|
Расширенный поиск
Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.12.2002 № 205-ПВыписки на бумажных носителях выдаются в порядке и сроки, указанные в карточках с образцами подписей и оттиска печати. На лицевом счете (первом экземпляре) бухгалтерским работником ставится штамп "Выписка выдана за "__" ______________ г. в порядке _____________________________________________________________________. Подпись работника кредитной организации _________________________ Дата "__" _____________ г.". Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счетом (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае, если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы: - подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица; - содержат дату провода документа по лицевому счету. Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом кредитной организации на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям. Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными. Письменные и устные справки о совершаемых операциях по счетам выдаются только в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и другими законодательными актами. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя кредитной организации или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом - владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись: "Дубликат выписки за "__" ___________ г.". Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов с защитной сеткой. Если имеется техническая возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии. Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером, или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати кредитной организации и выдается представителю клиента под расписку на заявлении. На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись: "__" _________ г. Выдан дубликат выписки". Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя. После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием, как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов; ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведется по форме, приведенной в Приложении 6 к настоящим Правилам; ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств, по форме, приведенной в Приложении 7 к настоящим Правилам, программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости. 2.2. Документами синтетического учета являются: ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по форме, приведенной в Приложении 8 к настоящим Правилам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года; ежедневный баланс. Форма баланса, а также порядок его составления изложены в Приложении 9 к настоящим Правилам. Требования, которым должен отвечать баланс, изложены в первой части настоящих Правил. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России. 2.3. Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению - заместителями. Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению - заместителем главного бухгалтера. 2.4. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета. Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник кредитной организации должен сверить: - соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам; - соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств. О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке. При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается. Раздел 3 ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ 3.1. В бухгалтерии кредитной организации должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций. Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета. По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников кредитной организации и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки - соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались. 3.2. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций. Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете. Контроль должен быть направлен на: - обеспечение сохранности средств и ценностей; - соблюдение клиентами положений по оформлению документов; - своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств; - перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению. Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяет сама кредитная организация исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту. По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером). При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом). Контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, а также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете. В любом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера. Руководитель кредитной организации, наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы, обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетных и кассовых документов по назначению. Руководитель кредитной организации обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов кредитной организации ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя кредитной организации или, по его усмотрению, у главного бухгалтера. Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указывается наименование кредитной организации, ее адрес, телефоны или название структурного подразделения кредитной организации, номер БИК, а при необходимости - текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и др.). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника кредитной организации, подписывающего документы, и календарную дату. Надежно должны храниться фирменные бланки с названием кредитной организации. Рабочие места сотрудников кредитной организации должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам кредитной организации, к экранам ЭВМ. При применении технических средств руководителем кредитной организации должно быть обеспечено: - ограничение доступа к совершению операций; - конфиденциальность применяемых кодов и паролей; - невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом; - применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа. 3.3. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль. Главные бухгалтеры кредитных организаций, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы. При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций. В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков. Последующие проверки проводятся с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год. Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным бухгалтером исходя из объема выполняемых кредитной организацией операций. Результаты последующих проверок оформляются справками; руководящие работники (руководитель или его заместители) кредитной организации обязаны в пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующий проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки. Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку. 3.4. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем порядке. 3.4.1. Ошибки в записях, выявленные бухгалтерскими работниками и контролерами при текущей, до заключения баланса, проверке лицевых счетов, исправляются путем зачеркивания неправильно записанных сумм и надписания над ними правильных сумм. Эти записи заверяются подписью бухгалтерского работника. Если запись подлежит аннулированию как ошибочная, то бухгалтерский работник вычеркивает тонкой чертой всю запись и рядом с зачеркнутой суммой делается надпись "Не считать", заверяя эту надпись своей подписью. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета. Если по условиям обработки таким способом исправления внести нельзя, то ошибочные записи исправляются путем сторнирования (обратным сторно) ошибочной записи и проводки новой правильной записи. Сторнированная запись в регистрах помечается отличительным знаком. Для провода составляется текущим днем два ордера - сторнированный и правильный. Ордера подписываются, кроме бухгалтерского работника, контролирующим работником. 3.4.2. Ошибочные записи, выявленные после составления баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправление производится в день выявления. Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то необходимо получить их письменное согласие, если иное не предусмотрено договором счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии средств на счете клиента списание производится со счета учета прочих дебиторов, и кредитная организация принимает меры к восстановлению этих средств. Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника, главного бухгалтера или по его поручению - заместителя главного бухгалтера. Исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Книжка эта должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами. В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указывается должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись. Заявления, послужившие основанием для составления исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих ордерах. В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, делается отметка "Сторнировано" с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Отметка эта заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер. Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы. 3.5. В случае, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет, либо в другую кредитную организацию, то бухгалтерскими проводками перечисляется только остаток счета. 3.6. В целях обеспечения составления годового отчета в целом по кредитной организации, получения полной и достоверной информации о работе кредитной организации часть операций за истекший год проводится заключительными оборотами в соответствии с указаниями по составлению годового бухгалтерского отчета. Заключительными оборотами являются обороты по отдельным счетам и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года. Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается Банком России. Главный бухгалтер кредитной организации имеет право устанавливать срок совершения заключительных оборотов только по внутрибанковским счетам, не включая счета клиентов, с таким расчетом, чтобы не задержать перечисление остатков централизованных счетов и высылку годового отчета в установленный срок с учетом указаний Банка России по этому вопросу. Выписки из лицевых счетов по заключительным оборотам прикладываются к выпискам текущего года в качестве расшифровки итогов оборотов, относящихся к прошлому году. По внутрибанковским счетам заключительные обороты могут записываться в лицевые счета истекшего года без отражения в лицевых счетах нового года. В таком же порядке в лицевых счетах истекшего года могут производиться записи заключительных оборотов по закрытию остатков транзитных счетов. На документах по заключительным оборотам ставится штамп или делается надпись "По заключительным оборотам". Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года. Сверка аналитического учета с синтетическим по оборотам производится раздельно по заключительным оборотам прошлого года и по оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке. До перечисления вышестоящему банку остатки по транзитным счетам сверяются с соответствующими организациями, которым выдаются выписки из этих счетов. В период проведения заключительных оборотов, установленного Банком России (с 1 января по день окончания заключительных оборотов), в ежедневной оборотной ведомости (Приложение 8 к настоящим Правилам) по каждому счету второго порядка, по которому были проведены операции заключительными оборотами, а также по итоговым строкам (по балансовым счетам первого порядка, разделам, по активу и пассиву и по строке "ВСЕГО ОБОРОТОВ") обороты показываются по двум отдельным строкам, по первой строке - обороты нового года, по второй - заключительные обороты. В этом случае в графе 3 "Наименование разделов и счетов баланса" ежедневной оборотной ведомости по первой строке указывается наименование счета второго порядка, а по второй строке - "ЗО" (заключительные обороты). По окончании заключительных оборотов составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам, а также оборотная ведомость за год и баланс на 1 января, с включением заключительных оборотов. Раздел 4 ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ 4.1. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов. Кредитные организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителей и главных бухгалтеров кредитной организации. Руководитель и главный бухгалтер должны проинструктировать сотрудников кредитной организации и вневедомственной охраны по этим вопросам, распределить и закрепить за сотрудниками определенные места для хранения документов в шкафах и других хранилищах, установить на случай необходимости порядок и очередность выноса документов в безопасные места. 4.2. Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные бухгалтерские документы за рабочий день после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки передаются на хранение в архив с ограничением к ним доступа. В архиве документы текущего года и года предшествующего хранятся отдельно в металлических шкафах (сейфах). После сдачи годового отчета документы года, предшествующего отчетному, перемещаются в архиве для хранения на общих основаниях. Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России. Порядок хранения документов постоянного пользования (юридические и кредитные дела, договоры, контракты, срочные обязательства и т.п.) определяется руководителем кредитной организации и главным бухгалтером, имея в виду обеспечение их сохранности. 4.3. Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня. Допускается формирование мемориальных документов по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку. При этом документы помещаются в папку вместе с лентами их подсчета. Документы, затрагивающие по дебету более одного счета, помещаются в конце папки, впереди документов по внебалансовым счетам. В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по кредитам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгоценными металлами, иностранной валютой, по хозяйственным и другим операциям кредитной организации, с различными сроками хранения. 4.4. Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам. Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам (кроме документов, учитываемых в книгах хранилища ценностей) подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N N 99998 и 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N N 99998 и 99999, помещаются в документы дня после мемориальных документов по балансовым счетам и брошюруются вместе с ними. Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с оборотной ведомостью. 4.5. Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений. 4.6. Документы за истекший день после проведения контроля должны быть оформлены в указанном выше порядке и не позднее чем на следующий день переданы в архив. До утра следующего дня несброшюрованные документы должны храниться в несгораемом шкафу. 4.7. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст: Срок хранения _________________________________________________ Архивный индекс _________________________________________________ _________________________________________________ (наименование кредитной организации (филиала) Бухгалтерские документы за "__" __________________ г. по балансовым счетам по внебалансовым счетам Бухгалтерские документы на сумму ______ руб. ___ коп. _______ руб. ___ коп. Из них находится в отдельных папках: кассовые документы ______ руб. ___ коп. _______ руб. ___ коп. по операциям с иностранной валютой: бухгалтерские документы ______ руб. ___ коп. _______ руб. ___ коп. срок хранения ____________________ кассовые документы ______ руб. ___ коп. _______ руб. ___ коп. срок хранения ____________________ по операциям с драгоценными металлами: бухгалтерские документы ______ руб. ___ коп. _______ руб. ___ коп. срок хранения ____________________ кассовые документы ______ руб. ___ коп. _______ руб. ___ коп. срок хранения ____________________ и т.д. по документам с разными сроками хранения. В каждой папке должна быть лента подсчета по балансовым и внебалансовым счетам, о чем делается надпись: "документы сброшюрованы и подшиты ______________________". (подпись) На обложке основной папки делается надпись: "с данными бухгалтерского учета сверено" и ставится подпись главного бухгалтера, или его заместителя, или начальника отдела. 4.8. Кредитная организация вправе организовать хранение бухгалтерских документов в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами Банка России. Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в соответствии с требованиями, установленными п. п. 4.2 - 4.7 настоящего раздела. 4.9. Изъятие бухгалтерских документов может производиться судом, органами прокуратуры, предварительного следствия и дознания в предусмотренных законом случаях, а также иными органами, наделенными законодательством Российской Федерации соответствующими полномочиями. При изъятии подлинного документа составляется в 2-х экземплярах акт или протокол изъятия в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, за подписями руководителя кредитной организации или его заместителя, главного бухгалтера и представителя органа, проводящего изъятие документа. В акте или протоколе должно быть указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и какой документ изымается. Главный бухгалтер или, по его поручению, другое уполномоченное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с изымаемых документов с указанием на них основания и даты изъятия. На место изъятого подлинного документа помещается заверенная главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего изъятие, о получении подлинного документа. Главный бухгалтер на обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об изъятии документов. Второй экземпляр акта или протокола вручается представителю органа, проводившего изъятие. Раздел 5 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ 5.1. Бухгалтерская отчетность кредитными организациями представляется в объеме, порядке и сроки, установленные отдельными нормативными актами Банка России. Приложение 1 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации") от 5 декабря 2002 г. N 205-П СХЕМА обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) 1. В обозначении счета следует указывать словами: по кредитным (депозитным) счетам - цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дату договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам; по кредитным и другим счетам - другие данные по решению кредитной организации. 2. Схема нумерации: +-------------------------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ ¦ Количество знаков ¦ ¦п/п¦ +---------------------------------------------------¦ ¦ ¦ ¦Корреспондентские¦Счета по ¦Бюджетные¦Счета по ¦ ¦ ¦ ¦счета, счета по ¦учету ¦счета ¦учету ¦ ¦ ¦ ¦учету средств ¦кредитов ¦ ¦доходов и¦ ¦ ¦ ¦клиентов и ¦в т.ч. ¦ ¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦кредитных ¦просроченных,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организаций ¦процентов ¦ ¦ ¦ +---+-----------------------+-----------------+-------------+---------+---------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +-------------------------------------------------------------------------------+ 1. Номер раздела 1 1 1 1 2. Номер счета первого 2 2 2 2 порядка (в каждом разделе начинается с N 01) Итого знаков 3 3 3 3 3. Номер счета второго 2 2 2 2 порядка (в каждом счете первого порядка начинается с N 01) Итого знаков 5 5 5 5 4. Признак рубля, код 3 3 3 3 иностранной валюты или драгоценного металла Итого знаков 8 8 8 8 5. Защитный ключ 1 1 1 1 Итого знаков 9 9 9 9 6. Номер филиала 4 4 4 4 (структурного подразделения) 7. Символ бюджетной - - 3 - отчетности 8. Символ отчета о - - - 5 прибылях и убытках 9. Порядковый номер 7 7 4 2 лицевого счета Всего знаков 20 20 20 20 --------------------------------------------------------------------------------- Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также в драгоценных металлах в лицевом счете в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют (ОКВ), а по счетам в валюте Российской Федерации используется признак рубля - "810". Для расчета защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгоценных металлов необходимо руководствоваться нормативными актами Банка России. Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (структурного подразделения) излишни, то свободные знаки могут использоваться кредитной организацией по потребности. Свободные знаки в номере филиала (структурного подразделения) и в порядковом номере лицевых счетов обозначаются нулями и располагаются в неиспользуемых разрядах слева перед номером филиала (структурного подразделения) или порядковым номером лицевого счета. При нумерации лицевых счетов межфилиальных расчетов в разрядах 10 - 13 (4 знака) указывается уникальный номер подразделения кредитной организации как участника расчетов, в котором открыт счет; в разрядах 14 - 16 (3 знака) - нули - резервная позиция; в разрядах 17 - 20 (4 знака) - уникальный номер подразделения кредитной организации как участника расчетов, для которого открыт счет. Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого в учреждении Банка России (18, 19, 20 разряды), содержат 3-значный условный номер участника расчетов, соответствующий 7, 8, 9 разрядам БИК. Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15, 16...) используются для обозначения символов и шифров отчетности (отчет о прибылях и убытках, бюджетная и другая отчетность). Кредитные организации могут использовать первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15...) для обозначения признака счета (например, транзитный) и на другие цели для внутренних потребностей. Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся расчетные (текущие) счета. Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного управления, внебалансовых счетов, срочных операций, счетов депо (главы Б, В, Г, Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях) устанавливается кредитной организацией самостоятельно с учетом нормативных актов Банка России, регулирующих отдельные операции. При этом в номерах лицевых счетов, открываемых на счетах глав Б, В, Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, в разрядах 1 - 5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета. Для лицевых счетов депо в регистрационной карточке лицевого счета необходимо указать соответствующий счет второго порядка главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. При ведении по отдельным программам учета основных средств, материальных запасов и других операций по учету имущества в номерах лицевых счетов в разрядах 1 - 5 слева обязательно обозначение номера балансового счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета, а порядковые номера лицевых счетов (разрядность, реквизиты) могут устанавливаться кредитной организацией самостоятельно. В номерах лицевых счетов по учету взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками, ведущихся по отдельным программам, в разрядах 1 - 8 слева обязательно обозначение реквизитов номера счета, предусмотренного настоящей схемой нумерации лицевых счетов, а порядковые номера лицевых счетов устанавливаются кредитной организацией самостоятельно. В целях создания резерва целесообразно в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5 знаков). 3. Примеры нумерации лицевых счетов Пример 1. Открытие лицевого счета коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, для учета средств клиента: балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5) код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8) защитный ключ - К (разряд 9) номер филиала - 21 (разряды 10 - 13) порядковый номер лицевого счета - 128 (разряды 14 - 20) номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128 -------------------- ----- ----- - ------- ------- разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 20 Пример 2. Открытие транзитного лицевого счета коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, для учета экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже: балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5) код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8) защитный ключ - К (разряд 9) номер филиала - 21 (разряды 10 - 13) признак счета (транзитный) - 1 (разряд 14) порядковый номер лицевого счета - 129 (разряды 15 - 20) номер лицевого счета 40502 840 К 0021 1 000129 -------------------- ----- ----- - ------- -- ------- разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 15 - 20 Пример 3. Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности: балансовый счет второго порядка - 70101 (разряды 1 - 5) признак рубля - 810 (разряды 6 - 8) защитный ключ - К (разряд 9) номер филиала - 1 (разряды 10 - 13) символ отчета о прибылях и убытках - 11106 (разряды 14 - 18) порядковый номер лицевого счета - 1 (разряды 19 - 20) номер лицевого счета 70101 810 К 0001 11106 01 -------------------- ----- ----- - ------- ------- ----- разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 18 19-20 ПЕРЕЧЕНЬ условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях +---------------------------------------------------------------+ ¦ Условные ¦ Наименование документов, ¦ ¦ цифровые ¦ по которым отражены операции ¦ ¦ обозначения ¦ ¦ ¦ документов ¦ ¦ +---------------------------------------------------------------+ 01 Списано, зачислено по платежному поручению 02 Оплачено, зачислено по платежному требованию 03 Оплачен наличными денежный чек 04 Поступило наличными по объявлению на взнос наличными 05 Оплачено, зачислено по требованию - поручению 06 Оплачено, зачислено по инкассовому поручению 07 Оплачено, поступило по расчетному чеку 08 Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива 09 Списано, зачислено по мемориальному (расходному, приходному кассовому) ордеру 10 Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше 11 Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименованных выше 12 Зачислено на основании авизо 13 Расчеты с применением банковских карт 16 Списано, зачислено по платежному ордеру ----------------------------------------------------------------- Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное +---------------------------------------------------------------+ ¦ N N счета ¦ Наименование счета ¦Признак счета¦ +--------------+----------------------------------+-------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 1. 30604 Расчеты с Минфином России П по ценным бумагам 30605 Расчеты с Минфином России А по ценным бумагам 2. 47401 Расчеты с клиентами по П факторинговым, форфейтинговым операциям 47402 Расчеты с клиентами по А факторинговым, форфейтинговым операциям 3. 47403 Расчеты с валютными и фондовыми П биржами 47404 Расчеты с валютными и фондовыми А биржами 4. 47405 Расчеты с клиентами по покупке и П продаже иностранной валюты 47406 Расчеты с клиентами по покупке и А продаже иностранной валюты 5. 47407 Расчеты по конверсионным операциям П и срочным сделкам 47408 Расчеты по конверсионным операциям А и срочным сделкам 6. 47412 Операции по продаже и оплате П лотерей 47413 Операции по продаже и оплате А лотерей 7. 47414 Платежи по приобретению и П реализации памятных монет 47415 Требования по платежам за А приобретаемые и реализуемые памятные монеты 8. 47419 Расчеты с организациями по П наличным деньгам (СБ) 47420 Расчеты с организациями по А наличным деньгам (СБ) 9. 47422 Обязательства по прочим П операциям 47423 Требования по прочим А операциям 10. 50111 Переоценка ценных бумаг - П положительные разницы 50112 Переоценка ценных бумаг - А отрицательные разницы 11. 50609 Переоценка ценных бумаг - П положительные разницы 50610 Переоценка ценных бумаг - А отрицательные разницы 12. 60303 Расчеты с внебюджетными фондами по П начислениям на заработную плату 60304 Расчеты с внебюджетными фондами по А начислениям на заработную плату 13. 60307 Расчеты с работниками по П подотчетным суммам 60308 Расчеты с работниками по А подотчетным суммам 14. 60311 Расчеты с поставщиками, П подрядчиками и покупателями 60312 Расчеты с поставщиками, А подрядчиками и покупателями 15. 60313 Расчеты с организациями - П нерезидентами по хозяйственным операциям 60314 Расчеты с организациями - А нерезидентами по хозяйственным операциям 16. 60322 Расчеты с прочими кредиторами П 60323 Расчеты с прочими дебиторами А 17. 61201 Выбытие (реализация) имущества П 61202 Выбытие (реализация) имущества А 18. 61203 Выбытие (реализация) ценных бумаг П 61204 Выбытие (реализация) ценных бумаг А 19. 61205 Реализация услуг финансовой аренды П (лизинга) 61206 Реализация услуг финансовой аренды А (лизинга) 20. 70301 Прибыль отчетного года П 70401 Убытки отчетного года А 21. 81001 Убыток по доверительному А управлению 85501 Прибыль по доверительному П управлению 22. 93801 Нереализованные курсовые разницы А по переоценке иностранной валюты 96801 Нереализованные курсовые разницы П по переоценке иностранной валюты 23. 93901 Нереализованные курсовые разницы А по переоценке драгоценных металлов 96901 Нереализованные курсовые разницы П по переоценке драгоценных металлов 24. 94001 Нереализованные курсовые разницы А по переоценке ценных бумаг 97001 Нереализованные курсовые разницы П по переоценке ценных бумаг ----------------------------------------------------------------- Приложение 2 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации") от 5 декабря 2002 г. N 205-П Организация и ведение бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) В соответствии с п. 1.3 Общей части настоящих Правил кредитная организация в составе учетной политики утверждает порядок расчетов с дополнительными офисами, правила документооборота и технологию обработки учетной информации по операциям, совершаемым дополнительными офисами, а также порядок контроля за указанными операциями. При разработке вышеуказанных документов кредитные организации должны руководствоваться следующим. 1. Дополнительные офисы кредитных организаций (филиалов) все расчеты производят через корреспондентские счета своей кредитной организации. Расчеты дополнительного офиса с другими дополнительными офисами, филиалами кредитной организации проводятся также через кредитную организацию (филиал). Все операции дополнительных офисов отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (филиала). Отдельного баланса дополнительные офисы не составляют. 2. Дополнительные офисы в балансе кредитной организации (филиала), в порядке, установленном кредитной организацией, открывают счета юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам, в рублях и иностранной валюте при наличии соответствующей лицензии Банка России, принимают документы от клиентов для отражения по счетам. При этом списание средств со счетов клиентов производится в пределах остатка средств на их счетах с соблюдением очередности платежей. Открытие счетов и совершение банковских операций производится в соответствии с действующим порядком учета, соблюдением установленных правил внутрибанковского контроля, в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Присвоение номеров расчетных, текущих и других счетов производится дополнительными офисами в общеустановленном порядке, по согласованию с кредитной организацией (филиалом). Порядковые номера лицевых счетов аналитического учета кредитными организациями (филиалами) присваиваются самостоятельно по каждому балансовому счету второго порядка с учетом указаний по этому вопросу, изложенных в Приложении 1 к настоящим Правилам. Данные об открытии и закрытии счетов дополнительными офисами включаются в книгу регистрации открытых счетов клиентов кредитной организации (филиала). Дополнительные офисы также ведут у себя книгу регистрации открытых счетов клиентов по установленной форме. 3. Расчетные документы, принятые в течение операционного дня дополнительными офисами, формируются в макеты (пачки), принятые для совершения расчетов через РКЦ Банка России, через другие кредитные организации, с другими дополнительными офисами, по расчетам с головной кредитной организацией (филиалом). 4. Для проводки документов по корреспондентским счетам кредитной организации дополнительные офисы на каждый сформированный макет (пачку) документов от имени кредитной организации (филиала) составляют платежные поручения (в необходимом количестве экземпляров) и ленту подсчета. Последний экземпляр платежных поручений визируется управляющим дополнительного офиса и главным бухгалтером или их заместителями и заверяется печатью. Платежные поручения, ленты подсчета и приложенные к ним документы по операциям за текущий день дополнительными офисами доставляются в определенное структурное подразделение кредитной организации (филиала) к установленному сроку. Бухгалтерский работник структурного подразделения кредитной организации (филиала) проверяет правильность составления дополнительными офисами платежных поручений, соответствие подписей должностных лиц дополнительных офисов, завизировавших последний экземпляр платежных поручений, и при отсутствии замечаний принимает их к оформлению подписями должностных лиц кредитной организации (филиала) и совершению расчетов. Для проверки правильности визирования последних экземпляров платежных поручений дополнительные офисы представляют кредитной организации (филиалу) по общеустановленной форме в одном экземпляре карточки образцов подписей должностных лиц и печати дополнительного офиса. Кредитная организация (филиал) может сама изготавливать сводные платежные поручения для расчетов по корреспондентским счетам с включением расчетов дополнительных офисов. Для этого по установленному графику дополнительные офисы по каналам связи передают кредитной организации (филиалу) реквизиты расчетных документов, подлежащих включению в сводные платежные поручения с последующей доставкой этих документов к установленному сроку в кредитную организацию (филиал). 5. Кредитная организация (филиал) по договору с РКЦ Банка России, с другими кредитными организациями, ведущими корреспондентские счета, реквизиты документов для расчетов по корреспондентским счетам может передавать по каналам связи. Дополнительные офисы по установленному графику передают в кредитную организацию (филиал) по каналам связи непосредственно в ЭВМ реквизиты документов для отражения в учете по счетам, с последующей доставкой документов. Мемориальные документы формируются в установленном порядке и доставляются с реестрами в сроки, установленные кредитной организацией (филиалом). Кредитная организация (филиал) сверяет данные, проведенные в учете, с документами. При выявлении ошибок в установленном порядке вносятся исправления. Кредитная организация (филиал) получает по линиям связи из учреждений Банка России, других кредитных организаций, ведущих ее корреспондентские счета, выписки по корреспондентским счетам. К началу операционного дня кредитная организация (филиал) по каналам связи передает в дополнительные офисы данные по операциям, проведенным по счетам клиентов за истекший день, дополнительные офисы самостоятельно распечатывают выписки по счетам. 6. Мемориальные документы дополнительных офисов помещаются в мемориальные документы дня кредитной организации (филиала). 7. Осуществление безналичных расчетов с применением различных форм расчетных документов производится в соответствии с нормативным актом Банка России о безналичных расчетах в Российской Федерации. 8. Дополнительные офисы осуществляют кассовое обслуживание клиентов в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации. 9. Прием и выдача наличных денег от клиентов производится по документам, оформленным в общеустановленном порядке, в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России. 10. Каждому дополнительному офису кредитной организацией (филиалом) устанавливается и сообщается лимит остатка кассы в пределах общего лимита, установленного для кредитной организации (филиала). 11. Дополнительные офисы, исходя из предполагаемого прихода и расхода денег, накануне делают заявку кредитной организации (филиалу), за подписью руководства, на необходимую сумму подкрепления наличными деньгами. Для определения потребности в наличных деньгах можно использовать заявки клиентов, передаваемые в дополнительные офисы по телефону. Заявки могут приниматься ответственными исполнителями, обслуживающими клиентов. По решению руководства дополнительного офиса одному из ответственных исполнителей может быть поручено обобщение этих заявок и составление сводной заявки. 12. Кредитная организация (филиал) на начало операционного дня подкрепляет наличными деньгами дополнительные офисы в заявленной сумме. При этом соблюдаются правила ведения кассовых операций в кредитных организациях, установленные Банком России. 13. Выдача наличных денег из кассы кредитной организации (филиала) для передачи их в кассы дополнительных офисов оформляется расходным кассовым ордером, в дополнительном офисе в таком же порядке выписывается приходный кассовый ордер. 14. Передача наличных денег из кассы кредитной организации (филиала) в кассы дополнительных офисов отражается в бухгалтерском учете по дебету и кредиту счетов учета наличных денег. Учет остатков денежных средств их движения в кассах кредитных организаций (филиалов), дополнительных офисов отражается на отдельных лицевых счетах по учету кассы, отдельно для кредитной организации (филиала) и каждого дополнительного офиса. В балансе кредитной организации (филиала) эти данные показываются в соответствии с лицевыми счетами. 15. При перевозке наличных денег необходимо руководствоваться нормативными актами Банка России по данному вопросу. 16. Оставшиеся к концу дня наличные деньги в кассах дополнительных офисов могут в кассу кредитной организации (филиала) не сдаваться, при условии соответствия кассового узла требованиям Банка России к устройству и технической укрепленности, а также соблюдения порядка их хранения. 17. Руководитель дополнительного офиса обеспечивает и отвечает за сохранность наличных денежных средств, находящихся в кассе дополнительного офиса. 18. В дополнительных офисах ведется книга кладовой в рублях и иностранной валюте по установленной форме. Руководитель дополнительного офиса, главный бухгалтер, заведующий кассой (старший кассир) ежедневно производят прием наличных денег с пересчетом упакованных в установленном порядке в пачки и корешки - по корешкам, а по желанию руководства дополнительного офиса - путем полистного пересчета по кружкам. Монета, упакованная в мешках, принимается по надписям на мешках или путем пересчета по кружкам. 19. Кредитная организация (филиал) периодически проводит ревизии остатков денежных средств в кассах дополнительных офисов. 20. Сверхлимитные остатки денежных средств в кассах дополнительных офисов, а по распоряжению руководства - и в пределах лимита, сдаются в кассу кредитной организации (филиала). Оформление передачи наличных денег из отделений в кассу кредитных организаций (филиалов) производится аналогично передаче денег из кредитных организаций (филиалов) в дополнительные офисы. 21. Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном порядке, отдельно кредитной организацией (филиалом) и каждым дополнительным офисом по своим оборотам и остаткам. 22. Кассовые документы дополнительных офисов формируются, подшиваются в отдельные сшивы и передаются для хранения в кредитную организацию (филиал). 23. Все проведенные дополнительными офисами операции отражаются в балансе кредитной организации (филиала). 24. Внутрибанковские операции, связанные с расходованием средств, дополнительные офисы не совершают. Кредитная организация (филиал) может поручить дополнительному офису выполнение отдельных внутрибанковских операций с соблюдением действующих правил. 25. Дополнительные офисы производят операции по покупке и продаже иностранной валюты в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. 26. Кредитная организация (филиал) может разрешить дополнительному офису выполнять и учитывать кредитные операции с соблюдением нормативных актов Банка России. 27. Кредитная организация (филиал) в целях осуществления контроля за работой дополнительных офисов устанавливает для них внутрибанковскую отчетность. Приложение 3 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации") от 5 декабря 2002 г. N 205-П СХЕМА аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях Общие положения 1. Все перечисленные статьи доходов и расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках. 2. Кредитные организации имеют право вводить, исходя из необходимости, дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по форме, утвержденной Банком России. 3. Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде: разделы - доходы, расходы; подразделы доходов, расходов - счета второго порядка из Плана счетов бухгалтерского учета; группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию; статьи - источники доходов, направление расходов. Номера символов схемы и отчета состоят: первая цифра - номер раздела; вторая цифра - номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы; третья цифра - номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы; две цифры (четвертая, пятая) - номер статьи, в каждой группе начинается с единицы. Итого пять цифр (знаков). Кроме этого должно быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу. 4. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится. Статьи доходов и расходов +---------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Наименование статей ¦Символ¦Примечание¦ ¦п/п¦ ¦ ¦ ¦ +---+-----------------------------------------+------+----------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 1. ДОХОДЫ 1. Проценты,полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным) 1. Минфину России 11101 2. Финансовым органам субъектов РФ 11102 и органов местного самоуправления 3. Государственным внебюджетным фондам РФ 11103 4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и 11104 органов местного самоуправления 5. Финансовым организациям, находящимся в 11105 федеральной собственности 6. Коммерческим организациям, находящимся в 11106 федеральной собственности 7. Некоммерческим организациям, находящимся 11107 в федеральной собственности 8. Финансовым организациям, находящимся в 11108 государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим организациям, находящимся в 11109 государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим организациям, находящимся 11110 в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным финансовым организациям 11111 12. Негосударственным коммерческим 11112 организациям 13. Негосударственным некоммерческим 11113 организациям 14. Индивидуальным предпринимателям 11114 15. Гражданам (физическим лицам) 11115 16. Юридическим лицам - нерезидентам 11116 17. Физическим лицам - нерезидентам 11117 18. Кредитным организациям 11118 19. Банкам - нерезидентам 11119 2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные) 1. Минфином России 11201 2. Финансовыми органами субъектов РФ и 11202 органов местного самоуправления 3. Государственными внебюджетными фондами РФ 11203 4. Внебюджетными фондами субъектов РФ и 11204 органов местного самоуправления 5. Финансовыми организациями, находящимися в 11205 федеральной собственности 6. Коммерческими организациями, находящимися 11206 в федеральной собственности 7. Некоммерческими организациями, 11207 находящимися в федеральной собственности 8. Финансовыми организациями, находящимися в 11208 государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческими организациями, находящимися 11209 в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческими организациями, 11210 находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственными финансовыми 11211 организациями 12. Негосударственными коммерческими 11212 организациями 13. Негосударственными некоммерческими 11213 организациями 14. Индивидуальными предпринимателями 11214 15. Гражданами (физическими лицами) 11215 16. Юридическими лицами - нерезидентами 11216 17. Физическими лицами - нерезидентами 11217 18. Кредитными организациями 11218 19. Банками - нерезидентами 11219 3. Полученные просроченные проценты от: 1. Минфина России 11301 2. Финансовых органов субъектов РФ и органов 11302 местного самоуправления 3. Государственных внебюджетных фондов РФ 11303 4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и 11304 органов местного самоуправления 5. Финансовых организаций, находящихся в 11305 федеральной собственности 6. Коммерческих организаций, находящихся в 11306 федеральной собственности 7. Некоммерческих организаций, находящихся в 11307 федеральной собственности 8. Финансовых организаций, находящихся в 11308 государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческих организаций, находящихся в 11309 государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческих организаций, находящихся в 11310 государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственных финансовых организаций 11311 12. Негосударственных коммерческих 11312 организаций 13. Негосударственных некоммерческих 11313 организаций 14. Индивидуальных предпринимателей 11314 15. Граждан (физических лиц) 11315 16. Юридических лиц - нерезидентов 11316 17. Физических лиц - нерезидентов 11317 18. Кредитных организаций 11318 19. Банков - нерезидентов 11319 4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств 1. Минфина России 11401 2. Финансовых органов субъектов РФ и органов 11402 местного самоуправления 3. Государственных внебюджетных фондов РФ 11403 4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и 11404 органов местного самоуправления 5. Финансовых организаций, находящихся в 11405 федеральной собственности 6. Коммерческих организаций, находящихся в 11406 федеральной собственности 7. Некоммерческих организаций, находящихся в 11407 федеральной собственности 8. Финансовых организаций, находящихся в 11408 государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческих организаций, находящихся в 11409 государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческих организаций, находящихся в 11410 государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственных финансовых организаций 11411 12. Негосударственных коммерческих 11412 организаций 13. Негосударственных некоммерческих 11413 организаций 14. Юридических лиц - нерезидентов 11414 15. Кредитных организаций 11415 16. Банков - нерезидентов 11416 5. Проценты, полученные по открытым счетам 1. В Банке России 11501 2. В кредитных организациях 11502 3. В банках - нерезидентах 11503 6. Проценты, полученные по депозитам, включая депозиты "овернайт", и иным размещенным средствам 1. В Банке России 11601 2. В кредитных организациях 11602 3. В банках - нерезидентах 11603 2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка) 1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства 1. Российской Федерации 12101 2. Субъектов РФ и органов местного 12102 самоуправления 3. Кредитных организаций 12103 4. Прочие долговые обязательства 12104 5. Иностранных государств 12105 6. Банков - нерезидентов 12106 7. Прочие долговые обязательства 12107 нерезидентов 2. Процентный доход по векселям 1. Органов федеральной власти 12201 2. Органов власти субъектов РФ и органов 12202 местного самоуправления 3. Кредитных организаций 12203 4. Прочим векселям 12204 5. Органов государственной власти 12205 иностранных государств 6. Органов местной власти иностранных 12206 государств 7. Банков - нерезидентов 12207 8. Прочим векселям нерезидентов 12208 3. Дисконтный доход по векселям 1. Органов федеральной власти 12301 2. Органов власти субъектов РФ и органов 12302 местного самоуправления 3. Кредитных организаций 12303 4. Прочим векселям 12304 5. Органов государственной власти 12305 иностранных государств 6. Органов местной власти иностранных 12306 государств 7. Банков - нерезидентов 12307 8. Прочим векселям нерезидентов 12308 4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг 1. Российской Федерации 12401 2. Субъектов РФ и органов местного 12402 самоуправления 3. Кредитных организаций 12403 4. Прочих ценных бумаг 12404 5. Иностранных государств 12405 6. Банков - нерезидентов 12406 7. Прочих ценных бумаг нерезидентов 12407 5. Дивиденды, полученные от вложений в акции 1. Кредитных организаций 12501 2. Прочие акции 12502 3. Банков - нерезидентов 12503 4. Прочие акции нерезидентов 12504 6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами 1. Доходы от переоценки ценных бумаг 12601 2. Доходы по другим операциям с 12605 приобретенными ценными бумагами 3. Другие доходы по операциям с выпущенными 12606 ценными бумагами 3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка) 1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями 1. По обменным операциям с иностранной 13101 валютой 2. По операциям на валютных биржах 13102 3. По другим операциям 13103 2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте 1. Доходы от переоценки счетов в иностранной 13201 валюте 4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка) 1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности 1. Дочерних и зависимых кредитных 14101 организаций 2. Дочерних и зависимых организаций 14102 3. Дочерних и зависимых банков-нерезидентов 14103 4. Дочерних и зависимых организаций - 14104 нерезидентов 2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале 1. Кредитных организаций, созданных в форме 14201 общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью 2. Организаций 14202 3. Неакционерных банков - нерезидентов 14203 4. Организаций - нерезидентов 14204 5. Своих филиалов, находящихся в другой 14205 стране 6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка) 1. Штрафы, пени, неустойки полученные по: 1. Кредитным операциям 16101 2. Расчетным операциям 16104 3. Другим операциям 16105 7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка) 1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов 1. На возможные потери по ссудам 17101 2. Под возможное обесценение ценных бумаг 17102 3. По другим операциям 17103 2. Комиссия полученная 1. По кассовым операциям 17201 2. По операциям инкассации 17202 3. По расчетным операциям 17203 4. По выданным гарантиям 17204 5. По другим операциям 17205 3. Другие полученные доходы 1. От выбытия (реализации) имущества 17301 2. От списания кредиторской задолженности 17302 3. От клиентов в возмещение кредитным 17303 организациям телеграфных и других расходов 4. От доставки банковских документов (кроме 17304 инкассации) 5. От операций с драгоценными металлами 17305 6. От оприходования излишков денежной 17306 наличности, материальных ценностей 7. От сдачи имущества в аренду 17307 8. От проведения факторинговых, 17308 форфейтинговых операций 9. От оказания услуг финансовой аренды 17309 (лизинга) 10. От проведения операций по доверительному 17310 управлению имуществом 11. От проведения операций с опционами 17311 12. От проведения форвардных операций 17312 13. От проведения фьючерсных операций 17313 14. От проведения операций СВОП 17314 15. Доходы по кредитным операциям прошлых 17315 лет, поступившие в отчетном году 16. Другие доходы прошлых лет, 17316 выявленные в отчетном году 17. Доходы, полученные за обработку 17317 документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг 18. Другие доходы 17318 19. Доходы в виде возврата сумм из бюджета за 17323 переплату налога на прибыль Всего доходов 10000 2. РАСХОДЫ 1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) 1. Банку России 21101 2. Кредитным организациям 21102 3. Банкам - нерезидентам 21103 4. Другим кредиторам 21104 2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам 1. Банку России 21201 2. Кредитным организациям 21202 3. Банкам - нерезидентам 21203 4. Другим кредиторам 21204 2. Уплаченные просроченные проценты 1. Банку России 21301 2. Кредитным организациям 21302 3. Банкам - нерезидентам 21303 4. Другим кредиторам 21304 2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные по открытым счетам - клиентам 1. Финансовым организациям, находящимся 22101 в федеральной собственности 2. Коммерческим организациям, находящимся 22102 в федеральной собственности 3. Некоммерческим организациям, находящимся 22103 в федеральной собственности 4. Финансовым организациям, находящимся 22104 в государственной (кроме федеральной) собственности 5. Коммерческим организациям, находящимся 22105 в государственной (кроме федеральной) собственности 6. Некоммерческим организациям, находящимся 22106 в государственной (кроме федеральной) собственности 7. Негосударственным финансовым организациям 22107 8. Негосударственным коммерческим 22108 организациям 9. Негосударственным некоммерческим 22109 организациям 10. Кредитным организациям 22110 11. Банкам - нерезидентам 22111 12. Индивидуальным предпринимателям 22112 13. Индивидуальным предпринимателям - 22113 нерезидентам 14. Юридическим лицам - нерезидентам 22114 2. Проценты, уплаченные по депозитам 1. Минфину России 22201 2. Финансовым органам субъектов РФ 22202 и органов местного самоуправления 3. Государственным внебюджетным фондам РФ 22203 4. Внебюджетным фондам субъектов РФ 22204 и органов местного самоуправления 5. Финансовым организациям, находящимся 22205 в федеральной собственности 6. Коммерческим организациям, находящимся 22206 в федеральной собственности 7. Некоммерческим организациям, находящимся 22207 в федеральной собственности 8. Финансовым организациям, находящимся 22208 в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим организациям, находящимся 22209 в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим организациям, находящимся 22210 в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным финансовым организациям 22211 12. Негосударственным коммерческим 22212 организациям 13. Негосударственным некоммерческим 22213 организациям 14. Юридическим лицам - нерезидентам 22214 15. Кредитным организациям 22215 16. Банкам - нерезидентам 22216 3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам 1. Минфину России 22301 2. Финансовым органам субъектов РФ 22302 и органов местного самоуправления 3. Государственным внебюджетным фондам РФ 22303 4. Внебюджетным фондам субъектов РФ 22304 и органов местного самоуправления 5. Финансовым организациям, находящимся 22305 в федеральной собственности 6. Коммерческим организациям, находящимся 22306 в федеральной собственности 7. Некоммерческим организациям, находящимся 22307 в федеральной собственности 8. Финансовым организациям, находящимся 22308 в государственной (кроме федеральной) собственности 9. Коммерческим организациям, находящимся 22309 в государственной (кроме федеральной) собственности 10. Некоммерческим организациям, находящимся 22310 в государственной (кроме федеральной) собственности 11. Негосударственным финансовым организациям 22311 12. Негосударственным коммерческим 22312 организациям 13. Негосударственным некоммерческим 22313 организациям 14. Юридическим лицам - нерезидентам 22314 15. Кредитным организациям 22315 16. Банкам - нерезидентам 22316 3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, уплаченные по депозитам 1. Гражданам (физическим лицам) 23101 2. Физическим лицам - нерезидентам 23103 4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы по выпущенным ценным бумагам 1. Процентный расход по облигациям 24101 2. Процентный расход по депозитным 24102 сертификатам 3. Процентный расход по сберегательным 24103 сертификатам 4. Процентный расход по векселям 24104 5. Дисконтный расход по векселям 24105 6. Другие расходы по операциям с выпущенными 24107 ценными бумагами 2. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами 1. Расходы от переоценки ценных бумаг 24201 2. Расходы по другим операциям с ценными 24203 бумагами 3. Расходы от перепродажи (погашения) 24205 ценных бумаг 4. Расходы профессиональных участников рынка 24206 ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги) 5. Расходы по списанным вложениям в ценные 24207 бумаги 5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями 1. По обменным операциям с иностранной 25101 валютой 2. По операциям на валютных биржах 25102 3. По другим операциям 25103 2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте 1. Расходы (результаты) от переоценки счетов 25201 в иностранной валюте 6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы на содержание аппарата 1. Начисленная заработная плата, включая 26101 премии, входящие в систему оплаты труда 2. Премии, не входящие в систему оплаты 26102 труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения 3. Начисления на заработную плату - взносы 26103 в государственные и внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации 4. Расходы, связанные с перемещениями 26104 работников в случаях и размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации 5. Расходы по подготовке кадров в пределах 26105 установленных норм; расходы на приобретение специальной литературы (в том числе периодических изданий) 6. Компенсации работникам, кроме заработной 26106 платы, в пределах норм, гарантированные трудовым законодательством Российской Федерации 7. Расходование средств сверх сумм (норм), гарантированных трудовым законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами: на подготовку кадров 26107 на компенсации работникам, кроме 26108 заработной платы 8. Прочие расходы 26109 2. Социально - бытовые расходы 1. Финансирование других социальных нужд 26214 8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка) 1. Штрафы, пени, неустойки уплаченные за: 1. Несвоевременное списание средств со 28101 счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов 2. Неправильное списание или зачисление 28102 средств по счетам их владельцев 3. Неправильное направление (перевод) 28103 средств, списанных со счетов владельцев 4. Нарушение очередности платежей 28104 5. Несвоевременное сообщение налоговым 28105 органам об открытии счетов клиентам 6. Нарушение кредитных и депозитных 28106 договоров 7. Нарушение расчетов с бюджетом 28107 в том числе за неправильное начисление 28108 налога на доходы физических лиц 8. Несвоевременное перечисление средств 28109 в государственные внебюджетные фонды 9. Нарушение нормативов обязательных 28110 резервов 10. Другие нарушения 28111 из них: нарушения законодательства Российской 28112 Федерации и нормативных актов Банка России 9.Другие расходы (балансовый счет второго порядка) 1. Отчисления в фонды и резервы 1. На возможные потери по ссудам 29101 2. Под возможное обесценение ценных бумаг 29102 3. По другим операциям 29103 2. Комиссия уплаченная 1. По кассовым операциям 29201 2. По операциям инкассации 29202 3. По расчетным операциям 29203 4. По полученным гарантиям, поручительствам 29204 5. По другим операциям 29205 3. Другие операционные расходы 1. Расходы по оплате за обслуживание 29301 вычислительной техники, служебного автотранспорта в разрешенных случаях, других машин и оборудования, за информационные услуги 2. Расходы по оплате за обработку документов 29302 и ведение учета 3. Расходы по совершению расчетных операций 29303 4. Расходы по изготовлению, приобретению 29304 и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты 5. Почтовые, телеграфные,телефонные расходы, 29306 расходы по аренде линий связи 6. Амортизационные отчисления по: основным средствам 29307 основным средствам, полученным 29312 в финансовую аренду (лизинг) нематериальным активам 29314 7. Типографские и канцелярские расходы 29315 8. Расходы на ремонт (кроме автотранспорта) 29316 9. Содержание зданий и сооружений 29317 10. Расходы по охране 29318 11. Расходы на форменную и специальную одежду 29319 12. Расходы по рекламе в пределах сумм, 29320 предусмотренных законодательством Российской Федерации 13. Представительские расходы в пределах 29321 сумм, предусмотренных законодательством Российской Федерации 14. Расходы на служебные командировки 29322 в пределах сумм, предусмотренных законодательством Российской Федерации 15. Расходование средств сверх сумм (норм), установленных законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами: на рекламу 29323 на представительские расходы 29324 на командировочные расходы 29325 16. Расходы по пусконаладочным работам 29326 17. Уплаченная госпошлина 29327 18. Транспортные расходы, кроме относимых на 29328 стоимость ценностей 19. Прочие расходы 29329 4. Другие произведенные расходы 1. По выбытию (реализации) и списанию 29401 имущества из них: по выбытию (реализации) не полностью 29417 амортизированных основных средств 2. По списанию дебиторской задолженности 29402 3. По доставке банковских документов 29403 4. По операциям с драгоценными металлами 29404 5. По списанию недостач, хищений денежной 29405 наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам 6. Арендная плата 29406 7. По факторинговым, форфейтинговым 29407 операциям 8. По операциям доверительного управления 29409 имуществом 9. По проведению операций с опционами 29410 10. По форвардным операциям 29411 11. По фьючерсным операциям 29412 12. По операциям СВОП 29413 13. Расходы по кредитным операциям прошлых 29414 лет, выявленные в отчетном году 14. Другие расходы прошлых лет, выявленные 29415 в отчетном году 15. Налоги, относимые в установленных 29416 законодательством Российской Федерации случаях на расходы 16. Расходы, связанные со списанием 29418 задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда 17. Расходы, связанные с выплатой сумм по 29419 претензиям клиентов, включая кредитные организации 18. Судебные издержки и расходы по 29420 арбитражным делам, связанным с деятельностью кредитной организации 19. Расходы по аудиторским проверкам 29421 20. Расходы по публикации отчетности 29422 21. Другие расходы 29423 22. Расходы за дополнительную плату по 29425 несвоевременно перечисленным платежам в бюджет Всего расходов 20000 ----------------------------------------------------------------- Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитной организации 1. При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам. В целях полной оценки результатов деятельности количество статей, с учетом их экономического содержания, расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений. 2. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки. 3. Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее. 3.1. На статью доходов "Полученные просроченные проценты" относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам. 3.2. В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты практически не различаются. В зависимости от того, что предусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получаемые доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи по учету депозитов или кредитов. 3.3. Если по отдельным статьям доходов предусматриваются нерезиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам, то на эти статьи относятся доходы, получаемые от всех категорий плательщиков. Аналогично учитываются и расходы. 3.4. На статью доходов, отражающую результаты выбытия (реализации) имущества, относятся доходы, возникающие при реализации всех видов имущества по ценам выше значащихся в учете. 3.5. По ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов. Отнесение сумм на отдельные статьи счета по учету расходов производится или по каждому проводимому документу, или один раз в конце месяца, с тем чтобы на 1 число расходы по указанным статьям были в пределах норм. При этом делается проводка: Дебет счета по учету расходов по соответствующей статье в пределах нормы и счета по учету расходов по статьям, на которые относятся расходы средств сверх норм. Кредит счета получателя средств, или корреспондентского счета кредитной организации при перечислении средств в другие кредитные организации, или счета кассы при выплате расходов наличными деньгами. Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящихся к расходам средств сверх норм, перечисляются со счетов всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх норм. 3.6. По статьям учета поступления или уплаты арендной платы отражаются операции по всем видам аренды. 3.7. По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем видам. 3.8. По статье учета типографских и канцелярских расходов отражаются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье "Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для банкнот и монеты". 3.9. Расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений относятся на статью "Расходы по охране". 3.10. На статье расходов по пусконаладочным работам учитываются только те расходы, которые относятся к этой категории работ. Не допускается отнесение на эту статью расходов сумм, относящихся к строительным, монтажным работам, которые в установленных случаях должны производиться за счет средств на капитальные вложения. 3.11. Расходы по ремонту основных средств учитываются в порядке, установленном настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России. 3.12. На статью "Содержание зданий и сооружений" относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги. 3.13. Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по специальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизинговые, с опционами, фьючерсные, форвардные и другие) производится в соответствии с законодательством Российской Федерации. 3.14. Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера и другие отражаются по статье "Другие доходы" - символ 17318. 4. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться, при необходимости, отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности кредитных организаций и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов. Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета: по дивидендам полученным - по каждой кредитной организации, иной организации, от которых получены дивиденды; по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии; по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их виду; по командировкам - на территории Российской Федерации и отдельно за ее пределами; по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами - по каждому их виду; по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, материально ответственному лицу; по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, организации; по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту; по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов; по доходам и расходам от вычислительной техники - по видам работ, услуг; по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в разрезе сроков, предусмотренных планом счетов; по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи - в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи; по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам расходов - типографские, канцелярские расходы; по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта; по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий; по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объекту, где проводятся такие работы; по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации, - по каждому объекту, виду имущества; по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте. 5. Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки отчетного года". Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами. Отчет о прибылях и убытках составляется кредитной организацией нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке. Форма отчета приведена в Приложении 4 к настоящим Правилам. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых случаях отчет может составляться и на другие даты. 6. Расходы, связанные с убытками организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемыми в установленном порядке, относятся непосредственно на счет по учету расходов. Прибыль организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемая в установленном порядке, зачисляется непосредственно на счет по учету доходов. В других случаях в кредитных организациях счета прибылей и убытков, включая счета по учету доходов и расходов, не дебетуются и не кредитуются. 7. Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов. 8. Расчеты по налогам составляются в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Приложение 4 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации") от 5 декабря 2002 г. N 205-П ОТЧЕТ о прибылях и убытках на _____________________ г. ____________ Коды ____________ Форма N 2 по ОКУД ____________ Наименование кредитной организации ________________________ БИК ________________________ ____________ Место нахождения (адрес) ________________________ по ОКПО ________________________ ____________ Кому направляется отчет по ОКПО ________________________ ____________ ________________________ Контрольная сумма ____________ Единицы измерения - в рублях и копейках. +----------------------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Наименование статей ¦Символы¦Суммы в рублях от операций¦Всего¦ ¦п/п ¦ ¦ +--------------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в рублях¦ в ин. вал. и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ драг. мет. ¦ ¦ +----+------------------------------+-------+--------+-----------------+-----¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +----------------------------------------------------------------------------+ 1. ДОХОДЫ 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным) 1. Минфину России 11101 2. Финансовым органам 11102 субъектов РФ и органов местного самоуправления 3. Государственным 11103 внебюджетным фондам РФ 4. Внебюджетным фондам 11104 субъектов РФ и органов местного самоуправления 5. Финансовым организациям, 11105 находящимся в федеральной собственности 6. Коммерческим организациям, 11106 находящимся в федеральной собственности 7. Некоммерческим 11107 организациям, находящимся в федеральной собственности Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Июль
|
