Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2014 по делу n А63-13344/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

установлено, что ООО «Свитком», ООО «Витекс», ООО «Миракл», ООО «Профарм», ООО

«РЕТЭКС», ООО «Кубус», ООО «Арт-Сьют» являются фирмами - однодневками. Так, в отношении ООО «Свитком» налоговым органом в рамках контрольных мероприятий было установлено, что данное общество состоит на учете в ИФНС России № 33 по г. Москве с 24.12.2007, адрес регистрации: г. Москва, ул. Нелидовская, 17. Основной вид деятельности: прочая оптовая торговля (код ОКВЭД 51.7). Учредитель - Золотарева Ирина Николаевна, адрес места регистрации: г. Москва, ул. Паршина, 25, 2, 31. Руководители: Золотарева Ирина Николаевна (с 24.12.2007 – 24.12.2009), Истомин Юрий Юрьевич (с 25.12.2009 - 01.05.2012); Андряшин Артем Александрович (с 02.05.2012 до времени окончания проверки).

Из данных информационного ресурса Межрегиональной инспекции по центральной обработке данных Федеральной налоговой службы было установлено открытие обществом ООО «Свитком» 30.01.2008 расчетного счета в ЗАО «Мосстройэкономбанк» (счет закрыт 20.04.2012) и открытие счета 04.05.2012 открыт в ЗАО КБ «Ланта-Банк». Сведения по форме 2-НДФЛ ООО «Свитком» в налоговый орган не представлялись.

Движимое и недвижимое имущество отсутствует. МРИ ФНС № 9 по СК в адрес ИФНС России № 33 по г. Москве в рамках ст. 93.1 НК РФ было направлено поручение об истребовании документов у ООО «Свитком» по взаимоотношениям с обществом № 15464 от 25.07.2012. Ответ был получен по системе ЦОД ЭОД 20.08.2012 исх. № 19/7019, согласно которому установлено, что в адрес ООО «Свитком» выставлено требование о предоставлении документов № 19-09/8505 от 02.08.2012, которое было направлено по юридическому адресу организации, однако документы обществом к проверке не представлены.

В целях установления местонахождения организации и получения бухгалтерских и прочих документов, позволяющих осуществить контроль по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «Свитком», ИФНС России № 33 по г. Москве в УВД СЗАО по г. Москве по экономическим и налоговым преступлениям направлен запрос о розыске ООО «Свитком».

Согласно поступившему ответу, организация по юридическому адресу не располагается и финансово-хозяйственную деятельность по данному адресу не ведет. Согласно данным информационного ресурса Межрегиональной инспекции по центральной обработке данных Федеральной налоговой службы генеральный директор ООО «Свитком» Андряшин Артем Александрович является участником 47 организаций, зарегистрированных по г. Москве.

В рамках ст. 90 НК РФ в ИФНС России по г. Чебоксары (по месту жительства Андряшина Артема Александровича) было направлено поручение о допросе свидетеля № 289 от 15.11.2012, исх. № 07-49/012785@ от 26.11.2012. Согласно полученному ответу (вх. № 022742 от 10.12.2012 года), Андряшин Артем Александрович на допрос не явился.

Провести в рамках ст. 90 НК РФ допрос генерального директора ООО «Свитком» Истомина Юрия Юрьевича в ходе контрольных мероприятий налоговому органу не удалось, поскольку информация (дата рождения, место жительства, паспортные данные) в учетных данных организации, содержащихся в информационном ресурсе Межрегиональной инспекции по центральной обработке данных Федеральной налоговой службы, отсутствовала. В связи с чем в ИФНС России № 33 по г. Москве был направлен запрос исх. № 07-49/000876@ от 29.04.2013 о предоставлении регистрационного дела, содержащего сведения о лицах, имеющих право действовать от имени юридического лица (с копией паспортов).

Однако на момент составления акта документы в адрес МРИ ФНС № 9 по СК не поступили. Налоговым органом по базе данных информационного ресурса Межрегиональной инспекции по центральной обработке данных Федеральной налоговой службы было установлено девять лиц с данными «Истомин Юрий Юрьевич». Однако установить причастность какого-либо их них к деятельности ООО «Свитком» налоговый орган не смог.

В рамках ст. 90 НК РФ было направлено поручение о допросе свидетеля № 288 от 15.11.2012 исх. № 07-49/012786@ от 26.11.2012 в ИФНС России по г. Орлу (месту жительства учредителя и директора ООО «Свитком» Золотаревой Ирины Николаевны). Ответ был получен 14.01.2013 (вх. № 000678).

Согласно протоколу допроса свидетеля № 124 от 12.12.2012, Золотарева Ирина Николаевна пояснила, что организацию ООО «Свитком» не учреждала, каких-либо финансово-хозяйственных документов не подписывала, счета в банке не открывала, карточки с образцами подписей у нотариуса не заверяла, организация ООО «Торговая фирма «Яна» ей не знакома, выставленные счета-фактуры не подписывала. Согласно учетным данным ООО «Свитком», Золотарева Ирина Николаевна являлась директором в период с 24.12.2007 по 24.12.2009.

Таким образом, проведенными мероприятиями налогового контроля было установлено, что организация ООО «Свитком» имеет следующие признаки недобросовестного налогоплательщика: 1) Отсутствие в штате организации сотрудников. В штате ООО «Свитком» отсутствуют сотрудники, и, как следствие, не производится выплата заработной платы. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии трудовых ресурсов, необходимых для ведения предпринимательской деятельности. 2) ООО «Свитком» не имеет на балансе имущества и транспорта, т.е. отсутствуют признаки осуществления реальной экономической деятельности по причине отсутствия в ООО «Свитком» административных, трудовых и материальных ресурсов. 3) Учредитель и руководитель ООО «Свитком» - Золотарева Ирина Николаевна отказалась от участия в данной организации, а также подписания каких-либо финансово-хозяйственных документов. 4) ООО «Свитком» включено в реестр фирм - однодневок по критериям «массовый» учредитель (руководитель). 5) Адрес государственной регистрации ООО «Свитком», указанный во всех первичных документах является фиктивным. В отношении контрагента ООО «Кубус» налоговым органом были проведены контрольные мероприятия, по результатам которых установлено следующее. ООО «Кубус» состоит на учете в ИФНС России № 9 по г. Москве с 07.10.2009, адрес регистрации: г. Москва, ул. Воронцовская, 35 Б, 2, офис 407. Основной вид деятельности: прочая оптовая торговля (код ОКВЭД 51.70). Учредитель и руководитель - Харрасова Гузель Алмазовна, адрес регистрации: г. Казань, ул. Павлюхина, 97, 76.

Согласно данным информационного ресурса Межрегиональной инспекции по центральной обработке данных Федеральной налоговой службы, обществом 02.11.2009 открыт расчетный счет № 40702810800005207001 в ОАО КБ «Мастер-Банк» (счет закрыт 18.04.2013). 30.10.2009 открыт счет № 40702810700000000310 в ЗАО «Ипотек Банк».

Сведения по форме 2-НДФЛ ООО «Кубус» в налоговый орган были представлены за 2010 и 2011 гг., в отношении Харрасовой Гузели Алмазовны. Движимое и недвижимое имущество отсутствует. МРИ ФНС № 9 по СК в адрес ИФНС России № 9 по г. Москве в рамках ст. 93.1 НК РФ было направлено поручение об истребовании документов у ООО «Кубус» по взаимоотношениям с обществом № 16262 от 17.10.2012. Ответ был получен по системе ЦОД ЭОД 14.11.2012 исх. № 15-05/14957, согласно которому установлено, что в адрес ООО «Кубус» выставлено требование о предоставлении документов №15-07/13913 от 25.10.2012, которое было направлено по юридическому адресу организации, однако документы обществом к проверке не представлены, поскольку организация по адресу местонахождения не значится.

Налоговым органом был направлен запрос на розыск организации в МВД РФ № 15-06/021093 от 06.04.2011 и повестка учредителю № 15-07/021564 от 07.04.2011 (по повестке учредитель не явился).

Среднесписочная численность предприятия - 1 человек. Сведениями о наличии движимого и недвижимого имущества инспекция не располагает. Согласно данным информационного ресурса Межрегиональной инспекции по центральной обработке данных Федеральной налоговой службы учредитель и руководитель ООО «Кубус», Харрасова Гузель Алмазовна является участником 19 организаций.

В Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Татарстан (по месту жительства Харрасовой Гузель Алмазовны) в рамках ст. 90 НК РФ было направлено поручение о допросе свидетеля № 335 от 27.11.2012 исх. № 07-49/013099 @ от 30.11.2012.

Согласно полученному ответу, на домашний адрес гр. Харрасовой Гузели Алмазовны была направлена повестка о вызове на допрос (№ 497 от 23.08.2012) заказным письмом с уведомлением, однако в назначенное время Харрасова Гузель Алмазовна для допроса не явилась. Поскольку гр. Харрасова Гузель Алмазовна является «массовым» учредителем и руководителем, налоговым органом неоднократно направлялись повестки на допрос Харрасовой Гузели Алмазовны, однако данное лицо на допрос не являлось.

Также ранее был направлен запрос в УВД Приволжского района г. Казани на розыск и привод Харрасовой Гузели Алмазовны, однако привод в инспекцию до настоящего времени не обеспечен. Согласно полученному из УВД по г. Казани отдела полиции № 8 «Эсперанто» (№ 9441 от 26.10.2011) ответу, по адресу жительства Харрасовой Гузели Алмазовны был осуществлен выезд, в ходе которого со слов соседей было установлено, что гр. Харрасова Гузель Алмазовна в последние несколько лет не появлялась по месту жительства.

В Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Татарстан 18.10.2011 поступило заявление от Харрасовой Гузели Алмазовны, в котором она сообщила о том, что она фактически не являлась ни учредителем, ни руководителем каких-либо организаций в период с 2008 по 2009 года в городе Москве, не читая, подписала пакеты документов, представленные ей лицом, назвавшимся Москаленко Раей. Бухгалтерскую и налоговую отчетность по налогам и сборам в налоговый орган не представляла и не подписывала. В связи с чем просила бухгалтерскую и налоговую отчетность, представленную в налоговые органы от ее имени, считать недействительной.

Таким образом, в ходе мероприятий налогового контроля налоговым органом было установлено, что организация ООО «Кубус» имеет следующие признаки недобросовестного налогоплательщика: 1) Отсутствие в штате организации сотрудников. В штате ООО «Кубус» отсутствуют сотрудники, и, как следствие, не производится выплата заработной платы. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии трудовых ресурсов, необходимых для ведения предпринимательской деятельности. 2) ООО «Кубус» не имеет на балансе имущества и транспорта, т.е. отсутствуют признаки осуществления реальной экономической деятельности по причине отсутствия в ООО «Кубус» административных, трудовых и материальных ресурсов. 3) Учредитель и руководитель ООО «Кубус» - Харрасова Гузель Алмазовна отказалась от участия в каких-либо организациях в качестве учредителя и руководителя. 4) ООО «Кубус» включено в реестр фирм - однодневок по критериям «массовый» учредитель (руководитель). 5) Адрес государственной регистрации ООО «Кубус», указанный во всех первичных документах, является фиктивным.

Кроме того, в ходе судебного разбирательства арбитражным судом было установлено, что ООО «Кубус» 07.08.2013 прекратило свою деятельность путем присоединения в ООО «Нордиснаб», о чем свидетельствует выписка из ЕГРЮЛ от 04.06.2014, что также подтверждает, по мнению суда, отсутствие не только трудовых и материальных ресурсов у спорного контрагента для исполнения заключаемых с налогоплательщиком договоров поставки, но и подтверждает статус фирмы - однодневки, созданной на короткий промежуток времени без реальных предпринимательских целей.

В отношении контрагента ООО «Витекс» налоговым органом были проведены контрольные мероприятия, по результатам которых установлено следующее. ООО «Витекс» состоит на учете в ИФНС России № 33 по г. Москве с 05.05.2007 года, адрес регистрации: г. Москва, тупик Сходненский, 16, стр. 5. Основной вид деятельности: прочая оптовая торговля (код ОКВЭД 51.70). Учредитель - Илюхина Людмила Дмитриевна, адрес места регистрации: Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, г. Лангепас, ул. Ленина, 26, 20. Руководители: - Илюхина Людмила Дмитриевна (с 05.05.2009 - 29.12.2009); Феофанова Екатерина Александровна (с 30.12.2009 до времени окончания налоговой проверки).

Согласно данным информационного ресурса Межрегиональной инспекции по центральной обработке данных Федеральной налоговой службы ООО «Витекс», 29.05.2009 открыт расчетный счет № 40702810310000016545 в ЗАО «Мосстройэкономбанк» (счет закрыт 29.06.2011). Сведения по форме 2-НДФЛ ООО «Витекс» в налоговый орган не представлены. Движимое и недвижимое имущество отсутствует.

МРИ ФНС № 9 по СК в адрес ИФНС России № 33 по г. Москве в рамках ст. 93.1 НК РФ было направлено поручение об истребовании документов у ООО «Витекс» по взаимоотношениям с обществом № 16264 от 17.10.2012. Ответ был получен по системе ЦОД ЭОД 22.11.2012 исх. № 19/10708, в соответствии с которым было установлено, что в адрес ООО «Витекс» выставлено требование о предоставлении документов № 19-09/12515 от 31.10.2012 и направлено по юридическому адресу организации. Документы по требованию обществом не представлены, поскольку требование вернулось в налоговый орган с отметкой почты «организация не значится». В целях установления местонахождения организации и получения бухгалтерских и прочих документов ИФНС России № 33 по г. Москве в УВД СЗАО по г. Москве по экономическим и налоговым преступлениям направлен запрос о розыске ООО «Витекс» от 20.07.2012 № 19-22/08489.

Согласно сведениям, полученным из ИФНС России № 33 по г. Москве, ООО «Витекс» последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 2010 год, налоговые декларации по НДС за 2009, 2010 и 1 квартал 2011 представлены с нулевыми показателями, численность работников за 2009 и 2010 гг. составила 1 человек. Сведениями о наличии транспортных средств, имущества и лицензий налоговый орган не располагает, контрольно-кассовая техника на учете не зарегистрирована, основные средства на балансе общества не числятся.

Согласно данным информационного ресурса Межрегиональной инспекции по центральной обработке данных Федеральной налоговой службы, учредитель и руководитель ООО «Витекс» Илюхина Людмила Дмитриевна является участником 16 организаций, а Феофанова Екатерина Александровна является учредителем и руководителем более 50 фирм.

В ходе проверки в рамках ст. 90 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан (по месту жительства Феофановой Екатерины Александровны) было направлено поручение о допросе свидетеля № 15 от 28.01.2013 исх. № 07-49/000899@ от 29.01.2013. Ответом на момент составления акта налоговый орган не располагал по причине непредставления. Межрайонной ИФНС России № 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре на основании поручения о допросе свидетеля № 14 от 28.01.2013, исх. № 07-49/000905@ от 29.01.2013 был проведен допрос Илюхиной Людмилы Дмитриевны, которая, согласно учетным данным, являлась учредителем ООО «Витекс» и в период до 30.12.2009 являлась руководителем данной организации. В ходе допроса Илюхина Л.Д. пояснила, что организацию ООО «Витекс» она не учреждала и не являлась ее руководителем, доверенностей на регистрацию фирмы она не выдавала, каких-либо финансово-хозяйственных документов она не подписывала, счета в банках она