непросроченные)
1П4.1	Краткосрочные (кроме депозитов до востребования)		а) 31401 – 31407; б) 31410 (кроме депозитов до востребования); в) 31601 – 31607 (кроме средств, привлеченных  по операциям на возвратной основе от нерезидентов без прекращения признания ценных бумаг);  г) 20314 (краткосрочные, кроме депозитов до востребования)
1П4.2	Долгосрочные		а) 31408, 31409;   б) 31608, 31609 (кроме средств, привлеченных  по операциям на возвратной основе от нерезидентов без прекращения признания ценных бумаг); в) 20314 (долгосрочные)
1П5	Срочные, сберегательные депозиты и ссуды, привлеченные от прочих нерезидентов (кроме банков-нерезидентов), (непросроченные)
1П5.1	Краткосрочные		а) 42502 – 42505, 42602 – 42605, 42609 – 42613, 44001 – 44005 (кроме средств, привлеченных по операциям на возвратной основе от нерезидентов без прекращения признания ценных бумаг, и залоговых депозитов, связанных с обслуживанием банковских карт и арендой ячеек); б) 40307 (краткосрочные, непросроченные)
1П5.2	Долгосрочные		а) 42506, 42507, 42606, 42607, 42614, 42615, 44006, 44007 (кроме средств, привлеченных по операциям на возвратной основе от нерезидентов без прекращения признания ценных бумаг, и залоговых депозитов, связанных с обслуживанием банковских карт и арендой ячеек); б) 40307 (долгосрочные, непросроченные);   в) 60806 (нерезиденты)
1П6	Средства, привлеченные по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без прекращения признания передаваемых ценных бумаг
1П6.1	От банков-нерезидентов		31602 – 31609 (средства, привлеченные по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без прекращения признания  ценных бумаг, от банков-нерезидентов)
1П6.2		От прочих нерезидентов  (кроме банков-нерезидентов)	44002 – 44007 (средства, привлеченные по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без прекращения признания ценных бумаг, от прочих нерезидентов)
1П7		Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком (непросроченные) и приобретенные нерезидентами
1П7.1		Краткосрочные	а) 520 – 523 (нерезиденты, краткосрочные) плюс суммы премий, полученных при выпуске ценных бумаг отчитывающегося банка и учтенных по кредиту счета 70601 на дату  выпуска ценных бумаг, минус регулирующие проводки (к проводкам по счетам 520 – 523) по счету 52503 в части начисленного дисконта по ценным бумагам отчитывающегося банка;   б) 52501 (нерезиденты, по краткосрочным обязательствам)
1П7.2		Долгосрочные	а) 520 – 523 (нерезиденты, долгосрочные) плюс суммы премий, полученных при выпуске  ценных бумаг отчитывающегося банка и учтенных по кредиту счета 70601 на дату выпуска ценных бумаг, минус регулирующие проводки (к проводкам по счетам 520 – 523) по счету 52503 в части начисленного дисконта по ценным бумагам отчитывающегося банка;  б) 52501 (нерезиденты, по долгосрочным обязательствам)
1П8		Участие (акции, паи) нерезидентов в капитале отчитывающегося банка
1П8.1		В форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций)	а) количество обыкновенных акций отчитывающегося банка, принадлежащих нерезидентам, умноженное на рыночную цену обыкновенных акций отчитывающегося банка (для котируемых обыкновенных акций отчитывающегося банка – см. подпункт II.9.12 пункта II.9 настоящего Порядка); б) (10207 + 10208, нерезиденты, кроме привилегированных акций) : (102 – 105) x собственные средства отчитывающегося банка (для некотируемых обыкновенных акций,  долей, паев и прочего участия в капитале отчитывающегося банка – см. подпункт II.9.12 пункта II.9 настоящего Порядка)
1П8.2		В форме привилегированных  акций	а) количество привилегированных акций отчитывающегося банка, принадлежащих нерезидентам, умноженное на рыночную цену привилегированных акций отчитывающегося банка (для котируемых привилегированных акций отчитывающегося банка – см. подпункт II.9.12 пункта II.9 настоящего Порядка); б) (10207, нерезиденты) : (102 – 105) x собственные средства отчитывающегося банка (для некотируемых привилегированных акций – см. подпункт II.9.12 пункта II.9 настоящего Порядка)
1П9		Просроченная задолженность перед нерезидентами (обязательства отчитывающегося банка)
1П9.1		Не погашенный в срок основной долг	а) 31703, 47602, 47605; б) 40307 (просроченный основной долг); в) 47401, 47405, 47407 (просроченная задолженность перед нерезидентами); г) 47418 (нерезиденты); д) 52401, 52403, 52404, 52406 (нерезиденты, просроченная задолженность); е) прочие счета в части просроченного основного долга перед нерезидентами
1П9.2		Не погашенные в срок проценты	а) 31803, 47607, 47609; б) 52402, 52405, 52407 (нерезиденты, просроченная задолженность); в) прочие счета в части просроченных процентов по задолженности перед нерезидентами
1П50		Прочие обязательства перед нерезидентами
1П50.1		Краткосрочные	а) 30606, 60313; б) 30227, 40903, 40913, 60311 (нерезиденты); в) 47401 (нерезиденты, непросроченная задолженность, за исключением сумм прав требований, переданных отчитывающемуся банку в обеспечение исполнения обязательств клиента перед отчитывающимся банком);   г) 47405 (нерезиденты, непросроченная задолженность);   д) 47407 (нерезиденты, непросроченная задолженность, за исключением расчетов по производным финансовым инструментам и прочим срочным сделкам);   е) 47411, 47422, 47426, 61304 (нерезиденты, краткосрочные); ж) 30220, 30222, 30223, 30232, 47416 (нерезиденты); з) 524 (нерезиденты, непросроченные обязательства); и) 42609 – 42613 (залоговые депозиты, связанные с обслуживанием банковских карт и арендой ячеек)
1П50.2		Долгосрочные	а) 47411, 47422, 47426, 61304 (нерезиденты, долгосрочные); б) 42614, 42615 (залоговые депозиты, связанные с обслуживанием банковских карт и арендой ячеек)

VI.4. В случае внесения изменений в Положение Банка России № 385-П в части счетов, касающихся операций с нерезидентами, при подготовке Отчета указанные счета следует учитывать в соответствии с общими принципами заполнения данного Отчета.

Раздел VII. Характеристика раздела 3 Отчета

VII.1. Собираемая информация используется Банком России для расчета показателей денежно-кредитной статистики.

VII.2. В разделе 3 отражаются составляющие иностранных активов и обязательств, сформировавшиеся в результате операций с ценными бумагами, совершаемых на возвратной основе с нерезидентами без прекращения признания получаемых ценных бумаг стороной, получившей денежные средства, по состоянию на начало и конец отчетного периода, а также их движение в течение периода. Иностранные требования (обязательства) в подразделах 3А и 3П Отчета отражаются в сумме средств, предоставленных (полученных) по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе, нерезидентам (от нерезидентов) без прекращения признания получаемых (передаваемых) ценных бумаг. Соответствие между данными разделов 1 и 3 Отчета указано в пункте IX.4 настоящего Порядка.

Раздел VIII. Характеристика и порядок заполнения раздела 4 Отчета

VIII.1. В разделе 4 отражаются чистые требования и обязательства резидентов по отношению к нерезидентам по контрактам с производными финансовыми инструментами и прочим срочным сделкам по состоянию на начало и конец отчетного периода и их движение в течение этого периода. Чистая стоимость представляет собой разницу между валовой стоимостью требований резидентов к нерезидентам и валовой стоимостью обязательств резидентов перед нерезидентами. Если разница положительная, то имеют место чистые требования резидентов по отношению к нерезидентам (далее – чистые требования), если разница отрицательная, то имеют место чистые обязательства резидентов по отношению к нерезидентам (далее – чистые обязательства). Остатки (позиции) и операции по контрактам рассматриваются отдельно от стоимости базисных (базовых) активов, с которыми они связаны. В Отчет включается информация обо всех финансовых контрактах независимо от условий расчетов (с поставкой или без поставки базисного (базового) актива). Данные по производным финансовым инструментам и прочим срочным сделкам представляются в разбивке по секторам резидентов-кредиторов (резидентов-дебиторов), по отдельным видам валют. Данные по производным финансовым инструментам представляются  также по видам контрактов. Помимо собственных контрактов, заключенных отчитывающимся банком напрямую с нерезидентами, в разделе также отражаются данные о контрактах, заключенных отчитывающимся банком:

напрямую с нерезидентами в интересах и (или) за счет

клиентов-резидентов,

напрямую с резидентами в интересах и (или) за счет

клиентов-нерезидентов.

Одним из признаков контрактов с производными финансовыми инструментами является то, что стороны приходят к соглашению по сделке в будущем и по заранее оговоренной цене на активы, лежащие в основе сделки. Для производного финансового инструмента и прочих срочных сделок текущая (рыночная) стоимость определяется из разницы между заранее оговоренной контрактной ценой актива, лежащего в основе сделки, и преобладающей рыночной ценой (или ценой, которая будет преобладать), соответственно продисконтированной.

В разделе 4 также отражаются контракты, заключенные и исполненные в течение одного отчетного периода. Входящие и исходящие остатки по таким контрактам равны нулю. Снижение чистых требований (обязательств) при исполнении указанных контрактов отражается как изменение в результате операций со знаком «минус».

В разделе 4 не отражаются:

свопы на золото;

встроенные производные инструменты, являющиеся неотделимой частью базисного (базового) актива;

операции с ценными бумагами на возвратной основе без признания получаемых (передаваемых) ценных бумаг;

страховые контракты;

аккредитивы и гарантии;

комиссии и другие издержки, возникающие при оформлении, исполнении контракта или на протяжении срока его действия, уплачиваемые резидентами отдельными платежами в пользу нерезидентов (или нерезидентами в пользу резидентов). Если их выделение невозможно, их стоимость включается в стоимость производного финансового инструмента;

гарантийное обеспечение (начальная (депозитная) маржа) и прочие платежи, возвращаемые вносителю в случае закрытия позиции либо исполнения контракта.

Используемые в рамках данного Порядка термины «вариационная маржа», «начальная маржа», «опционный метод применения маржи», «фьючерсный метод применения маржи» соответствуют используемым в платежных и расчетных системах терминам .

VIII.2. В графе 2 подраздела 4.1 и 4.2 указывается буквенный код валюты требования (обязательства) по контрактам. Отдельно выделяются контракты, заключенные в валюте Российской Федерации, в долларах США, в евро, а также в японских иенах. Контракты, заключенные в других иностранных валютах и драгоценных металлах, отражаются в целом, без выделения по отдельным иностранным валютам и драгоценным металлам, c кодом «Other» в графе 2.

Определение валюты чистых требований (обязательств) осуществляется в соответствии с таблицей:

	Чистые требования	Чистые обязательства
1	2	3
Форвард	ВПОФА	ВПРФА
Прочие срочные сделки	ВПОФА	ВПРФА
Опцион «Call»
Для покупателя опциона «Call»	ВПОФА	–
Для продавца опциона «Call»	–	ВПРФА
Опцион «Put»
Для покупателя опциона «Put»	ВПРФА	–
Для продавца опциона «Put»	–	ВПОФА

При этом:

ВПОФА – валюта покупаемого финансового актива (для ценных бумаг – валюта котировки);

ВПРФА – валюта продаваемого финансового актива (для ценных бумаг – валюта котировки).

Если базисным (базовым) активом являются ценные бумаги, то в качестве валюты покупаемого (продаваемого) финансового актива выступает валюта котировки ценной бумаги. Например, если валютой ценной бумаги является валюта Российской Федерации, валютой котировки является доллар США, а расчеты по контракту осуществляются в евро, то валютой требования (обязательства) являются доллары США.

Для товарных производных инструментов и прочих срочных сделок в качестве валюты покупаемого (продаваемого) на международных биржах финансового актива выступает валюта котировки на соответствующей бирже.

VIII.3. В графе 3 подраздела 4.1 и 4.2 выделяются два вида резидентов:

кредитные организации, к которым относятся отчитывающийся банк и его клиенты – кредитные организации, в интересах и (или) за счет которых отчитывающийся банк заключает напрямую с нерезидентами контракты и осуществляет расчеты по ним, а также

контрагенты – кредитные организации, с которыми отчитывающийся банк заключает контракты и осуществляет расчеты, действуя при этом в интересах и (или) за счет своих клиентов-нерезидентов;

прочие резиденты, к которым относятся все резиденты, не являющиеся кредитными организациями, в интересах и (или) за счет которых выступает отчитывающийся банк, а также

контрагенты-резиденты, с которыми отчитывающийся банк заключает контракты и осуществляет расчеты, действуя при этом в интересах и (или) за счет своих клиентов-нерезидентов.

VIII.4. В графах 4–11 подраздела 4.1 отражаются сведения обо всех опционах, выписанных (купленных) в течение отчетного периода, как биржевых, так и внебиржевых, использующих опционный метод применения маржи. В графах 12 и 13 отражаются сведения об опционах  и фьючерсах, заключенных на биржах и использующих фьючерсный метод применения маржи.

В графах 4 и 7 подраздела 4.1 показываются накопленные обязательства резидентов перед нерезидентами, в том числе обязательства перед нерезидентами, в интересах и (или) за счет которых выступает отчитывающийся банк, по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно.

В графах 8 и 11 подраздела 4.1 показываются накопленные требования резидентов к нерезидентам, в том числе требования к нерезидентам, в интересах и (или) за счет которых выступает отчитывающийся банк, по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно.

Все контракты учитываются на валовой основе, то есть требования и обязательства по нескольким контрактам, заключенным с одним и тем же контрагентом, не сальдируются.

Остаток (позиция) на конец отчетного периода (графы 7 и 11) определяется на основе рыночных цен на последний день торгов в отчетном периоде. Для опционов цена зависит от потенциальной ценовой волатильности лежащего в основе инструмента, срока погашения, процентных ставок и разницы между ценой исполнения и рыночной ценой лежащего в основе актива. Если рыночная цена отсутствует, то цена может быть определена на основе общепринятой модели оценки стоимости (например, модель Блэка-Шоулза) или оценочной стоимости покупки прав у держателя (покупателя) опциона. Встречное обязательство приписывается продавцу опциона и оценивается по текущей стоимости покупки прав у держателя опциона. Для варранта встречное обязательство эмитента – это текущие затраты, требуемые для покупки прав держателя.

Показатели граф 4, 7, 8 и 11 подраздела 4.1 имеют положительное значение или «0» (ноль).

Стоимость остатков (позиций) на начало отчетного периода должна соответствовать стоимости остатков (позиций) на конец предыдущего отчетного периода.

В графах 5, 6, 9 и 10 подраздела 4.1 отражаются изменения, которые произошли в течение отчетного периода.

Рост обязательств (требований) отражается со знаком «плюс». Снижение обязательств (требований) отражается со знаком «минус».

В графах 5 и 9 подраздела 4.1 отражаются премии полученные (выплаченные) в течение отчетного периода для выписанных (купленных) опционов, а также расчеты при исполнении опциона. Продажа (покупка) опционов на вторичном рынке отражается по рыночным ценам. Премии, полученные (выплаченные) при заключении опционного контракта, отражаются соответственно в графах 5 и 9 подраздела 4.1 со знаком «плюс». Премия, полученная за закрывающую продажу приобретенного опциона, должна быть учтена как доход по приобретенным опционам и отражена в графе 9 со знаком «минус», а премия, выплаченная за закрывающую покупку выписанного опциона, должна быть учтена как платеж по выписанным опционам и отражена в графе 5 со знаком «минус». Платежи резидента – продавца опциона в пользу нерезидента – держателя опциона в период действия контракта или при его исполнении отражаются в графе 5 со знаком «минус» как снижение обязательства по контракту. Поступления денежных средств в пользу резидента – покупателя (держателя) опциона в период действия контракта или при его исполнении отражаются в графе 9 со знаком «минус» как снижение требования по контракту.

В графах 6 и 10 подраздела 4.1 отражаются все прочие изменения в стоимости контрактов, не имеющие отношения к операциям, включая изменения рыночных цен и валютных курсов. В графы 6 и 10 включаются значения, рассчитанные следующим образом: графа 6 = графа 7 – графа 4 – графа 5, а графа 10 = графа 11 – графа 8 – графа 9. В указанных графах также отражается остаточная стоимость опциона при его истечении  с нулевой стоимостью.

На протяжении всего срока действия опционного контракта покупатель (держатель) опциона будет иметь требования по отношению к продавцу опциона, а продавец опциона – обязательства по отношению к покупателю (держателю) опциона. При этом опцион «Put» имеет стоимость и исполняется, если рыночная цена базисного (базового) актива меньше цены исполнения. Если рыночная цена больше или равна цене исполнения, то опцион имеет нулевую стоимость и, как правило, не исполняется. Опцион «Call» будет иметь стоимость и исполняется, если рыночная цена базового актива больше цены исполнения. Если же рыночная цена меньше или равна цене исполнения, то опцион имеет нулевую стоимость и истекает без исполнения.

В графах 12 и 13 подраздела 4.1 для опционов и фьючерсов, заключенных на биржах и использующих фьючерсный метод применения маржи, отражаются только операции. Отдельно отражаются полученная от нерезидентов вариационная маржа (включая маржинальные платежи нерезидентов, в интересах и (или) за счет которых выступает отчитывающийся банк) и выплаченная нерезидентам вариационная маржа (включая маржинальные платежи в пользу нерезидентов, в интересах и (или) за счет которых выступает отчитывающийся банк). На организованном биржевом рынке вариационная маржа определяется ежедневно путем фиксирования цены контракта и рыночной стоимости. Ее цель – покрыть реальные обязательства, возникшие по заключенным контрактам (опционам и фьючерсам).

VIII.5. В графах 5–8 подраздела 4.2 отражаются сведения о всех внебиржевых контрактах с производными финансовыми инструментами, такими как процентные свопы и форварды, соглашения о будущих процентных ставках, кросс-валютные свопы, валютные форварды и прочие контракты форвардного типа, а также сведения о биржевых форвардных контрактах. В графах 9–12 отражаются сведения о прочих срочных сделках, указанных в пункте II.9 настоящего Порядка.

Позиции на начало отчетного периода (графы 5 и 9) и конец отчетного периода (графы 8 и 12) должны быть разбиты на чистые требования к нерезидентам, включая требования к нерезидентам, в интересах и (или) за счет которых выступает отчитывающийся банк, и на чистые обязательства перед нерезидентами, включая обязательства перед нерезидентами, в интересах и (или) за счет которых выступает отчитывающийся банк. Стоимость остатков (позиций) на начало отчетного периода должна соответствовать стоимости остатков (позиций) на конец предыдущего отчетного периода.

Стоимость остатков (позиций) определяется на основе рыночной стоимости контрактов или на их приближенном значении, полученном по общепринятой модели оценки стоимости.

Позиция для форвардного контракта может рассчитываться как умноженная на объем по контракту чистая приведенная стоимость разницы между текущей (форвардной) ценой базисного (базового) актива и ценой, согласованной по контракту. Стоимость свопового контракта равна сумме продисконтированных доходов (убытков) по всем форвардам, включенным в контракт с датой исполнения больше даты составления позиции по свопу. Как правило, контракт форвардного типа в момент заключения имеет нулевую стоимость, так как стороны обмениваются рисками с одинаковой рыночной стоимостью. При изменении цен на лежащий в основе контракта базисный (базовый) актив меняется и рыночная стоимость контракта. При этом стоимость позиции по контрактам форвардного типа по мере изменения цен на базовый актив может меняться с требований к нерезиденту на обязательства перед нерезидентом и наоборот. Если происходит такой переход позиций и платежи по урегулированию расчетов отсутствуют, в данном подразделе отражаются снижение рыночной стоимости соответствующей позиции (например, требования) на конец отчетного периода до нуля и возникновение в отчетном периоде новой позиции (обязательства). Указанные изменения отражаются в графах 7 и 11 соответственно как изменения в результате переоценки, а не как операции.

При определении чистых требований (обязательств) на начало (конец) отчетного периода может быть использована следующая таблица:

	Чистые требования	Чистые обязательства
1	2	3
Покупка Фа
Ккпо < Кр	Нфа x (Кр – Ккпо)	–
Ккпо > Кр	–	Нфа x (Ккпо – Кр)
Продажа Фа
Ккпр > Кр	Нфа x (Ккпр – Кр)	–
Ккпр < Кр	–	Нфа x (Кр – Ккпр)

При этом:

Фа – финансовый актив, стоимость единицы которого зафиксирована в контракте и выражена в единицах другого обмениваемого в рамках данного контракта актива;

Нфа – (номинальная сумма или количество финансового актива);

Ккпо – курс покупки Фа по контракту;

Ккпр – курс продажи Фа по контракту;

Кр – рыночная котировка.

Позиции для процентных свопов и соглашений о будущих процентных ставках могут рассчитываться как чистая приведенная стоимость разницы между всеми ожидаемыми процентными платежами и всеми поступлениями денежных средств, полученными на протяжении действия контракта. Ожидаемый валютный курс и (или) другие ожидаемые цены также следует учитывать при расчете позиций для многовалютных свопов и других видов свопов.

В графах 6 и 10 подраздела 4.2 отражаются платежи по расчетам на чистой основе. Для форвардов и прочих срочных сделок в графах 6 и 10 соответственно отражаются со знаком «минус» чистые платежи при исполнении контракта. Для соглашений о будущих процентных ставках отражаются процентные платежи и поступления денежных средств. Рост обязательств (требований) отражается со знаком «плюс», а снижение обязательств (требований) – со знаком «минус». Для валютных и многовалютных свопов следует разделять операции с производным финансовым инструментом и операции с лежащими в основе этих свопов валютами. При исполнении контракта отражается только разница в стоимости обмениваемых валют. При отражении процентных свопов следует учитывать следующее: если на начало и конец отчетного периода у резидента по своповому контракту имелись чистые требования, то поступления в пользу резидента отражаются как снижение требований к нерезиденту (со знаком «минус»), а платежи в пользу контрагента-нерезидента – как рост требований к нерезиденту (со знаком «плюс»). Если же на начало и конец отчетного периода у резидента имелись чистые обязательства по своповому контракту, то поступления в пользу резидента отражаются как рост обязательств перед нерезидентом (со знаком «плюс»), а платежи в пользу контрагента-нерезидента – как снижение обязательств перед нерезидентом (со знаком «минус»). Изменения в стоимости контрактов в результате изменения цен и изменений валютного курса отражаются в графах 7 и 11 и включают любые прибыли и убытки, возникающие как при расчетах без поставки, так и при расчетах с поставкой базисного (базового) актива.

В графе 7 подраздела 4.2 изменения в стоимости производных финансовых инструментов отражаются как переоценки. Изменения в стоимости производных финансовых инструментов до нуля или от нуля также классифицируются как переоценки. В данной графе отражаются и переоценки, обусловленные изменениями валютного курса, в том числе в валюте деноминации инструмента. Изменения требований (обязательств) по прочим срочным сделкам в результате изменения рыночной (биржевой) цены на базисный (базовый) актив, а также в результате изменения валютного курса отражаются в графе 11.

Ниже приводится справочная таблица, содержащая основные схемы отражения в разделе 4 позиций, операций и переоценки по финансовым производным инструментам:

Исходные данные

Отражение в разделе 4 Отчета

Комментарий

номер строки

наличие позиции на начало периода

платеж за  период

наличие позиции на конец периода

Чистые требования

Чистые обязательства

оста- ток на начало отчет- ного  перио- да

измене- ния в  резуль- тате   опера- ций [2]

прочие  измене- ния,    включая пере-   оценки  (гр. 8 – гр. 5 – гр. 6)

остаток на ко- нец от- четного периода

остаток на на- чало   отчет- ного   периода

измене- ния в   резуль- тате    опера-ций1

прочие  измене-ния, вклю-чая пере-оценки (гр. 12 – гр. 9 – гр. 10)

остаток на конец отчетно-го периода

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1. Отсутствие позиций по чистым требованиям/обязательствам на начало и конец периода

1.1

0

PIN

0

0

–PIN

+PIN

0

–

–

–

–

Один платеж

1.2

0

POUT

0

–

–

–

-

0

–POUT

+POUT

0

2. Возникновение позиции по чистым требованиям

2.1

0

POUT

A

0

+POUT

A – POUT

A

–

–

–

–

Премия   за опцион

2.2

0

PIN

A

0

–PIN

A + PIN

A

–

–

–

–

График   платежей

2.3

0

POUT

A

0

0

+A

A

0

–POUT

+POUT

0

2.4

0

0

A

0

0

+A

A

–

–

–

–

Переоценка

3. Наличие позиции по чистым требованиям на начало и конец периода

3.1

A1

PIN

A2

A1

–PIN

A2 – A1 + PIN

A2

–

–

–

–

График   платежей

3.2

A1

POUT

A2

A1

+POUT

A2 - A1 – POUT

A2

–

–

–

–

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

3.3

A1

0

A2

A1

0

A2 – A1

A2

–

–

–

–

Переоценка

4. Переход из позиции по чистым требованиям в чистые обязательства

4.1

A

PIN

P

A

–PIN

–A + PIN

0

0

0

+P

P

График   платежей

4.2

A

POUT

P

A

0

–A

0

0

–POUT

P + POUT

P

4.3

A

0

P

A

0

–A

0

0

0

+P

P

Переоценка

5. Закрытие позиции по чистым требованиям

5.1

A

PIN

0

A

–PIN

–A + PIN

0

–

–

–

–

Один платеж

5.2

A

POUT

0

A

0

–A

0

0

–POUT

+POUT

0

5.3

A

0

0

A

0

–A

0

–

–

–

–

Переоценка

6. Возникновение позиции по чистым обязательствам

6.1

0

PIN

P

–

–

–

–

0

+PIN

P – PIN

P

Премия за опцион

6.2

0

POUT

P

–

–

–

–

0

–POUT

P + POUT

P

График   платежей

6.3

0

PIN

P

0

-PIN

+PIN

0

0

0

+P

P

6.4

0

0

P

–

–

–

–

0

0

+P

P

Переоценка

7. Наличие позиции по чистым обязательствам на начало и конец периода

7.1

P1

POUT

P2

–

–

–

–

P1

–POUT

P2 – P1 + POUT

P2

График   платежей

7.2

P1

PIN

P2

–

–

–

–

P1

+PIN

P2 – P1 – PIN

P2

7.3

P1

0

P2

–

–

–

–

P1

0

P2 – P1

P2

Переоценка

8. Переход из позиции по чистым обязательствам в чистые требования

8.1

P

POUT

A

0

0

+ A

A

P

–POUT

–P + POUT

0

График   платежей

8.2

P

PIN

A

0

–PIN

A + PIN

A

P

0

–P

0

8.3

P

0

A

0

0

+ A

A

P

0

–P

0

Переоценка

9. Закрытие позиции по чистым обязательствам

9.1

P

POUT

0

–

–

–

–

P

–POUT

–P + POUT

0

Один платеж

9.2

P

PIN

0

0

–PIN

+PIN

0

P

0

–P

0

9.3

P

0

0

–

–

–

-

P

0

–P

0

Переоценка