Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2014 по делу n А63-13344/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

не открывала, карточки с образцами подписей у нотариуса не заверяла, организация ООО «Торговая фирма «Яна» ей не знакома, счета-фактуры, выставленные в адрес данной фирмы, она не подписывала. Таким образом, в ходе мероприятий налогового контроля были установлены у ООО «Витекс» следующие признаки недобросовестного налогоплательщика. 1) Отсутствие в штате организации сотрудников. В штате ООО «Витекс» в 2009-2010 гг. был 1 человек. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии трудовых ресурсов, необходимых для выполнения необходимого объема работ. 2) Отсутствие на балансе ООО «Витекс» имущества и транспорта, т.е. отсутствуют признаки осуществления реальной экономической деятельности по причине отсутствия в ООО «Витекс» административных, трудовых и материальных ресурсов. 3) Учредитель и руководитель ООО «Витекс» - Илюхина Людмила Дмитриевна отказалась от участия в данной организации, а также подписании каких-либо финансово-хозяйственных документов. 4) ООО «Витекс» включено в реестр фирм - однодневок по критериям «массовый» учредитель (руководитель). 5) Отчетность в налоговый орган ООО «Витекс» представлена с нулевыми показателями, налог от сделки с ООО «Торговая фирма «Яна» обществом в бюджет не исчислен и не уплачен. 6) Адрес государственной регистрации ООО «Витекс», указанный во всех первичных документах, является фиктивным.

В отношении ООО «Арт-Сьют» налоговым органом были проведены контрольные мероприятия, по результатам которых установлено следующее:

ООО «Арт-Сьют» с 06.04.2007 по 20.06.2011 состояло на учете в ИФНС России № 6 по г.Москве, адрес регистрации: г.Москва, ул.Крымский Вал, 9, стр. 18. Основной вид деятельности: оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами (код ОКВЭД 51.4). Учредителями и руководителями являлись: Морозова Наталья Васильевна (с 06.04.2007 по 28.05.2009), адрес места жительства: Краснодарский край, г. Ейск, ул. Шмидта, 213; Сорокина Виктория Александровна (с 29.05.2009 по время окончания проверки), адрес места жительства: Московская область, Ленинский р-н, г.Видное, ул.Лемешко, 8, 1, 44.

Из данных информационного ресурса Межрегиональная инспекция по центральной обработке данных Федеральной налоговой службы установлено следующее:

Обществом 24.05.2007 открыт расчетный счет № 40702810300000007400 в ОАО КБ «Мосводоканалбанк» (счет закрыт 19.07.2012). Сведения по форме 2-НДФЛ ООО «Арт-Сьют» в налоговый орган за 2009 год представлены в отношении Морозовой Натальи Васильевны и Сорокиной Виктории Александровны, за 2010 год в отношении Сорокиной Виктории Александровны. Движимое и недвижимое имущество отсутствует. Сорокина Виктория Александровна является участником 22 фирм.

20.06.2011 ООО «Арт- Сьют» прекратило свою деятельность в связи с реорганизацией в форме слияния в ООО «Кодиз» ИНН 5406572061. ООО «Кодиз» с 20.06.2011 состояло на учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска, 28.12.2012 организация исключена из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

В ходе проверки в рамках ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска было направлено поручение об истребовании документов у ООО «Кодиз» по взаимоотношениям ООО «Арт-Сьют» и ООО «Торговая фирма «Яна» № 15477 от 25.07.2012. Ответ получен по системе ЦОД ЭОД 14.08.2012 исх. № 18-15/14057. Из полученного ответа следует, что в адрес общества выставлено требование о предоставлении документов № 11697 от 30.07.2012, однако документы в установленные сроки не представлены, юридический адрес ООО «Кодиз» является адресом «массовой регистрации», с момента постановки на налоговый учет бухгалтерская и налоговая отчетность обществом не представлялась.

Из информации, полученной из ИФНС России № 6 по г. Москве в отношении ООО «Арт-Сьют», установлено, что последняя отчетность обществом представлена за 1 квартал 2011 года, налоговые декларации по НДС за 2009 год обществом не представлялись, за 2010 год декларация по НДС представлена только за 4 квартал.

Согласно представленным налоговым декларациям по налогу на имущество организации за 2009-2010 годы, а также балансу предприятия (форма 1) за 2009-2010 годы, на балансе ООО «Арт-Сьют» основные средства не числятся.

В Межрайонную ИФНС России № 14 по Московской области (по месту жительства учредителя и руководителя ООО «Арт-Сьют» Сорокиной Виктории Александровны) в рамках ст. 90 НК РФ было направлено поручение о допросе свидетеля № 12 от 28.01.2013 исх. № 07-49/00090Щ от 29.01.2013. На момент составления акта налоговый орган ответом не располагал по причине непредставления.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю на основании поручения о допросе свидетеля № 13 от 28.01.2013 исх. № 07-49/000904@ от 29.01.2013 был проведен допрос учредителя и руководителя Морозовой Натальи Васильевны, которая пояснила, что организацию ООО «Арт-Сьют» она не учреждала и руководителем данной организации не являлась, никакого другого отношения к данной организации она не имеет, организация ООО «Торговая фирма «Яна» ей не знакома и никакие документы для данной организации она не подписывала.

В ходе анализа изъятых первичных документов налоговым органом было установлено, что счета-фактуры и товарные накладные за 3, 4 кварталы 2009 года и 1 квартал 2010 года подписаны Морозовой Натальей Васильевной, однако с 29.05.2009 руководителем организации являлась Сорокина Виктория Александровна.

Таким образом, мероприятиями налогового контроля было установлено, что организация ООО «Арт-Сьют» имеет следующие признаки недобросовестного налогоплательщика: 1) Отсутствие в штате организации сотрудников. В штате ООО «Арт-Сьют» отсутствуют сотрудники, и, как следствие, не производится выплата заработной платы. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии трудовых ресурсов, необходимых для ведения предпринимательской деятельности. 2) ООО «Арт-Сьют» не имеет на балансе имущества и транспорта, т.е. отсутствуют признаки осуществления реальной экономической деятельности по причине отсутствия в ООО «Арт-Сьют» административных, трудовых и материальных ресурсов. 3) Учредитель и руководитель ООО «Арт-Сьют» - Морозова Наталья Васильевна отказалась от участия в данной организации, а также подписании каких-либо финансово-хозяйственных документов. 4) ООО «Арт-Сьют» включено в реестр фирм - однодневок по критериям «массовый» учредитель (руководитель). 5) Налоговая отчетность (декларации по налогу на добавленную стоимость) за 2009 год и 1 квартал 2010 года в налоговый орган ООО «Арт-Сьют» не представлена, налог от сделки с ООО Торговая фирма «Яна» обществом в бюджет не исчислен и не уплачен.

В отношении ООО «Миракл» налоговым органом были проведены контрольные мероприятия, по результатам которых установлено следующее:

ООО «Миракл» состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу с 16.04.2010, адрес регистрации: г. Санкт-Петербург, пр-кт Лесной, 77, литера А, пом. 2Н. Основной вид деятельности: оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (код ОКВЭД 51.53). Учредитель и руководитель:

-Саар Анна Георгиевна (с 16.04.2010 по 28.05.2012), адрес места регистрации: Гатчиский р-н, пгт Вырица, ул. Максима Горького, 42.

-Цветкова Юлия Михайловна (с 29.05.2012 до времени окончания проверки), адрес места жительства: г. Санкт-Петербург, пр-кт Дунаевский, 48, 1, 299.

Согласно данным информационного ресурса Межрегиональной инспекции по центральной обработке данных Федеральной налоговой службы, обществом открыты расчетные счета: № 40702810435090000854 (25.05.2010) в ОАО «Россельхозбанк», филиал Санкт-Петербургский региональный; № 40702810803000001829 (09.06.2010) в ЗАО «Ишбанк», филиал Санкт-Петербургский: № 40702810605000001722 (20.04.2011) в КБ «СДМ-Банк» (ОАО), филиал в г. Санкт-Петербурге.

Сведения по форме 2-НДФЛ ООО «Миракл» в налоговый орган представлены за 2010 и 2011годы в отношении Саар Анны Георгиевны. Движимое и недвижимое имущество отсутствует.

МРИ ФНС № 9 по СК в адрес Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу в рамках ст. 93.1 НК РФ было направлено поручение об истребовании документов у ООО «Миракл» по взаимоотношениям с ООО «Торговая фирма «Яна» № 16728 от 14.11.2012. Ответ был получен по системе ЦОД ЭОД 20.12.2012 исх. № 22/74987, согласно которому установлено, что в адрес ООО «Миракл» выставлено требование о предоставлении документов № 22/74987 от 23.11.2012, которое было направлено по юридическому адресу организации, однако документы обществом к проверке не представлены.

В рамках ст. 92 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу направлено поручение о производстве осмотра территории, помещения, документов и предметов от 28.01.2013 исх. № 07-49/000893@ от 29.01.2013. Ответ был получен 19.02.2013 (вх. № 003670), согласно которому установлено, что объекты недвижимости по юридическому адресу организации не числятся, что подтверждается письмом филиала Санкт-Петербургского «Городского Управления Инвентаризации и Оценки Недвижимости» Проектно-инвентаризационного Бюро Выборгского района № 36/2-338 от 07.02.2013, а также протоколом осмотра № 173 от 08.02.2013.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области на основании поручения о допросе свидетеля № 278 от 14.11.2012 исх. № 07-49/012790@ от 26.11.2012 был проведен допрос учредителя и руководителя ООО «Миракл» в период 2010-2011 гг. Саар Анны Георгиевны, в ходе которого она пояснила, что в 2010 году учреждала ООО «Миракл». На вопрос, кто фактически являлся учредителем и руководителем данной организации, ответила, что была номинальным директором. За небольшое денежное вознаграждение по объявлению в газете она приехала в г. Санкт-Петербург на ст. метро «Петроградская», где встретилась с человеком, который назвал себя Алексей. С ним она поехала в инспекцию на ул. Попова, где подписала какие-то документы, потом поехала к нотариусу, где подписала доверенность. От Алексея она получила по 1000 рублей за выезд к нотариусу, в банк, в налоговую инспекцию. Больше этого человека она не видела. Кто фактически являлся руководителем ООО «Миракл», Саар А.Г. не знает. Также Саар Анна Георгиевна пояснила, что не руководила организацией ООО «Миракл» и не подписывала финансово-хозяйственные документы, не отдавала распоряжения подчиненным, не вела деловые переговоры, организация ООО «Торговая фирма «Яна» ей не знакома, никакие документы в адрес данной фирмы она не подписывала.

Таким образом, в ходе проведенных мероприятий налогового контроля было установлено, что организация ООО «Миракл» имеет следующие признаки недобросовестного налогоплательщика: 1) Отсутствие в штате организации сотрудников. В штате ООО «Миракл» отсутствуют сотрудники, и, как следствие, не производится выплата заработной платы. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии трудовых ресурсов, необходимых для ведения предпринимательской деятельности. 2) ООО «Миракл» не имеет на балансе имущества и транспорта, т.е. отсутствуют признаки осуществления реальной экономической деятельности по причине отсутствия в ООО «Миракл» административных, трудовых и материальных ресурсов. 3) Учредитель и руководитель ООО «Миракл» - Саар Анна Георгиевна являлась номинальным директором, от подписания финансово-хозяйственных документов в адрес ООО Торговая фирма «Яна» отказалась. 4) Адрес государственной регистрации ООО «Миракл», указанный во всех первичных документах, является фиктивным.

В отношении ООО «Профарм» налоговым органом были проведены контрольные мероприятия, по результатам которых установлено следующее:

ООО «Профарм» состоит на учете в ИФНС России № 33 по г. Москве с 27.03.2008, адрес регистрации: г.Москва, пр.Донелайтиса, 19. Основной вид деятельности: прочая оптовая торговля (код ОКВЭД 51.70). Учредитель и руководитель:- Сагина Светлана Николаевна, адрес места регистрации: Пензенская область, Башмаковский р-н, с. Петровское, ул. Центральная, 25.

Согласно данным информационного ресурса Межрегиональной инспекции по центральной обработке данных Федеральной налоговой службы, обществом 22.08.2008 открыт расчетный счет № 40702810100000001502 в ООО КБ «Инвестиционный Союз»; сведения по форме 2-НДФЛ ООО «Профарм» в налоговый орган не представлены; движимое и недвижимое имущество отсутствует.

МРИ ФНС № 9 по СК в адрес ИФНС России № 33 по г. Москве в рамках ст. 93.1 НК РФ было направлено поручение об истребовании документов у ООО «Профарм» по взаимоотношениям с ООО «Торговая фирма «Яна» № 15461 от 25.07.2012. Ответ был получен по системе ЦОД ЭОД 22.08.2012 исх. № 19/7134, согласно которому установлено, что в адрес ООО «Профарм» выставлено требование о предоставлении документов № 19-09/8236 от 10.08.2012, которое было направлено по юридическому адресу организации, однако документы обществом к проверке не представлены. В целях установления местонахождения организации и получения бухгалтерских и прочих документов, позволяющих осуществить налоговый контроль по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «Профарм», 30.08.2011 в УВД СЗАОЛ по г. Москве по экономическим и налоговым преступлениям был направлен запрос на розыск данной организации. При проведении оперативно-розыскных мероприятий установлено, что данная организация по юридическому адресу не располагается и финансово-хозяйственную деятельность не ведет. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена в ИФНС России № 33 по г. Москве на 01.01.2011, последняя декларация по НДС представлена за 4 квартал 2010 года. Численность сотрудников в данной организации по сведениям, имеющимся в налоговом органе на 01.01.2011 - 1 человек, на 01.01.2010 - 1 человек, на 01.01.2009 - 1 человек.

В ИФНС России № 33 по г. Москве был направлен запрос исх. № 07-49/011557@ от 24.10.2012 о предоставлении бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Профарм» за период 2009-2010 годы Ответ был получен 05.02.2013 (вх. № 000450дсп), представлены налоговые декларации по НДС за 2009-2010 годы., налоговые декларации по налогу на имущество организации за 2009-2010 годы, налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2009-2010 годы, баланс предприятия (форма 1) и отчет о прибылях и убытках (форма 2) за 2009-2010 годы.

В ходе анализа представленной бухгалтерской и налоговой отчетности налоговым органом было установлено, что на балансе ООО «Профарм» отсутствуют основные средства, запасы, готовая продукция, дебиторская и кредиторская задолженность, декларации по НДС и налогу на прибыль представлены с нулевыми показателями.

Согласно отчету о прибылях и убытках, выручка от продаж и себестоимость реализованной продукции за 2009-2010гг. равны нулю.

В адрес Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области в рамках ст. 90 НК РФ было направлено поручение о допросе учредителя и руководителя ООО «Профарм» Сагиной Светланы Николаевны № 329 от 26.11.2012 исх. № 07-49/013092@ от 30.11.2012 года. Из полученного ответа налоговым органом было установлено, что месту жительства Сагиной Светланы Николаевны направлялись