Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 16.04.2015 по делу n А17-7162/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

зарегистрированные в г. Иваново, пр. Строителей, 94, а управляющей компанией является  ООО «ТексХолдинг», зарегистрированное г. Иваново, ул. П. Большевикова, 27.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 04.04.2013, «Ассоциация независимых текстильных предприятий ТДЛ» (ИНН: 3702073990) зарегистрирована по адресу г. Иваново, пр. Строителей, 94. Учредителями являются 15 юридических лиц: ООО «ТДЛ Актив», ООО «ТДЛ Текстиль», ООО «ТДЛ Капитал», ООО «ТДЛ Контракт», ООО «ТДЛ Коттон», ООО «ТДЛ Полартекс», ООО «ТДЛ Промлён», ООО «ТДЛ Текспром», ООО «Управляющая компания ТДЛ», ООО «Управляющая компания «ТДЛ Бизнес», ООО «ТДЛ Центр», ООО «ТДЛ Энерго», ООО «ТДЛ Энерго-Инвест», ООО «Юридическое агентство «Деловой мир», ООО «ТДЛ Инвест».

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 29.03.2013, ООО «ТДЛ Промлён» (ИНН: 3702049059) зарегистрировано по адресу г. Иваново, пр. Строителей, 94. Учредителями являются Чижиков Э.Н., Климов А.Ю., последний является генеральным директором.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 29.03.2013, ООО «ТексРесурс» (ИНН: 3702099035) зарегистрировано по адресу г. Иваново, ул. Станкостроителей, 7. По состоянию на 01.01.2008 участниками являются Саликов Д.Ю., Малышев В.Н., Шмелев В.М., первый является генеральным директором. По состоянию на 31.12.2008 участниками являются Малышев В.Н., Шмелев В.М., первый является генеральным директором.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 02.04.2013, ООО «Управляющая компания ТДЛ» (ИНН: 3702057123) зарегистрировано по адресу г. Иваново, пр.Строителей, 94. Участниками являются Рехтер Е.Д., Чижиков Э.Н. По состоянию на 01.01.2008 генеральным директором является Кокшаров Д.С. По состоянию на 31.12.2008 генеральным директором является Садовников С.В.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 02.04.2013, ООО Юридическое агентство «Деловой мир» (ИНН: 3728025165) зарегистрировано по адресу г. Иваново, пр. Строителей, 94. По состоянию на 01.01.2008  участниками являются ООО «ТДЛ Капитал», ООО «ТДЛ Инвест», и Шмелев М.М., генеральным директором является Кучин А.В. По состоянию на 31.12.2008 участники - Златкин А.И., Петров Р.В., Шмелев М.М., генеральным директором является Кучин А.В.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 04.04.2013, ООО «ТДЛ Капитал» (ИНН: 3702060327) зарегистрировано по адресу г. Иваново, пр. Строителей, 94. Учредители - Златкин А.И., Петров Р.В., Шмелев М.М., генеральным директором является Шмелев М.М.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 04.04.2013, ООО «ТДЛ Инвест» (ИНН: 3702060334) зарегистрировано по адресу г. Иваново, пр. Строителей, 94. Генеральным директором является Петров Р.В., по состоянию на 01.01.2008 данных на участника нет, по состоянию на 31.12.2008 участник - Петров Р.В.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 04.04.2013, ООО «Управляющая компания ТДЛ Бизнес» (ИНН: 3702064875) зарегистрировано по адресу г. Иваново, пр. Строителей, 94. Учредители - Златкин А.И., Кучин А.В., Шмелев М.М., генеральным директором является Осипова Л.Д.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 04.04.2013, ООО «ТДЛ Финанс» (ИНН: 3702057170) зарегистрировано 30.06.2004  по адресу г. Иваново, пр. Строителей, 94. Учредители - Кокшаров Д.С., Садовников С.В. По состоянию на 01.01.2008 действовать от имени юридического лица уполномочено ООО «Управляющая компания «ТДЛ Бизнес», по состоянию на 31.12.2008 генеральным директором является Кокшаров Д.С.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 04.04.2013,  ООО «ТДЛ Логистика» (ИНН: 3702040923) зарегистрировано по адресу г. Иваново, ул. Кудряшова, 98. Учредители - Петрова О.Ю., Румянцева Н.В., действовать от имени юридического лица уполномочено ООО «Управляющая компания «ТДЛ Бизнес».

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 04.04.2013, ООО «ТДЛ ПромСервис» (ИНН: 3702057155)  зарегистрировано по адресу г. Иваново, пр. Строителей, 94. Учредители - Климов А.Ю., Трифонова Е.В. Действовать от имени юридического лица уполномочено ООО «Управляющая компания «ТДЛ Бизнес». По состоянию на 31.12.2008 указанный ИНН  имеет ООО «Арман».

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 04.04.2013, ООО «ТДЛ Текстиль» (ИНН: 3730010504) зарегистрировано по адресу г. Иваново, пр. Строителей, 94. Учредители -  Златкин А.И., Шмелев М.М., Петров Р.В., по состоянию на 01.01.2008  генеральным директором является Ломоскова Л.В., по состоянию на 31.12.2008  генеральным директором является Каржанов П.В.

1. Согласно заключению эксперта от 11.05.2012 рукописный текст, изображение которого имеется:

- в копиях доверенностей ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) от 16.04.2008  № 22, от 28.02.2008  № 12, от 08.05.2008  № 44, от 16.09.2008  № 70, от 15.10.2008 № 73, от 12.02.2008 № 133, от 06.03.2008 № 79, от 19.03.2008 № 84, от 16.04.2008 № 23, от 15.10.2008 № 74, от 05.06.2008  № 51, от 24.06.2008 № 56, от 22.05.2008 № 35, от 01.04.2008 № 94, от 06.03.2008 № 78, от 25.06.2008 № 55, от 18.04,2008 № 27, от 19.03.2008 № 87, от 16.04.2008 № 25, от 08.05.2008 № 43, от 05.06.2008 № 53, от 24.06.2008 № 58, от 25.01.2008 № 130, от 30.01.2008 №132, от 28.02.2008 № 85;

- в копиях доверенностей ООО «Каскад» (ИНН: 7713625262) от 06.03.2008 № 73, от 05.02.2008 № 61, от 30.01.2008  № 60, от 20.02.2008 № 71, от 12.02.2008  № 64, от 20.01.2008 № 5;

- в копиях доверенностей ООО «ТДЛ «Промлен» (ИНН: 3702049059) от 18.02.2008  № 31, от 07.05.2008 № 49, от 25.06.2008 № 121, от 26/V-08 № 115, от 22 мая № 113 действительна до 30.05.2008, от 29.10.2008, от 16.06.2008 № 119, от 26.06.2008 № 122, от 28/V-08 № 117, от 24.04.2008 № 47, от 25.03.2008 №39, от 05.03.2008 № 33,

представленных на исследование, выполнен Башкиной Людмилой Васильевной.

2. Подпись, изображение которой имеется в копии доверенности от ООО «Каскад» от 30.01.2008 № 60 в строке «Руководитель», выполнена Башкиной Людмилой Васильевной.

3. Подписи от имени Дубицкого Алексея Александровича, изображение которых имеется:

- в копиях доверенностей ООО «Каскад» от 06.03.2008 № 73, от 05.02.2008  № 61, от 30.01.2008 № 60, от 20.02.2008 № 71, от 12.02.2008 № 64, от 20/01.2008  № 5 в строке «Руководитель»;

-в копии договора на поставку льняного сырья № 16/07-К от 03.10.2007  ООО «Каскад» (ИНН: 7713625262) и ООО «Уторгошский льнозавод» (ИНН: 5319003950) подпись снизу справа в строке «От имени Покупателя»;

-в копии спецификации № 2 от 18.12.2007 к договору на поставку льняного сырья № 16/07-К от 03.10.2007 подпись снизу справа в графе «От имени Покупателя»;

- в копии дополнительного соглашения № 1 к договору поставки № 16/07-К от 03.10.2007 подпись снизу справа в графе «От имени Покупателя»;

-в копии договора поставки № 24/07-К от 01.11.2007 ООО «Каскад»  (ИНН: 7713625262) и КХ Собина Н.И. (ИНН: 1822001584) на 4 странице подпись снизу справа в строке «От имени Покупателя»;

- в копии договора поставки № 07/07-К от 25.09.2007 ООО «Каскад» (ИНН: 7713625262) и ИП Сторожев К.Р. (ИНН: 1822001584) на 4 странице подпись снизу справа в строке «От имени Покупателя»,

представленных на исследование, выполнены не Дубицким Алексеем Александровичем, а другим лицом.

4. Подписи от имени Помигалова Антона Юрьевича, изображение которой имеется:

- в копиях доверенностей ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) от 16.04.2008 № 22, от 28.02.2008 № 12, от 08.05.2008 № 44, от 16.09.2008 № 70, от 15.10.2008 № 73, от 12.02.2008 № 133, от 06.03.2008 № 79, от 19.03.2008 № 84, от 16.04.2008 № 23, от 15.10.2008 № 74, от 05.06.2008 № 51, от 24.06.2008 № 56, от 22.05.2008 № 35, от 01.04.2008 № 94, от 06.03.2008 № 78, от 25.06.2008 № 55, от 18.04.2008 № 27, от 19.03.2008 № 87, от 16.04.2008 № 25, от 08.05.2008 № 43, от 05.06.2008 № 53, от 24.06.2008 № 58, от 25.01.2008 № 130, от 30.01.2008 № 132, от 28.02.2008 № 85 в строке «Руководитель»;

-в копии договора на поставку льняного сырья № 14/07-ТА от 22.03.2007  ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) и ООО «Кезский льнозавод» (ИНН: 1812906305) на 3 листе подпись снизу слева в графе «От имени Покупателя»;

- в копии дополнительного соглашения № 1 к договору на поставку льняного сырья № 14/07-ТА от 22.03.2007 подпись снизу слева в графе «От имени Покупателя»;

-  в копии договора на поставку льняного сырья № 37/07-ТА от 06.08.2007  ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) и ООО «Юкаменский лен» (ИНН: 1823002365) на 3 странице подпись снизу справа в графе «От имени Покупателя»;

-  в копии договора на поставку льняного сырья № 14 от 28.04.2008   ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) и ЗАО «Вышневолоцкий льнозавод» (ИНН: 6920007537) на 3 странице подпись, снизу справа в графе «От имени Покупателя»;

-  в копии спецификации № 1 от 28.04.2008 к договору на поставку льняного сырья № 14 от 28.04.2008 г. подпись снизу справа в графе «От имени Покупателя»;

-  в копии договора на поставку льняного сырья № 48/08-ТА от 20.02.2008  ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) и ООО «Шарканский льнозавод» (ИНН: 1822004680) на 3 странице подпись снизу справа в графе «От имени Покупателя»;

- в копии спецификации № 1 от 20.02.2008  к договору на поставку льняного сырья № 48/08-ТА от 20.02.2008   подпись снизу справа в графе «От имени Покупателя»;

-  в копии договора на поставку льняного сырья № 52/08-ТА от 17.04.2008   ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) и ООО «Уторгошский льнозавод» (ИНН: 5319003950) подпись снизу справа в графе «От имени Покупателя»;

-  в копии спецификации № 1 от 17.04.2008 к договору на поставку льняного сырья № 52/08-ТА от 17.04.2008 подпись сверху справа в графе «От имени Покупателя»;

-  в копии договора на поставку льняного сырья № 49/08-ТА от 20.02.2008  ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) и КХ Собина Н.И. (ИНН: 440100252470) на 3 странице подпись снизу справа в графе «От имени Покупателя»;

- в копии спецификации № 1 от 20.02.2008 к договору на поставку льняного сырья № 49/08-ТА от 20.02.2008 подпись снизу справа в графе «От имени Покупателя»;

- в копии спецификации № 2 от 20.02.2008 к договору на поставку льняного сырья № 49/08-ТА от 20.02.2008 подпись снизу справа в графе «От имени Покупателя»;

- в копии договора на поставку льняного сырья № 03/07-ТА от 29.01.2007  ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) и ИП Сторожев К.Р. (ИНН: 1822001584) на 3 странице подпись снизу справа в графе «От имени Покупателя»;

-  в копии дополнительного соглашения № 1 от 29.12.2007 к договору на поставку льняного сырья № 03/07-ТА от 29.01.2007 подпись снизу справа в графе «От имени Покупателя»;

- в копии налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) первая подпись сверху слева на 1 странице и на второй странице;

- в копии бухгалтерского баланса на 30.06.2008 ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) на 2 странице подписи в строке «Руководитель» и «Главный бухгалтер»;

- в копии отчета о прибылях и убытках за период с 01.01.2008 по 30.06.2008   ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) на 2 странице подписи в строке «Руководитель» и «Главный бухгалтер»;

- в копии налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2008 ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) первая подпись сверху слева на 1 странице, на 2 странице подпись снизу слева, на 4 странице подпись слева снизу;

-в копии расчета авансовых платежей по ЕСН за 6 месяцев 2008 ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) первая подпись сверху слева на 1 странице, на 3 странице подпись снизу в середине, на 8,9,10,11,12 страницах подпись снизу;

- в копии налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 2008 ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) на 1,2 странице подпись снизу слева;

- в копии расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное  страхование за 6 месяцев 2008 ООО «Транс-Атлант» (ИНН: 7707603990) подпись снизу слева на 1 листе, первая и вторая подпись снизу на 2 листе,

представленных на исследование, выполнены не Помигаловым Антоном Юрьевичем, а другим лицом.

5. Подписи от имени Акталиева Тимура Мусаевича, изображение которых имеется:

- в копии договора поставки № 75-ТР от 01.08.2007 на 4 листе в графе «от имени Продавца»;

- в копии дополнительного соглашения № 1 от 29.12.2007 к договору поставки № 75-ТР от 01.08.2007 в графе «от имени Продавца»;

и подписи от имени Акталиева Тимура Мусаевича, имеющиеся:

- в счетах-фактурах ООО «Гепард» (продавец) от 11.01.2008 № 1, от 11.01.2008 № 2, от 14.01.2008 № 3 в строке «Руководитель организации», «Главный бухгалтер»,

представленных на исследование, выполнены не Акталиевым Тимуром Мусаевичем, а другим лицом.

При рассмотрении дела в суде первой инстанции лица, участвующие в деле, пояснили, что иных доказательств по делу у них нет.

В данном случае апелляционный суд считает,  что, оценив представленные  сторонами в материалы дела доказательства и пояснения, суд первой инстанции обоснованно учел следующее.

Управлением не предоставлено доказательств того, что ООО «ТДЛ Промлен» в соответствующих налоговых периодах не отразило сделку с   Обществом.  

Не представило Управление также надлежащих доказательств того, что в расходы Общества подлежит включению только стоимость льняного сырья по цене реализации производителями этого сырья, а также стоимость переработки этого сырья в ООО «БКЛМ-Актив», а другие расходы, неизбежно сопровождающие производство льняных тканей (транспортные расходы, расходы на приобретение иных видов сырья, необходимых для производства спорных тканей, иные  накладные расходы) для целей налогообложения учету не подлежат.

Не представлено Управлением и доказательств того, что льняные ткани, поставленные ООО «ТДЛ Промлен» в адрес Общества, были произведены именно из того сырья, которое, как полагает Управление, было приобретено Обществом у его производителей в рамках вменяемой налогоплательщику схемы, а также в соответствующем объеме приобретенного сырья.

Возможность такого развития событий фактически исключается сведениями, предоставленными Зайцевой Л.С. в протоколе опроса от 07.09.2012,  произведенного адвокатом Хромовым М.В.  

Управление не предоставило доказательств того, что вменяемая  Обществу схема взаимодействия с контрагентами и наличие соответствующих доначислений свидетельствует о получении ООО «ТДЛ Текстиль» необоснованной налоговой выгоды. Кроме того, получение любой налоговой выгоды, тем более в коммерческой организации, должно преследовать получение выгоды в экономическом смысле, а не вопреки этому смыслу, поскольку в рассматриваемом случае Обществу вменяется получение налоговой выгоды в сумме значительно меньшей, нежели сумма фактически понесенных затрат. Доказательств обратного налоговым органом не представлено.

Позиция Управления о том, что льноволокно отгружалось от производителей и доставлялось на склад ООО «БКЛМ-Актив» для обработки, без какого-либо участия организаций ООО «Гепард», ООО «Вестом», ООО «Транс-Атлант», ООО «Каскад», ООО «ТексРесурс», ООО «ТДЛ Промлен» обоснованно была отклонена судом первой инстанции, поскольку доводы налогового органа опровергаются показаниями свидетеля Башкиной Л.В., которая