"постатейный комментарий к главе 23 налогового кодекса российской федерации "налог на доходы физических лиц" (толкушкин а.в.)

по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты (см. ст. 109 Семейного кодекса РФ).
В соответствии со ст. 82 Семейного кодекса РФ виды заработка и (или) иного дохода, которые получают родители в рублях и (или) в иностранной валюте и из которых производится удержание АЛИМЕНТОВ, ВЗЫСКИВАЕМЫХ НА НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ ДЕТЕЙ, определяются Правительством РФ. Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841 (в ред. Постановления Правительства РФ от 6 февраля 2004 г. N 51).
Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ) и натуральной форме, в том числе (см. п. 1 Перечня):
а) с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т.п.;
б) со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время; занятым на подземных работах, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы и т.п.);
в) с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;
г) с оплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;
д) с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;
е) с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;
ж) с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде (кроме выходного пособия, выплачиваемого при увольнении);
з) с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;
и) с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно-профилактического питания, выдаваемого в соответствии с законодательством о труде;
к) с суммы, равной стоимости оплачиваемого проезда транспортом общего пользования к месту работы и обратно;
л) с комиссионного вознаграждения (штатным страховым агентам, штатным БРОКЕРАМ и др.);
м) с оплаты выполнения работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;
н) с суммы авторского вознаграждения, в том числе выплачиваемого штатным работникам редакций газет, журналов и иных средств массовой информации;
о) с сумм исполнительского вознаграждения;
п) с доходов, получаемых от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе;
р) с доходов, получаемых физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.
Удержание алиментов производится (см. п. 2 Перечня):
а) со всех видов пенсий и компенсационных выплат к ним, с ежемесячных доплат к пенсиям, за исключением надбавок, установленных к пенсии на уход за пенсионером, а также компенсационной выплаты неработающему трудоспособному лицу на период осуществления ухода за пенсионером;
б) со стипендий, выплачиваемых обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений;
в) с пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов;
г) с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата;
д) с доходов физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность;
е) с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
ж) с доходов от передачи в аренду имущества;
з) с доходов по акциям и других доходов от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т.д.);
и) с сумм материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, с регистрацией брака, со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.
Удержание алиментов производится с денежного довольствия (содержания), получаемого военнослужащими, сотрудниками органов внутренних дел и другими приравненными к ним категориями лиц, в том числе (см. п. 3 Перечня):
а) с военнослужащих - с оклада по воинской должности, оклада по воинскому званию, ежемесячных и иных надбавок (доплат) и других дополнительных выплат денежного довольствия, имеющих постоянный характер;
б) с сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, а также работников таможенной системы - с оклада по штатной должности, оклада по специальному званию, процентных надбавок (доплат) за выслугу лет, ученую степень и ученое звание и других денежных выплат, имеющих постоянный характер;
в) с военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы - с единовременного и ежемесячного пособий и иных выплат при увольнении с военной службы, со службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службы.
В соответствии с п. 4 Перечня взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится ПОСЛЕ УДЕРЖАНИЯ (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.
С осужденных к исправительным работам взыскание алиментов по исполнительным документам производится из всего заработка без учета удержаний, произведенных по приговору или постановлению суда. С осужденных, отбывающих наказание в исправительных колониях, колониях-поселениях, тюрьмах, воспитательных колониях, а также лиц, находящихся в наркологических отделениях психиатрических диспансеров и стационарных лечебных учреждениях, взыскание алиментов производится из всего заработка и иного дохода без учета отчислений на возмещение расходов по их содержанию в указанных учреждениях.
6. Не подлежат налогообложению суммы, получаемые налогоплательщиками в виде ГРАНТОВ (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ.
В целях главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" ГРАНТАМИ признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:
- гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах физическими лицами, НЕКОММЕРЧЕСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, в том числе ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ и МЕЖДУНАРОДНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;
- гранты предоставляются на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны окружающей среды, а также на проведение конкретных научных исследований;
- гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.
Международные и иностранные организации, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению (Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 5 марта 2001 г. N 165):
1. Организация Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры.
2. Организация Объединенных Наций по промышленному развитию.
3. Союз конфедераций промышленников Европейского экономического сообщества.
4. Комиссия Европейских сообществ.
5. Международная ассоциация содействия сотрудничеству с учеными независимых государств бывшего Советского Союза.
6. Фонд "Евримеж" при Совете Европы.
7. Европейская федерация биохимических обществ.
8. Совет государств Балтийского моря.
9. Совет Министров Северных стран.
10. Международный центр научной и технической информации.
11. Международный фонд технологий и инвестиций.
12. Объединенный институт ядерных исследований.
13. Международное агентство по атомной энергии.
14. Европейская организация ядерных исследований.
15. Научный комитет Организации Североатлантического договора.
16. Институт фон Кармана, Бельгия.
17. Лондонское королевское общество, Великобритания.
18. Британский Совет.
19. Уэллком траст, Великобритания.
20. Мерлин Борд лимитед, Великобритания.
21. ФДС Чэритэбл траст, Великобритания.
22. Германский федеральный научный центр "Германский электронный синхротрон".
23. Германское научно-исследовательское общество.
24. Фонд Александра фон Гумбольдта, ФРГ.
25. Исследовательский центр "Юлих", ФРГ.
26. Общество содействия развитию науки имени Макса Планка, ФРГ.
27. Хальдор Топсе, Дания.
28. Национальный фонд научных исследований Италии.
29. Ассоциация университетов и колледжей Канады.
30. Государственный фонд естественных наук Китая, КНР.
31. Институт "Открытое общество". Фонд содействия, Лихтенштейн.
32. Университет Осло - Центр медицинских исследований, Норвегия.
33. Нидерландская организация фундаментальных научных исследований.
34. Нидерландская организация прикладных научных исследований.
35. Фонд Джона Д. и Кэтрин Т. Макартуров, США.
36. Фонд Карнеги "За международный мир", США.
37. Американский фонд гражданских исследований и развития для независимых государств бывшего Советского Союза, США.
38. Американский совет научных сообществ, США.
39. Национальный научный фонд, США.
40. Национальный гуманитарный фонд, США.
41. Американский совет по международному образованию.
42. Общество сохранения диких животных, США.
43. Прожект Хармони инк., США.
44. Национальная академия наук США.
45. Медицинский институт Говарда Хьюза, США.
46. Нью-Йоркский институт здравоохранения, США.
47. Корпорация "Американские друзья российской экономической школы", США.
48. Американский совет по международным исследованиям и научным обменам, США.
49. Институт биоинформационных исследований, США.
50. Американский университет в г. Вашингтоне, США.
51. Институт перспективных российских исследований имени Кеннана / Институт имени Кеннана, США.
52. Инициатива социальных действий и возрождения в Евразии, США.
53. Российская технологическая инициатива, США.
54. Национальное агентство космических исследований, США.
55. Ливерморская национальная лаборатория имени Лоуренса, США.
56. Национальная лаборатория возобновляемых источников энергии, США.
57. Лос-Аламосская национальная лаборатория, США.
58. Массачусетский технологический институт, США.
59. Национальный институт стандартов и технологий, США.
60. Национальная лаборатория Сандия, США.
61. Министерство энергетики США.
62. Академия наук Франции.
63. Национальный центр научных исследований, Франция.
64. Всемирный фонд дикой природы, Швейцария.
65. Всемирный союз охраны природы, Швейцария.
66. Русский общественный фонд Александра Солженицына, Швейцария.
67. Швейцарский научный фонд в области радиохимии.
68. Чалмерский технологический университет, Швеция.
69. Шведская королевская академия наук.
70. Японский фонд.
71. Международный фонд защиты животных, Великобритания.
72. ДДФ Фаундейшн, Лихтенштейн.
73. Тихоокеанский центр охраны окружающей среды и ресурсов (ПЕРК), США.
74. Некоммерческая организация "Американский еврейский объединенный распределительный комитет, инк.", США.
75. Некоммерческая организация "Консорциум экономических исследований и образования, инк.", США.
76. Международный совет по изучению Канады, Канада.
77. Корпорация "Помощь дикой природе", США.
78. Международная организация "Программа междисциплинарных исследований человека", Франция.
79. Благотворительная организация "Партнеры во имя здоровья", США.
НЕКОММЕРЧЕСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ (ПО ГК РФ) - юридические лица, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющие полученную прибыль между участниками (см. п. 1 ст. 50 ГК РФ). Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ (см. ст. 116 ГК РФ), общественных или религиозных организаций (объединений), финансируемых собственником учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом. Некоммерческие организации могут осуществлять ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям. Допускается создание объединений коммерческих и (или) некоммерческих организаций в форме ассоциаций и союзов (см. п. 3, 4 ст. 50 ГК РФ).
НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ПО ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ "О НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ")