Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2008 по делу n А48-2862/08-6. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

года рождения, уроженец г, Тулы), зарегистрирован по адресу Московская обл., п.г.т. Рошаль, ул. МОГЭС, д. 10, кв. 4. При посещении данного адреса гр.Кожин В.Ю. находился дома, в результате чего у него было получено объяснение. Из объяснения гр. Кожина В.Ю.следует, что он не являлся директором данной организации и ее не регистрировал, должностных лиц заявителя не знает, счета фактуры, товарные накладные, договоры от имени фирмы не подписывал.

На основании выписки из ЕГРЮЛ, полученной в ИФНС России № 08 по г. Москве (№ В213391/2008 от 24.03.2008г.) ООО «Венталь» зарегистрировано в качестве юридического лица на территории РФ 19.08.2003г. (регистрационный № 1037739830150), располагается и осуществляет финансово-хозяйственную деятельность по адресу г. Москва, ул., Гаврикова, д. 5. Учредителем в качестве физического лица выступает Данчева Ирина Александровна, заявителем при регистрации вышеуказанного юридического лица и генеральным директором является Кирищева Ирина Николаевна. По данным, полученным из ИФНС по месту регистрации, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность данной организацией представлялась за первый квартал 2004г.

Из данных полученных УНП УВД по Орловской области следует: ООО «Венталь» по адресу г. Москва, ул. Гаврикова, д. 5, не располагается. Согласно сведениям, полученным из УФМС России по г. Москве гр. Данчева И.А. сменила фамилию на Жегунову (17.08.1976 года рождения, уроженка г. Москвы) являющаяся учредителем в качестве физического лица ООО «Венталь» зарегистрирована по адресу г. Москва, ул. Газопровод, д. 1, корп. 5, кв. 158. При посещении данного адреса гр. Жигунова И.А. находилась дома, в результате чего у неё было получено объяснение, из которого следует, что она впервые слышит название организации ООО «Венталь» и о том, что она на основании выписки из ЕГРЮЛ является учредителем в качестве физического, она не знакома с гр. Кирищевой И.Н. и Курятниковым СБ. которые на основании выписки из ЕГРЮЛ имеют отношение к ООО «Венталь», название ЗАО «Восток-Сервис-Орел» впервые слышит и гр. Ниязовым Г.О. не знакома.

Согласно сведениям, полученным из УФМС России по г. Москве гр. Курятников Сергей Борисович (12.06.1954 года рождения, уроженец г. Москва) являющийся на основании Решения № 1 от 12.08.2003г. и Приказа 1 от 12.08.2003г. генеральным директором ООО «Венталь» зарегистрирован по адресу г. Москва, Севастопольский проспект, д. 31, корп. 2, кв. 19. При посещении данного адреса гр. Курятников С.Б. находился дома, в результате чего у него было получено объяснение, из которого следует, что гр. Курятникова С.Б. впервые слышит название организации ООО «Венталь» и о том, что он на основании Решения № 1 от 12.08.2003г. и Приказа от 12.08.2003г. является генеральным директором, он незнаком с гр. Кирищевой И.Н. и Жигуновой И.А. которые на основании выписки из ЕГРЮЛ имеют отношение к ООО «Венталь», с гр. Ниязовым Г.О. не знаком, расчетный счет в банке не открывал, паспорт не терял, копию паспорта передавал для оформления на работу, никаких счетов, документов не подписывал. При визуальном осмотре представленных счетов-фактур сотрудниками милиции установлено, что подпись Курятникова С.Б, явно не соответствует личной подписи Курятникова С.Б.

Кирищева Ольга Николаевна зарегистрированной в г.Москве и Московской области значится, однако в выписке из ЕГРЮЛ ООО «Венталь» указаны данные документа удостоверяющие личность: иностранный паспорт гр. серия ВС № 506352, выдан 01.11.20009г. Артемовским ГО УМВД Украины в Донецкой области, а также то, что гр. Кирищева О.Н. зарегистрирована по адресу г. Москва, -ул. Луганская д.13, кв.96. При посещении адреса регистрации установлено, что по ул. Луганская, д.13 располагается двенадцатиэтажное административное здание. ООО «Венталь» имело расчетный счет № 40702810300000002324 в ОАО «Темпбанк», который закрыт 14.10.2004 г. Сотрудником УВД в отношении ООО «Венталь» был сделан запрос в ОАО МАЕ «Темпбанк» (исх. № 65/516 от 05.03.2008 г.) Получен ответ и выписка банка о движении денежных средств по банковскому счету за период с 24.10.2003 г. по 14.10.2004 г. обороты по Дт счета составляют – 520 393 872 руб., по Кт счета – 520 393 872 руб.

На основании выписки из ЕГРЮЛ, полученной в ИФНС России № 19 по г. Москве (№6211617/2008 от 24.03.2008г.), ООО «ЭлитКомпани» зарегистрировано в качестве юридического лица на территории РФ 14.10.2003г. (регистрационный № 1037719053371), располагается и осуществляет финансово-хозяйственную, деятельность по адресу г. Москва, ул. Борисовская, д.9. Учредителем в качестве юридического лица является ООО «Веста», заявителем при регистрации выступает Луцук Сергей Анатольевич, генеральным директором является Смирнов Павел Александрович. Должность главного бухгалтера штатным расписанием не предусмотрена. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность данной организацией представлялась за 9 месяцев 2004г. ИФНС № 19 по г.Москве было выставлено требование на предоставление документов, требование вернулось с пометкой «адресат не значится». Для розыска организации инспекцией был направлен запрос в ОНП УВД ВАО г.Москвы №21-09/2/18797 дсп от 07.05.2007 г., ответ не получен.

Из данных полученных УНП УВД по Орловской области следует: ООО «ЭлитКомпани» по адресу г. Москва, ул. Борисовская, д.9 не располагается. Смирнов П.А. (28.12.1979 года рождения, уроженец г.Москвы), являющийся директором ООО «ЭлитКомпани» зарегистрирован по адресу Москва, ул. Машиностроительная, д. 4, кор.3 кв. 4. При посещении данного адреса гр.Смирнов П.А. находился дома, в результате чего у него было получено объяснение, из которого следует, что он впервые слышит название организации ООО «ЭлитКомпани» и о том, что на основании выписки из ЕГРЮЛ является генеральным директором и главным бухгалтером, не знаком с гр.Луцук С.А. и Горюновым И.Б. и Расстегаевым С.И, которые на основании выписки из ЕГРЮЛ имеют отношение ООО «Веста», выступавшее учредителем, в качестве юридического лица ООО «ЭлитКомпани», с гр. Ниязовым Г. О. не знаком., расчетный счет в банке не открывал, паспорт не терял, копию паспорта передавал для трудоустройства, никаких счетов, документов не подписывал. По данным сотрудникам УНП ООО «Веста» также не располагается по юридическому адресу, Луцук С.А. по г.Москве и Московской области зарегистрированным не значится. Помимо этого ООО «Веста» 22.10.2006г. по решению регистрирующего органа (регистрационный № 2067758441694) исключена из реестра юридических в связи с фактическим прекращением данной организацией финансово хозяйственной деятельности. Сотрудником УВД в отношении ООО «ЭлитКомпани» был сделан запрос в ОАО АКБ «Электроника» (исх. № 65/516 от 05.03.2008т.). Получен ответ и выписки о движении денежных средств по банковскому счету 40702810707000000528 ООО «ЭлитКомпани» за период с.24.03.2004 по 30.05.2005 г. обороты составили - 1119 миллионов рублей.

На основании выписки из ЕГРЮЛ, полученной в ИФНС России № 27 по г. Москве (№ В210603/2008 от 24.03.2008г.), ООО «Технократ» зарегистрировано в качестве юридического лица на территории РФ 20.08.2004г. (регистрационный № 1047796621685), располагается и осуществляет финансово-хозяйственную деятельность по адресу г. Москва, ул. Новочеремушкинская, д. 44, стр. 1. Учредителем в качестве физического лица, заявителем при регистрации, генеральным директором и главным бухгалтером выступает Медведев Вадим Алексеевич. Должность главного бухгалтера штатным расписанием не предусмотрена. По данным, полученным из ИФНС по месту регистрации, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность данной организацией представлялась за 9 месяцев 2005 г. по почте (реализация товаров-59710 руб., налоговые вычеты -58770 руб., к уплате в бюджет 940 руб.). Организация имеет 4 признака фирмы - однодневки: Адрес «массовой» регистрации, «Массовый» руководитель, «массовый» учредитель, «массовый заявитель». ИФНС № 27 по г.Москве, ранее направлялись требования по запросам из других ИФНС на проведение встречных проверок. По срокам указанным в требовании организация не явилась, в связи с чем был направлен запрос в отдел по налоговым преступлениям УВД по ЮЗАО г.Москвы № 17 дсп от 30.01.2006 г.Поступил ответ из УВД что организация не найдена.

Из данных полученных УНП УВД по Орловской области следует: ООО «Технократ» по адресу г. Москва, ул. Новочеремушкинская, д. 44, стр. 1, не располагается. Согласно сведениям, полученным из УФМС России по г. Москве гр. Медведев В.А. зарегистрирован по адресу Московская область, г. Реутов, ул. Котовского, д.11; кв.101. При посещении данного адреса гр. Медведев В.А. находился дома, в результате чего у него было получено объяснение, из которого следует, что впервые слышит название организации ООО «Технократ» и о том, что на основании выписки из ЕГРЮЛ является учредителем в качестве физического лица, заявителем при регистрации, генеральным директором и главным бухгалтером, гр. Ниязова Г.О. не знает, копию паспорта передавал для трудоустройства, никаких счетов, документов не подписывал. При визуальном осмотре представленных счетов-фактур, что подпись Медведева В.А. - руководителя и бухгалтера ООО «Технократ» не соответствует личной подписи в паспорте и объяснении Медведева В.А. ООО «Технократ» с 06.09.2004г. имело расчетный счет №40702810400000002460 который закрыт 27.07.2005 г. Сотрудником УВД в отношении ООО «Технократ» был сделан запрос в ОАО «Темпбанк». Получен ответ и выписки о движении денежных средств по банковскому счету № 40702810400000002460 за период с 06.09,2004 г. по 27.07.2005 г., обороты по Дт счета составляют - 1106055127 руб., по Кт счета -11106055127руб.

На основании выписки из ЕГРЮЛ, полученной в ИФНС России № 43 по г. Москве (№ В215160/2008 от 25.03.2008г.), ООО «Конус» зарегистрировано в качестве юридического лица на территории РФ 03.11.2004г. (регистрационный. № 1047796839310), располагается и осуществляет финансово-хозяйственную деятельность по адресу г. Москва, ул. 2-я Песчаная, д. 6, корп. 57. Учредителем, в. качестве физического лица, заявителем при регистрации, генеральным директором и главным бухгалтером выступает Филимонов Алексей Сергеевич. По данным, полученным из ИФНС по месту регистрации, последняя, бухгалтерская и налоговая отчетность данной организацией представлялась нулевой за 2005г.

Из данных полученных УНП УВД по Орловской области следует: ООО «Конус» по адресу г. Москва, ул. 2-я Песчаная, д. 6, корп. 5 не располагается. Согласно выписки из ЕГРЮЛ гр. Филимонов А.С. зарегистрирован по адресу г. Саратов, ул. Техническая, д. 10, кв.138. В связи, с чем с целью установления; фактического места жительства гр. Филимонова А.С, а также и получения от него объяснений по вопросу регистрации ООО «Конус» на территории г. Москвы направлен запрос в УНП УВД по Саратовской области, ответ не получен. ООО «Конус» имело в АКБ «Электроника» с 11.11.2004г. расчетный счет №40702810307000001561, который закрыт 27.03.2006 г. За 2006 г. обороты по Дт. счета составляют 159375303 руб., обороты по Кт составляют 136331598 руб.

На основании выписки из ЕГРЮЛ, полученной в ИФНС России № 24 по г. Москве (№211901/2008 от 24.03.2008г.), ООО «Айсберг» зарегистрировано в качестве юридического лица на территории РФ 18.08.2005г. (регистрационный № 1057747876328), располагается и осуществляет финансово-хозяйственную деятельность по адресу г. Москва, ул. Нагатинская, д. 14 «б», стр. 1. Учредителем в качестве физического лица, заявителем при регистрации, генеральным директором, и главным бухгалтером выступает Флягина Евгения Юрьевна. Должность бухгалтерского работника не предусмотрена штатным расписанием. По данным, полученным из ИФНС по месту регистрации, последняя бухгалтерская и налоговая, отчетность данной организацией представлена за 9 месяцев 2006г.. Годовая отчетность за 2006 г. не представлена. По бухгалтерскому балансу за 9 месяцев 2006 г. ООО «Айсберг» на 30.09.2006 г. имеет на счете 14 рублей, кредиторская задолженность всего 31 руб. Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2006 г. нулевой. В налоговой декларации по НДС за 4 кв.2006 г. стоит реализация товаров 5424 руб., НДС 976 руб., налоговых вычетов нет, к уплате в бюджет 97 руб. Поскольку организация уклонилась от явки в налоговую инспекцию требованию, был направлен запрос в ОНП УВД РФ по ЮАО г.Москвы.

Из данных полученных УНП УВД по Орловской области следует: ООО «Айсберг» по адресу г. Москва, ул. Нагатинская, д. 14 «б», стр. 1 не располагается. Согласно сведениям, полученным из УФМС России по г. Москве гр. Флягина Е.Ю (29.04.1979 года рождения, уроженка г. Москвы), зарегистрирована по адресу г. Москва, ул. Чертановская, д. 53, корп. 2, кв. 10. При. посещении данного адреса гр. Флягина Е.Ю. находилась дома, в результате чего у неё было получено объяснение, из которого следует, что она впервые слышит название организации ООО «Айсберг» и о том, что она на основании выписки из ЕГРЮЛ является учредителем в качестве физического лица, заявителем при регистрации, генеральным директором и главным бухгалтером, она узнала от оперативного сотрудника, название ЗАО «Восток-Сервис-Орел» впервые слышит и гр. Ниязовым Г.О. не знакома, паспортные данные по которым учреждено ООО «Айсберг» старые, паспорт гражданина СССР она не теряла и никому не передавала, данные нового паспорта указывала при трудоустройстве. При визуальном осмотре представленных актов выполненных работ, товарных накладных, актов взаимозачетов, установлено, что подпись Флягиной Е.Ю. руководителя ООО «Айсберг» не соответствует личной подписи в паспорте и объяснении Флягиной Е.Ю. Сотрудником УВД в отношении ООО «Айсберг» был сделан запрос в ОАО МАБ «Темпбанк». Получен ответ из ОАО МАБ «Темпбанк.» по г.Москве.(вх. № 409/08 от 14.03.08 г.), что ООО «Айсберг» имело расчетный счет 40702810100000002663 в ОАО МАБ «ТЕМПБАНК», который открыт 06.10.2005 г. и закрыт 30.01.2007г.

В материалы настоящего дела представлены выписки из ЕГРЮЛ, материалы встречных проверок, объяснения полученные сотрудниками УНП, копии паспортов, рапорты и другие документы, на основании которых Инспекцией сделаны указанные выше выводы о недобросовестности контрагентов Общества - ООО «Ресанта», ООО «Венталь», ООО «ЭлитКомпани», ООО «Технократ», ООО «Айсберг», ООО «Конус».

Данные доводы Инспекции правомерно отклонены судом первой инстанции в связи со следующим.

Согласно статье 247 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации признаются для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные)