Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2014 по делу n А64-3716/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда в части и прекратить производство по делу

взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 названной статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14  Закона № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в 2013 году определялся как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 1.2 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Тариф страховых взносов, установленный статьей 12 Закона № 212-ФЗ, составлял в 2013 году в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.

Статьей 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ее частью 1) установлено, что  расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 названного Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства (части 3, 4 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние, по сравнению с установленными  Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени, предусмотренные  статьей 25 названного Федерального закона.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (часть 2 статьи 25 Закона № 212-ФЗ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, исходя из процентной ставки пеней, равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (части 3, 6 статьи 25 Закона № 212-ФЗ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (часть 7 статьи 25 Закона 212-ФЗ).

Из части 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем страховых взносов в установленный срок взыскание недоимки по страховым взносам производится в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

В частности, на основании части 1 статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ в случае, если страхователь добровольно не уплатил недоимку по страховым взносам, пени и штрафы в размере и срок, которые указаны в требовании об их уплате, обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

Указанный порядок применяется также в отношении пеней и штрафов (часть 15 статьи 19, часть 11 статьи 20 Федерального закона № 212-ФЗ).

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

Частью 1 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ под требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов понимается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Таким образом, осуществление принудительного взыскания недоимки по страховым взносам осуществляется при наличии у плательщика страховых взносов неисполненной обязанности по их уплате в установленный законодательством срок,  неисполнении требования о ее исполнении и после истечения установленного в требовании срока на уплату.

Из материалов рассматриваемого дела следует, что Белоножко В.Н. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 24.10.2001 за основным государственным регистрационным номером 304682909600323, о чем ему выдано соответствующее свидетельство  от 05.04.2004  серии 68 № 000768021.

Также предприниматель Белоножко В.Н. поставлен на учет в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области  и плательщика страховых взносов на обязательное медицинское страхование в территориальном фонде обязательного медицинского страхования  15.05.2003.

 Управлением Пенсионного фонда  установлено, что по состоянию на  07.02.2014 при установленном сроке уплате до 31.12.2013 предпринимателем Белоножко В.Н. не была произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2013 год, о чем составлена справка о выявлении недоимки от 07.02.2014 № 079 025 14 СН 0009075, на основании которой  управлением Пенсионного фонда в адрес предпринимателя Белоножко В.Н. было направлено требование № 07902540014082 по состоянию на 10.02.2014 с предложением   в срок до 01.03.2014 уплатить в добровольном порядке недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 32 479,20 руб. и по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3 185,46 руб., а также 366,20 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 35,92 руб. пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за несвоевременную уплату страховых взносов.

Общая сумма задолженности предпринимателя по страховым взносам и пеням по состоянию на 10.02.2014 составила 36 066,78 руб.

Факт направления требования  № 07902540014082  предпринимателю  Белоножко В.Н.  по адресу г. Тамбов, ул. Магистральная, д.29, кв.85 почтовым оправлением с почтовым идентификатором 39203671094824 подтверждается реестром заказной корреспонденции с отметкой отделения почтовой связи о его принятии. Почтовое отправление с данным идентификатором вручено предпринимателю 16.03.2014 согласно сведениям об отслеживании почтовых отправлений.

Поскольку в срок до 01.03.2014, указанный в требовании № 07902540014082, уплата страховых взносов и пеней  за их несвоевременную уплату  предпринимателем произведена не была, фонд  правомерно, на основании статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, принял решение о взыскании недоимки по страховым взносам и  пеней  за их несвоевременную уплату  за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов -  индивидуального предпринимателя на счетах в банках от 19.03.2014 № 079 025 14 ВД 0003263, выставив к  расчетному счету предпринимателя № 40802810750170000030 в  Липецком филиале коммерческого банка «Росбанк»  соответствующие инкассовые поручения.

Из материалов дела усматривается, что решение от 19.03.2014 № 079 025 14 ВД 0003263 направлено в адрес предпринимателя 20.03.2014 заказным письмом с почтовым идентификатором 39203672130217 и вручено ему органом связи  28.03.2014. Списание  банком денежных средств с расчетного счета предпринимателя произведено  в период с 19.03.2014 по 25.03.2014.

Проверив соблюдение фондом установленного порядка взыскания недоимки по уплате недоимки по страховым взносам и пеням за 2013 год, суд области пришел к верному выводу о правомерности действий фонда по принудительному взысканию с предпринимателя Белоножко В.Н. страховых взносов и пеней в общей сумме 36 066,78 руб.

Доводы предпринимателя Белоножко В.Н. о допущенных фондом нарушениях  положений Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ при осуществлении действий по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам и пеням, выразившихся в несоставлении акта камеральной проверки как основания для направления требования об уплате недоимки, несвоевременном направлении требования об уплате недоимки, отсутствии в требовании сведений, предусмотренных статьей 22 названного Закона и принятии решения о взыскании недоимки за счет денежных средств ранее десятидневного срока, установленного для добровольного исполнения требования, а также  о  неправильном истолковании и применении  судом области норм материального права, отклоняются апелляционной коллегией в силу следующего.

В соответствии с  частью 2 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ   требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам  направляется плательщику страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. О выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ  по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (часть 3 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

Приведенными положениями прямо закреплены право и обязанность фонда направить требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеням в случае выявления такой недоимки без составления акта проверки, на основании документа о выявлении недоимки, составляемого по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Составление акта  проверки, как это следует из положений статей 34, 38 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ,  обязательно в случае выявления  фактов правонарушений, предусмотренных названным Федеральным законом, или иных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах. В  иных случаях акт проверки не составляется.

Статьей 40 Закона № 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность (далее - правонарушение).

В частности, к таким нарушениям статьями 46 – 51 Закона № 212-ФЗ отнесены действия (бездействия) по непредставлению плательщиками страховых взносов  расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам; неуплате или неполной уплате сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов, отказу или непредставлению в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, несообщению банком сведений о счете плательщика страховых взносов; нарушению банком срока исполнения поручения о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов или неисполнение банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов.

К иным нарушениям законодательства Российской Федерации о страховых взносах относятся нарушения, предусмотренные Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об  индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в частности, статьей 17 названного Закона.

Поскольку неуплата в установленный срок страховых взносов, не сопряженная с занижением базы для начисления страховых взносов, иным неправильным исчислением страховых взносов или другими неправомерными действиями (бездействием) плательщика страховых взносов, не квалифицируется действующим законодательством о страховых взносах как правонарушение, то и несоставление акта камеральной проверки  при выявлении факта неуплаты страховых взносов не является обстоятельством, исключающим возможность направления  страхователю требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеням, на что обоснованно указано судом области.

В настоящем случае в связи с тем, что при проведении камеральной проверки фондом  не было  выявлено фактов  нарушений, за которые Законом № 212-ФЗ предусмотрена соответствующая ответственность, управление Пенсионного фонда, выявив недоимку по уплате предпринимателем Белоножко В.Н. страховых взносов за 2013 год и пеней за несвоевременную уплату страховых взносов,  правомерно составило справку № 079 025 14 СН 0009075 от 07.02.2014 о выявлении недоимки, из текста которой следует, что она составлена по результатам камеральной проверки,  и направило предпринимателю требование № 07902540014082 по состоянию  на 10.02.2014 об уплате недоимки.

Ссылка предпринимателя  на положения части 6 статьи 34 и пункта 1 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ, которые, по мнению предпринимателя, вменяют фонду в обязанность составление акта в любом случае выявления задолженности, отклоняется апелляционной