Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2015 по делу n А53-26199/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

от ООО «Биологическая рекультивация земель» ООО «ВМС» перечислены в полном объеме в адрес ООО «Региональные точки оплаты» за услуги связи. С расчетного счета ООО «Региональные точки оплаты» денежные средства перечислены ООО «Кампэй» ИНН 6163078646 с назначением платежа «гарантийный взнос».

Таким образом, при анализе расчетных счетов ООО «ВМС» инспекцией сделан вывод, что ООО «ВМС» участвовало в схеме обналичивания денежных средств.

Проверкой установлено, что согласно журналу-ордеру № 60 по договору № 44-КП от 07.05.2012 г., за ООО «ВМС» числится кредиторская задолженность на 01.01.2013 г. в размере 16 270 000 руб., что свидетельствует о неисполнении договорных обязательств.

Кроме того, в отношении ООО «ВМС» установлено, что контрагент снят с учета Межрайонной ИФНС №12 по Ростовской области 07.03.2013 г. в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО «Лилия» (ИФНС России по г. Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края).

Управляющей компанией ООО «Лилия» является ООО «Мир», руководителем которого является Герасимова Г.В., являющаяся гражданкой Узбекистана (адрес в России не известен). УФМС России по г. Москве сообщило, что отделом внешней трудовой миграции УФМС России по г. Москве разрешение на работу гр. Герасимовой Галине Васильевне, паспорт CS 1544228, не выдавалось.

В адрес ООО «Лилия» направлено поручение об истребовании документов № 15­16/4565 от 19.08.2013г. о представлении документов (договор, счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ, книга покупок, приказ на право подписи вышеуказанных документов) по взаимоотношению с ООО «Биологическая рекультивация земель» - ответ не представлен.

ИФНС России по г. Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в письме от 04.09.2013 №11-11/07176 сообщила о невозможности вручения требования о представлении документов, так как ООО «Лилия» по адресу государственной регистрации отсутствует.

Между тем, ИФНС России по г. Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края представила пакет документов по операциям между ООО «ВМС» и ООО «Биологическая рекультивация земель» (договоры поставки товаров, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ, книги продаж), а также письмо ООО «Лилия» без даты и номера регистрации, подписанное от имени генерального директора управляющей компании ООО «Мир» Герасимовой Г.В.  (исх. №  11 -11/017552 от 03.10.2013г.).

В сопроводительном письме к документам отправителем указано ООО «Лилия» ИНН 2536247733 КПП 253601001, адрес г. Комсомольск-на-Амуре, ул. Аллея труда, 58, 2. Организации с указанными реквизитами не существовало. С 23.05.2013 (даты изменения места нахождения организации на адрес: г. Комсомольск-на-Амуре, ул. Аллея труда, 58, 2,) по данным ЕГРЮЛ ООО «Лилия» имеет ИНН 2536247733 КПП 270301001. В сопроводительном письме печать ООО «Лилия» отсутствует.

В письме ООО «Лилия» указано, что в адрес ООО «Лилия» требований о представлении каких-либо документов в связи с проводимой выездной проверкой ООО «Биологическая рекультивация земель» не поступало; между тем, ООО «Лилия», являясь правопреемником ООО «ВМС», а также как законопослушный и ответственный налогоплательщик, узнав (источники не указаны) о проведении в отношении ООО «Биологическая рекультивация земель» выездной проверки, представляет документы ООО «ВМС».

Книги покупок и приказ на право подписи вышеуказанных документов по встречной проверке не представлены.

ООО «Лилия» не является законопослушным и ответственным налогоплательщиком. Бухгалтерская и налоговая отчетность обществом не предоставляется.

Адрес регистрации ООО «Лилия»: г. Комсомольск-на-Амуре, ул. Аллея Труда, 58/2, является адресом массовой регистрации и используется для регистрации «проблемных» налогоплательщиков. Адрес: г. Комсомольск-на-Амуре, ул. Аллея Труда, 58/2 внесен в информационный ресурс «Адрес массовой регистрации» на официальном сайте www.nalog.ru.

Согласно акту проверки юридических адресов от 17.09.2013 г. установлено, что по адресу г. Комсомольск-на-Амуре, ул. Аллея Труда, 58, 2 находится 5-ти этажный, 80-ти квартирный жилой дом, с торца здания расположено помещение, принадлежащее на праве собственности ЗАО «Бухгалтерско-Кредитный Дом», в котором имеются 10 офисов общей площадью 278,1 кв.м. Провести осмотр внутри помещения не представляется возможным в связи с возражениями собственника. При наружном визуальном осмотре информационной вывески о местонахождении юридического лица по указанному адресу не обнаружено.

Согласно протоколу допроса № 86 от 13.02.2014г. генерального директора ООО «Биологическая рекультивация земель», Петрушина А.С. установлено, что договор на выполнение строительно-монтажных работ с ООО «ВМС» заключался по электронной почте. Свидетельства саморегулируемой организации о допуске к строительно-монтажным работам и другие документы истребовали у ООО «ВМС», но данные документы так и не были представлены.

На основании вышеизложенного, налоговым органом сделан вывод, что ООО «ВМС» самостоятельно не могло выполнять строительные работы в силу отсутствия физической возможности для выполнения данного вида работ: отсутствие основных средств, кадровых и производственных ресурсов.

В отношении ООО «Донтехсервис» налоговым органом установлено, что счета-фактуры, договор, акты о приемке выполненных работ подписаны от имени ООО «Донтехсервис» одним и тем же лицом в качестве директора и главного бухгалтера от имени Ганина А.И.

В протоколе допроса № 146 от 14.03.2014г. Ганин А.И. показал, что являлся директором ООО «Донтехсервис», подписывал документы от имени ООО «Донтехсервис», ООО «Донтехсервис» осуществляло торгово-закупочную деятельность, однако, не смог назвать Ф.И.О. сотрудников организации, какие именно договора заключались с ООО «Биологическая рекультивация земель», виды и объекты работ, Ф.И.О. работников, выполнявших СМР для ООО «Биологическая рекультивация земель», наименование организаций, индивидуальных предпринимателей у которых была арендована техника. Кроме того, Ганин А.И. пояснил, что у ООО «Донтехсервис» не было свидетельства саморегулируемой организации на осуществление строительно-монтажных работ, так как не было необходимого количества работников и соответствующего строительного образования.

В отношении ООО «Донтехсервис» было установлено, что общество поставлено на учет в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области 05.03.2011 г. Юридический адрес: г. Шахты, ул. Пушкина 29а, оф.402а. (собственник Дивина Т.М.). Учредитель и руководитель - Ганин А.И. Уставный капитал -10000 руб. Основной вид деятельности - «Деятельность автомобильного грузового транспорта», виды деятельности, относящиеся к выполнению СМР - не заявлены. ООО «Донтехсервис» не имело свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. Недвижимость и транспортные средства не зарегистрированы.

Согласно анализу представленных деклараций ООО «Донтехсервис» за 2012 год установлена минимизация платежей, при полученной выручке 544 584 тыс. руб., заявлены расходы - 543 768 тыс. руб., что составляет 99,8%, сумма налога к уплате 143,1 тыс. руб. т.е. 0,02% от заявленной выручки. Удельный вес налоговых вычетов по НДС за 2012 год составил 99,7 %.

Как установлено проверкой, на основании сведений 2-НДФЛ за 2012г. численность ООО «Донтехсервис» в 2012 году составляет 7 чел.

ООО «Донтехсервис» в Межрайонную ИФНС России №12 по Ростовской области представлены сведения по форме №2-НДФЛ на следующих лиц: Бочкову Е.В., Куликова А.И., Снурникову И.А., Перевертайло Е.А., Юматову И.А., Ганина А.И., Клепинину Л.Ю. Физическое лицо Перевертайло Е.А. в налоговый орган не явилась без объяснения причин.

Согласно протоколу допроса Бочковой Е.В. от 04.04.2014 №168, установлено, что она работала в ООО «Биологическая рекультивация земель» с июля 2012 по декабрь 2013 по совместительству, ООО «Строй-Инвест» с 28.05.2012 по декабрь 2012, ООО «Автобаза №1» с мая 2012 по настоящее время в должности бухгалтера. В должностные обязанности входило начисление заработной платы для водителей автомобилей Шкода и перечислением заработной платы на зарплатные карты. Организация ООО «Донтехсервис» ей не знакома, в такой организации не работала.

Согласно протоколу допроса Куликова А.И. от 12.02.2014 г. №236, установлено, что он являлся менеджером ООО «Донтехсервис», в должностные обязанности входило подготовка договоров по перевозкам грузов междугородного сообщения, подготовка заявок с ОАО «Ростовшахтострой» на грузоперевозки, поиск грузовых автомобилей для перевозки грузов по интернету, доставка транспортных документов, телефонные переговоры с водителями, задания на перевозку грузов получал лично от Дивина Максима Владимировича.

Согласно протоколу допроса Снурниковой И.А. от 04.04.2014 №169, установлено, что она работала в ООО «Биологическая рекультивация земель» с августа 2011 по январь 2012, в ООО «Автобаза №1» с февраля по декабрь 2012 г. бухгалтером. В должностные обязанности входило: работа с бухгалтерскими документами (раскладывание по папкам бухгалтерских документов, опись документов, отправка корреспонденции на почту). В организации ООО «Донтехсервис» числилась формально менеджером, но там не работала. Заработную плату в ООО «Донтехсервис» не получала.

Согласно протоколу допроса от 27.02.2014 №236, Юматовой И.А. установлено, что она работает в ООО «Донтехсервис» с 01.01.2012 по 29.12.2012 в должности бухгалтера была оформлена формально (фиктивно), основное место работы ООО «Автобаза 1» в должности бухгалтера по учету электронной почты (делопроизводитель) первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского и налогового учета ею не заполнялись, об организации ООО «Донтехсервис» только слышала, о фактических видах деятельности ничего неизвестно, информацией не владеет.

Согласно протоколу допроса № 240 от 31.03.2014г. Клепининой Л.Ю., помощника секретаря ООО «Донтехсервис», установлено, что она являлась формальным сотрудником ООО «Донтехсервис», на работу являлась 1 -2 раза в неделю для обработки корреспонденции. Организация ООО «Биологическая рекультивация земель» ей не известна. С директором ООО «Донтехсервис» Ганиным А.И. не знакома.

Таким образом, сотрудники ООО «Донтехсервис» числились формально и не осуществляли строительно-монтажные работы для ООО «Биологическая рекультивация земель.

Расчеты в 2012г. между ООО «Биологическая рекультивация земель» и ООО «Донтехсервис» оформлены в сумме 77 428 673 руб. 10 коп. путем перечисления денежных средств на расчетные счета ООО «Донтехсервис».

Согласно журналу-ордеру № 60 по договору № 4-С от 10.01.2012г. по состоянию на 31.12.2012г. числится дебиторская задолженность в сумме 29 294 333 руб. 04 коп.

При анализе расчетных счетов ООО «Донтехсервис» установлено, что полученные от ООО «Биологическая рекультивация земель» денежные средства были перечислены в адрес: ООО «Региональные точки оплаты» с назначением платежа: «за услуги связи»; ООО «ДонЮгресурс» с назначением платежа: «за уголь»; ООО ТД «Индолина»- «за мясопродукты», ООО ПК «ТагИнвестСтрой» - «беспроцентный займ»; ООО «ВМС» за мясопродукты»; ООО ТД «Звезда-Стрела» «за оборудование».

Проверкой установлено, что по расчетным счетам ООО «Донтехсервис», не прослеживается оплата за выполнение строительно-монтажных работ. Таким образом, не установлены субподрядные организации, выполнявшие строительно-монтажные работы для ООО «Донтехсервис».

Кроме того, по расчетным счетам ООО «Донтехсервис» не установлена оплата за аренду недвижимости, выплаты заработной платы, а так же другие расходы общехозяйственного назначения, характерные для организаций, реально осуществляющих деятельность, то есть финансовые операции носят транзитный характер.

Указанные факты свидетельствуют о формальном документообороте ООО «Биологическая рекультивация земель» с ООО «Донтехсервис».

Таким образом, проверкой установлено, что ООО «Донтехсервис» не обладало квалифицированным персоналом, юридические и физические лица для выполнения работ ООО «Донтехсервис» так же не привлекались. Так же ООО «Донтехсервис» не располагало необходимыми ресурсами (производственными мощностями, оборудованием, специальной техникой).

Кроме того, в отношении ООО «Донтехсервис» установлено, что общество 18.02.2013 г. реорганизовано по решению учредителей, правопреемником является ООО «Идея Ю», адрес: 690068, Владивосток г, Магнитогорская ул. 4, 400, зарегистрирован и поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю.

Согласно сопроводительного письма Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю (вх. № 03018 от 22.07.2013г.) адрес регистрации ООО «Идея Ю»: г. Владивосток, ул. Магнитогорская, 4, 400 является «адресом массовой регистрации». В отношении ООО «Идея Ю» проведено обследование места нахождения данной организации, по адресу указанному в учредительных документах: г. Владивосток, ул. Магнитогорская, 4, 400. В результате обследования установлено, что организация не располагается по указанному адресу. Данный факт подтверждается протоколом осмотра (обследования) № 303 от 06.03.2013 г.

В ходе проверки, ООО «Идея Ю» (правопреемник ООО «Донтехсервис») представлены документы (вх. № 032109 от 30.10.2013г., документы представлены в Межрайонной ИФНС № 12 по Приморскому краю вх. № 30948 от 02.10.2013г. по взаимоотношению с ООО «Биологическая рекультивация земель», (договора, спецификации, счета-фактуры, товарно-транспортная накладная, книга продаж), заверенные от имени представителя управляющей компании ООО «ВинСервис» -Самыко В.Э. Книга покупок, акты о приемке выполненных работ формы КС-2 и справки о стоимости выполненных работ формы КС-3 по встречной проверке не представлены.

В ходе проверки установлено, что управляющей компанией ООО «Идея Ю» являлся ООО «Винсервис» (Генеральный директор Самыко В.Э. - является «массовым» руководителем) с момента образования по 02.09.2013г. с 02.09.2013г. Управляющей компанией ООО « Идея Ю» является ООО «Ферум» (генеральным директором ООО «Ферум» является Смирнова А.П., паспорт гражданки Узбекистана СТ № 3539426.).

УФМС по г. Москве (вх. от 26.02.2014 №004943) представлена информация, что в центральной базе данных учета иностранных граждан «Мигрант-1» Смирнова Анна Петровна с паспортом иностранного гражданина СТ №3539426 отсутствует.

Вышеуказанный паспорт, в соответствии с данными центральной базе данных учета иностранных граждан значится за гражданкой республики Узбекистан Гаировой СР. Каких либо сведений в отношении гражданки Смирновой А.П. УФМС России по г.Москве предоставить не может.

В ходе проверке направлено поручение о допросе Самыко В.Э. - представителя управляющей компании ООО «Идея Ю» - ООО «ВинСервис» № 160 от 31.01.2014г. Согласно протоколу допроса № 15 от 10.02.2014г. Самыко В.Э. пояснил, что документы, касающиеся деятельности ООО «Биологическая рекультивация земель» по взаимоотношению с ООО «Донтехсервис»