Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2015 по делу n А01-1243/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК),Отказать в удовлетворении ходатайства (заявления) (АПК)

декларации по ЕСХН за 2011 год выручка составила 18 197 800 рублей. По представленным сведениям о среднесписочной численности за 2011 год численность - 0 чел. Представленный бухгалтерский баланс за 2011 год имеет «нулевые» показатели по всем статьям.Предприятию направлено требование на представление. Документы в срок не представлены.

Также, межрайонной ИФНС России № 1 по Ставропольскому краю17.09.2013 года проведен осмотр территории по юридическому адресу: ст. Марьинская, ул. Урицкого,1Б. Проведенным осмотром установлено, что на данной территории расположены складские помещения и транспортные средства с символикой пожарной части и подписью «Водоканал». Также на территории установлена металлическая конструкция в виде антенны. Со слов свидетеля осмотра здание и складские помещения занимает пожарная часть и водоканал, об организации ООО СХПК «МТС» ему ничего не известно.

Из анализа расчетного счета в Ставропольский РФ ОАО «Россельхозбанка» следует, что обществу поступают денежные средства за услуги сельскохозяйственной техники и сельскохозяйственную продукцию; перечисление денежных средств производится за ГСМ, сельхозпродукцию, погашаются кредиты и оплачиваются проценты по кредитам.

В ходе проведенной выездной налоговой проверки на основании статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации у ЗАО «Павловская машино-технологическая станция» (ИНН 3620005981 , КПП 362001001 ) истребованы документы и информация, касающиеся взаимоотношений организации с ООО СХП «Авангард». Согласно полученной информации (вход. № 2319 дсп от 16.09.2013 года установлено, что согласно платежного поручения от 03.08.2010 № 1 на расчетный счет предприятия ЗАО «Павловская МТС» поступила выручка в размере 2 200 000 рублей за услуги по уборке зерновых культур в ООО Агропромсоюз «Прималкинский» с назначением платежа в платежном поручении «за пшеницу в счет взаимозачетов, согласно договора № 56 от 02.08.2010 г.»

Направлены запросы и в отношении ООО «Агрофирмы «Солдатское» (ИНН 0716006275, КПП 071601001) по взаимоотношениям с ООО СХП «Авангард». Согласно полученной информации (вход. № 08250 от 16.09.2013 года) ООО «Агрофирма Солдатское» не имело взаимоотношений с ООО СХП «Авангард».

Следовательно, проведенными контрольными мероприятиями налогового контроля за проверяемый период приобретение сельхозпродукции, а именно гороха, овсы, отрубей, комбикорма, шрота соевого и ячменя, реализованных в адрес ЗАО «Киево-Жураки Агропромышленный комплекс" не подтверждается. Кроме того, ЗАО «Киево-Жураки Агропромышленный   комплекс"   за   проверяемый   период   реализовало   ООО   СХП «Авангард» сельскохозяйственную продукцию: кукурузу и ячмень. Доначисляя спорные суммы налогов инспекция указала, что:

- ООО СХП «Авангард» не имеет трудовых ресурсов, транспортных средств, не представило документы за 2011 год и соответственно не подтверждает взаимоотношения с ЗАО «Киево-Жураки Агропромышленный комплекс" за 2011 год, не соответствует выручка от реализации товаров (работ, услуг), отраженная в представленных налоговых декларациях в налоговый орган (т.е. меньше), чем отгруженная сельскохозяйственная продукция в адрес ЗАО «Киево-Жураки Агропромышленный комплекс" согласно счет-фактур и товарных накладных;

- по указанному в счетах-фактурах юридическому адресу и адресу грузоотправителя располагается частное домовладение руководителя ООО СХП «Авангард» Матуева А.М.;

- по адресу грузоотправителя: 361022, КБР, Прохладненский район, с.Карагач, ул. Маяковского ( с июля 2010 года ул.Шкахова), д.44. отсутствует производственная база и складские помещения, позволяющие осуществлять хранение и отгрузку сельскохозяйственной продукции;

- согласно полученной информации с Межрайонной ИФНС России № 4 по Кабардино-Балкарской Республике и проведенного допроса руководителя ООО СХП «Авангард», Матуев А.М. адрес погрузки (грузоотправителя) товара производил в разных местах и где точно не помнит;

- согласно проведенного допроса руководителя ООО СХП «Авангард» управлением экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Кабардино-Балкарской Республике - погрузка товара (адрес грузоотправителя) осуществлялась с полей, которые возделывал или с полей у которых осуществлялась закупка сельскохозяйственной продукции;

- в бухгалтерском учете ООО СХП «Авангард» счета-фактуры и товарные накладные на отгрузку комбикорма в адрес ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» на сумму 150 000 000 рублей не отражены.

- подписи от имени Матуева А.М.. выполнены не им самим, а другим лицом, с подражанием подписи Матуева А.М..

- книга покупок ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» за период с 01.10.2010 года по 31.12.2010 года и дополнительный лист к книге покупок № 1 за 4 квартал 2010 года, изъятые в ходе выемки в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Адыгея, также не содержат сведений о приобретении ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» комбикорма у ООО СХП «Авангард».

- проведенными мероприятиями налогового контроля, т.е. при истребовании документов (информации) у поставщиков сельскохозяйственной продукции ООО СХП «Авангард» или не представлены истребуемые документы или не подтвердился факт поставки сельскохозяйственной продукции (ЗАО «Павловская МТС», ООО Сельскохозяйственный производственный кооператив «МТС» и т.д.), все поставщики являются мигрантами, имеют признаки фирм "рисков"; т.е. "не представление налоговой отчетности"; "отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера"; "отсутствие основных средств" и др.

В связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности выводов налоговой инспекции о том, что заявителем не подтверждена реальность совершенных операций по приобретению сельхозпродукции у ООО СХП «Авангард».

В отношении контрагента ООО "Юг-Агро" судом установлено.

За 2010 год предъявлен к вычету НДС в сумме 898 936 рублей по счетам-фактурам, составленным и выставленным в адрес ЗАО «Киево-Жураки Агропромышленный комплекс" от имени ООО "Юг-Агро" (ИНН 0716004648, КПП 071601001) по приобретению сельскохозяйственной продукции (гороха, ячменя, шрота подсолнечного).

В ходе выездной налоговой проверки представлены договора купли-продажи сельскохозяйственной продукции от 19.03.2010 № 20 , от 22.04.2010 № 25, от 24.08.2010 №56.

Согласно представленным договорам, поставщик ООО "Юг-Агро" в лице директора Матуева Арсена Михайловича обязуется реализовать покупателю ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс" в лице генерального директора Папшуова Аслана Ахмедовича сельскохозяйственную продукцию.

Согласно представленным договорам - «поставка товара осуществляется за счёт и силами Продавца».

По результатам анализа представленных счетов-фактур установлено, что ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс" за 2010 приобрело у ООО «Юг-Агро" за 2010 год горох в количестве более 194,0 т., ячмень в количестве более 1 420,0 т., шрот подсолнечный в количестве более 537,0 т.

Представленные счета-фактуры не имеют регистрационные номера в хронологическом порядке, так счет-фактура от 03.02.2010 года № 23 и от 05.02.2010 года № 17. В счетах-фактурах при приобретении гороха единица измерения-тонна, цена (тариф) за единицу измерения - 6,20 руб., тогда как, в товарных накладных цена за тонну 5 636, 36 рублей (приложение №22 к материалам дела).

В счетах-фактурах при приобретении ячменя единица измерения- тонна, цена (тариф) за единицу измерения - 3,20 рублей, тогда как, в товарных накладных цена за тонну 2 909, 09 рублей. При этом стоимость товара, налог на добавленную стоимость и стоимость товаров (работ, услуг) в счетах-фактурах не совпадает с данными в товарных накладных.

Расчёты с ООО "Юг-Агро" осуществлены перечислением денежных средств на расчётный счёт предприятия.

В ходе проведенной выездной налоговой проверки на основании статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации у ООО "Юг-Агро" (ИНН 0716004648, КПП 071601001) истребованы документы и информация, касающиеся взаимоотношений организации с ЗАО «Киево-Жураки Агропромышленный комплекс".

По полученной информации с Межрайонной ИФНС № 4 по Кабардино- Балкарской Республике (вх. от 16.09.2013 года №08223, от 02.10.2013года №08839, от 16.12.2013 года №11120) юридический адрес предприятия: 361022, Кабардино- Балкарская Республика, Прохладненский район, с. Карагач, ул. Шкахова, 44, предприятие зарегистрировано 06.09.2006 года, основной регистрационный номер - 1090716006185; учредителями предприятия являются: Матуев Арсен Михайлович и Гутов Арсен Мухамедович; руководителем ООО «Юг-Агро» является Матуев Арсен Михайлович; основных видом деятельности является выращивание зерновых и зернобобовых культур; предприятие имеет расчетные счета в ФКБ «Бум-Банке», КБ «Евростандарт» (ЗАО); Кабардино-Балкарском РФ ОАО «Россельхозбанке». Нарушения налогового законодательства в крупных размерах, либо факта применения схем уклонения от налогообложения у  налогоплательщика не выявлено. ККТ у налогоплательщика отсутствует. По базе данных ЭОД транспортные средства за данным налогоплательщиком не числятся; предприятием сведения по форме 2-НДФЛ не представлены. По представленным налоговым декларациям в налоговый орган: -численность предприятия за 2011 год 0 человек; по представленным налоговым декларациям по налогу на имущество, предприятие не имеет налогооблагаемой базы по налогу на имущество. предприятием представлены документы, подтверждающие факт взаимоотношений.

Налоговым органом 24.10.2013 года и 11.12.2013 года проведен осмотр территории по адресу: 361022, Кабардино-Балкарская Республика, Прохладненский район, с. Карагач, ул. Шкахова, 44. Согласно проведенному осмотру установлено, что по адресу 361022, Кабардино-Балкарская Республика, Прохладненский район, с. Карагач, ул. Шкахова, 44 располагается частное домовладение, принадлежащее руководителю ООО «Юг-Агро» Матуеву Арсену Михайловичу. По данному адресу отсутствует производственная база и складские помещения, позволяющие осуществлять хранение и отгрузку сельскохозяйственной продукции.

Согласно полученной информации с Межрегиональной ИФНС по центральной обработке: Матуев Арсен Михайлович является учредителем следующих предприятий ООО СХП «Авангард» (ИНН 0716007631), ООО «Юг-Агро» (ИНН 0716004648), ООО «Агрокапитал» (ИНН 0716004415), СХП кооператив «Малка» (ИНН 0704001530), и руководителем - ООО СХП «Авангард» (ИНН 0716007631 ), ООО «Юг-Агро» (ИНН 0716004648), ООО СХП «Амас» (ИНН 0716008113), СХП кооператив «Малка» (ИНН 0704001530).

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации направлены запросы в Кабардино-Балкарский РФ ОАО «Россельхозбанк», расположенный по адресу: 360030, Кабардино-Балкарская Республика, г. Нальчик, пр. Кулиева, 10, для получения выписки по расчетному счету ООО «Юг-Агро». Согласно полученному ответу за период с 01.01.2010 года по 31.12.2011 года на расчетный счет поступили денежные средства всего в размере 3 434 760 рублей; в т.ч. от ИП Матуева А. М. за кукурузу в размере 600 000 рублей, ООО СХП «Авангард» за кукурузу в размере 2 130 000 рублей, ООО СХП «Авангард» за ячмень в размере 700 200 рублей, торговая выручка в размере 4 560 рублей. Из поступивших денежных средств предприятием получены наличные денежные средства в размере 2 694 500 рублей, т.е. 78,5 % поступивших денежных средств обналичено. За проверяемый период направление денежных средств на ведение хозяйственной деятельности не установлено (нет расходов за электроэнергию, тепло, связь, не выдавались денежные средства на оплату труда, и т.д.).

Была получена также выписка по расчетному счету ООО "Юг-Агро в КБ «Евростандарт» (ЗАО), из которой следует, что за период с 01.01.2010 года по 31.12.2011 года на расчетный счет поступили денежные средства в сумме 28 685 940 рублей, из них от: ЗАО «Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» денежные средства в сумме 6 339 000 рублей (за овес - 200 000 рублей, шрот подсолнечный - 6 139 000 рублей), ООО СХП «Авангард» в сумме 10 769 000 рублей (за кукурузу - 5 020 000 рублей, шрот подсолнечный - 673 500 рублей, зерно - 5 075 500 рублей). Поступившие денежные средства направлены: ЗАО Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» за пшеницу в размере 1 000 000 рублей и ООО СХП «Авангард» за ячмень в размере 575 244 рублей.

Налогоплательщиком получены наличные денежные средства в размере 22 873 700 рублей. За проверяемый период направление денежных средств на ведение хозяйственной деятельности не установлено (нет расходов за электроэнергию, тепло, связь, не выдавались денежные средства на оплату труда, и т.д.).

Из выписки по расчетному счету ООО "Юг-Агро" в ООО «Бум-Банк», расположенного по адресу: 360000, Кабардино-Балкарская Республика, г. Нальчик, ул. Ногмова, 62, установлено, что за период с 01.01.2010 года по 31.12.2011 года на расчетный счет поступили денежные средства в размере 201 582 рублей (ООО «Международная зерновая компания» возвратила 22.09.2011 года денежные средства в размере 200 382 рублей, как излишне перечисленные денежные средства, которые ООО «Юг-Агро» 23.09.2011 года перечислило ИП Матуеву Алиму Арсеновичу в сумме 200 000 рублей за зерно). За проверяемый период направление денежных средств на ведение хозяйственной деятельности не установлено, нет расходов за электроэнергию, тепло, связь, не выдавались денежные средства на оплату труда, и т.д.

В соответствии со статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации проведен допрос руководителя ООО «Юг-Агро» Матуева Арсена Михайловича (вх. от 02.12.2013 года № 10637, от 16.12.2013 года № 11127). При допросе ( вх. от 16.12.2013 года № 11127) указал, что виды деятельности, осуществляемые предприятием - приобретение и реализация сельхозпродукции; ООО "Юг-Агро» не имеет в наличии автотранспортные средства и сельскохозяйственную технику, не имеет земельные участки для выращивания сельскохозяйственной продукции, численность работников - только руководитель предприятия, предприятие не имеет в наличии производственные мощности, позволяющие осуществлять поставку сельскохозяйственной продукции, договора на поставку сельскохозяйственной продукции с ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс» заключались, только не помнит на что, где, к и в какой форме - в устной или письменной форме, где подписывались договора поставки (адрес, место, дата договора с кем конкретно подписывался договор) не помнит, доставка товара осуществлена до покупателя ЗАО "Киево-Жураки Агропромышленный комплекс", адреса погрузки и адреса разгрузки товара в разных местах; где точно не помнит. ООО "Юг-Агро" является ли производителем сельскохозяйственной продукции или перепродавцом товара, если перепродавцом- кто является производителем реализованного товар - не помнит.

Также проведен допрос руководителя ООО «Юг-Агро» Матуева Арсена Михайловича управлением экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Кабардино-Балкарской Республике (вх. от 02.12.2013 года № 10637). В результате проведенного допроса