Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 10.05.2007 по делу n А19-9735/06-43. Постановление суда апелляционной инстанции: Изменить решение суда в части и принять новый с/а

с 23.04.2001г. состоит на налоговом учете, не отчитывается с 2001 года. Руководителем и единственным учредителем согласно учредительным документам является Бондаренко Андрей Иванович. Согласно полученному ответу из ПВО Иланского РОВД (от 10.09.2005г. №5146) заявлений об утрате, факте кражи, об обмене паспорта от гражданина Бондаренко А.И. не поступало, Бондаренко А.И. снят с регистрационного учета, актовая запись о смерти от 16.07.1998г. № 18. Паспорт в паспортно-визовое отделение не сдавался.

В соответствии с договором комиссии от 01.01.2002г. №12 комитент ООО «ИнСиб» в лице Дьячун В. А. передает на реализацию комиссионеру ООО «Байкал-Сиблес» экспортный пиловочник в количестве 5.000 кубических метров на условиях франко-вагон  ст.  Новая Игирма.  По договору комиссии  за 2002  год поставлено пиловочника 1.400,02 кубических метров согласно счетам-фактурам от 30.04.2002г. №5, от 30.05.2002г. №7, от 16.07.2002г. №10.

По информации, полученной из ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска (от 20.05.2005г. № 5860дсп), состоит на налоговом учете с 23.05.2002г. По юридическому адресу: данная организация не находится.

Кроме того, налоговый орган указывает, что при проведении встречных проверок комиссионером документально не подтверждено обстоятельство приобретения пиломатериала на сумму 2.608.304 рубля, поставленного в адрес заявителя.

Принимая во внимание изложенное, суд полагает подлежащим принятию доводы налогового органа о вовлечении в систему поставок и взаиморасчетов юридических лиц, зарегистрированных по подложным или утерянным документам или несуществующим адресам, о наличии схем направленных на неправомерное возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, а также о взаимозависимости обществ, повлекшей осведомленность налогоплательщика о недобросовестности участников хозяйственной операции, а, соответственно, и недобросовестности самого заявителя.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно признал законным отказ налогового органа в принятии налоговых вычетов и доначисления НДС в размере 9396602 руб., соответствующих пени и штрафных санкций по данному эпизоду.

ООО «Байкал-лес»

Как следует из материалов дела, ООО «СП Игирма-Тайрику» закупало пиловочник у ООО «Байкал-лес» по договору №2/01-005 от 08.01.2002г.

Для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по товарам, приобретенным у ООО «Байкал-лес» и в дальнейшем реализованным на экспорт, налогоплательщиком представлены договор, счета-фактуры, платежные документы и товарные накладные (форма № ТОРГ-12).

ООО «Байкал-лес» заготовкой и транспортировкой пиловочника не занималось, закупало лес у ООО «Пальмир Трейд» по договору поставки №58 от 01.09.2001г., ООО «Вигора М» по договору поставки №77 от 11.09.2002г., ООО «Автоспецкомплект» по договору поставки от 01.01.2002г., ООО «Делор ТК» по договору поставки от 01.02.2002г., ООО «Сиблестранзит» по договору поставки №3 от 28.03.2002г., ООО «Инторглайн» по договору поставки №48 от 01.02.2002г., ООО «Машторг» по договору поставки от 01.04.2002г., ООО «Кедр-Норд» по договору поставки №54 от 01.04.2002г., ООО «Русский дом Орфей» по договору поставки №82 от 01.09.2002г., ООО «Нирагран» по договору поставки от 01.09.2002г., ООО «С-Снаб» по договору поставки №104 от 01.11.2002г., ООО «Олдан» по договору поставки №71 от 01.08.2002г., ООО «Селком» по договору поставки №49 от 24.04.2002г.

Согласно заключенным договорам передача пиловочника ООО «Байкал-лес» осуществлялась поставщиками в месте нахождения грузополучателя (п. Новая Игирма), обязанности по приемке товара возлагались на покупателя (ООО «Байкал-лес»).

Впоследствии ООО «Байкал-лес» передавало лесоматериал покупателю - ООО «СП Игирма-Тайрику» в месте его нахождения (п. Новая Игирма) на основании заключенного договора поставки №2/01-005 от 08.01.2002г.

Суд первой инстанции, исследуя все представленные документы по данному эпизоду, пришел к выводу, что формально обществом все условия для принятия к вычету указанных сумм НДС выполнены, счета-фактуры соответствуют ст.169 НК РФ, оплата произведена, товар оприходован.

Вместе с тем, судом установлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности налогоплательщика и совершения сделок исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды.   

ООО «Байкал-лес» и ООО «СП «Игирма-Тайрику» являются взаимозависимыми обществами, что не оспаривается налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела, в соответствии с договором поставки лесоматериала от 01.04.2002г. поставщик ООО «Машторг» в лице Гурьева К.С. поставляет лесоматериал в адреса грузополучателей согласно приложений к договору. Согласно пункту 5 Договора обязанность по доставке лесоматериала возлагается на поставщика и исполняется силами поставщика. По договору поставки передан пиловочник в количестве 1.006,68 кубических метров согласно счетам-фактурам от 30.04.2002г. №1, от 31.05.2002г. №28.

Согласно полученной информации из ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска, ООО  «Машторг»    состоит    на    налоговом    учете    с    14.09.2001 г. Руководителем и учредителем ООО «Машторг» является Гурьев Константин Сергеевич. Последняя налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2002 года.

В соответствии с договором поставки лесоматериала от 01.02.2002г. поставщик ООО «Дэлор ТК» в лице Виноградова И.Ю. поставляет лесоматериал в адреса грузополучателей согласно приложений к договору. Согласно пункту 5 Договора обязанность по доставке лесоматериала возлагается на поставщика и исполняется силами поставщика. По договору поставки передано 273,93 кубических метров пиловочника согласно счету-фактуре от 28.03.2002г. №3.

Подпись руководителя ООО «Дэлор ТК» Виноградова И.Ю., проставленная в счете-фактуре, договоре, товарной накладной, не соответствует подписи, поставленной в заявлении о выдаче паспорта от 27.02.2002г.

В соответствии с договором поставки лесоматериала от 01.09.2002г. №82 поставщик ООО «Русский дом Орфей» в лице Кальяновой Т.Г. поставляет лесоматериал в адреса грузополучателей согласно приложениям к договору. По пункту 5 Договора обязанность по доставке лесоматериала возлагается на поставщика и исполняется силами поставщика. По договору поставки передано 1.192,36 кубических метров пиловочника согласно счету-фактуре от 30.09.2002г. №82.

Согласно полученной информации из ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска (от 01.06.2005г. №4908дсп) ООО «Русский дом Орфей» с 26.03.2002г. состоит на налоговом учете, по юридическому адресу организация не находится. Руководителем и учредителем ООО «Русский дом Орфей» является Котцев Евгений Александрович.

По результатам обследования, проведенного ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска, установлено, что по адресу: г. Красноярск, ул. Бограда, 128 находится ООО «Инжиниринг». Указанная организация договора аренды с ООО «Русский дом Орфей» не заключала, ООО «Русский дом Орфей» по данному адресу не находилось.

По информации ГУВД Красноярского края ( ответ от 16.08.2005г. №2420-10035) установлено, что Котцеву Е.А. взамен утраченного паспорта в феврале 2002 года Октябрьским РУВД г. Красноярска выдан паспорт новый серии и номера.

В связи с чем суд пришел к выводу о регистрации ООО «Русский дом Орфей» по утерянному паспорту.

При исследовании представленных документов установлено, что договор на поставку леса от 01.09.2002 №82, счет-фактура, товарная накладная подписаны Кальяновой Т.Г. не являющейся руководителем ООО «Русский дом Орфей».

В соответствии с договором поставки лесоматериала от 28.03.2002г. №3 поставщик ООО «Сиблестранзит» в лице Власова К.В. поставляет лесоматериал в адреса грузополучателей согласно приложениям к договору. Согласно п. 5 Договора обязанность по доставке лесоматериала возлагается на поставщика и исполняется силами поставщика.  По договору поставки передано 1.579,02 кубических метров пиловочника согласно счетам-фактурам от 31.10.2002г. №67, от 30.11.2002г. №000073, от 31.12.2002г. №000083.

По информации, полученной из ИФНС по Октябрьскому округу г. Иркутска, организация состоит на налоговом учете с 03.04.2001г. С 12.07.2005 организация представила документы об изменении юридического адреса, смене руководителя и учредителя. При проведении встречной проверки установлено, что организация не является заготовителем лесопродукции.

Согласно договору поставки лесоматериала от 01.04.2002г. №54 поставщик ООО «Кедр-Норд» в лице Давыдова К.В. поставляет лесоматериал в адреса грузополучателей согласно приложениям к договору. Согласно пункту 5 Договора обязанность по доставке лесоматериала возлагается на поставщика и исполняется силами поставщика. По договору поставки передано 752,74 кубических метров пиловочника согласно счетам-фактурам от 30.04.2002г. № б/н, от 30.07.2002г. № б/н, от 30.08.2002г. №б/н.

По информации, полученной из МИФНС России №11 по Иркутской области и УОБАО ООО «Кедр-Норд» состоит на налоговом учете с 06.02.2002г. Отчетность по НДС не представляет с даты постановки на налоговый учет. Руководителем организации является Давыдов Константин Васильевич.

В соответствии с договором поставки лесоматериала от 01.04.2002г. №54 поставщик ООО «Нирагран» в лице Косова А. И. поставляет лесоматериал в адреса грузополучателей согласно приложениям к договору. Согласно пункту 5 Договора обязанность по доставке лесоматериала возлагается на поставщика и исполняется силами поставщика. По договору поставки передано 397,49 кубических метров пиловочника согласно счетам-фактурам от 30.09.2002г. №б/н, от 30.10.2002г. №б/н.

Согласно полученной информации из ИФНС России по Правобережному округу г.Иркутска ООО «Нирагран» состоял на налоговом учете с 22.11.1999г. Руководителем и учредителем организации являлся Косов Андрей Игоревич. С 13.09.2004 ООО «Нирагран» был поставлен на учет в ИФНС России №24 г. Москвы. Юридический адрес организации в настоящее время: г. Москва, шоссе Каширское, дом 55, корп.1 (по данному адресу организация финансово-хозяйственную деятельность не ведет). Руководителем и учредителем организации является Назаровский Юрий Валентинович. Налоговую отчетность не представляет со дня постановки на учет.

В соответствии с договором поставки лесоматериала от 01.09.2001г. №58 поставщик ООО «Пальмир Трейд» в лице Зариповой Н.Р. поставляет лесоматериал в адреса грузополучателей согласно приложениям к договору. Согласно п. 5 Договора обязанность по доставке лесоматериала возлагается на поставщика и исполняется силами поставщика. По договору поставки передано 1.094,55 куб.м. пиловочника согласно счету-фактуре от 26.01.2002г. №3.

По информации, полученной из ИФНС России №25 по г. Москве, ООО «Пальмир-Трейд» с 27.04.2001г. состоит на налоговом учете, последняя отчетность была представлена по итогам 2001 года. Руководителем и главным бухгалтером является Зарипова Нина Равильевна (зарегистрирована в г. Омске). Согласно ответу из УВД Омской области от 29.06.2005 №136/4281 при опросе Зариповой Нины Равильевны было установлено, что она к ООО «Пальмир Трейд» никакого отношения не имеет, экономическое образование отсутствует. С 2000 по 2003 годы работала на рынке труда в г.Москве, где отдавала свой паспорт своим работодателям.

В соответствии с договором поставки лесоматериала от 11.09.2002г. №77 поставщик ООО «Вигора М» в лице Мастерова О.В. поставляет лесоматериал в адреса грузополучателей согласно приложениям к договору. Согласно пункту 5 Договора обязанность по доставке лесоматериала возлагается на поставщика и исполняется силами поставщика. По договору поставки передано 2.915,998 кубических метров пиловочника согласно счетам-фактурам от 30.10.2002г. №б/н; от 30.11.2002г. №б/н; от 30.12.2002г. №б/н.

По информации, полученной из ИМНС России № 15 по СВАО г. Москвы (от 15.10.2004г. №03-10/20337), ООО «Вигора М» с 24.06.2002г. состоит на налоговом учете. Не отчитывается с момента регистрации в налоговом органе. По юридическому адресу данная организация не числится, номера телефонов в юридическом деле принадлежат другой организации (отв. от 24.10.2003 №3906 ГУВД г. Москвы). Руководителем согласно учредительным документам является Мастеров Олег Владимирович. По ответу Лосино-Петровского ГОМ Щелковского УВД от 12.09.2005г. №86/3-2909 паспорт, указанный в учредительных документах, утрачен 20.02.2002 и взамен утраченного Мастерову О.В. 12.04.2002г. выдан паспорт новой серии и номером. В связи с чем суд приходит к выводу о регистрации ООО «Вигора М» по утерянному паспорту. По данным ЕГРЮЛ уполномоченным лицом юридического лица является Смолина Светлана Валерьевна. Согласно опросу Смолиной С. В. (от 10.10.2005г.), проведенному УНП ГУВД г. Москвы, установлено, что в конце 1999 года Смолина работала курьером в фирме, которая занималась регистрацией и ликвидацией организаций.

В соответствии с договором поставки лесоматериала от 11.09.2002г. №77 поставщик ООО «Автоспецкомплект» в лице Ионова О.В. поставляет лесоматериал в адреса грузополучателей согласно приложениям к договору. Согласно пункту 5 Договора обязанность по доставке лесоматериала возлагается на поставщика и исполняется силами поставщика. По договору поставки передано 5.098,366 кубических метров пиловочника согласно счетам-фактурам от 30.01.2002г. №1; от 28.02.2002г. №2; от 27.03.2002г. №3.

По информации, полученной из ИФНС России № 24 по г. Москве (от 25.03.2005г. №13/6839), ООО «Автоспецкомплект» с 02.11.2001г. состоит на налоговом учете. Не отчитывается с 01.07.2002. По юридическому адресу данная организация не числится (отв. от 23.09.2004 №7/4029 ГУВД г. Москвы).

Согласно договору поставки лесоматериала от 01.08.2002г. №71 поставщик ООО «Олдан» в лице Пузанова А. И. поставляет лесоматериал в адреса грузополучателей согласно приложениям к договору. Согласно пункту 5 Договора обязанность по доставке лесоматериала возлагается на поставщика и исполняется силами поставщика. По договору поставки передано 1.795,04 кубических метров пиловочника согласно счету-фактуре от 30.08.2002г. №74.

По информации МИФНС России №22 по Красноярскому краю (от 31.05.05г. №2068дсп) организация с 27.12.2001г. состоит на налоговом учете. По адресу, указанному в учредительных документах, инспекцией проведено обследование - здание принадлежит ОАО "Красноярская судостроительная верфь" ИНН 2464027567. ООО «Олдан» по данному адресу не находилось. Отчетность не представляет с момента регистрации. Руководителем, главным бухгалтером и единственным учредителем является Шиндалов Александр Антонович, находящийся в розыске. Согласно ответу ГУВД Красноярского края от 09.08.2005г. №24/20-9586 паспорт Шиндалова А.А. был утрачен и взамен его 18.07.2000г. Советским РОВД г. Красноярска выдан новый паспорт. Таким образом, ООО «Олдан» зарегистрировано по утерянному паспорту.

Между тем, счета-фактуры, товарные накладные (форма №Торг-12), договор поставок лесоматериала от