Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.12.2002 № 205-П

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета Фонда.

     Счет N  40410  "Внебюджетные  фонды органов исполнительной власти
субъектов Российской Федерации и местного самоуправления"

     4.31. Назначение  счета:  учет  средств  и  их  расходования   по
внебюджетным  фондам  субъектов  Российской  Федерации,  в том числе и
территориальных экологических фондов,  согласно  нормативным  правовым
актам об этих фондах.
     По кредиту счета учитываются  поступления  средств  в  эти  фонды
согласно положениям об этих фондах.
     По дебету счета учитываются расходы,  производимые  внебюджетными
фондами   субъектов   Российской   Федерации   на  цели,  определенные
положениями о фондах.
     В аналитическом   учете   ведутся   лицевые   счета   по  каждому
внебюджетному фонду.

     Счета N  405  "Счета  организаций,  находящихся   в   федеральной
собственности"

     N 406  "Счета  организаций,  находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности"

     N 407 "Счета негосударственных организаций"

     4.32. Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых,
коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные.
     Организация, деятельность которой в основном связана с  оказанием
услуг  финансового  характера,  относится  к  финансовым организациям.
Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго
порядка, имеющих соответствующие наименования.
     На балансовых счетах второго порядка  "коммерческие  организации"
открывают  счета  организациям,  основной  целью  деятельности которых
является извлечение прибыли.
     Организации, не   имеющие   в   качестве   основной   цели  своей
деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль
между участниками,  относятся к коммерческим. Счета таким организациям
открываются   на   балансовых   счетах   второго   порядка,    имеющих
соответствующие наименования.
     В кредит  счетов   зачисляются   суммы,   поступающие   указанным
организациям,  в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами
организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета
кредитов и другими счетами.
     По дебету счетов  отражаются  суммы,  списываемые  со  счетов,  в
корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.
     В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.
     На счете N 40504 учитываются переводные операции Минсвязи России,
а также средства,  направляемые уполномоченными  органами  на  выплату
пенсий  и пособий.  Счета открываются организациям связи в том случае,
если в нормативных правовых  актах  предусмотрено  открытие  счетов  в
кредитных организациях. Счет пассивный.
     По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые организациями связи
наличными  деньгами,  в корреспонденции со счетом учета кассы;  суммы,
зачисляемые по  расчетным  документам  переводоотправителей,  органов,
уполномоченных  на выплату пенсий и пособий,  филиалов Сберегательного
банка Российской  Федерации  за  полученную  наличность,  подкрепление
счета  организаций  связи  Российской  Федерации  в  корреспонденции с
соответствующими счетами.
     По дебету   счета   проводятся   суммы   подкреплений,   выданных
организациям связи наличными деньгами,  в  корреспонденции  со  счетом
учета  кассы;  суммы  перечислений по платежным поручениям организаций
связи,  поступивших переводов и  других  сумм  на  счета  получателей,
выплаченных  пенсий  и пособий,  в корреспонденции со счетами по учету
средств организаций.
     В аналитическом   учете   ведутся   отдельные  лицевые  счета  по
переводным операциям Минсвязи России,  по учету средств,  направляемых
органами, уполномоченными на выплату пенсий и пособий.
     На счете  N  40505  ведутся  доходные  счета  МПС  России.  Счета
пассивные.
     Учет операций ведется в соответствии с  нормативным  актом  Банка
России  и  МПС России о порядке проведения операций по доходным счетам
МПС России.
     На счетах N 40503,  40603,  40703 открываются счета организациям,
финансируемым  соответственно  из   федерального   бюджета,   бюджетов
субъектов  Российской Федерации и местных бюджетов,  по учету средств,
полученных   от   предпринимательской   и   иной   приносящей    доход
деятельности.
     На счете N 40503 открываются счета воинским частям,  организациям
Минобороны  России,  МВД  России,  ФСЖВ  России и ФСБ России для учета
средств федерального бюджета,  бюджетов субъектов Российской Федерации
и местных бюджетов.

     Счет N  40704  "Средства  для  проведения выборов и референдумов.
Специальный избирательный счет"

     4.33. Назначение счета:  учет денежных средств  для  формирования
избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока,
партий, а также фонда, создаваемого инициативной группой по проведению
референдума,  направляемых на финансирование мероприятий,  связанных с
проведением выборов или референдумов. Счет пассивный.
     По кредиту  счета  зачисляются  средства,  являющиеся источниками
формирования   специального   избирательного   фонда    избирательного
объединения, избирательного блока, партий, а также фонда референдума в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
     По дебету  счета  проводятся  суммы перечислений в соответствии с
целевым назначением счета и законодательством Российской Федерации.
     В аналитическом   учете   ведутся   лицевые   счета   по  каждому
избирательному объединению,  избирательному блоку,  партии,  по каждой
инициативной группе по проведению референдума.

     Счет N 408 "Прочие счета"

     Счет N 40802 "Индивидуальные предприниматели"

     4.34. Назначение счета:  учет поступления и расходования денежных
средств    физических    лиц,    осуществляющих    предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица. Счет пассивный.
     По кредиту счета отражаются суммы денежных  средств,  поступившие
от осуществляемой деятельности.
     По дебету  счета  проводятся  суммы  перечислений  и   выдач   по
расходным операциям.
     Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету  кассы,
депозитов (вкладов), корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами
клиентов.
     В аналитическом   учете  открываются  лицевые  счета  по  каждому
физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность.

     Счет N 40803 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "И"

     4.35. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской
Федерации,  принадлежащих физическим лицам - нерезидентам. Операции по
счету  совершаются  в  соответствии  с  Положением  Банка  России   от
12.10.2000  N  126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками
рублевых счетов нерезидентов в  связи  с  принятием  Инструкции  Банка
России  "О  порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов
нерезидентов в валюте Российской Федерации и  проведения  операций  по
этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г.". Счет пассивный.
     В аналитическом учете ведутся лицевые счета в  валюте  Российской
Федерации по каждому клиенту.

     Счет N 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели -
нерезиденты - счета типа "Т"

     4.36. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской
Федерации,    принадлежащих    юридическим   лицам   -   нерезидентам,
индивидуальным предпринимателям -  нерезидентам,  осуществляющим  свою
деятельность  без  образования  юридического  лица.  Операции по счету
совершаются в соответствии с Положением Банка России от  12.10.2000  N
126-П  "О  порядке  переоформления  уполномоченными  банками  рублевых
счетов нерезидентов в связи с принятием  Инструкции  Банка  России  "О
порядке    открытия    уполномоченными   банками   банковских   счетов
нерезидентов в валюте Российской Федерации и  проведения  операций  по
этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г.". Счет пассивный.
     В аналитическом учете ведутся лицевые счета в  валюте  Российской
Федерации по каждому клиенту.

     Счет N 40805 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели -
нерезиденты - счета типа "И"

     4.37. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской
Федерации,    принадлежащих    юридическим   лицам   -   нерезидентам,
индивидуальным предпринимателям -  нерезидентам,  осуществляющим  свою
деятельность  без  образования  юридического  лица.  Операции по счету
совершаются в соответствии с Положением Банка России от  12.10.2000  N
126-П  "О  порядке  переоформления  уполномоченными  банками  рублевых
счетов нерезидентов в связи с принятием  Инструкции  Банка  России  "О
порядке    открытия    уполномоченными   банками   банковских   счетов
нерезидентов в валюте Российской Федерации и  проведения  операций  по
этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г.". Счет пассивный.
     В аналитическом учете ведутся лицевые счета в  валюте  Российской
Федерации по каждому клиенту.

     Счет N 40806 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета
типа "С" (конверсионные)"

     4.38. Назначение  счета:  учет  денежных  средств  юридических  и
физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
     Операции по счету совершаются в порядке,  установленном  валютным
законодательством  Российской  Федерации  и  нормативными актами Банка
России.

     Счет N 40807 "Юридические лица - нерезиденты"

     4.39. Назначение  счета:  учет  средств  в   иностранной   валюте
юридических лиц - нерезидентов. Счет пассивный.
     По кредиту  счета  отражаются  средства  в  иностранной   валюте,
поступающие на счет.
     По дебету  счета  отражаются  операции  по  списанию  иностранной
валюты.
     Совершение операций  по  счету  производится  в  соответствии   с
валютным  законодательством Российской Федерации и нормативными актами
Банка России.
     В аналитическом  учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и
виду иностранной валюты.

     Счет N 40809 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета
типа "С" (инвестиционные)"

     4.40. Назначение  счета:  учет  денежных  средств  юридических  и
физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
     Операции по  счету совершаются в порядке,  установленном валютным
законодательством Российской Федерации  и  нормативными  актами  Банка
России.

     Счет N 40810 "Физические лица - средства избирательных фондов"

     4.41. Назначение  счета:  учет  денежных  средств  на специальном
избирательном счете для формирования избирательного  фонда  кандидата,
зарегистрированного    кандидата,   направляемых   на   финансирование
мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.
     По кредиту   счета   зачисляются  средства,  предназначенные  для
формирования  специального  избирательного  фонда  в  соответствии   с
законодательством Российской Федерации.
     По дебету счета проводятся суммы перечислений  в  соответствии  с
целевым назначением счета и законодательством Российской Федерации.
     В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кандидату,
зарегистрированному кандидату.

     Счет N  40811  "Средства  для  проведения выборов.  Избирательный
залог"

     4.42. Назначение   счета:   учет   денежных   средств,   вносимых
кандидатами,     зарегистрированными    кандидатами,    избирательными
объединениями, избирательными блоками в качестве избирательного залога
на  специальный  счет  Центральной  избирательной  комиссии Российской
Федерации (избирательной комиссии субъекта Российской Федерации). Счет
пассивный.
     По кредиту счета зачисляются средства  из  избирательных  фондов,
вносимые кандидатами,  зарегистрированными кандидатами, избирательными
объединениями, избирательными блоками в качестве избирательного залога
единовременно и в размерах, установленных законодательством Российской
Федерации.
     По дебету  счета  проводятся  суммы  возврата  денежных  средств,
внесенных  или  перечисленных  в  качестве  избирательного  залога,  в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
     В аналитическом   учете   ведутся   лицевые   счета   по   каждой
избирательной комиссии.

     Счет N 40812 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета
типа "С" (проектные)

     4.43. Назначение  счета:  учет  денежных  средств  юридических  и
физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
     Операции по   счету   совершаются   в   порядке,    установленном
нормативными актами Банка России.

     Счета N 40813 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф"

     N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа
"К" (конвертируемые)"

     N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа
"Н" (неконвертируемые)"

     4.44. Назначение   счетов:   учет   денежных   средств  в  валюте
Российской Федерации,  принадлежащих юридическим и физическим лицам  -
нерезидентам,   официальным  представительствам.  Операции  по  счетам
совершаются в соответствии с  действующим  валютным  законодательством
Российской Федерации, Инструкцией Банка России от 12.10.2000 N 93-И "О
порядке   открытия   уполномоченными   банками    банковских    счетов
нерезидентов  в  валюте  Российской Федерации и проведения операций по
этим  счетам"  и  другими  нормативными  актами  Банка  России.  Счета
пассивные.
     В аналитическом учете ведутся лицевые счета в  валюте  Российской
Федерации по каждому клиенту.

     Счет N 409 "Средства в расчетах"

     4.45. На  счетах  второго  порядка  предусмотрены счета для учета
отдельных  специфических   расчетных   операций,   предусмотренных   в
нормативных актах Банка России по организации и проведению расчетов.

     Счета N 40901 "Аккредитивы к оплате"

     N 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами"

     4.46. Назначение  счетов:  учет  сумм  аккредитивов,  открытых по
поручениям покупателей для расчетов с поставщиками. Счета пассивные.
     По кредиту   счетов   проводятся   суммы  открытых  (поступивших)
аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
     По дебету   счетов   проводятся   суммы,   выплаченные   за  счет
аккредитивов,  и суммы,  перечисляемые обратно  на  счета  покупателей
вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов,
в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.
     В аналитическом   учете   ведутся   лицевые   счета   по  каждому
аккредитиву.

     Счет N 40903 "Расчетные чеки"

     4.47. Назначение   счета:   учет   средств   при    осуществлении
безналичных расчетов чеками. Счет пассивный.
     По кредиту  счета  проводятся  суммы,  перечисляемые  со   счетов
организаций  и  физических  лиц  в  качестве  гарантии оплаты выданных
чеков.
     По дебету  счета проводятся суммы чеков,  поступившие в кредитную
организацию  плательщика  по  инкассо  для  оплаты,   неиспользованные
депонированные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а
также расчетными (текущими) счетами клиентов и кассой.
     В аналитическом учете ведутся лицевые счета организаций.

     Счет N   40905  "Текущие  счета  уполномоченных  и  невыплаченные
переводы"

     4.48. Назначение  счета:  учет  сумм  переводов,  поступивших  на
текущие  счета  уполномоченных,  командированных  в  другую  местность
организациями,  а также переводов физических лиц и  переводов  на  имя
временных уполномоченных,  которым текущие счета не открываются.  Счет
пассивный.
     По кредиту   проводятся  суммы  поступивших  переводов,  а  также
средства,  предусмотренные  специальными  нормативными  актами   Банка
России.
     По дебету проводятся суммы,  выплачиваемые  с  текущих  счетов  и
лицевых  счетов  по  переводам уполномоченным и другим получателям,  и
суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и
по другим причинам.
     В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя
средств.

     Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка"

     4.49. Назначение  счета:  счет  используется в случаях,  когда по
каким-либо причинам проинкассированная накануне  денежная  выручка  не
пересчитана  и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу
кредитной организации. Счет пассивный.
     По кредиту  счета  проводятся  суммы выручки,  проинкассированной
накануне и не пересчитанной,  в корреспонденции  со  счетом  по  учету
денежных  средств  в  пути.  После  пересчета  сумма со счета по учету
денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.
     По дебету   счета   проводятся  суммы  выручки,  пересчитанной  и
зачисленной  в  кассу,  в   корреспонденции   со   счетами   клиентов,
корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющим
счетов в кредитной организации.
     В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.
     Если кредитная организация по договорам  с  клиентами  производит
зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета,  то
в этом случае возникает  кредитная  операция,  зачисление  выручки  на
счета  клиентов  должно  производиться  со  счетов  по учету кредитов,
оформляемых в общеустановленном порядке.

     Счета N 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам"

     4.50. Назначение счета N 40907: учет расчетов между организациями
путем зачета взаимных требований. Счет пассивный.
     По кредиту  счета  проводятся   суммы,   поступающие   в   пользу
участников зачета от других его участников.
     По дебету  счета  проводятся  суммы  платежей,  причитающихся   с
участников зачета по принятым к зачету документам.
     Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо,  то оно  в
установленном    настоящими   Правилами   порядке   перечисляется   на
аналогичный активный счет N 40908 "Расчеты клиентов по зачетам".
     Закрытие счетов  по  зачету  производится  в  установленные сроки
путем:
     перечисления кредитового   сальдо  по  счету  N  40907  на  счета
клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами;
     взыскания дебетового  сальдо  по счету N 40908 со счетов клиентов
или  выдачи  кредита  по   условиям   зачета   в   корреспонденции   с
соответствующими счетами.
     На счетах N 40907,  40908 отражаются  постоянно  действующие  или
разовые групповые зачеты.
     В аналитическом учете открываются временные лицевые счета каждому
участнику зачетов.

     Счета N 40909 "Невыплаченные переводы из-за границы"

     N 40910 "Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам"

     4.51. Назначение счетов:  учет принятых к выплате переводов из-за
границы. Счета пассивные.
     По кредиту  счета  проводятся  суммы  поступивших  из-за  границы
переводов,  а  также  суммы  переводов  организаций  -  резидентов  до
открытия   банковских   счетов   на  имя  граждан  России  и  лиц  без
гражданства,  постоянно  проживающих  в  России  и   нерезидентов,   в
корреспонденции с корреспондентскими счетами.
     По дебету  счета  проводятся  суммы  переводов   из-за   границы,
выплаченные  получателям  или зачисленные на их счета,  а также суммы,
возвращенные  отправителю,  или  суммы  аннулированных  переводов,   в
корреспонденции с корреспондентскими счетами,  счетами клиентов, кассы
и другими счетами.
     В аналитическом   учете  открываются  лицевые  счета  по  каждому
переводу.

     Счет N 40911 "Транзитные счета"

     4.52. Назначение счета:  проведение определенных  операций  через
транзитные  счета,  в  том  числе  принятых  от  граждан и организаций
обязательных  и  добровольных  платежей  и  взносов,  а  также  других
операций,  предусмотренных  нормативными  актами  Банка  России.  Счет
пассивный.
     По кредиту  счета проводятся суммы принятых платежей за квартиру,
коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, добровольных взносов
населения  и  организаций,  денежных  средств  от  физических  лиц без
открытия банковского счета для перевода в другие кредитные организации
(филиалы)   и,   в  установленных  случаях,  по  другим  операциям,  в
корреспонденции  со  счетами   клиентов,   кассы,   корреспондентскими
счетами.
     По дебету счета отражаются суммы,  перечисляемые в  обусловленные
договором  сроки  на  соответствующие  счета  получателей,  за вычетом
удержанного     комиссионного     вознаграждения,     предусмотренного
заключенными  договорами  по  расчетно  -  кассовому  обслуживанию,  в
корреспонденции со счетами  клиентов,  корреспондентскими  счетами,  а
удержанные  суммы  вознаграждения  перечисляются  на  счета  по  учету
доходов;  денежные средства физических лиц,  перечисляемые не  позднее
следующего рабочего дня по назначению.
     В аналитическом учете ведутся счета, открываемые каждому клиенту,
и по видам платежей.

               ДЕПОЗИТЫ И ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА

     Счета N 410, 427 "Депозиты, привлеченные средства Минфина России"

     N 411,  428  "Депозиты,  привлеченные средства финансовых органов
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

     N 412,  429  "Депозиты,  привлеченные  средства   государственных
внебюджетных фондов Российской Федерации"

     N 413,  430 "Депозиты,  привлеченные средства внебюджетных фондов
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

     N 414,   431   "Депозиты,   привлеченные   средства    финансовых
организаций, находящихся в федеральной собственности"

     N 415,   432   "Депозиты,   привлеченные   средства  коммерческих
организаций, находящихся в федеральной собственности"

     N 416,  433  "Депозиты,  привлеченные   средства   некоммерческих
организаций, находящихся в федеральной собственности"

     N 417,    434   "Депозиты,   привлеченные   средства   финансовых
организаций,  находящихся  в   государственной   (кроме   федеральной)
собственности"

     N 418,   435   "Депозиты,   привлеченные   средства  коммерческих
организаций,  находящихся  в   государственной   (кроме   федеральной)
собственности"

     N 419,   436   "Депозиты,  привлеченные  средства  некоммерческих
организаций,  находящихся  в   государственной   (кроме   федеральной)
собственности"

     N 420,  437  "Депозиты,  привлеченные  средства негосударственных
финансовых организаций"

     N 421,  438 "Депозиты,  привлеченные  средства  негосударственных
коммерческих организаций"

     N 422,  439  "Депозиты,  привлеченные  средства негосударственных
некоммерческих организаций"

     N 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"

     N 425,  440 "Депозиты,  привлеченные средства юридических  лиц  -
нерезидентов"

     N 426  "Депозиты  и прочие привлеченные средства физических лиц -
нерезидентов"

     4.53. Назначение счетов:  учет на договорных условиях  депозитов,
вкладов,  прочих привлеченных средств юридических и физических лиц,  а
также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт.
Характер  привлекаемых средств определяется условиями договора.  Счета
пассивные.
     По счетам N 425 "Депозиты юридических лиц - нерезидентов",  N 440
"Привлеченные средства юридических  лиц  -  нерезидентов"  допускается
корреспонденция  только  со  счетами N 40814 "Юридические и физические
лица -  нерезиденты  -  счета  типа  "К"  (конвертируемые)",  N  40815
"Юридические  и  физические  лица  -  нерезиденты  -  счета  типа  "Н"
(неконвертируемые)",  N  40807  "Юридические  лица   -   нерезиденты";
корреспонденция   со  счетами  банков  -  нерезидентов  допускается  в
соответствии  с  валютным  законодательством  Российской  Федерации  и
нормативными актами Банка России.
     Совершение операций  по  счету   N   426   "Депозиты   и   прочие
привлеченные  средства  физических  лиц - нерезидентов" производится в
соответствии  с  валютным  законодательством  Российской  Федерации  и
нормативными актами Банка России.
     Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, кроме счетов
для  расчетов с использованием банковских карт,  а также по субъектам,
внесшим средства, в том числе:
     Минфином России;
     Финансовыми органами субъектов  Российской  Федерации  и  органов
местного самоуправления;
     Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации;
     Внебюджетными фондами  субъектов  Российской  Федерации и органов
местного самоуправления;
     Финансовыми организациями,     находящимися     в     федеральной
собственности;
     Коммерческими организациями,     находящимися    в    федеральной
собственности;
     Некоммерческими организациями,    находящимися    в   федеральной
собственности;
     Финансовыми организациями,  находящимися в государственной (кроме
федеральной) собственности;
     Коммерческими организациями,   находящимися   в   государственной
(кроме федеральной) собственности;
     Некоммерческими организациями,   находящимися  в  государственной
(кроме федеральной) собственности;
     Негосударственными финансовыми организациями;
     Негосударственными коммерческими организациями;
     Негосударственными некоммерческими организациями;
     Физическими лицами;
     Юридическими лицами - нерезидентами;
     Физическими лицами - нерезидентами.
     По кредиту счетов отражаются:
     суммы, поступившие  от  владельца  депозита  (вкладчика),  других
средств  или  от  держателя  банковской  карты  (для вкладчика или для
держателя банковской карты) для зачисления на его счет;
     начисленные проценты,   если   условиями  договора  предусмотрено
присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
     поступившие для  зачисления  в  депозиты  (вклады) физических лиц
суммы предоставленных кредитов;
     начисленные проценты  по  счету держателя банковской карты,  если
условиями  договора  предусмотрено  присоединение  процентов  к  сумме
счета.
     Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со
счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты -
со счетами по учету начисленных процентов, расходов.
     По дебету счетов отражаются:
     выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов  (вкладов),  других
средств;
     выплачиваемые проценты,  если по условиям договора проценты  были
присоединены к сумме депозита (вклада);
     перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов  (вкладов)
физических лиц при погашении кредита и процентов;
     произведенные расходы с использованием банковских карт.
     Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств
клиентов, корреспондентскими, кассы.
     В аналитическом  учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков
по срокам привлечения (кроме  держателей  банковских  карт),  размерам
процентных ставок, видам валют.
     На указанных счетах подлежат отражению суммы,  принятые кредитной
организацией  по  договору банковского счета вклада (депозита),  в том
числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.
     Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других
средств в учете осуществляется в соответствии  с  нормативными  актами
Банка  России  о порядке начисления процентов в кредитных организациях
Российской Федерации.

         КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ, ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

     Счета N 441,  460 "Кредиты и  средства,  предоставленные  Минфину
России"

     N 442,   461  "Кредиты  и  средства,  предоставленные  финансовым
органам   субъектов   Российской   Федерации   и   органов    местного
самоуправления"

     N 443,  462 "Кредиты и средства,  предоставленные государственным
внебюджетным фондам Российской Федерации"

     N 444,  463 "Кредиты  и  средства,  предоставленные  внебюджетным
фондам    субъектов    Российской   Федерации   и   органов   местного
самоуправления"

     N 445,  464  "Кредиты  и  средства,  предоставленные   финансовым
организациям, находящимся в федеральной собственности"

     N 446,  465  "Кредиты  и  средства,  предоставленные коммерческим
организациям, находящимся в федеральной собственности"

     N 447,  466 "Кредиты и средства,  предоставленные  некоммерческим
организациям, находящимся в федеральной собственности"

     N 448,   467  "Кредиты  и  средства,  предоставленные  финансовым
организациям,  находящимся  в  государственной   (кроме   федеральной)
собственности"

     N 449,  468  "Кредиты  и  средства,  предоставленные коммерческим
организациям,  находящимся  в  государственной   (кроме   федеральной)
собственности"

     N 450,  469  "Кредиты и средства,  предоставленные некоммерческим
организациям,  находящимся  в  государственной   (кроме   федеральной)
собственности"

     N 451, 470 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным
финансовым организациям"

     N 452, 471 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным
коммерческим организациям"

     N 453, 472 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным
некоммерческим организациям"

     N 454 "Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям"

     N 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам"

     N 456, 473 "Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам
- нерезидентам"

     N 457 "Кредиты, предоставленные физическим лицам - нерезидентам"

     4.54. Назначение счетов: учет кредитов и иных средств (в договоре
указывается вид размещенных средств),  предоставленных Минфину России,
финансовым органам и организациям,  внебюджетным фондам,  организациям
различных организационно - правовых форм всех  форм  собственности,  в
том   числе  юридическим  лицам  -  нерезидентам,  а  также  кредитов,
предоставленных физическим лицам,  в  том  числе  физическим  лицам  -
нерезидентам, в том числе кредитов, предоставленных:
     Минфину России;
     Финансовым органам   субъектов  Российской  Федерации  и  органов
местного самоуправления;
     Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;
     Внебюджетным фондам  субъектов  Российской  Федерации  и  органов
местного самоуправления;
     Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;
     Коммерческим организациям,      находящимся     в     федеральной
собственности;
     Некоммерческим организациям,     находящимся     в    федеральной
собственности;
     Финансовым организациям,  находящимся  в  государственной  (кроме
федеральной) собственности;
     Коммерческим организациям,  находящимся  в государственной (кроме
федеральной) собственности;
     Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме
федеральной) собственности;
     Негосударственным финансовым организациям;
     Негосударственным коммерческим организациям;
     Негосударственным некоммерческим организациям;
     Индивидуальным предпринимателям;
     Физическим лицам;
     Юридическим лицам - нерезидентам;
     Физическим лицам - нерезидентам.
     Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по
кредитам  и  размещенным  средствам по срокам погашения,  по кредитам,
предоставленным при недостатке средств на  расчетном  (текущем)  счете
("овердрафт"),  а  также  счета  (пассивные)  для  учета  резервов  на
возможные потери.
     По дебету счетов отражаются:
     суммы предоставленных кредитов  в  корреспонденции  с  расчетными
(текущими)  счетами  клиентов,  счетом  кассы  (для  физических  лиц),
счетами  депозитов  (вкладов)   физических   лиц,   корреспондентскими
счетами;
     суммы восстановленных кредитов в корреспонденции  со  счетами  по
учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном
в кредитной организации порядке.
     По кредиту счетов отражаются:
     суммы погашенной  задолженности   по   предоставленным   клиентам
кредитам  в  корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов,
счетом кассы (для физических лиц),  счетами депозитов (для  физических
лиц),  счетами  по  учету  расчетов  с  работниками  по  оплате труда,
корреспондентскими счетами;
     суммы задолженности,  списанные  на  счета  по учету просроченной
задолженности клиентов;
     суммы в  оплату имущества,  отнесенные на счета по учету зачетных
операций,  если в соответствии с договором  кредитная  организация,  в
установленном   порядке,   покупает   имущество  у  клиента,  имеющего
задолженность по кредиту;
     суммы задолженности,  списанные  за  счет  резервов  на возможные
потери по кредитам и за счет других ресурсов кредитной организации.
     Операции совершаются   в   корреспонденции   с   соответствующими
счетами.
     Аналитический учет  осуществляется в разрезе заемщиков по каждому
кредитному договору.
     Счета N 44201,  44301,  44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901,
45001,  45101,  45201,  45301,  45401,  45509, 45608, 45708 - кредиты,
предоставленные  при  недостатке  средств  на  расчетном (текущем) или
депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").  Кредитование в  виде
"овердрафт"   счетов  по  учету  депозитов  (вкладов)  физических  лиц
распространяется  исключительно  на  счета,  на  которых   учитываются
денежные средства, привлеченные на срок "до востребования".
     Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в установленном
порядке   при  недостаточности  средств  на  расчетном  (текущем)  или
депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").
     По дебету счетов отражаются:
     суммы предоставленного кредита при  недостаточности  средств  для
проведения   платежей   на   расчетном   (текущем)   счете  клиента  в
соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит средств,
срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".
     Корреспондируют указанные счета с расчетными  (текущими)  счетами
клиентов;
     суммы предоставленного кредита при  недостаточности  средств  для
проведения  платежей  на  депозитном  (вкладном)  счете  со сроком "до
востребования"  физического  лица  в  соответствии  с   договором,   в
корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;
     суммы восстановленных кредитов в корреспонденции  со  счетами  по
учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.
     По кредиту счетов отражаются:
     суммы погашенной  задолженности  по  кредиту,  предоставленному в
форме "овердрафт",  в  корреспонденции  с  расчетными  (текущими)  или
депозитными (физических лиц) счетами клиентов;
     суммы в оплату имущества,  отнесенные на счета по учету  зачетных
операций,  если  в  соответствии  с  договором  кредитная  организация
покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;
     суммы задолженности,  списанные  за  счет  резервов  на возможные
потери по кредитам.
     Аналитический учет  осуществляется в разрезе заемщиков по каждому
кредитному договору.
     На счетах  второго  порядка для учета задолженности по кредитам и
размещенным средствам "до востребования" осуществляется  учет  текущей
задолженности  по  договорам на предоставление (размещение) средств на
условиях "до востребования", "до наступления условия (события)" и "под
лимит задолженности".
     Учет задолженности  по  договорам  с  условием  "до   наступления
условия  (события)" и "под лимит задолженности" ведется в соответствии
с порядком, изложенным в пункте 3.49.
     Суммы неиспользованного   лимита   задолженности  учитываются  на
внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению
кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
     Счета N 44115,  44215,  44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815,
44915,  45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 46008,
46108,  46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008,
47108, 47208, 47308 - резервы на возможные потери.
     Назначение счетов:  учет резервов на возможные потери по кредитам
и   прочим  размещенным  средствам.  Резервы  создаются  для  покрытия
убытков,   образовавшихся   в   результате    непогашения    клиентами
задолженности по кредитам.
     Общая величина   резерва   по    кредитам    должна    уточняться
(регулироваться)   в   установленные  сроки  в  зависимости  от  суммы
фактической задолженности и от группы риска,  к которой отнесен данный
кредит.  Бухгалтерские  проводки  по  изменению  величины  резерва  на
возможные потери по кредитам должны быть сделаны не позднее последнего
рабочего дня отчетного периода уточнения (регулирования).
     Кредитные организации  создают  резерв  на  возможные  потери  по
кредитам отдельно по каждому заемщику и выданному в этот день кредиту.
     По кредиту счетов отражаются:
     суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом расходов;
     суммы доначисления    резерва    до    расчетной    величины    в
корреспонденции со счетом расходов;
     суммы, перенесенные на счета  резервов  на  возможные  потери  по
просроченным  кредитам,  суммы  резервов по кредитам,  не уплаченным в
срок  и  списанным  на  счета  по  учету  просроченной   задолженности
клиентов, в корреспонденции с аналогичным счетом.
     По дебету счетов отражаются суммы:
     по расходованию  резерва  в  корреспонденции  со счетами по учету
просроченной задолженности клиентов по основному долгу;
     по расходованию резерва в корреспонденции с кредитными счетами по
учету задолженности клиентов по основному долгу  в  случаях  признания
задолженности  по  кредитам  нереальной  для  взыскания  и  подлежащей
списанию с баланса на основании решения судебных органов;
     уменьшения резерва  (с целью доведения суммы резерва до расчетной
величины) в корреспонденции со счетом доходов,  если  ранее  созданный
резерв  был  отнесен  на  расходы кредитной организации либо со счетом
"Возмещение  разницы  между  расчетными  и  созданными  резервами   на
возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен
на этот счет;
     ранее созданного  резерва  при  поступлении средств от должника в
покрытие задолженности по кредитам,  по которой был создан  резерв  на
возможные потери по кредитам, и задолженность еще не списана с баланса
кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов, если ранее
созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со
счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами  на
возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен
на этот счет;
     резервов на  возможные  потери  по  просроченным кредитам,  суммы
резервов по кредитам,  не уплаченным в срок и списанным  на  счета  по
учету просроченной задолженности клиентов.
     Учет резервов на возможные потери по прочим размещенным средствам
осуществляется  аналогично  учету  резервов  на  возможные  потери  по
кредитам.
     Аналитический учет  осуществляется в разрезе заемщиков по каждому
заключенному договору.

     Счет N  458  "Просроченная   задолженность   по   предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам"

     4.55. Назначение   счета:   учет  просроченной  задолженности  по
предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным  средствам.  По
счетам  второго  порядка  просроченная  задолженность  учитывается  по
группам заемщиков. Счета активные.
     Учет резервов  на  возможные  потери  по  просроченным кредитам и
прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818.
     По дебету  счетов  отражаются суммы просроченной задолженности по
предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным  средствам,  не
погашенным   в   срок,   установленный   в   заключенном  договоре,  в
корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам  кредитов
и прочих размещенных средств.
     По кредиту  счетов  второго   порядка   по   учету   просроченной
задолженности   по   предоставленным   клиентам   кредитам   и  прочим
размещенным средствам отражаются:
     суммы погашенной  просроченной задолженности клиентов по кредитам
в корреспонденции с расчетными  (текущими)  счетами  клиентов,  счетом
кассы  (по  физическим  лицам),  счетами  депозитов,  в  установленных
случаях,  счетами по учету расчетов с  работниками  по  оплате  труда,
корреспондентскими счетами;
     суммы в оплату имущества,  отнесенные на счета по учету  зачетных
операций,  если  в  соответствии  с  договором  кредитная  организация
покупает имущество у клиента,  имеющего задолженность  по  кредиту,  в
корреспонденции с соответствующими счетами;
     суммы списанной  просроченной  задолженности  по  предоставленным
клиентам  кредитам  за  счет  резервов  и  других источников.  Порядок
списания определяется законодательством Российской Федерации,  а также
нормативными актами Банка России.
     Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по  каждому
заключенному договору.

     Счет N  459  "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и
прочим размещенным средствам"

     4.56. Назначение   счета:   учет   просроченных   процентов    по
предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным средствам.  На
счетах второго порядка учитываются проценты,  не погашенные в срок, по
группам заемщиков. Счета активные.
     По дебету счетов отражаются суммы просроченной  задолженности  по
процентам  по  предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным
денежным средствам,  не погашенным в срок, установленный в заключенном
договоре, в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений
по  операциям,  связанным  с  предоставлением  (размещением)  денежных
средств   клиентам   (кроме   кредитных   организаций   и   банков   -
нерезидентов),  либо  со  счетом  по  учету  требований  по  получению
процентов  ("кассовый"  метод),  а  при  методе  "начислений" также со
счетом доходов при переводе задолженности из 2 группы риска в 1 группу
в установленном Банком России порядке.
     По кредиту счетов отражаются:
     суммы погашенных   просроченных  процентов  в  корреспонденции  с
расчетными (текущими) счетами клиентов,  счетом кассы  (по  физическим
лицам),  счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками по
оплате труда, корреспондентскими счетами;
     суммы в  оплату имущества,  отнесенные на счета по учету зачетных
операций,  если  в  соответствии  с  договором  кредитная  организация
покупает  имущество  у клиента,  имеющего задолженность по кредиту,  в
корреспонденции с соответствующими счетами;
     суммы списанных   просроченных  процентов  в  корреспонденции  со
счетом по учету предстоящих  поступлений  по  операциям,  связанным  с
предоставлением   (размещением)   денежных   средств  клиентам  (кроме
кредитных  организаций  и  банков  -  нерезидентов),  а   при   методе
"начислений" также со счетами доходов или расходов. Списание с баланса
кредитной организации сумм  просроченных  процентов  осуществляется  в
порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
     Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по  каждому
заключенному договору.

                       ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ

     Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям"

     Счета N  47401,  47402  "Расчеты  с  клиентами  по факторинговым,
форфейтинговым операциям"

     4.57. Назначение  счетов:  учет  факторинговых  и  форфейтинговых
операций. Счет N 47402 - активный, счет N 47401 - пассивный.
     Операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами
Банка России.
     По дебету счета N 47402 проводятся суммы  оплачиваемых  счетов  -
фактур   по   факторинговым   операциям,  векселей  по  форфейтинговым
операциям,  суммы начисления (процентов),  причитающихся с клиентов за
выполненные операции, в корреспонденции со счетами корреспондентскими,
учета доходов.
     По кредиту  этого  счета  отражаются  суммы  поступивших в оплату
счетов  -  фактур  в  погашение   сумм   за   оплаченные   векселя   в
корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.
     Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров,
то  по  дебету  счета  по  наступлении срока оплаты векселя проводятся
суммы в его  оплату,  суммы,  начисленные  за  совершение  операций  в
корреспонденции со счетами клиентов, учета доходов.
     По кредиту счета отражаются суммы,  поступившие в оплату векселя,
в корреспонденции с корреспондентским счетом.
     Аналитический учет ведется на  лицевых  счетах,  открываемых  для
каждого участника расчетов.

     Счета N 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

     4.58. Назначение  счетов:  учет  расчетов с биржами по поручениям
клиентов по покупке или продаже иностранной валюты.  Счет  N  47403  -
пассивный, счет N 47404 - активный.
     По кредиту счета N 47403 отражаются суммы, причитающиеся в пользу
бирж  за  выполняемые  ими  операции  по  купле  -  продаже валюты,  в
корреспонденции со счетом по учету расходов.
     По дебету  этого счета проводятся суммы перечисляемых начисленных
расходов в корреспонденции  с  корреспондентским  счетом.  Если  биржа
обслуживается этой кредитной организацией, то кредитуется ее расчетный
(текущий) счет.
     Если биржа имеет счет в кредитной организации,  то он открывается
на соответствующем балансовом счете по учету счетов клиентов.
     Кредитные организации  -  профессиональные участники рынка ценных
бумаг отражают на данных счетах операции и сделки,  совершаемые ими на
фондовых  биржах  или  на  других  организованных рынках,  участниками
которых они являются.
     По дебету счетов проводятся:
     денежные средства,  перечисленные для заключения сделок  либо  во
исполнение  обязательств  по  сделкам,  а также в уплату комиссионного
вознаграждения,  в  корреспонденции  с   корреспондентскими   счетами,
расчетным   счетом   биржи   или  соответствующими  счетами  участника
расчетов,  открытыми в кредитных организациях - исполнителях  расчетов
на данном организованном рынке;
     подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и
за свой счет сделкам на реализацию ценных бумаг,  в корреспонденции со
счетами учета выбытия (реализации) ценных бумаг;
     подлежащие исполнению   требования  по  заключенным  в  интересах
клиентов сделкам на реализацию  ценных  бумаг,  в  корреспонденции  со
счетом  по  учету  средств  клиентов по брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами;
     суммы распределения  средств,  списанных  с  участника РЦ ОРЦБ по
итогам торгов,  в корреспонденции со счетом учета расчетов  участников
РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.
     По кредиту счетов отражаются:
     денежные средства,   поступившие   во  исполнение  требований  по
сделкам,  в корреспонденции с  корреспондентскими  счетами,  расчетным
счетом   биржи   или   соответствующими  счетами  участника  расчетов,
открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов  на  данном
организованном рынке;
     подлежащие исполнению  обязательства  по  заключенным  от  своего
имени  и  за  свой  счет  сделкам  на  приобретение  ценных  бумаг,  в
корреспонденции со счетами учета вложений  в  ценные  бумаги  и  учета
накопленного  процентного  (купонного) дохода по процентным (купонным)
долговым обязательствам, уплаченного при приобретении;
     исполненные обязательства  по  заключенным  в  интересах клиентов
сделкам на приобретение ценных бумаг,  в корреспонденции со счетом  по
учету  средств  клиентов  по брокерским операциям с ценными бумагами и
другими финансовыми активами;
     суммы распределения  средств,  зачисленных  участнику  РЦ ОРЦБ по
итогам торгов,  в корреспонденции со счетом учета расчетов  участников
РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;
     суммы причитающегося к  уплате  комиссионного  вознаграждения,  в
корреспонденции  со  счетом учета затрат,  связанных с приобретением и
реализацией ценных бумаг.
     Аналитический учет   ведется   в   разрезе  бирж  (организованных
рынков), видов операций с учетом правил заключения и исполнения сделок
и расчетов на биржах (организованных рынках).

     Счета N  47405,  47406  "Расчеты с клиентами по покупке и продаже
иностранной валюты"

     4.59. Назначение счетов:  учет расчетов с клиентами по покупке  и
продаже иностранной валюты,  а также учет средств в иностранной валюте
для обязательной продажи на валютном рынке.  Счет N 47405 - пассивный,
счет N 47406 - активный.
     Операции по покупке и продаже иностранной валюты  производятся  с
соблюдением   валютного   законодательства   Российской   Федерации  и
нормативных актов Банка России по этим вопросам.
     По кредиту   счета  N  47405  проводятся  суммы,  поступившие  от
клиентов для покупки  иностранной  валюты,  или  поступившие  суммы  в
иностранной  валюте  для  ее  продажи  в  корреспонденции  со  счетами
корреспондентскими, клиентов.
     По дебету  этого счета проводятся суммы,  перечисляемые на биржу,
если обмен валюты будет проводиться через  нее,  в  корреспонденции  с
корреспондентским  счетом или со счетом биржи,  если ее счет ведется в
этой кредитной организации.
     После покупки  иностранной  валюты  или  ее  продажи эти операции
отражаются проводками:
     Дебет корреспондентского счета
     Кредит счетов по  расчетам  с  клиентами  по  покупке  и  продаже
иностранной валюты при поступлении сумм с биржи;
     Дебет счета биржи, если он ведется в этой кредитной организации
     Кредит счетов  по  расчетам  с  клиентами  по  покупке  и продаже
иностранной валюты.
     Перечисление средств  после  покупки - продажи иностранной валюты
на счета клиентов отражается проводкой:
     Дебет счетов  по  расчетам  с  клиентами  по  покупке  и  продаже
иностранной валюты
     Кредит счетов:
     клиентов, если их счета ведутся в этой же кредитной организации;
     корреспондентского при  перечислении  средств  в другие кредитные
организации;
     учета доходов на сумму комиссии в пользу кредитной организации.
     Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому
клиенту и виду валюты.

     Счета N  47407,  47408  "Расчеты  по  конверсионным  операциям  и
срочным сделкам"

     4.60. Назначение счетов:  учет операций, связанных с конвертацией
одной валюты в другую,  и расчетов по срочным сделкам.  Счет N 47407 -
пассивный, счет N 47408 - активный.
     По кредиту  счета  N  47407  проводятся  суммы  конвертации одной
валюты  в  другую  валюту  в  корреспонденции  со  счетами   клиентов,
корреспондентскими.
     По дебету этого счета проводятся суммы валюты после конвертации в
корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.

                        Конверсионные операции

     Операции по  конвертации  валют могут осуществляться,  минуя счет
расчетов по конверсионным операциям,  путем прямых  проводок  сумм  по
счетам клиентов в разных валютах.
     Указанные операции    проводятся    с    соблюдением    валютного
законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России
по этим вопросам.  При проведении  операций  по  курсу,  отличному  от
курса,  установленного  Банком  России,  возникающие  курсовые разницы
отражаются по  счетам  в  соответствии  с  нормативными  актами  Банка
России.
     Операции по обмену наличной  иностранной  валюты  через  обменные
пункты  совершаются  в соответствии с нормативными актами Банка России
по этим вопросам.
     В аналитическом  учете  ведутся лицевые счета по каждому клиенту.
При этом суммы проводятся в одной валюте,  поступившей на конвертацию,
а   валюта   зачисляется   на   счет   клиента  после  конвертации  по
соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации
валюты указывается,  сколько и какой валюты отражается по дебету счета
N 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях
суммы должны отражаться одинаково.

                            Срочные сделки

     При наступлении  срока срочной сделки числящиеся на внебалансовых
счетах суммы отражаются на балансовых счетах.
     Требования проводятся по дебету счета N 47408, обязательства - по
кредиту счета N 47407 в соответствующих финансовых  инструментах,  при
этом  производится оценка требований и обязательств в рублях исходя из
установленных  Банком  России  курсов  валют  и  официальных  цен   на
драгоценные  металлы.  В  случае  совершения сделок по курсам (ценам),
отличным от курсов валют, установленных Банком России, официальных цен
на  драгоценные  металлы,  возникающие  курсовые разницы отражаются по
счетам в соответствии с нормативными актами Банка России.
     Удовлетворенные требования и исполненные обязательства отражаются
в  учете  в  корреспонденции  с  корреспондентскими  счетами,  счетами
клиентов.
     В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту  и
финансовому инструменту.
     Сделки покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов
и  ценных  бумаг  с  поставкой  в день заключения сделки отражаются на
балансовых счетах так же, как и срочные сделки (внебалансовый учет при
этом не ведется).

     Счета N  47409  "Обязательства  по  аккредитивам  по  иностранным
операциям"

     N 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям"

     4.61. Назначение счетов:  учитываются операции по аккредитивам по
иностранным операциям, проводимые в соответствии с нормативными актами
Банка России по вопросам организации и  проведения  расчетов.  Счет  N
47409 - пассивный, счет N 47410 - активный.
     На счете N 47409 учитываются:
     транзитные аккредитивы,   исполняемые   кредитной   организацией,
банком - нерезидентом (далее "банк") по поручениям иностранных банков;
     кредиторы -   иностранные  банки  по  экспортным  аккредитивам  с
покрытием  выплат,  то  есть  учитываются  документарные  аккредитивы,
выставленные  иностранными  банками,  по  которым в момент их открытия
банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;
     кредиторы -  клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат
со счетов "НОСТРО" и на счете "ЛОРО";
     по импортным    аккредитивам   с   покрытием   выплат   за   счет
краткосрочных кредитов иностранных банков;
     по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных
кредитов иностранных банков;
     по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческих
кредитов.
     По кредиту   счета   проводятся  суммы  транзитных  аккредитивов,
исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов,  банка
в России,  суммы иностранной валюты,  зачисленные иностранными банками
на счета банка в России "НОСТРО";  суммы  списанных  по  распоряжениям
иностранных   банков  со  счетов  "ЛОРО"  в  покрытие  открываемых  им
аккредитивов,  а также суммы увеличений открытых аккредитивов;  суммы,
списываемые  с  расчетных  или  ссудных  счетов организаций в покрытие
открываемых по  их  поручениям  импортных  аккредитивов,  а  также  на
пополнение   ранее   открытых   аккредитивов   в   корреспонденции   с
соответствующими счетами.
     По дебету   счета   проводятся  суммы  выплат  по  использованным
транзитным аккредитивам:  суммы,  выплачиваемые клиентам по экспортным
аккредитивам;  суммы,  выплачиваемые  по  импортным  аккредитивам;  по
дебету также отражаются суммы уменьшений  или  неиспользованные  суммы
аккредитивов,  перечисляемые  на  счета клиентов,  в корреспонденции с
соответствующими счетами.
     В аналитическом  учете  ведутся  лицевые  счета по каждому банку,
виду валюты, аккредитиву.
     В делах  (досье) по экспортным аккредитивам хранятся:  подлинники
аккредитивных поручений иностранного банка,  распоряжение иностранного
банка    об    изменении    условий   аккредитивов   (если   изменения
производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в
России по аккредитивам, лицевые счета по аккредитивам.
     В делах  (досье)  по  импортным  аккредитивам   хранятся:   копии
заявлений  клиентов  на  открытие  аккредитивов;  копии  аккредитивных
поручений,  отсылаемых иностранным  банкам;  распоряжения  клиентов  и
банков об изменении условий аккредитивов;  дебетовые авизо иностранных
банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по
данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитивам.
     На обложках  дел  (досье)  по  аккредитивам  ведутся  контрольные
записи   в   иностранной  валюте  о  выплатах  и  всех  изменениях  по
аккредитиву.  После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной
валюте.   Все  записи  на  обложках  дел  по  аккредитивам  визируются
исполнителем.
     Обороты и  сальдо  в  иностранной валюте,  записанные на обложках
дел,  сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт
сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.

     Счет N 47411 "Начисленные проценты по вкладам"

     4.62. Назначение счета:  учет процентов, начисленных по депозитам
(вкладам) физических лиц. Счет пассивный.
     По кредиту   счета  отражаются  суммы  начисленных  (накопленных)
процентов по депозитам (вкладам) физических лиц в  корреспонденции  со
счетами   по  учету  предстоящих  выплат  по  операциям,  связанным  с
привлечением денежных средств от клиентов (кроме кредитных организаций
и  банков  -  нерезидентов)  ("кассовый"  метод)  или  расходов (метод
"начислений").
     По дебету   счета   проводятся  суммы  причисленных  процентов  к
депозиту (вкладу) в корреспонденции со  счетами  по  учету  депозитов;
сумма    излишне    начисленных    процентов   в   корреспонденции   с
соответствующими  счетами;   суммы   неисполненных   обязательств   по
процентам  по депозитам (вкладам) в корреспонденции со счетом по учету
неисполненных  обязательств  по  договорам  на   привлечение   средств
клиентов  по  процентам  по  депозитам и прочим привлеченным средствам
физических лиц.
     Аналитический учет  ведется  на  лицевых  счетах,  открываемых по
каждому договору депозита (вклада).

     Счета N 47412, 47413 "Операции по продаже и оплате лотерей"

     4.63. Назначение счетов:  учет средств,  поступивших за проданные
билеты лотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам. Счет N
47412 - пассивный, счет N 47413 - активный.
     По кредиту счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи
билетов лотерей, в корреспонденции со счетом учета кассы.
     По дебету счета - суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также
суммы,  перечисленные по назначению организациям - эмитентам  лотерей,
оставшиеся  после  оплаты  выигрышей,  суммы удержанного комиссионного
вознаграждения в корреспонденции со  счетами  учета  кассы,  эмитентов
билетов лотерей, корреспондентскими, учета доходов.
     Расчеты производятся в соответствии с  договором,  заключенным  с
организациями, проводящими лотереи.
     В аналитическом учете ведутся лицевые счета по  каждому  эмитенту
лотерей и их видам.

     Счета N  47414  "Платежи  по  приобретению  и реализации памятных
монет"

     N 47415 "Требования по платежам за  приобретаемые  и  реализуемые
памятные монеты"

     4.64. Назначение   счетов:   учет  сумм,  оплачиваемых  кредитной
организацией за приобретаемые  памятные  монеты  и  получаемых  ею  за
реализуемые памятные монеты.  Счет N 47414 - пассивный, счет N 47415 -
активный.
     По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных монет
по отпускной стоимости в корреспонденции  со  счетом  учета  кассы  по
номинальной   стоимости,   счетом  учета  расходов  на  разницу  между
номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России.
     По дебету пассивного счета отражаются суммы,  перечисленные Банку
России за  памятные  монеты,  в  корреспонденции  с  корреспондентским
счетом.
     Реализация памятных монет отражается проводкой:
     Дебет счетов    корреспондентского,   учета   кассы   на   сумму,
поступившую от продажи монет
     Кредит счета учета кассы на сумму номинальной стоимости монет,
     Кредит счета учета  доходов  на  сумму,  превышающую  номинальную
стоимость монет.
     В аналитическом  учете  по  счету  ведутся   лицевые   счета   по
номинальной стоимости памятных монет.
     Межрегиональные хранилища  Центрального  хранилища  Банка  России
выдают    кредитным    организациям   монеты   по   отпускным   ценам,
устанавливаемым Банком России,  на  условиях  предварительной  оплаты.
Выдача    монет    межрегиональными    хранилищами   производится   по
распоряжениям  Департамента  эмиссионно  -  кассовых  операций   Банка
России.

     Счета N  47416 "Суммы,  поступившие на корреспондентские счета до
выяснения"

     N 47417  "Суммы,  списанные   с   корреспондентских   счетов   до
выяснения"

     4.65. Назначение  счетов:  учет  сумм  невыясненного  назначения,
которые  в   момент   поступления   не   могут   быть   проведены   по
соответствующим  счетам  по принадлежности.  Счет N 47416 - пассивный,
счет N 47417 - активный.
     По кредиту   счета  N  47416  отражаются  суммы,  зачисленные  на
корреспондентский счет  или  счета  межфилиальных  расчетов  кредитной
организации,  которые  не  могут  быть  отнесены ею на соответствующие
счета  получателей  средств  в  тех  случаях,  когда  суммы  относятся
клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или
неправильном указании в документах наименования клиента или номера его
счета,  либо отсутствии расчетного документа, требующего подтверждения
со стороны кредитной организации, РКЦ Банка России.
     При зачислении    сумм    невыясненного    назначения   кредитная
организация не позднее дня,  следующего за днем поступления средств на
корреспондентский  счет,  открытый в обслуживающем расчетно - кассовом
центре или другой кредитной организации,  или на  счета  межфилиальных
расчетов,  принимает  меры  к  зачислению  сумм  по  назначению.  Если
положительного результата не достигнуто,  то кредитная организация эти
суммы   откредитовывает  (перечисляет)  РКЦ  Банка  России,  кредитной
организации, филиалу.
     По дебету  этого  счета  отражается  списание  сумм невыясненного
назначения  на  основании  ответов   РКЦ   Банка   России,   кредитной
организации,  либо откредитование сумм по требованию плательщика,  или
на основании сообщения РКЦ Банка России,  кредитной  организации,  или
неполучения  от  них ответа,  в корреспонденции со счетами получателей
средств, корреспондентским счетом.
     Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к
нему ведомости - расшифровки с указанием в ней сумм и даты  зачисления
на счет N 47416.
     По дебету  счета  N   47417   отражаются   суммы,   списанные   с
корреспондентских   счетов  по  месту  их  ведения  при  невозможности
отнесения сумм на соответствующие счета.
     Кредитная организация  не  позднее  следующего рабочего дня после
списания денежных средств  запрашивает  РКЦ  Банка  России,  кредитную
организацию, ведущие корреспондентские счета, о причинах списания и, в
зависимости от полученного ответа,  списывает эту  сумму  со  счета  N
47417  с  отнесением  на  соответствующие  счета  или принимает меры в
соответствии с законодательством  Российской  Федерации,  договором  о
корреспондентских     отношениях     о    восстановлении    сумм    на
корреспондентском счете.  Восстановленные суммы проводятся по  кредиту
этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.
     Аналитический учет ведется так же, как и по счету N 47416.

     Счет N 47418 "Средства,  списанные  со  счетов  клиентов,  но  не
проведенные  по  корреспондентскому  счету кредитной организации из-за
недостаточности средств"

     4.66. Назначение  счета:  учет  средств,  списанных   со   счетов
клиентов,  но  не  проведенных  по  корреспондентскому счету кредитной
организации. Счет пассивный.
     По кредиту   счета   зачисляются  суммы,  списанные  с  расчетных
(текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений и других
расчетных  документов,  предъявленных  к  счету,  при  отсутствии  или
недостаточности   средств   на   корреспондентском   счете   кредитной
организации.
     По дебету  счета  отражаются   суммы,   перечисляемые   кредитной
организацией   по   назначению   в   соответствии   с  первоначальными
поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет
и оплате их из картотеки;  возврат средств на расчетный (текущий) счет
клиента в  случае  поступления  в  кредитную  организацию  письменного
заявления клиента.
     Аналитический учет   ведется   по   каждому   клиенту   кредитной
организации с разбивкой по группам очередности платежей.

     Счета N 47419 "Расчеты с организациями по наличным деньгам" (СБ)

     N 47420 "Расчеты с организациями по наличным деньгам" (СБ)

     4.67. Назначение  счетов:  учет расчетов с организациями связи по
суммам  денежной  наличности,   полученной   агентствами,   филиалами,
расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного
банка;  учет  расчетов  с  организациями,   осуществляющими   торговую
деятельность,  по суммам подкреплений денежной наличности,  полученным
учреждениями Сберегательного банка в этих организациях.  Эти  операции
совершаются  на  основании  заключенных  договоров.  Счет  N  47419  -
пассивный, N 47420 - активный.
     По кредиту  счета N 47419 отражаются суммы полученной наличности,
а также суммы комиссии в пользу организаций,  осуществляющих  торговую
деятельность,  и организаций связи, в корреспонденции со счетами учета
кассы, расходов.
     По дебету  этого  счета проводятся суммы возмещений организациям,
осуществляющим  торговую  деятельность,  и   организациям   связи   за
полученные  наличные  деньги  в  корреспонденции  с корреспондентскими
счетами.
     Аналитический учет  ведется  на  лицевых счетах,  открываемых для
каждой организации,  осуществляющей торговую  деятельность,  и  каждой
организации связи.

     Счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям"

     N 47423 "Требования по прочим операциям"

     4.68. Назначение   счетов:   учет  операций,  не  предусмотренных
счетами N N 47401 - 47420.  Счет N 47422 - пассивный,  счет N 47423  -
активный.
     По кредиту  счета  N  47422  проводятся  обязательства  кредитной
организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
     По дебету  счета  N   47423   отражаются   требования   кредитной
организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
     Аналитический учет ведется  на  лицевых  счетах,  открываемых  по
каждому клиенту или виду операций.

     Счет N 47425 "Резервы на возможные потери по прочим активам"

     4.69. Назначение   счета:   учет   созданных   в  соответствии  с
нормативными актами Банка  России  резервов  на  возможные  потери  по
прочим  активам,  включая  резервы  на  возможные  потери по кредитам,
предоставленным иностранным государствам или выданным за счет  средств
спецфондов. Счет пассивный.
     По кредиту  счета  проводятся  суммы   начисленных   резервов   в
корреспонденции   со   счетом   учета  расходов  или  счета  по  учету
использования прибыли.
     По дебету   счета  отражаются  суммы  использования  резервов  на
списание прочих активов в корреспонденции с соответствующими счетами.
     В аналитическом  учете  ведутся  лицевые  счета  по каждому счету
прочих активов.

     Счет N 47426 "Обязательства по уплате процентов"

     4.70. Назначение   счета:   учет   процентов,   начисленных    по
привлеченным  средствам  (кроме  депозитов (вкладов) физических лиц) и
подлежащих уплате. Счет пассивный.
     По кредиту   счета  отражаются  суммы  начисленных  (накопленных)
процентов по привлеченным средствам в корреспонденции  со  счетами  по
учету  предстоящих  выплат  по  операциям,  связанным  с  привлечением
денежных средств ("кассовый" метод) или расходов (метод "начислений").
     По дебету   счета   проводятся:  суммы  уплаченных  процентов  по
привлеченным  средствам  в   корреспонденции   со   счетами   клиентов
(расчетными,  текущими, счетами банковского вклада, корреспондентскими
счетами);  суммы процентов  по  привлеченным  межбанковским  средствам
(межбанковские кредиты,  депозиты и другие привлеченные средства),  не
уплаченным в  установленные  договорами  сроки  либо  при  наступлении
предусмотренных договором обстоятельств,  в корреспонденции со счетами
по учету просроченных процентов по полученным межбанковским  кредитам,
депозитам   и   иным   привлеченным   средствам;  суммы  неисполненных
обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам
в  корреспонденции  со  счетами по учету неисполненных обязательств по
договорам на привлечение средств клиентов по процентам.
     В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

     Счет N 47427 "Требования по получению процентов"

     4.71. Назначение счета:  учет начисленных (накопленных) процентов
по размещенным средствам и причитающихся к получению  в  установленные
договорами   сроки  либо  при  наступлении  предусмотренных  договором
обстоятельств. Счет активный.
     По дебету   счета   отражаются  суммы  начисленных  (накопленных)
процентов по размещенным средствам  в  корреспонденции  со  счетом  по
учету  предстоящих  поступлений по операциям,  связанным с размещением
денежных средств ("кассовый" метод и метод  "начислений"  в  отношении
текущих  (срочных)  процентов  при  наличии  на последний рабочий день
месяца просроченной задолженности по получению процентов,  а также при
переводе  задолженности по размещенным средствам из 2 группы риска в 1
группу в установленном  Банком  России  порядке)  или  доходов  (метод
"начислений").
     По кредиту  счета  проводятся:  суммы  полученных   процентов   в
корреспонденции  со  счетами клиентов (расчетными,  текущими,  счетами
банковского вклада  (депозита),  счетами  расчетов  с  работниками  по
оплате   труда,  корреспондентскими  счетами),  кассы  (по  физическим
лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки
либо   при   наступлении  предусмотренных  договором  обстоятельств  в
корреспонденции  со  счетами  по  учету  просроченных   процентов   по
предоставленным  кредитам  и  прочим  размещенным средствам;  списание
текущей задолженности по  получению  процентов  в  корреспонденции  со
счетом  по  учету  предстоящих  поступлений по операциям,  связанным с
размещением денежных средств.
     В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

     Счет N  475  "Предстоящие  поступления  и  выплаты по операциям с
клиентами"

     Счета N 47501 "Предстоящие поступления по операциям,  связанным с
предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"

     N 47502   "Предстоящие   выплаты   по   операциям,   связанным  с
привлечением денежных средств от клиентов"

     4.72. Назначение счетов:  учет  предстоящих  поступлений  в  виде
процентов  по  операциям,  связанным  с  предоставлением (размещением)
денежных средств клиентов (кроме  кредитных  организаций  и  банков  -
нерезидентов),  и предстоящих выплат процентов по операциям, связанным
с  привлечением  денежных  средств  от   клиентов   (кроме   кредитных
организаций и банков - нерезидентов). Счет N 47501 - пассивный, счет N
47502 - активный.
     По кредиту счета N 47501 отражаются:
     суммы начисленных   процентов   по   размещенным   средствам    в
корреспонденции  со  счетом по учету требований по получению процентов
или со счетом  по  учету  просроченных  процентов  по  предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам;
     По дебету счета N 47501 списываются:
     фактически полученные   проценты   по   размещенным  средствам  в
корреспонденции со счетом по учету доходов;
     списанная текущая   и  просроченная  задолженность  по  получению
процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й группе
риска  и  выше с балансовых счетов и перенесении ее на соответствующие
внебалансовые  счета,  в   корреспонденции   со   счетами   по   учету
просроченных   процентов   по   предоставленным   кредитам   и  прочим
размещенным средствам или требований по получению процентов.
     По дебету счета N 47502 отражаются:
     начисленные проценты по привлеченным средствам в  корреспонденции
со  счетами  по  учету  обязательств  по уплате процентов или по учету
начисленных процентов по вкладам;
     задолженность по процентам,  не выплаченным в срок, установленный
в договоре на привлечение средств,  в корреспонденции  со  счетами  по
учету  неисполненных  обязательств  по депозитам и прочим привлеченным
средствам клиентов.
     По кредиту счета N 47502 отражаются:
     фактически уплаченные  проценты  по  привлеченным   средствам   в
корреспонденции со счетом по учету расходов;
     суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции  со  счетом
по  учету  обязательств  по  уплате  процентов  или  счетом  по  учету
начисленных процентов по вкладам.
     Аналитический учет  ведется  на  лицевых  счетах в разрезе статей
Схемы аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях
(Приложение 3 к настоящим Правилам).

     Счет N   476   "Неисполненные   обязательства   по  договорам  на
привлечение средств клиентов"

     4.73. Назначение  счета:  учет  неисполненных   обязательств   по
депозитам  и  прочим  привлеченным средствам клиентов (кроме кредитных
организаций и банков - нерезидентов).  Счета N N 47601,  47602, 47603,
47605  -  по  учету  неисполненных  обязательств по депозитам и прочим
привлеченным средствам клиентов,  счета N N 47606, 47607, 47608, 47609
- по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам
и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.
     По кредиту   счетов  N  N  47601  -  47605  отражаются  суммы  не
исполненных по  каким-либо  причинам  обязательств  по  полученным  от
клиентов  депозитам и прочим привлеченным средствам,  в день обращения
клиента или наступления срока,  установленного в заключенном договоре,
в  корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных
средств.
     По дебету счетов N N 47601 - 47605 списываются:
     суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным
средствам     в     корреспонденции     с    расчетными    (текущими),
корреспондентскими счетами,  депозитными счетами и счетом кассы  -  по
физическим лицам;
     суммы задолженности,  списанные в установленном порядке.  Порядок
списания   определяется   законодательством   Российской  Федерации  и
нормативными актами Банка России.
     В аналитическом   учете   ведутся   лицевые   счета   по  каждому
заключенному договору.
     По кредиту   счетов  N  N  47606  -  47609  отражаются  суммы  не
исполненных  по  каким-либо  причинам  обязательств  по  процентам  по
полученным  от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам,  не
выплаченным  (не  перечисленным)  в   день   обращения   клиента   или
наступления   срока,   установленного   в   заключенном   договоре,  в
корреспонденции со счетами по учету обязательств по уплате  процентов,
начисленных  процентов  по депозитам (вкладам),  предстоящих выплат по
операциям,  связанным с  привлечением  денежных  средств  от  клиентов
(кроме  кредитных  организаций  и банков - нерезидентов),  ("кассовый"
метод) или расходов (метод "начислений").
     По дебету счетов N N 47606 - 47609 списываются:
     суммы выплаченных (перечисленных) процентов в  корреспонденции  с
расчетными (текущими), корреспондентскими счетами, депозитными счетами
и счетом кассы -  по  физическим  лицам.  Исполнение  обязательств  по
процентам одновременно отражается по счету учета предстоящих выплат по
операциям,  связанным с привлечением денежных средств  от  клиентов  в
корреспонденции со счетом по учету расходов;
     суммы списанных неисполненных обязательств по процентам.  Порядок
списания  определяется соответствующими нормативными правовыми актами,
в том  числе  законодательными  актами  и  нормативными  актами  Банка
России.  Списание  отражается  в  корреспонденции  со  счетом по учету
предстоящих выплат по операциям,  связанным  с  привлечением  денежных
средств от клиентов.
     В аналитическом  учете   ведутся   лицевые   счета   по   каждому
заключенному договору.

     Счет N 477 "Операции финансовой аренды (лизинга)"

     4.74. Назначение счета:  учет размещенных лизингодателем денежных
средств  (инвестиционных  затрат)  по  договорам   финансовой   аренды
(лизинга)  (счет  N  47701)  и  резервов  на  возможные потери по этим
операциям (счет N 47702).  Счет N 47701 - активный,  счет  N  47702  -
пассивный.
     По дебету   счета   N   47701   отражаются   денежные    средства
(инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета лизинга и
выполнением  других  обязательств  лизингодателя  в  ходе   реализации
лизинговой  сделки,  в  корреспонденции  со счетом по учету требований
(обязательств) по прочим  операциям  или  со  счетами  учета  денежных
средств.
     По кредиту счета  N  47701  списываются  суммы  денежных  средств
(инвестиционных издержек):
     возмещение лизинговыми  платежами  в   установленные   договорами
сроки,   в  корреспонденции  со  счетами  по  учету  реализации  услуг
финансовой аренды (лизинга);
     не возмещенные в установленный срок, в корреспонденции со счетами
по учету просроченной задолженности;
     при возврате   (изъятии)   в  установленных  случаях  лизингового
имущества, в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений.
     Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

                               Раздел 5

                     ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

     5. Совершение   операций   с   ценными  бумагами  производится  в
соответствии с законодательством Российской Федерации  и  нормативными
актами Банка России.

                  ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

     Счета N    501   "Долговые   обязательства,   приобретенные   для
перепродажи и по договорам займа"

     N 502 "Некотируемые долговые обязательства"

     N 503  "Котируемые  долговые  обязательства,  приобретенные   для
инвестирования"

     N 505 "Просроченные долговые обязательства"

                           ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ

     Счета N 506 "Акции,  приобретенные для перепродажи и по договорам
займа"

     N 507 "Некотируемые акции"

     N 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования"

     N 509  "Прочие  счета  по  операциям  с  приобретенными   ценными
бумагами"

     5.1. Назначение   счетов   (кроме  счетов  по  учету  резервов  и
переоценки):  учет вложений в ценные бумаги  (кроме  чеков,  складских
свидетельств  и  сберкнижек  на предъявителя) и долговые обязательства
(кроме векселей). Счета активные.
     5.2. Вложения в акции учитываются на счетах N 506 - 508.
     Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N  501  -
503, 505.
     Вложения в  долговые   обязательства,   которые   гражданским   и
бюджетным  законодательством  Российской Федерации,  законодательством
Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных  бумагах
и  законодательством  Российской  Федерации  о  рынке  ценных  бумаг в
установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:
     государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на
счетах N N 50104,  50205,  50305  "Долговые  обязательства  Российской
Федерации";
     ценные бумаги субъектов Российской Федерации и  органов  местного
самоуправления учитываются на счетах N N 50105, 50206, 50306 "Долговые
обязательства  субъектов  Российской  Федерации  и  органов   местного
самоуправления";
     ценные бумаги  кредитных  организаций  -  резидентов   Российской
Федерации  учитываются  на  счетах N N 50106,  50207,  50307 "Долговые
обязательства кредитных организаций";
     ценные бумаги  резидентов  Российской  Федерации,  не  являющихся
кредитными организациями,  учитываются на счетах  N  N  50107,  50208,
50308 "Прочие долговые обязательства".
     Вложения в ценные бумаги (кроме акций) и  долговые  обязательства
нерезидентов (кроме векселей) учитываются на счетах N 50108 - 50110, N
50209 - 50211, N 50309 - 50311.
     Долговые обязательства  и  акции,  приобретенные  по  договорам с
условием их обратной продажи,  учитываются на счетах N N 50113 и 50611
соответственно.
     Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам займа,
учитываются на счетах N 50115 и 50613 соответственно.

     Счет N 50505 "Вложения в просроченные долговые обязательства"

     5.3. Назначение  счета:  учет  затрат  по  приобретению  долговых
обязательств,  при непоступлении от эмитента денежных  средств  по  их
погашению в установленный срок. Счет активный.
     По дебету счета отражается сумма затрат на приобретение долгового
обязательства в корреспонденции со счетами по учету: вложений в ценные
бумаги;  затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг;
накопленного  процентного  (купонного) дохода по процентным (купонным)
долговым обязательствам, уплаченного при приобретении.
     По кредиту  счета  списываются  затраты на приобретение долгового
обязательства:
     при погашении  или  реализации  в  корреспонденции  со счетами по
учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
     при списании  как безнадежных ко взысканию,  в корреспонденции со
счетом учета расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
     Аналитический учет    ведется   в   разрезе   выпусков   долговых
обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.

     Счет N 50905 "Затраты,  связанные с приобретением  и  реализацией
ценных бумаг"

     5.4. Назначение счета:  учет затрат,  связанных с приобретением и
реализацией ценных бумаг,  подлежащих включению  в  себестоимость  для
определения  финансовых  результатов  при  их  погашении  и реализации
(выбытии). Счет активный.
     По дебету счета отражаются:
     суммы вознаграждений,       уплачиваемые       специализированным
организациям  и  иным  лицам  за  консультационные,  информационные  и
регистрационные услуги;
     суммы вознаграждений, уплачиваемые посредникам;
     суммы вознаграждений,  уплачиваемые организациям,  обеспечивающим
заключение и исполнение сделок.
     По кредиту счета списываются суммы,  относимые  на  себестоимость
ценных бумаг:
     для определения финансового результата при реализации (выбытии) в
корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
     в случае непогашения эмитентом ценной бумаги,  в  корреспонденции
со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства.
     Аналитический учет  ведется  в  соответствии  с  п.  4.6  Порядка
бухгалтерского  учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций
с ценными бумагами (Приложение 11 к настоящим Правилам).

     Счета N 50212,  50506,  50709,  50809  "Резервы  под  обесценение
ценных бумаг"

     5.5. Назначение  счетов:  учет  средств  резервов,  создаваемых в
установленном нормативными актами Банка России порядке под обесценение
вложений в ценные бумаги в результате их переоценки. Счета пассивные.
     По кредиту счетов  проводятся  суммы  резервов,  создаваемых  при
переоценке  приобретенных  ценных  бумаг,  а  также суммы доначислений
резервов при последующих переоценках,  в корреспонденции со счетом  по
учету других расходов.
     По дебету счетов списываются суммы резервов  при  выбытии  ценных
бумаг,  для которых они ранее были созданы,  а также при корректировке
резервов в сторону уменьшения,  если  на  момент  переоценки  рыночная
стоимость   ценных   бумаг   превысила   рыночную  стоимость,  которая
использовалась в качестве базовой  для  создания  резервов  по  итогам
предшествующей переоценки, в корреспонденции со счетом по учету других
доходов.
     В аналитическом   учете   ведутся   лицевые  счета  по  резервам,
создаваемым по каждому виду и выпуску ценных бумаг.

     Счета N 50111,  50609 "Переоценка ценных  бумаг  -  положительные
разницы"

     N 50112, 50610 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"

     5.6. Назначение   счетов:   учет  положительных  и  отрицательных
разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг. Счета N 50111, 50609 -
пассивные. Счета N 50112, 50610 - активные.
     По кредиту счетов отражаются суммы переоценки:
     при повышении    стоимости    вложений   в   ценные   бумаги,   в
корреспонденции со счетами  по  учету  вложений  в  котируемые  ценные
бумаги торгового портфеля;
     при отнесении  на  финансовый  результат,  в  корреспонденции  со
счетами по учету расходов от переоценки ценных бумаг.
     По дебету счетов отражаются суммы переоценки:
     при снижении    стоимости    вложений    в   ценные   бумаги,   в
корреспонденции со счетами  по  учету  вложений  в  котируемые  ценные
бумаги торгового портфеля;
     при отнесении  на  финансовый  результат,  в  корреспонденции  со
счетами по учету доходов от переоценки ценных бумаг.
     Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.

     Счета N 50114,  50213,  50312, 50507, 50612 "Резервы на возможные
потери"

     5.7. Назначение  счетов:  учет  средств  резервов,  создаваемых в
установленном нормативными актами Банка России  порядке  на  возможные
потери  от  вложений  в  ценные  бумаги,  приобретенные  с условием их
обратной  продажи  (N  50114,   50612),   от   вложений   в   долговые
обязательства (счета N 50213, 50312, 50507). Счета пассивные.
     По кредиту счетов проводятся суммы создаваемых резервов,  а также
суммы  доначисленных  резервов,  в  корреспонденции со счетом по учету
других расходов.
     По дебету  счетов  списываются  суммы резервов при выбытии ценных
бумаг,  для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов
в  сторону  уменьшения,  а также при перемещении ценных бумаг в другие
портфели или на счета по учету вложений  в  котируемые  ценные  бумаги
торгового  портфеля  при  неисполнении  контрагентом условий обратного
выкупа, в корреспонденции со счетом по учету других доходов.
     Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов.

     Счет N 504 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным
(купонным) долговым обязательствам"

     5.8. Назначение счета:  учет доходов  и  затрат  по  накопленному
процентному  (купонному)  доходу при совершении операций с процентными
(купонными)  долговыми  обязательствами,  а   также   полученному   от
эмитентов  или  их агентов.  Счет N 50405 - пассивный.  Счет N 50406 -
активный.
     По кредиту счета N 50405 отражаются суммы процентного (купонного)
дохода, полученные при реализации (выбытии) долговых обязательств либо
при выплате процентов или погашении купонов.
     По дебету счета N 50405 при выбытии  долговых  обязательств  либо
при получении процентов или погашении купона отражаются:
     суммы, уплаченные  при  приобретении  долговых  обязательств,   в
корреспонденции со счетом N 50406;
     итоговое сальдо, относимое на счета по учету процентного дохода.
     На конец  рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету N
50405 быть не должно.
     По дебету счета N 50406 отражаются суммы накопленного процентного
(купонного) дохода, уплаченные при приобретении долговых обязательств.
     По кредиту счета N 50406 уплаченные суммы списываются:
     для определения  итогового  сальдо   при   реализации   (выбытии)
долгового  обязательства  либо  при  получении процентов или погашении
купона в корреспонденции со счетом N 50405;
     в случае   непогашения   эмитентом   долгового   обязательства  в
установленный срок в корреспонденции со счетом  по  учету  вложений  в
просроченные долговые обязательства.
     Аналитический учет   ведется   в   разрезе   выпусков    долговых
обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
     5.9. Принципы  учета  вложений  в  ценные   бумаги   изложены   в
Приложении  11  "Порядок  бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в
ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к настоящим Правилам.
     Детализация аналитического   учета  на  балансовых  счетах  учета
вложений в ценные бумаги  и  прочих  счетах  по  операциям  с  ценными
бумагами  определяется  в учетной политике кредитной организации.  При
реализации  (выбытии)   ценных   бумаг   аналитический   учет   должен
обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на
себестоимость только выбывающих ценных бумаг.

                           УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ

     Счета N 512 "Векселя федеральных органов исполнительной власти  и
авалированные ими"

     N 513 "Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской
Федерации, местного самоуправления и авалированные ими"

     N 514 "Векселя кредитных организаций"

     N 515 "Прочие векселя"

     N 516  "Векселя  органов   государственной   власти   иностранных
государств и авалированные ими"

     N 517  "Векселя  органов  местной власти иностранных государств и
авалированные ими"

     N 518 "Векселя банков - нерезидентов"

     N 519 "Прочие векселя нерезидентов"

     5.10. Назначение счетов (кроме N 51208 - 51210,  51308  -  51310,
51408 - 51410,  51508 - 51510,  51608 - 51610,  51808 - 51810, 51908 -
51910):  учет покупной стоимости  приобретенных  (учтенных)  кредитной
организацией векселей по срокам их погашения. Счета активные.
     Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от
составления"  (срочные  векселя)  учитываются  на  счетах  по  срокам,
фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.
     Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования,
векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на  счетах
до  востребования,  а  после предъявления - в соответствии с порядком,
установленным для срочных векселей.  Векселя "по предъявлении,  но  не
ранее  определенного  срока"  учитываются  до наступления указанного в
векселе срока в соответствии с  порядком,  установленным  для  срочных
векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до
востребования.
     При определении  сроков  в  расчет  принимается точное количество
календарных дней.
     По дебету  счетов  проводится  покупная  стоимость приобретенного
векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или
расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при покупке векселя.
     По кредиту счетов  списывается  покупная  стоимость  векселя  при
поступлении  от  плательщика  средств  в погашение учтенного кредитной
организацией векселя в  корреспонденции  с  корреспондентским  счетом,
счетом кассы или расчетным счетом клиента.
     По кредиту счетов также списывается  покупная  стоимость  векселя
при   перепродаже   приобретенного   векселя   в   корреспонденции   с
корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.
     При совершении  сделок купли - продажи векселей,  по которым дата
расчетов не совпадает с датой заключения сделки  (наличные  и  срочные
сделки),  счета по учету приобретенных кредитной организацией векселей
корреспондируют  со  счетами  по  учету  расчетов   по   конверсионным
операциям и срочным сделкам.
     В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:
     "Учтенные векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и
переводные векселя,  приобретенные (учтенные) кредитной  организацией,
которые  отосланы  ею  на  инкассо  в другие кредитные организации для
предъявления к платежу;
     "Учтенные векселя,  не  акцептованные плательщиком" - учитываются
переводные векселя,  приобретенные (учтенные) кредитной  организацией,
не акцептованные плательщиком;
     "Учтенные векселя,   отосланные   для   получения   акцепта"    -
учитываются  переводные  векселя,  приобретенные  (учтенные) кредитной
организацией,  не   акцептованные   плательщиком,   которые   отосланы
кредитной  организацией  для  получения  акцепта  в  другие  кредитные
организации;
     "Учтенные векселя"   -   учитываются   простые   и  акцептованные
переводные векселя,  находящиеся в портфеле кредитной организации,  не
отосланные на инкассо.
     По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные векселя, отосланные
на  инкассо"  списывается  покупная  стоимость  векселя  при получении
инкассированной суммы на счет кредитной организации в  корреспонденции
с корреспондентским счетом.
     Аналитический учет ведется по векселедателям простых  векселей  и
акцептантам переводных векселей.

     Счета N 51208,  51308,  51408,  51508, 51608, 51708, 51808, 51908
"Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные"

     Счета N 51209,  51309,  51409,  51509, 51609, 51709, 51809, 51909
"Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные"

     5.11. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным
кредитной  организацией  векселям,  не  погашенным  в  срок   основным
должником,  по  которым совершен протест векселя,  то есть нотариально
удостоверено требование платежа  и  его  неполучение  (счет  N  51208,
51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по которым протест
векселя не совершен (счет N 51209,  51309, 51409, 51509, 51609, 51709,
51809, 51909). Счета активные.
     По дебету  счетов  проводятся  суммы,  подлежащие  оплате  по  не
оплаченным   в   срок  векселям  (включая  просроченные  проценты),  в
корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам  погашения,  со
счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам.
     По кредиту счетов списываются  суммы  по  не  оплаченным  в  срок
векселям  при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение
векселей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы
или расчетными счетами клиентов.
     Аналитический учет ведется по векселедателям простых  векселей  и
акцептантам переводных векселей.

     Счета N 51210,  51310,  51410,  51510, 51610, 51710, 51810, 51910
"Резервы под возможные потери по учтенным векселям"

     5.12. Назначение счетов:  учет средств  резервов,  создаваемых  в
кредитной  организации  в  установленном  Банком  России  порядке  под
возможные потери при совершении операций по учету векселей в случае их
неоплаты   должниками.  Учет  использования  резервов  производится  в
установленном порядке. Счета пассивные.

                       ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

     5.13. Счета  настоящего  подраздела  предназначены   для   учета:
операций,  связанных с выпуском кредитной организацией долговых ценных
бумаг;  обязательств,  закрепленных выпущенными кредитной организацией
ценными  бумагами;  операций,  связанных  с  погашением ценных бумаг и
закрепленных  ими  обязательств.  Начисленные   в   период   обращения
процентных   (купонных)   долговых   ценных   бумаг   обязательства  в
бухгалтерском учете отражаются не  реже  одного  раза  в  месяц  и  не
позднее  последнего  рабочего  дня  отчетного  месяца.  При начислении
обязательств по процентам  (купонам)  в  расчет  принимается  величина
процентной   ставки   (в   процентах   годовых)  и  фактическое  число
календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период
обращения  ценной  бумаги либо процентный (купонный) период приходятся
на календарные годы с различным количеством дней  (365  или  366  дней
соответственно),  то  начисление  процентов  за  дни,  приходящиеся на
календарный год с количеством дней 365,  производится из  расчета  365
календарных дней в году,  а за дни,  приходящиеся на календарный год с
количеством дней 366,  производится из расчета 366 календарных дней  в
году.  Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней
в  периоде  обращения  ценной  бумаги  либо  в  процентном  (купонном)
периоде. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат
отражению все обязательства,  начисленные за  отчетный  месяц,  в  том
числе за оставшиеся нерабочие дни,  если последний рабочий день месяца
не  совпадает  с  его  окончанием.  При  предъявлении  территориальным
учреждением  Банка  России  требований  о предоставлении в оперативном
порядке   бухгалтерских   балансов   с   определенной   периодичностью
начисленные  проценты  подлежат  отражению  в  бухгалтерском  учете  в
соответствии    с    установленной    периодичностью     представления
бухгалтерских  балансов.  Нормативными  актами Банка России могут быть
установлены особенности в начислении обязательств для отдельных  видов
ценных  бумаг  или выплат (процент,  купон,  дисконт).  При начислении
обязательств должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:
     - государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;
     - серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
     - каждого векселя.

     Счета N 520 "Выпущенные облигации"

     N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"

     N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"

     N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"

     5.14. Назначение  счетов:  учет  номинальной стоимости выпущенных
кредитной организацией долговых ценных бумаг  (долговых  обязательств)
по срокам обращения и / или погашения. Счета пассивные.
     Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются  по  срокам
погашения   в  соответствии  с  порядком,  изложенным  в  пункте  5.10
настоящего раздела Правил.  Выпущенные банком долговые ценные бумаги с
истекшим  сроком  обращения переносятся на счета по учету обязательств
по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
     По кредиту  счетов  проводится  номинальная  стоимость выпущенных
кредитной организацией долговых  ценных  бумаг  при  их  размещении  в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными
счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже
их  номинальной  стоимости,  то разница между номинальной стоимостью и
фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет  счета
по  учету  предстоящих  выплат  по  процентам,  купонам и дисконтам по
выпущенным ценным бумагам.
     По дебету   счетов  номинальная  стоимость  выпущенных  кредитной
организацией ценных бумаг списывается:
     при их  оплате в день предъявления до окончания срока обращения и
/  или   установленного   срока   погашения,   в   корреспонденции   с
корреспондентскими  счетами,  расчетными  (текущими) счетами клиентов,
счетами  вкладов  (депозитов)  физических  лиц,  счетом  кассы   (если
владелец является физическим лицом);
     при принятии к досрочной оплате,  но неоплате в день предъявления
в  корреспонденции  со счетами учета обязательств по выпущенным ценным
бумагам к исполнению;
     при истечении  срока  обращения  и  /  или  установленного  срока
погашения,  в  корреспонденции  со  счетами  учета   обязательств   по
выпущенным ценным бумагам к исполнению.
     По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей
и  банковских  акцептов  списывается также сумма дисконта в части,  не
выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со
счетом  учета предстоящих выплат по процентам,  купонам и дисконтам по
выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов или доходов
кредитной организации (метод "начислений").
     Аналитический учет ведется:
     - по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров
и выпусков;
     - по  депозитным  и сберегательным сертификатам в разрезе серий и
номеров;
     - по векселям - по каждому векселю.

     Счет N   524   "Обязательства  по  выпущенным  ценным  бумагам  к
исполнению"

     5.15. Назначение счета:  учет обязательств кредитной организации,
закрепленных  выпущенными  ею долговыми ценными бумагами:  подлежащими
исполнению по истечении срока обращения и / или  установленного  срока
погашения,  принятыми  к  досрочной  оплате,  но не оплаченными в день
предъявления (счета N 52401 - 52406);  подлежащих выплате по процентам
(купонам),   по   истечении   процентного   (купонного)   периода   по
обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет пассивный.
     Выпущенные банком   долговые  ценные  бумаги  с  истекшим  сроком
обращения и / или погашения переносятся на счета по учету обязательств
по  выпущенным  ценным  бумагам к исполнению.  Перенос на данные счета
осуществляется в конце последнего рабочего дня,  предшествующего  дате
окончания  срока  обращения  и  /  или  установленного срока погашения
ценной бумаги,  либо дате очередной выплаты  по  процентам  (купонам).
Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется
в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по
ценным бумагам.
     Предъявленные к  платежу  векселя  "во  столько-то   времени   от
предъявления" переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным
ценным  бумагам  к  исполнению  в  конце  последнего   рабочего   дня,
предшествующего обусловленной дате погашения.
     Если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не  оплачен
в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу
на  счета  по  учету  обязательств  по  выпущенным  ценным  бумагам  к
исполнению.  В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по
ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения
срока  обращения  и  /  или  установленного  срока  погашения,  но  не
оплаченным в день предъявления.
     При условии  оплаты  досрочно  предъявленных (выкупленных) ценных
бумаг в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм  на  счет  N
524 может не осуществляться.  При этом выплаты по таким ценным бумагам
отражаются непосредственно по дебету счетов N 521 - 523 и 52501.
     5.16. По кредиту следующих счетов проводятся:
     по счетам N 52401,  52403,  52404,  52406 - номинальная стоимость
векселей,  облигаций  и  суммы  вкладов,  удостоверенных депозитными и
сберегательными сертификатами,  в  корреспонденции  со  счетами  учета
выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.
     По кредиту  счета  N  52406  также  проводятся  суммы  процентов,
подлежащие   выплате   по  векселям  сверх  номинальной  стоимости,  в
корреспонденции со счетом учета обязательств по процентам и купонам по
выпущенным  ценным  бумагам  либо  со счетом по учету расходов ("метод
начислений");
     по счетам  N 52402 и 52405 - суммы процентов,  подлежащие выплате
по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения,  в
корреспонденции со счетом учета обязательств по процентам и купонам по
выпущенным ценным бумагам либо со счетом  по  учету  расходов  ("метод
начислений").
     По кредиту счета N  52402  также  проводятся  суммы  процентов  и
купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения
срока  обращения  облигации,  в  корреспонденции   со   счетом   учета
обязательств  по  выплате процентов и купонов по окончании процентного
(купонного) периода по обращаемым облигациям.
     По дебету счетов N 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые
по ценным бумагам,  в корреспонденции  с  корреспондентскими  счетами,
расчетными  (текущими)  счетами клиентов,  счетами вкладов (депозитов)
физических лиц,  счетом кассы  (если  владельцем  является  физическое
лицо).
     Аналитический учет ведется:
     на счете  N  52401  -  в  разрезе государственных регистрационных
номеров и выпусков облигаций;
     на счете  N  52402  -  в  разрезе государственных регистрационных
номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;
     на счетах  N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров депозитных
и сберегательных сертификатов;
     на счете N 52406 - по каждому векселю.
     5.17. На счете N 52407  "Обязательства  по  выплате  процентов  и
купонов  по  окончании процентного (купонного) периода по обращающимся
облигациям"   учитываются   суммы   периодических   выплат   процентов
(погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения
облигаций.
     По кредиту   счета   отражаются   суммы,  подлежащие  выплате  за
соответствующий процентный (купонный)  период,  в  корреспонденции  со
счетом  учета обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным
бумагам,  счетом по учету предстоящих выплат по процентам,  купонам  и
дисконтам  по  выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов
("метод начислений").
     По дебету счета списываются:
     выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
расчетными  (текущими)  счетами клиентов,  счетами вкладов (депозитов)
физических лиц,  счетом кассы  (если  владельцем  является  физическое
лицо);
     суммы, которые  по  каким-либо  причинам  не  были  выплачены  до
истечения  срока  обращения,  в  корреспонденции  со  счетом  по учету
обязательств по процентам и купонам по облигациям  с  истекшим  сроком
обращения.
     Аналитический учет    ведется    в    разрезе     государственных
регистрационных  номеров,  выпусков  и каждого процентного (купонного)
периода.

     Счет N 525 "Прочие  счета  по  операциям  с  выпущенными  ценными
бумагами"

     Счета N 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным
ценным бумагам"

     N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по
выпущенным ценным бумагам"

     5.18. Назначение   счетов:   учет  обязательств  по  процентам  и
купонам,  начисляемых в течение срока обращения долговых ценных  бумаг
либо в течение процентного (купонного) периода и предстоящих выплат по
этим обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 - пассивный, счет
N 52502 - активный.
     По кредиту  счета  N  52501  учитываются  суммы  обязательств  по
начисленным  процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом
по учету предстоящих выплат  по  процентам,  купонам  и  дисконтам  по
выпущенным  ценным  бумагам  или  со  счетом по учету расходов ("метод
начислений").
     По дебету   счета   N  52501  суммы  начисленных  обязательств  в
соответствии с п. 5.15 настоящего раздела Правил списываются:
     при окончании  срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со
счетом учета обязательств по  процентам  и  купонам  по  облигациям  с
истекшим  сроком  обращения,  счетом  учета процентов,  удостоверенных
сберегательными и депозитными сертификатами,  счетом учета векселей  с
истекшим сроком обращения;
     при окончании процентного (купонного) периода  в  корреспонденции
со  счетом  по  учету  обязательств  по выплате процентов и купонов по
окончании процентного (купонного) периода по обращающимся  облигациям.
Если   окончание  очередного  периода  совпадает  с  окончанием  срока
обращения  облигации,   то   начисленные   обязательства   переносятся
непосредственно  на  счет учета обязательств по процентам и купонам по
облигациям с истекшим сроком обращения;
     при оплате  досрочно  предъявленных  (выкупленных) ценных бумаг в
день предъявления,  в корреспонденции  с  корреспондентскими  счетами,
расчетными  (текущими)  счетами клиентов,  счетами вкладов (депозитов)
физических лиц,  счетом кассы  (если  владельцем  является  физическое
лицо).
     По дебету счета N 52501  списываются  также  излишне  начисленные
суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом
предстоящих выплат по процентам,  купонам и  дисконтам  по  выпущенным
ценным  бумагам  либо со счетами по учету расходов или доходов ("метод
начислений").
     Аналитический учет по счету N 52501 ведется:
     - по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров
и выпусков;
     - по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе  серий  и
номеров;
     - по векселям - по каждому векселю.
     По дебету счета N 52502 отражаются суммы:
     начисленных процентов и  купонных  выплат  в  корреспонденции  со
счетом  по  учету  обязательств  по  процентам и купонам по выпущенным
ценным бумагам;
     дисконта в корреспонденции со счетами учета номинальной стоимости
выпущенных ценных бумаг.
     По кредиту счета N 52502 отражаются суммы:
     процентов, купонов  и  дисконта  при  погашении  ценных  бумаг  и
купонов либо выплате процентов,  в корреспонденции со счетами по учету
расходов;
     излишне начисленные  или не выплачиваемые при досрочном погашении
ценных бумаг,  в корреспонденции со счетом по  учету  обязательств  по
процентам  и  купонам  по  выпущенным ценным бумагам,  либо со счетами
учета  номинальной  стоимости  выпущенных  ценных  бумаг   по   срокам
погашения.
     Аналитический учет по счету N 52502 ведется на отдельных  лицевых
счетах по видам ценных бумаг и выплат (процентов, купонов и дисконта).