Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2015 по делу n А01-1243/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК),Отказать в удовлетворении ходатайства (заявления) (АПК)

установлено: виды деятельности, осуществляемые предприятием ­производство, переработка, купля-продажа сельскохозяйственной продукции; ООО "Юг-Агро" не имеет в наличии сельскохозяйственной техники и автотранспортных средств; техника арендуется по мере необходимости; точно, сейчас не может вспомнить у кого была арендована техника; предприятие документов по аренде не имеет; аренда происходила на устной договоренности; какая именно техника и кто был арендодателем не помнит; земельных участков не имеет, иногда, если имеется возможность, берет земельные участки в субаренду без оформления каких-либо бумаг; численность работников - только руководитель предприятия; иногда по мере необходимости нанимает работников; предприятие не имеет в наличии производственные мощности, позволяющие осуществлять поставку сельскохозяйственной продукции; договора на поставку сельскохозяйственной продукции с ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» заключались в различные периоды на поставку сельскохозяйственной продукции; как он помнит от лица, ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» договора подписывал Папшуов Аслан; проекты договоров присылались домой по факсу и по почте; но точных обстоятельств сейчас не помнит; все документы, связанные с взаимоотношением ООО «Юг-Агро» с ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» представлены в СУ Следственного Комитета по СКФО следователю Захарову В.В., при этом сам неоднократно выезжал в г. Черкесск для дачи показаний в рамках возбужденного уголовного дела; доставка товара осуществлялась наемным транспортом, но кого именно нанимал не помнит. Адрес разгрузки находился по адресу расположения ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» в ст. Солдатской, Прохладненского района, д.28; погрузка осуществлялась с полей, которые возделывал или с полей у которых осуществлялась закупка сельскохозяйственной продукции. На вопрос кем именно осуществлялась приемка груза точно ответить не может, какой-то представитель ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс», фамилию которого не помнит, денежные средства от ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» получал в соответствии с подписанными договорами и отгрузкой продукции исключительно перечислением на расчетный счет предприятия за поставленную продукцию; снимал денежные средства только руководитель; деньги шли на всякие производственные и иные нужды, связанные с осуществлением деятельности, расплатой по долгам, заработной платой, найма работников и др.

На требование от 25.12.2013 года № 5690 о представлении документов -договоров, счетов-фактур, товарных накладных, товарно-транспортных накладных, карточек бухгалтерских счетов и актов о приемке выполненных работ за проверяемый период, касающихся взаимоотношений с ООО «Юг-Агро» товарно-транспортные накладные не представлены.

Также выставлено требование от 13.01.2014 года № 5729 о представлении документов - путевых листов по доставке товара от ООО «Юг-Агро» и доверенностей для получения товара от ООО «Юг-Агро» за проверяемый период.

На данное требование налогоплательщиком представлено пояснение, что доставка сельскохозяйственной продукции, приобретенных у поставщика ООО «Юг-Агро», была осуществлена согласно договорам поставки за счет продавцов. Товарно-сопроводительными документами являлись ТОРГ-12 и счета-фактуры, товарно-транспортные накладные поставщиком не предоставлялись.

ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» не представило товарно-транспортных накладных и путевых листов, подтверждающих доставку товара от ООО «Юг-Агро» до предприятия.

В ходе проведенной выездной налоговой проверки на основании статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации у ООО СХП «Солдатское» (ИНН 0716003690 КПП 071601001) истребованы документы и информация, касающиеся взаимоотношений организации с ООО «Юг-Агро».

По полученной информации с Межрайонной ИФНС № 4 по Кабардино-Балкарской Республике в адрес ООО СХП «Солдатское» ИНН 0716003690  КПП 071601001 направлено требование о предоставлении документов (информации) от 26.09.2013 года № 06-30/05399. Данное требование вернулось в инспекцию с отметкой «налогоплательщик не обнаружен по адресу».

Следовательно, проведенными контрольными мероприятиями налогового контроля

за проверяемый период приобретение сельхозпродукции, а именно гороха, ячменя, шрота подсолнечного, реализованных в адрес ЗАО «Киево-Жураки Агропромышленный комплекс" не подтверждается.

По взаимоотношениям ЗАО «Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» с ООО «Аграрник» (ИНН 00918000445 КПП 091801001) за 2010-2011 годы предъявлен к вычету НДС в сумме 1 596 080 рублей по приобретению сельскохозяйственной продукции (гороха, ячменя) и услуги по оказанию транспортных услуг.

В ходе выездной налоговой проверки представлены договора купли-продажи от 05.07.2010 №1/10Г, купли-продажи   от 29.09.2010 № 493, а также договора на поставку ячменя от 03.02.2011 № 148, на поставку гороха от 03.02.2011 № 141/1, купли-продажи гороха от 23.06.2011 № 491. Согласно представленным договорам, поставщик -ООО "Аграрник" в лице директора Агирова И.А. обязуется реализовать покупателю ЗАО "Киево - Жураки Агропромышленный комплекс" в лице генерального директора Папшуова А. А. сельскохозяйственную продукцию. Согласно представленным договорам - «поставка товара осуществляется транспортом продавца».

Также представлен договор № 777-СН/621 на оказание услуг перевозке грузов от 16.08.2011.

Всего за вышеуказанный период приобретено сельскохозяйственной продукции на сумму 14 393 298 рублей (НДС - 1 439 330 рублей), оказано транспортных услуг на сумму 870 841 рублей (НДС - 156 751 рублей).

Представленные счета-фактуры не имеют регистрационные номера в хронологическом порядке: так счет-фактура от 29.09.2010 года № 10 и от 25.08.2010 года № 14, от 18.02.2011 года № 7 и от 21.02.2011 года № 2, некоторые номера счетов-фактур повторяются, а именно счет - фактура от 24.08.2010 года № 12 и от 02.10.2010 года № 12 и т.д.

Согласно представленным счет - фактурам адресом продавца и адресом грузоотправителя является: 369361, КЧР, Адыге-Хабльский район, а. Апсуа, ул. Молодежная, 7.

В ходе проведенной выездной налоговой проверки на основании статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации у ООО "Аграрник" истребованы документы и информация, касающиеся взаимоотношений организации с ЗАО «Киево-Жураки Агропромышленный комплекс".

По полученной информации с Межрайонной ИФНС № 8 по Ставропольскому краю дата постановки на налоговый учет 21.08.2012 г. В период с 01.01.2010 года по 31.12.2011 года организация состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 4 по Карачаево-Черкесской Республике.

Налоговым органом предприятию выставлено требование от 25.04.2013 № 8834 года. ООО «Аграрник» сообщило в налоговый орган о невозможности представления истребуемых документов, касающихся деятельности ЗАО «Киево-Жураки

Агропромышленный комплекс» по причине изъятия документов следственным управлением СК РФ по СК и представило копию протокола обыска (выемки).

Согласно протоколу обыска (выемки) от 07.12.2012 года в помещении ООО «Аграрник» по адресу: Ставропольский край, с. Кочубеевское, ул. Гагарина, 57 изъяты бухгалтерские документы, компьютерный системный блок, а также печати: Ляува Сафара Батыровича, предпринимателя Кочубеевское Галигазова Г.Ш., ООО «Трейдмаркет», ООО «Этаком», печати для документов ООО «Астра-Юг», фирма «Астра-Юг», ООО «АРИП», ООО «Стройкомплект», ООО «Квант», Хлебокомбинат Кочубеевский, штампы ООО «Хлебокомбинат Кочубеевский», ООО «Аграрник», печати ООО Аква Трейд-СК», ООО «Аграрник», Гамидов Г. Ш., ООО «Аква Трейд-СК», Хлебокомбинат Кочубеевский».

Согласно полученной информации с Межрегиональной инспекции ФНС по центральной обработке: учредитель и генеральный директор ООО «Аграрник» - Агиров Ильяс Аскербиевич, основной вид деятельности - оптовая торговля зерном, предприятие не имеет имущества и транспортных средств.

В ходе проведенной выездной налоговой проверки на основании статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 4 по Карачаево-Черкесской Республике для проведения осмотра по адресу: 369361, КЧР, Адыге-Хабльский район, а. Апсуа, ул. Молодежная, 7 на предмет наличия производственной базы, позволяющей осуществлять хранение и отгрузку сельскохозяйственной продукции.

Из полученной информации из Межрайонной ИФНС России № 4 по Карачаево-Черкесской Республике (вх. № 11102 от 16.12.2013 года) следует, что в ноябре 2013 года налоговым органом проведен допрос Агирова Ильяса Аскербиевича - руководителя ООО «Аграрник». В результате проведенного допроса установлено, что по адресу КЧР, Адыге-Хабльский район, а. Апсуа, ул. Молодежная, 7 находится частное домовладение, которое принадлежит отцу Агирову А. П. С 01.01.2010 года по 31.12.2011 года по указанному адресу было зарегистрировано ООО «Аграрник», которое перешло в с. Кочубеевское Кочубеевского района Ставропольского края в 2012 году. За период с 01.01.2010 по 31.12.2011 года был руководителем ООО «Аграрник» Агиров Ильяс Аскербиевич. По указанному адресу нет производственной базы для хранения и отгрузки сельскохозяйственной продукции. Сельхозпродукция приобреталась у продавца и по договору доставлялась в адрес покупателя.

В ходе выездной налоговой проверки выставлено требование от 25.12.2013 года № 5690 о представлении документов - договоров, счетов-фактур, товарных накладных, товарно-транспортных накладных, карточек бухгалтерских счетов и актов о приемке выполненных работ за проверяемый период, касающихся взаимоотношений с ООО «Аграрник». На данное требование налогоплательщиком товарно-транспортные накладные не представлены.

Выставлено требование от 13.01.2014 года № 5729 о представлении документов путевых листов по доставке товара от ООО «Аграрник» и доверенностей для получения товара от ООО «Аграрник» за проверяемый период. На данное требование налогоплательщиком представлено пояснение, что доставка сельскохозяйственной продукции, приобретенных у поставщика ООО «Аграрник», была осуществлена согласно договору поставки за счет продавцов. Товарно-сопроводительными документами являлись ТОРГ-12 и счета-фактуры, товарно-транспортные накладные поставщиком не предоставлялись.

Исходя из полученных документов и информации установлено, что ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» не имеет товарно-транспортных накладных и путевых листов, подтверждающих доставку товара от ООО «Аграрник» до предприятия.

В ходе проведенной выездной налоговой проверки на основании статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлен запрос в Управление Федеральной регистрационной службы по Карачаево-Черкесской Республике для представления по ООО «Аграрник» выписки из государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты (имущество, земельные участки). Из Управления Федеральной регистрационной службы по Карачаево-Черкесской Республике получено уведомление (вх. от 27.09.2013 года № 08676) об отсутствии в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации направлен запрос в Северо-Кавказский Банк ОАО «Сбербанк России», расположенный по адресу: 355035, Ставропольский край, г. Ставрополь, ул. Ленина, 361, для получения выписки по расчетному счету ООО "Аграрник". Из полученного ответа банка следует, что за период с 01.01.2010 года по 31.12.2011 года на расчетный счет поступили денежные средства в размере 28 685 940 рублей, из них от: ЗАО «Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» денежные средства в размере 16 627 112 рублей (за горох - 11 676 000 рублей, овес - 976 368 рублей, ячмень - 2 923 662 рублей, оказание транспортных услуг - 1 051 082 рублей)

Поступившие денежные средства направлены: ООО «Фортуна» (ИНН 2631801207) за пшеницу в размере 1 800 000 рублей, ООО «Юг-Агро» (ИНН 26108000019) за ячмень, горох в размере 6 000 000 рублей и оказание транспортных услуг в размере 700 000 рублей, ООО СХП «Авангард» (ИНН 0716007631) за горох в размере 939 000 рублей, СХПК колхоз Победа (ИНН 2619009330) за горох в размере 3 000 000 рублей Налогоплательщиком получены наличные денежные средства в размере 19 700 000 рублей.

В отношении контрагента ООО «Аграрник» судом установлено.

В ходе проведенной выездной налоговой проверки на основании статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации у ООО «Фортуна» (ИНН 2631801207 КПП 263101001) истребованы документы и информация, касающиеся взаимоотношений организации с ООО «Аграрник».

По полученной информации с Межрайонной ИФНС № 8 по Ставропольскому краю ООО «Фортуна» состояло на налоговом учете с 06.06.2011 года по 02.05.2012 года, дата постановки на налоговый учет 06.06.2011 года., предприятие применяло общую систему налогообложения. Согласно информационным ресурсам базы ЭОД сведения о транспортных средствах, имущественных объектах, земельных участках, о наличии ККТ, сведения по форме 2-НДФЛ отсутствуют. Учредителем предприятия является Мачарашвили Геннадий Гивиевич. С 14.03.2012 года он также является руководителем преприятия.С 06.06.2011 года по 14.03.2012 года руководителем являлся Жилин Виталий Викторович. Предприятие имеет расчетный счет в филиале АКБ «Легион» (ОАО) в г. Невинномысске. Основным видом деятельности является оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. ООО «Фортуна» изменило юридический адрес: 420107, Россия, г.Казань, ул. Спартаковская,2,94.

Также, в ходе проведенной выездной налоговой проверки на основании статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации по новому юридическому адресу у ООО «Фортуна» истребованы документы и информация, касающиеся взаимоотношений организации с ООО «Аграрник». Согласно полученной информации (вход. № 10652 от 03.12.2013 года) с Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан, по выставленному требованию о представлении документов (информации) от 02.092013года, истребуемые документы организацией не предоставлены. Последняя отчетность по НДС представлена за 1 кв.2012 года по предыдущему месту учета. Расчетные счета организацией закрыты. Согласно протоколу осмотра от 27.04.2012 года организация по юридическому адресу не находится. Согласно полученной информации с Межрегиональной инспекции ФНС по центральной обработке: ООО «Фортуна» имеет критерии - непредставление бухгалтерской отчетности, непредставление налоговой отчетности, отсутствие основных средств, наличие только операций по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью, отсутствие расчетных счетов, отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера.

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации направлен запрос в филиал АКБ «Легион» (ОАО) в г. Невинномысске, расположенный по адресу: 357112, Ставропольский край, г. Невинномысск, пер. Клубный,11, для получения выписки по расчетному