Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 10.05.2007 по делу n А19-9735/06-43. Постановление суда апелляционной инстанции: Изменить решение суда в части и принять новый с/а

с тем, судом установлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности налогоплательщика и совершения сделок исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды.   

Как следует из материалов дела, ООО «Байкал-Сиблес» и ООО «СП «Игирма-Тайрику» являются взаимозависимыми обществами, что не оспаривается налогоплательщиком.

В соответствии с договором комиссии от 01.01.2002г. № 8 комитент ООО «Инторглайн» в лице Сагалович В.Л. передает на реализацию комиссионеру ООО «Байкал-Сиблес» экспортный пиловочник в количестве 5000 м. куб. на условиях франко-вагон ст. Новая Игирма. Передача пиловочника в количестве 1.217,81 кубических метров осуществлена комитентом согласно счетам-фактурам от 30.01.2002г. №4, от 28.02.2002г. №7, от 30.03.2002г. №12.

По информации, полученной из ИМНС России №22 по ЮВАО г. Москвы (от 21.06.2004г. №14-11/12360), ООО «Инторглайн» зарегистрировано Московской регистрационной палатой 23.10.2001г., с 14.11.2001г. состоит на налоговом учете. Не отчитывается с момента регистрации в налоговом органе. Лицевые счета по налогам в инспекции не открывались в связи с отсутствием начислений и уплаты по налогам. По юридическому адресу данная организация не числится, номера телефонов, указанных в юридическом деле принадлежат другой организации, в ходе оперативно-розыскных мероприятий найти организацию не удалось (отв. от 25.11.2004 № 14-11/23964 ИФНС России №22 по Юго-восточному АО г. Москвы). По учредительным документам руководителем предприятия является Золотов Виталий Викторович, при этом договоры поставки, счета- фактуры подписаны Сагалович В.Л.

Согласно ответу из УВД Южного административного округа г. Москвы, ОВД Москворечье-Сабурово от 21.06.2005г. №1130 о подтверждении факта выдачи паспорта Сагалович В.Л. и его замене указано, что Сагалович В.Л. выбыл по адресу в связи со смертью 13.02.1996г.

В соответствии с ответом ГУВД г.Москвы (от 12.09.2005г. №62/15308) при проведении опроса Золотова В.В. было установлено, что Золотов В.В. в 2001-2002 годы работал в юридической фирме на должности курьера, где ему предложили зарегистрировать на его имя организации, наименование которых он не помнит. Никакие финансовые документы не подписывал, счета в банке не открывал, налоговую и бухгалтерскую отчетность в ИФНС не направлял, в городе Иркутске никогда не был.

По результатам опроса Малыгина А.А., являющегося совладельцем здания по адресу г. Москва, ул. Самокатная, д. 2, стр. 1, установлено, что ООО «Инторглайн» по данному адресу с 2001 года не находилось.

В соответствии с договором комиссии от 01.01.2002г. №4 комитент ООО «Дэлор ТК» в лице Виноградова И.Ю. передает на реализацию комиссионеру ООО «Байкал-Сиблес» экспортный пиловочник в количестве 10 000 м. куб. на условиях франко-вагон ст. Новая Игирма.

По информации, полученной из ИФНС России №15 по г. Москве (от 27.05.2005г. №07-12/11390), ООО «Дэлор ТК» с 13.04.2001г. состоит на налоговом учете, не отчитывается с момента регистрации, по юридическому адресу не находится. Руководителем и главным бухгалтером является Виноградов Илья Юрьевич. Согласно ответу УВД Ярославской области от 18.08.2005г. №49/7306 паспорт Виноградова И.Ю. был утрачен 10.06.2000г. и взамен утраченного Виноградову И. Ю. 17.09.2002г. Дзержинским РОВД г. Ярославля выдан паспорт другой серии и номера, т.е. организация зарегистрирована по утерянному паспорту. Кроме того, УВД Ярославской области проведен опрос Виноградова И.Ю., из которого следует, что Виноградов И.Ю. к ООО «Дэлор ТК» отношения не имеет.

Согласно договору комиссии от 01.10.2002г. №9 комитент ООО «Сибсбытторг» в лице Тюрина Ю.А. передает на реализацию комиссионеру ООО «Байкал-Сиблес» экспортный пиловочник в количестве 5.000 кубических метров на условиях франко-вагон ст. Новая Игирма. По договору комиссии за 2002 год поставлено 1.021,64 кубических метров пиловочника согласно счетам-фактурам от 29.11.2002г. №88, от 30.12.2002г. №96.

По информации, полученной из Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Новосибирска (от 23.05.2005г. №СУ-12-05.4/10024), ООО «Сибсбытторг» состоит на налоговом учете с 18.06.2002г., не отчитывается с момента регистрации, налоги не уплачивает. По юридическому адресу данная организация не находится, по домашнему адресу руководителя и учредителя направлены письма о явке, руководитель в Инспекцию не явился. Руководителем и учредителем согласно учредительным документам является Тюрин Юрий Александрович.

Согласно опросу, проведенному Управлением по налоговым преступлениям ГУВД Новосибирской области от 05.01.2004г. № 50/28 (ответ дан УНП ГУВД Иркутской области на запрос № 40/1-196), Тюрин Ю.А. неоднократно судим, находится на пенсии по инвалидности, за денежное вознаграждение подписывал какие-то документы, о существовании организации ответить затрудняется, фактического отношения к ООО «Сибсбытторг» не имеет.

В соответствии с договором комиссии от 01.01.2002 № 10 комитент ЗАО «Траст-Ойл» в лице Белкина С.А. передает на реализацию комиссионеру ООО «Байкал-Сиблес» экспортный пиловочник в количестве 5.000 кубических метров на условиях франко-вагон ст. Новая Игирма. По договору комиссии за 2002 год поставлено пиловочника 6.755,12 кубических метров согласно счетам-фактурам от 30.06.2002г. №11, от 16.07.2002г. №15, от 30.08.2002г. № 22, от 30.09.2002г. №29, от 30.10.2002г. №33, от 29.11.2002г. №41, от 30.12.2002г. №58.

По результатам контрольных мероприятий установлено, что через ЗАО «Траст-    Ойл» осуществлялось обналичивание денежных средств, поступивших в счет оплаты за I    пиловочник.

По информации, полученной из Инспекции ФНС России    по Центральному району г.Новосибирска (от 20.05.2005г. № АД-10-15/157дсп), ЗАО «Траст-Ойл» состоит на налоговом учете с 14.03.2001г. По юридическому адресу: 630005, г.Новосибирск, ул. Писарева, д. 42, данная организация не находится. Руководителем и учредителем согласно учредительным документам является Семенов Сергей Владимирович. Согласно полученному ответу УВД г.Новосибирска (от 30.12.2005г. №50/16747) осуществлен выезд по месту регистрации Семенова СВ. по адресу г.Новосибирск, ул. Н. Данченко, д. 4/2, кв. 32. В результате чего было установлено, что Семенов за деньги на свое имя регистрировал различные организации.

Счета-фактуры, договор комиссии от 01.01.2002г. №10, товарные накладные подписал Белкин С.А., не являющийся руководителем ЗАО «Траст-Ойл».

В соответствии с договором комиссии от 01.01.2002г. №11 комитент ООО «Техкомплект» в лице Зыкина И.С. передает на реализацию комиссионеру ООО «Байкал-Сиблес» экспортный пиловочник в количестве 5.000 кубических метров на условиях франко-вагон ст. Новая Игирма. По договору комиссии за 2002 год поставлено пиловочника 2.147,91 кубических метров согласно счетам-фактурам от 29.11.2002г. №33, от 30.12.2002г. №47.

По выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Техкомплект» за период с 01.01.2002г.-31.12.2004г., полученной от АКБ «Радиан» (от 20.05.2005г. №1518), установлено, что в дальнейшем денежные средства в основном перечислялись на расчетные счета ООО «Траст-Ойл» и ООО «Таскор-2», которые в дальнейшим перечисляли на счета одних и тех же физических лиц.

В товарных накладных № ТОРГ-12, выписанных в адрес ООО «Байкал-Сиблес» по договору комиссии от 01.01.2002г №11, грузоотправителем указан ООО «Техкомплект».

По информации, полученной из Инспекции ФНС России по Центральному району г.Новосибирска (от 23.05.2005г. №АД-10-12/5170дсп), ООО «Техкомплект» состоит на налоговом учете с 10.10.2002. Последняя отчетность представлена за февраль 2003 года. По юридическому адресу: 630091, г.Новосибирск, ул. Державина, 18 данная организация не находится. Руководителем и учредителем согласно учредительным документам является Зыкин Игорь Сергеевич (паспорт: 5003 №319667 выдан 15.07.2002 ОВД Первомайского р-на г.Новосибирска, адрес места жительства: г.Новосибирск, ул. Высоцкого, 41-141). Согласно опросу, проведенному Управлением по налоговым преступлениям ГУВД Новосибирской области от 14.01.2004г. (ответ от 21.01.2004г. №50/474), Зыкин Игорь Сергеевич подписывал какие-то документы, находясь в наркотическом опьянении, отношения к деятельности ООО «Техкомплект» не имел.

В соответствии с договором комиссии от 05.01.2002г. №3 комитент ООО «Транс Пром Трейдинг» в лице Верченова А.Н. передает на реализацию комиссионеру ООО «Байкал-Сиблес» экспортный пиловочник в количестве 15.000 кубических метров  на условиях франко-вагон ст. Новая Игирма. По договору комиссии за 2002 год поставлено  пиловочника 12.404,35 кубических метров согласно счетам-фактурам от 30.01.2002г. №9, от 28.02.2002г. №17, от 30.03.2002г. №37, от 29.04.2002г. №40, от 30.05.2002г. №45.

По выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Транс Пром Трейдинг» за период с 01.01.2002г.-31.12.2004г., полученной от АКБ «Радиан» (от 31.05.2005 № 1571), установлено, что в дальнейшем денежные средства перечислялись на расчетные счета физических лиц.

По информации, полученной из Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г.Новосибирска (от 25.05.2005г. № 2761дсп) ООО «Транс Пром Трейдинг» состоит на налоговом учете с 30.07.2001г. Ликвидировано решением Арбитражного суда Новосибирской области от 09.10.2003г. Руководителем и учредителем согласно учредительным документам является Боякин Валерий Владимирович. Согласно ответу УВД г. Новосибирска (от 18.08.2005г. № 59/6625) Боякин В.В. фактически по установленным адресам не проживает, неоднократно судим, последний раз за бродяжничество, освобожден 16.06.2002г.

Счета-фактуры, договор комиссии от 05.01.2002 № 3, товарные накладные подписал Верченов А.Н., не являющийся руководителем ООО «Транс Пром Трейдинг».

В соответствии с договором комиссии от 05.01.2002г. №2 комитент ООО МТК «Стройконструкция» в лице Рыбкина А.Г.  передает на реализацию комиссионеру

ООО«Байкал-Сиблес» экспортный пиловочник в количестве 10.000 кубических метров на условиях франко-вагон ст. Новая Игирма. По договору комиссии за 2002 годпоставлено пиловочника 20.532,8 кубических метров согласно счетам-фактурам от30.01.2002г. №5, от 28.02.2002г. №14, от 30.03.2002г. №20, от 30.04.2002г. №28, от30.05.2002г. №37, от 30.06.2002г. №43, от 30.07.2002г. №50, от 30.08.2002г. №62, от29.09.2002г. №74, от 30.10.2002г. №85, от 29.11.2002г. №95, от 30.12.2002г. №105.

По выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Стройконструкция МТК» за период с 01.01.2002г.-31.12.2004г., полученной от ОАО АКБ «Радиан» (от 30.05.2005г. № 1552), установлено, что далее денежные средства перечисляются на расчетные счета ООО «Транс Пром Трейдинг» и ООО «Траст-Ойл», в дальнейшим с расчетных счетов этих организаций на счета одних и тех же физических лиц.

По информации, полученной из Инспекции ФНС России № 3 по Центральному АО г. Москвы (от 25.05.2005г. №05-17с/3397 и 15.07.2005г. №05-20/3108) ООО МТК «Стройконструкция» состоит на налоговом учете с 06.12.2001г. По юридическому адресу данная организация не находится. Руководителем и учредителем согласно учредительным документам является Рыбкин Александр Георгиевич.

Согласно ответу УВД Северо-западного административного округа г. Москвы (от № 62/8125 от 25.05.2005г. и от 12.08.2005г. № 1235) опрос Рыбкина А. Г. не проведен по причине его смерти (акт записи 11895 от 18.12.2001г.).

В соответствии с договором комиссии от 01.10.2002г. №7 комитент ООО «Базис Арсенал» в лице Каневской Г.А. передает на реализацию комиссионеру ООО «Байкал-Сиблес» экспортный пиловочник в количестве 5.000 кубических метров на условиях франко-вагон ст. Новая Игирма. По договору комиссии за 2002 год поставлено пиловочника 144 м. куб. согласно счету-фактуре от 29.11.2002г. №12.

По информации, полученной из Инспекции ФНС России № 4 по Центральному АО г.Москвы (от 22.08.2005 № 14-15/59236), ИНН 7704006259, указанный в счете-фактуре,   принадлежит   Коммерческому   банку    «Бризбанк»,    данной   организации принадлежит ИНН 7715297673, которая состоит на налоговом учете с 02.11.2001г. По юридическому адресу: 129254 г.Москва, Огородный пр., 15/19 данная организация не находится.

В соответствии с договором комиссии от 14.02.2002г. №6 комитент ООО «Форватр» в лице Иванова Е. Б. передает на реализацию комиссионеру ООО «Байкал-Сиблес» экспортный пиловочник в количестве 5.000 кубических метров на условиях франко-вагон ст. Новая Игирма. По договору комиссии за 2002 год поставлено пиловочника 4.778,02 кубических метров согласно счетам-фактурам от 28.02.2002г. №5, от 30.03.2002г. №6, от 15.04.2002г. №9, от 30.08.2002г. №16

По информации, полученной из Инспекции ФНС России № 8 по Центральному АО г. Москвы (от 11.12.2005 № 3703/07дсп), ООО «Форватр» состоит на учете с 18.12.2001г., представляет «нулевую» отчетность. По юридическому адресу данная организация не находится. Руководителем согласно учредительным документам является Иванов Евгений Борисович. Согласно ответу ОУ ГУВД г. Москвы (от 04.07.2005г. №62/10436) Иванов Е.Б. по адресу не проживает. В результате опроса пояснил, что утерял паспорт, отношения к ООО «Форватр» не имеет.

В соответствии с договором комиссии от 04.01.2002г. №5 комитент ООО «Илес» в лице Буканович В. А. передает на реализацию комиссионеру ООО «Байкал-Сиблес» экспортный пиловочник в количестве 5.000 кубических метров на условиях франко-вагон ст. Новая Игирма. По договору комиссии за 2002 год поставлено пиловочника 204,87 кубических метров.

По информации, полученной из ИФНС России ИФНС России №11 по Иркутской области и УОБАО (от 08.06.2005г. № 4342дсп), ООО «Илес» с 12.04.1995г. состоит на налоговом учете. С 2003 года отчитывается по упрощенной системе налогообложения. Руководителем согласно учредительным документам является Буканович Валерий Александрович. Учредителями являются Буканович Валерий Александрович и Слободчиков Владимир Михайлович.

При исследовании копий документов, представленных ООО «Илес» в Инспекцию ФНС России № 11 по Иркутской области и УОБАО, при проведении встречной проверки визуально установлено различие в тексте печати ООО «Илес»: в счетах-фактурах, представленных ООО «Илес»: наименование организации значится ООО «Илес» и присутствует основной государственный регистрационный номер (ОГРН), а в счетах-фактурах, представленных ООО «Байкал-Сиблес», наименование организации значится ООО «ИЛЕС», а ОГРН отсутствует.

В соответствии с договором комиссии от 10.01.2002г. №1 комитент ООО ПКП «Орбита-Сервис» в лице Бондаренко А.И. передает на реализацию комиссионеру ООО «Байкал-Сиблес» экспортный пиловочник в количестве 5.000 кубических метров на условиях франко-вагон ст. Новая Игирма. По договору комиссии за 2002 год поставлено пиловочника 1400,02 кубических метров согласно счетам-фактурам от 30.01.2002г. №1, от30.О3.2ОО2г. №2, от 30.04.2002г. №3, от 30.05.2002г. №4, от 30.06.2002г. №5.

По информации, полученной из ИФНС России № 11 по Иркутской области и УОБАО (от 01.06.2005 № 4167дсп) ООО ПКП «Орбита-Сервис»