|
Расширенный поиск
Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.12.2002 № 205-П610 Материальные запасы 61002 Запасные части А 61008 Материалы А 61009 Инвентарь и принадлежности А 61010 Издания А 61011 Внеоборотные запасы А 612 Выбытие и реализация 61201 Выбытие (реализация) имущества П 61202 Выбытие (реализация) имущества А 61203 Выбытие (реализация) ценных бумаг П 61204 Выбытие (реализация) ценных бумаг А 61205 Реализация услуг финансовой аренды П (лизинга) 61206 Реализация услуг финансовой аренды А (лизинга) ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ 613 Доходы будущих периодов 61301 Доходы будущих периодов по кредитным П операциям 61302 Доходы будущих периодов по ценным бумагам П 61303 Доходы будущих периодов по драгоценным П металлам 61304 Доходы будущих периодов по другим П операциям 61306 Переоценка средств в иностранной валюте - П положительные разницы 61308 Переоценка драгоценных металлов - П положительные разницы 614 Расходы будущих периодов 61401 Расходы будущих периодов по кредитным А операциям 61402 Расходы будущих периодов по ценным А бумагам 61403 Расходы будущих периодов по другим А операциям 61404 Возмещение разницы между расчетными и А созданными резервами под возможные потери по кредитам 61406 Переоценка средств в иностранной валюте - А отрицательные разницы 61408 Переоценка драгоценных металлов - А отрицательные разницы Раздел 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 701 Доходы 70101 Проценты, полученные по предоставленным П кредитам, депозитам и иным размещенным средствам 70102 Доходы, полученные от операций с ценными П бумагами 70103 Доходы, полученные от операций с П иностранной валютой и другими валютными ценностями 70104 Дивиденды полученные П 70106 Штрафы, пени, неустойки полученные П 70107 Другие доходы П 702 Расходы 70201 Проценты, уплаченные за привлеченные А кредиты 70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам А по привлеченным средствам 70203 Проценты, уплаченные физическим лицам по А депозитам 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами А 70205 Расходы по операциям с иностранной валютой А и другими валютными ценностями 70206 Расходы на содержание аппарата А 70208 Штрафы, пени, неустойки уплаченные А 70209 Другие расходы А 703 Прибыль 70301 Прибыль отчетного года П 70302 Прибыль предшествующих лет П 704 Убытки 70401 Убытки отчетного года А 70402 Убытки предшествующих лет А 705 Использование прибыли 70501 Использование прибыли отчетного года А 70502 Использование прибыли предшествующих лет А Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ (8) +---------------------------------------------------------------+ ¦ Номер счета ¦ Наименование балансового счета ¦ +-------------+-------------------------------------------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ +---------------------------------------------------------------+ АКТИВНЫЕ СЧЕТА 801 Касса 80101 Касса 802 Ценные бумаги в управлении 80201 Ценные бумаги в управлении 803 Драгоценные металлы 80301 Драгоценные металлы 804 Кредиты предоставленные 80401 Кредиты предоставленные 805 Средства, использованные на другие цели 80501 Средства, использованные на другие цели 806 Расчеты по доверительному управлению 80601 Расчеты по доверительному управлению 807 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам 80701 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам 808 Текущие счета 80801 Текущие счета 809 Расходы по доверительному управлению 80901 Расходы по доверительному управлению 810 Убыток по доверительному управлению 81001 Убыток по доверительному управлению ПАССИВНЫЕ СЧЕТА 851 Капитал в управлении (учредители) 85101 Капитал в управлении (учредители) 852 Расчеты по доверительному управлению 85201 Расчеты по доверительному управлению 853 Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам 85301 Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам 854 Доходы от доверительного управления 85401 Доходы от доверительного управления 855 Прибыль по доверительному управлению 85501 Прибыль по доверительному управлению В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА (9) +---------------------------------------------------------------+ ¦ Номер счета ¦ Наименование счета ¦Признак¦ ¦ ¦ ¦ счета ¦ ¦ ¦ ¦ А, П ¦ +-------------+-----------------------------------------+-------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +---------------------------------------------------------------+ Раздел 2 НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 906 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций 90601 Неоплаченная сумма уставного капитала А кредитной организации, созданной в форме акционерного общества 90602 Неоплаченная сумма уставного капитала А кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью Раздел 3 ЦЕННЫЕ БУМАГИ 907 Неразмещенные ценные бумаги 90701 Бланки собственных ценных бумаг для А распространения 90702 Бланки собственных ценных бумаг для А уничтожения 90703 Выкупленные до срока погашения собственные А ценные бумаги для перепродажи 90704 Собственные ценные бумаги, предъявленные А для погашения 90705 Бланки, сертификаты, ценные бумаги, А отосланные и выданные под отчет 908 Ценные бумаги прочих эмитентов 90801 Бланки ценных бумаг других эмитентов для А распространения 90802 Ценные бумаги для продажи на комиссионных А началах 90803 Ценные бумаги на хранении по договорам А хранения 90804 Облигации государственных займов, А проданные организациям Раздел 4 РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ 909 Расчетные операции 90901 Расчетные документы, ожидающие акцепта для А оплаты 90902 Расчетные документы, не оплаченные в срок А 90903 Расчетные документы клиентов, не А оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации 90904 Не оплаченные в срок расчетные документы А из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации 90905 Оплаченные выигравшие билеты лотерей А 90906 Расчетные документы по факторинговым, А форфейтинговым операциям 90907 Выставленные аккредитивы А 90908 Выставленные аккредитивы для расчетов с А нерезидентами 90909 Расчетные документы, ожидающие ДПП А 910 Расчеты по обязательным резервам 91003 Недовнесенная сумма в обязательные резервы П по счетам в валюте Российской Федерации 91004 Недовнесенная сумма в обязательные резервы П по счетам в иностранной валюте 91007 Сумма перевзноса в обязательные резервы А по счетам в валюте Российской Федерации 91008 Сумма перевзноса в обязательные резервы А по счетам в иностранной валюте 91010 Штрафы, не уплаченные за недовзнос в П обязательные резервы 911 Документы и ценности по иностранным операциям 91101 Документы и ценности, принятые от клиентов А для отсылки на инкассо в банки - нерезиденты 91102 Документы и ценности, отосланные на А инкассо в банки - нерезиденты 91103 Документы и ценности, полученные на А инкассо от банков - нерезидентов 91104 Наличная иностранная валюта и платежные А документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу 91105 Документы и ценности, полученные из банков А - нерезидентов на экспертизу 912 Разные ценности и документы 91201 Марки и другие документы на оплату А государственных сборов и пошлин 91202 Разные ценности и документы А 91203 Разные ценности и документы, отосланные А и выданные под отчет, на комиссию 91204 Драгоценные металлы клиентов на А ответственном хранении 91205 Драгоценные металлы клиентов, отосланные А и выданные под отчет 91206 Средства на строительство, переданные А в порядке долевого участия 91207 Бланки А 91211 Износ объектов жилищного фонда, внешнего П благоустройства 91215 Билеты лотерей А Раздел 5 КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ 913 Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов 91302 Неиспользованные кредитные линии по П предоставлению кредитов 91303 Ценные бумаги, принятые в залог по А выданным кредитам 91305 Полученные гарантии и поручительства А 91307 Имущество, принятое в залог по выданным А кредитам, кроме ценных бумаг 91308 Драгоценные металлы, зарезервированные А в качестве залога 91309 Неиспользованные лимиты по предоставлению П кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" 914 Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств 91401 Ценные бумаги, переданные в залог по А полученным кредитам 91403 Неиспользованные кредитные линии по А получению кредитов 91404 Выданные гарантии и поручительства П 91405 Имущество, переданное в залог по А полученным кредитам, кроме ценных бумаг 91406 Неиспользованные лимиты по получению А межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" 915 Арендные и лизинговые операции 91501 Основные средства, переданные в аренду А 91502 Другое имущество, переданное в аренду А 91503 Арендованные основные средства А 91504 Арендованное другое имущество А 91506 Имущество, переданное на баланс А лизингополучателей Раздел 6 ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС ИЗ-ЗА НЕВОЗМОЖНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ 916 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса 91603 Неполученные проценты по межбанковским А кредитам, депозитам и иным размещенным средствам 91604 Неполученные проценты по кредитам и прочим А размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам 917 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания 91703 Неполученные проценты по межбанковским А кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации 91704 Неполученные проценты по кредитам и прочим А размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации 91705 Непогашенная кредитными организациями П задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг 918 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания 91801 Задолженность по межбанковским кредитам, А депозитам и иным размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери 91802 Задолженность по кредитам и прочим А размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери 91803 Долги, списанные в убыток А Раздел 7 КОРРЕСПОНДИРУЮЩИЕ СЧЕТА 99998 Счет для корреспонденции с пассивными А счетами при двойной записи 99999 Счет для корреспонденции с активными П счетами при двойной записи Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ (9) +---------------------------------------------------------------+ ¦ Номер счета ¦ Наименование счета ¦ +-------------+-------------------------------------------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ +---------------------------------------------------------------+ АКТИВНЫЕ СЧЕТА Наличные сделки 930 Требования по поставке денежных средств 93001 Требования по поставке денежных средств 93002 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов 931 Требования по поставке драгоценных металлов 93101 Требования по поставке драгоценных металлов 93102 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов 932 Требования по поставке ценных бумаг 93201 Требования по поставке ценных бумаг 93202 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов Срочные сделки 933 Требования по поставке денежных средств 93301 со сроком исполнения на следующий день 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 93305 со сроком исполнения более 91 дня 93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов 93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре 934 Требования по поставке драгоценных металлов 93401 со сроком исполнения на следующий день 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 93405 со сроком исполнения более 91 дня 93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 93410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов 93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре 935 Требования по поставке ценных бумаг 93501 со сроком исполнения на следующий день 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 93505 со сроком исполнения более 91 дня 93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 93510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов 936 Требования по обратному выкупу ценных бумаг 93601 со сроком исполнения на следующий день 93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 93605 со сроком исполнения более 91 дня 93606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 93609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 93610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов 937 Требования по обратной продаже ценных бумаг 93701 со сроком исполнения на следующий день 93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 93704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 93705 со сроком исполнения более 91 дня 93706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 93707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 93708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 93709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 93710 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов Нереализованные курсовые разницы (отрицательные) 938 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты 93801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты 939 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов 93901 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов 940 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг 94001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг ПАССИВНЫЕ СЧЕТА Наличные сделки 960 Обязательства по поставке денежных средств 96001 Обязательства по поставке денежных средств 96002 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов 961 Обязательства по поставке драгоценных металлов 96101 Обязательства по поставке драгоценных металлов 96102 Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов 962 Обязательства по поставке ценных бумаг 96201 Обязательства по поставке ценных бумаг 96202 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов Срочные сделки 963 Обязательства по поставке денежных средств 96301 со сроком исполнения на следующий день 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 96305 со сроком исполнения более 91 дня 96306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 96310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов 96311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре 964 Обязательства по поставке драгоценных металлов 96401 со сроком исполнения на следующий день 96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 96405 со сроком исполнения более 91 дня 96406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 96410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов 96411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре 965 Обязательства по поставке ценных бумаг 96501 со сроком исполнения на следующий день 96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 96505 со сроком исполнения более 91 дня 96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 96510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов 966 Обязательства по обратному выкупу ценных бумаг 96601 со сроком исполнения на следующий день 96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 96605 со сроком исполнения более 91 дня 96606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 96607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 96608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 96609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 96610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов 967 Обязательства по обратной продаже ценных бумаг 96701 со сроком исполнения на следующий день 96702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 96703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 96704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 96705 со сроком исполнения более 91 дня 96706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 96707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 96708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 96709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 96710 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов Нереализованные курсовые разницы (положительные) 968 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты 96801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты 969 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов 96901 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов 970 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг 97001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг Д. СЧЕТА ДЕПО +---------------------------------------------------------------+ ¦ Номер счета ¦ Наименование счета ¦ +-------------+-------------------------------------------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ +---------------------------------------------------------------+ АКТИВНЫЕ СЧЕТА 98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии 98010 Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый) 98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный) 98020 Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении 98030 Недостача ценных бумаг 98035 Ценные бумаги, изъятые из депозитария ПАССИВНЫЕ СЧЕТА 98040 Ценные бумаги владельцев 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию 98053 Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам 98055 Ценные бумаги в доверительном управлении 98060 Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый) 98065 Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный) 98070 Ценные бумаги, обремененные обязательствами 98080 Ценные бумаги, владельцы которых не установлены 98090 Ценные бумаги вне обращения Часть I ОБЩАЯ ЧАСТЬ 1.1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790), "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст. 1179), иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации. 1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов; выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности; использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений. 1.3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России. Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации: рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях; формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата России типовые формы первичных учетных документов; порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями); порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России; порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и т.д.); лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств; способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов; порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов; правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения); порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями; порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. 1.4. В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. 1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. 1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности. 1.7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 1.8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. 1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. 1.10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее по тексту "капитальных вложений") учитываются раздельно. 1.11. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать: быстрое и четкое обслуживание клиентов; своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций; предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей; сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации; надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций. 1.12. План счетов бухгалтерского учета и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на следующих принципах бухгалтерского учета: 1.12.1. Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем. 1.12.2. Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода. 1.12.3. Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. 1.12.4. Отражение доходов и расходов по кассовому методу. Принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в настоящих Правилах. 1.12.5. Своевременность отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России. 1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. 1.12.7. Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. 1.12.8. Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. 1.12.9. Открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации. 1.12.10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка. 1.12.11. Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России. 1.12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России. 1.13. План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в Российской Федерации, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах. При этом имеется в виду, что бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений, способствовать получению прибыли, сокращению финансовой и статистической отчетности. 1.14. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные. В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", приведенным в Приложении 1 к настоящим Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов. 1.15. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается. Если, в установленных законодательством Российской Федерации случаях, кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее по тексту "овердрафт"), то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с расчетных (текущих) счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета. 1.16. В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета. Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности, определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (Приложение 1 к настоящим Правилам). Нумерация счетов позволяет, в случае необходимости, вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета. Кредитные организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие расчетного счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные (текущие) счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей. На счетах учета операций по расчетным (текущим) счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным (текущим) счетам. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей. Средства на эти счета должны перечисляться с расчетных (текущих) счетов. Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам, кредитные организации осуществляют в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами. Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами. В Плане счетов бухгалтерского учета для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрен транзитный счет. Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные договором с получателями средств. При этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета не допускается. В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета для учета прочих (иных) привлеченных / размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств и ценных бумаг, привлекаемых / размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита) и кредитного договора (например, по договорам займа). 1.17. В Плане счетов бухгалтерского учета использован счет "Денежные средства в пути" для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем. 1.18. Специального раздела в Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте и драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты или драгоценного металла в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ). Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитной организации в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и в иностранной валюте или только в иностранной валюте. При ведении счетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу Центрального банка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры. В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова "нерезидент", то счет относится к резиденту. Понятия "резидент", "нерезидент" соответствуют валютному законодательству Российской Федерации. 1.19. В разделе "Операции с ценными бумагами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги. Счета первого порядка открыты: по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги - по укрупненным учетным категориям (портфелям), по учтенным векселям - по группам субъектов, выдавших или авалировавших векселя, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг. Ценные бумаги в портфелях кредитной организации разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг. Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения. Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе счетов. По требованиям и обязательствам, возникающим при совершении срочных операций с ценными бумагами, открыты новые внебалансовые счета по срокам исполнения. Учет операций с ценными бумагами ведется в соответствии с настоящими Правилами и нормативными актами Банка России по этим вопросам. 1.20. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам: - по балансовым счетам: до востребования сроком до 30 дней сроком от 31 до 90 дней сроком от 91 до 180 дней сроком от 181 дня до 1 года сроком свыше 1 года до 3-х лет сроком свыше 3-х лет. По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней; - по внебалансовым счетам раздела "Г. Срочные операции": сроком исполнения на следующий день сроком исполнения от 2 до 7 дней сроком исполнения от 8 до 30 дней сроком исполнения от 31 до 90 дней сроком исполнения более 91 дня. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге). Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться программным путем. На счетах "до востребования" помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первому требованию (на условиях "до востребования"), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого не известна (на условиях "до наступления условия (события)"). При выдаче из ЭВМ указанной информации, кроме баланса, распечатываются ведомости по срокам, исчисленным от даты совершения операции, и срокам, оставшимся до истечения срока. Эти показатели по итогам счетов должны быть равны. Ведомость прилагается к балансу. Она также используется для сверки аналитического учета с синтетическим. Периодичность распечаток ведомостей устанавливает кредитная организация, но на отчетные даты эти показатели распечатываются в обязательном порядке. В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен / уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком. Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести, кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям. 1.21. Порядок учета операций по формированию уставного капитала кредитных организаций изложен в нормативных актах Банка России. 1.22. Порядок образования и использования фондов и резервов в кредитных организациях регулируется законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, учредительными документами кредитной организации, а также положениями о фондах, утвержденными в соответствии с уставами кредитных организаций. 1.23. Порядок расчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями одной кредитной организации определяют сами кредитные организации с соблюдением основных принципов и условий, определенных нормативными актами Банка России. При определении внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов. Установленные кредитной организацией правила расчетов между ее подразделениями в иностранной валюте должны определять следующее: документы, которыми оформляются расчеты между кредитной организацией и филиалом, формы этих документов; порядок направления документов из кредитной организации в филиал и из филиала в кредитную организацию; порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале; порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте; порядок проведения выверки расчетов между кредитной организацией и филиалом; порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам N N 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования; порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала, кредитной организации и составление необходимой отчетности по ним; организационные и другие вопросы. Рекомендации об организации и ведении бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) приведены в Приложении 2 к настоящим Правилам. 1.24. В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций. 1.24.1. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов ведется в порядке, приведенном в Приложении 10 к настоящим Правилам. 1.24.2. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета специально выделены счета для их учета. 1.24.3. В целях создания условий для контроля за движением средств кредитных организаций в расчетах, а также материальных ценностей не допускается отнесение сумм на расходы (затраты), вытекающие из совершаемых расчетных операций и движения материальных ценностей, минуя счета расчетов с дебиторами, кредиторами, а также счета по учету материальных ценностей. 1.25. В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитных организаций, использования их прибыли. Для полноты учета и анализа результатов деятельности кредитных организаций должен активно использоваться аналитический учет. Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях, а также форма Отчета о прибылях и убытках приведены в Приложениях 3 и 4 к настоящим Правилам. 1.26. На каждого бухгалтерского работника кредитной организации возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении 5 к настоящим Правилам. 1.27. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям: составляется по счетам второго порядка; по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету; по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги; по ряду активных / пассивных счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам; баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться - баланс; в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту. Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности. Часть II ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ 1. В настоящей части приведена характеристика счетов соответствующих разделов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка. Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по совершению банковских операций, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными в приложениях к настоящим Правилам. Переоценка счетов в иностранной валюте, стоимости драгоценных металлов, природных драгоценных камней, ценных бумаг и отражение этих операций в учете производятся в соответствии с нормативными актами Банка России. А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА Раздел 1 КАПИТАЛ И ФОНДЫ Счета N 102 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций" N 103 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций" N 104 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью" 1.1. На счетах N N 102, 103, 104 учитывается уставный капитал кредитных организаций с разбивкой по собственникам долей (акций). Счета пассивные. По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов, депозитными счетами физических лиц, счетами по учету имущества, кассы (вклады физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций, и, в установленных случаях, другими счетами. По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством случаях: при возвращении средств уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), учета депозитов (вкладов) физических лиц, расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки; при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом учета выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций). Могут совершаться операции внутри этих счетов при изменении состава акционеров (участников), между указанными счетами - при изменении типа акций, изменении организационно - правовой формы кредитной организации. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам (участникам). Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией" 1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией" ведутся счета второго порядка: в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные. По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (по физическим лицам). По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (физическим лицам). В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - один лицевой счет. Счет N 106 "Добавочный капитал" 1.3. Для учета добавочного капитала (счет N 106) ведутся счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счета пассивные. На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами учета переоцениваемого имущества и амортизации. На счете N 10602 учитывается эмиссионный доход кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной стоимостью. По кредиту счета проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций. На счете N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала, в случае изменения номинальной стоимости акций (долей). По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала. По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации: на погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях: погашение за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета; списание учитываемых на счете N 10601 сумм прироста стоимости имущества в случае реализации (выбытия) этого имущества, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета; направление в установленных случаях и порядке средств, учтенных на счетах N N 10601, 10602, 10604, на увеличение уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников. Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала ведется: по счету N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" в разрезе каждого переоцениваемого инвентарного объекта; по счету N 10602 "Эмиссионный доход" на одном лицевом счете; по счету N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" на одном лицевом счете. Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. Счет N 107 "Фонды" 1.4. Кредитные организации в соответствии с учредительными документами могут за счет прибыли образовывать различные фонды. Порядок образования фондов и их использования определяется кредитной организацией в положениях о фондах, а также, в необходимых случаях, настоящими Правилами и другими нормативными актами Банка России. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные. По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах, в корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных средств, корреспондентскими и другими счетами. По дебету счета проводятся суммы использования средств фондов в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и другими счетами). В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду. Раздел 2 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА Счет N 202 "Наличная валюта и платежные документы" 2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и платежные документы" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте. Счета активные. Операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте. Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций в рублях, а также операций по сделкам купли - продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения платежности и порядка замены поврежденных банкнот и монет. Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации. В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях. Счет N 20202 "Касса кредитных организаций" 2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах кредитных организаций. По дебету счета отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие счета и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций; при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации (филиалы). Зачисление денежной наличности на счет учета кассы производится в корреспонденции с расчетными, ссудными, бюджетными, депозитными счетами клиентов, со счетами по учету ценных бумаг, доходов, по учету уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью при оплате физическим лицом доли его уставного капитала и счетами учета других операций. По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своей кредитной организации и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации. Списание денежной наличности производится в корреспонденции с расчетными, депозитными, бюджетными счетами клиентов, счетами физических лиц по учету потребительских кредитов, счетами по учету уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, по учету выкупленных собственных долей уставного капитала (акций), по учету ценных бумаг, расчетов с подотчетными лицами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам валют и, при необходимости, по одногородним дополнительным офисам кредитной организации. Счет N 20203 "Платежные документы в иностранной валюте" 2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте. По дебету счета отражается номинальная стоимость дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, купленных кредитной организацией (в том числе и у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, расчетными счетами клиентов, счетом кассы и другими счетами. По кредиту счета отражается номинальная стоимость платежных документов в иностранной валюте, дорожных чеков, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с расчетными счетами юридических и физических лиц, корреспондентскими счетами кредитной организации, счетом кассы, счетом отосланных платежных документов и другими счетами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам платежных документов и видам иностранных валют. Счет N 20206 "Касса обменных пунктов" 2.4. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях, иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации. Совершение обменных операций и отражение их в учете производится в порядке, установленном нормативными актами Банка России. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому обменному пункту и виду валют. Счет N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" 2.5. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации. Порядок совершения операций операционными кассами изложен в соответствующих нормативных актах Банка России. По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно - в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами. По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в РКЦ. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации, и по видам валют. Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах" 2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся (загруженных) в банкоматах, которые принадлежат кредитной организации. По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы. По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства, в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт, со счетом учета кассы при разгрузке банкомата, и в установленных случаях с другими счетами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют. Счет N 20209 "Денежные средства в пути" 2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации другим кредитным организациям, своим филиалам и операционным кассам, находящимся вне помещения кредитной организации, а также сданных в РКЦ Банка России до зачисления их на корреспондентский счет. По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки. По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют. Счет N 20210 "Платежные документы в иностранной валюте в пути" 2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета платежных документов в иностранной валюте, оплаченных дорожных чеков, отосланных другим кредитным организациям, банкам - нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации. Счет ведется в банке - отправителе платежных документов. По дебету счета проводятся суммы платежных документов, отосланных в другие банки, или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом учета платежных документов в иностранной валюте. По кредиту счета производится списание сумм отосланных платежных документов после получения документов, подтверждающих их получение банком - получателем, а также в случае непринятия документов банком к оплате, на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных платежных документов или чеков, в корреспонденции со счетами банков - корреспондентов или филиалов своей кредитной организации. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы платежные документы (или чеки) в иностранной валюте, и по видам иностранных валют. ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ Счет N 203 "Драгоценные металлы" 2.9. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета N N 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 - активные, счета N N 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 - пассивные. Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними. Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла, либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы). Счета N 20302 "Золото" N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)" 2.10. Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации. По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, счета клиентов - некредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов. По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, счетов клиентов - некредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов. В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов. Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути" 2.11. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209). Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях" 2.12. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях. Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании специальных нормативных актов Банка России. Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах" N 20310 "Счета клиентов - нерезидентов (кроме банков - нерезидентов) в драгоценных металлах" N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)" N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам - нерезидентам (кроме банков - нерезидентов)" N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах" N 20314 "Депозитные счета банков - нерезидентов в драгоценных металлах" N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях" N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках - нерезидентах" N 20317 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами" N 20318 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам" N 20319 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами" N 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам" N 20321 "Резервы на возможные потери по операциям с драгоценными металлами" 2.13. Назначение счетов: учет операций по счетам N N 20309 - 20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет N 204 "Природные драгоценные камни" 2.14. Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации. Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливается Банком России. Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать кредитные организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями. Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации. Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы. Счета активные. Счет N 20401 "Природные драгоценные камни" 2.15. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней. По дебету счета отражается наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли - продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по расчетам с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом кассы - при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по пересылке природных драгоценных камней. По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно заключенным договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации. Счет N 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации" 2.16. Назначение счета: счет предназначен для учета природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с заключенными договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам. По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации. По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по расчетам с покупателями. Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути" 2.17. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209). Раздел 3 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ Счет N 301 "Корреспондентские счета" 3.1. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам. Счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 3.2. Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в РКЦ Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций. По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по другим финансово - хозяйственным операциям. По кредиту счета - списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по другим финансово - хозяйственным операциям. Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете. В аналитическом учете ведется один лицевой счет. Счет N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций" 3.3. Назначение счета: учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет N 30104 может использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу. Счет активный. Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее по тексту - расчетная НКО). По дебету счета проводятся суммы средств: поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступившие от участников расчетов при формировании или увеличении объединенного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово - хозяйственным операциям. По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом поддержания ликвидности расчетной НКО; перечисленные по другим финансово - хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с законодательством Российской Федерации и пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России. Дебетовый остаток по балансовому счету N 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете N 30103 в балансе Банка России. Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу, на балансовом счете N 30104 в балансе расчетной НКО открывается отдельный субсчет "Средства, используемые в целях поддержания ликвидности расчетной НКО". Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет. Счет N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России" 3.4. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ на корреспондентском счете, открытом в расчетном подразделении Банка России для расчетов по операциям на основании договора, заключенного между расчетным подразделением Банка России и расчетным центром ОРЦБ, и иных средств для расчетов по собственным операциям расчетного центра ОРЦБ. Счет активный. По дебету счета проводятся средства: поступившие участникам РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ"; поступившие из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований учреждений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (дебетовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) - в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ; поступившие расчетному центру ОРЦБ по собственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами. По кредиту счета списываются средства: перечисленные по поручениям участников РЦ из расчетных центров ОРЦБ, в корреспонденции со счетами участников РЦ; перечисленные в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на соответствующих секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований учреждений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (кредитовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ; перечисленные расчетным центрам ОРЦБ по собственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами. Счет N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" 3.5. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков - корреспондентов с банками - респондентами). Счет пассивный. Корреспондентский счет, открытый в банке - корреспонденте банку - респонденту, является счетом "ЛОРО". По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности и межфилиальных расчетов кредитной организации при осуществлении платежей в адрес банка - респондента, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при пополнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка - респондента, со счетами незавершенных расчетов кредитных организаций при совершении транзитного платежа, со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям и средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, со счетом кассы кредитных организаций при внесении банком - респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "ЛОРО". По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка - корреспондента, со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и возврате банком - корреспондентом средств банку - респонденту, со счетом кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку - респонденту. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку - респонденту. Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" 3.6. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков - корреспондентов с банками - респондентами). Счет активный. Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка - респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке - корреспонденте, является счетом "НОСТРО". По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка - респондента, со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком - респондентом своего счета "ЛОРО", а также в корреспонденции со счетом кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО" в банке - корреспонденте. По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности, со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и возврате банком - корреспондентом средств со счета "ЛОРО", со счетом кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета "ЛОРО" в банке - корреспонденте. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка - корреспондента. Счет N 30111 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в рублях" 3.7. Назначение счета: учет денежных средств в рублях, принадлежащих банкам - нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2000 N 126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г.", зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 28.11.2000 N 2470 ("Вестник Банка России" от 07.12.2000 N 66-67). Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку - нерезиденту. Счета N 30112 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в СКВ" N 30113 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией" N 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в СКВ" N 30115 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией" 3.8. Назначение счетов: учет средств в иностранных валютах банков - нерезидентов в кредитных организациях, а также средств в иностранных валютах в банках - нерезидентах. Счета N N 30112, 30113 - пассивные, счета N N 30114, 30115 - активные. Операции по счетам совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России в пределах средств на счетах. В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку - нерезиденту, виду валюты, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками - нерезидентами. Счета N 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах" N 30117 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в драгоценных металлах" N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах" N 30119 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в драгоценных металлах" 3.9. Назначение счетов: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций. Счета N N 30116, 30117 - пассивные, счета N N 30118, 30119 - активные. По дебету счетов N N 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами. По кредиту счетов N 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами. Операции по счетам N 30116, 30117 отражаются в порядке, противоположном учету операций, совершаемым по корреспондентским счетам в кредитных организациях. Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах. В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку - корреспонденту. Счета N 30122 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые)" N 30123 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые)" 3.10. Назначение счетов: учет денежных средств, принадлежащих банкам - нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в валюте Российской Федерации. Операции по счетам совершаются в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации, Инструкцией Банка России от 12.10.2000 N 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам", зарегистрированной в Министерстве юстиции Российской Федерации 28.11.2000 N 2469 ("Вестник Банка России" от 07.12.2000 N 66-67), и другими нормативными актами Банка России. Счета пассивные. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку - нерезиденту. Счет N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции" 3.11. Назначение счета: учет денежных средств, операций и сделок небанковской кредитной организацией, осуществляющей депозитные и кредитные операции (далее по тексту - НДКО). Счет активный. Операции по счету совершаются в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в рамках деятельности, определенной лицензией Банка России на осуществление банковских операций, и нормативным актом об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции, и другими нормативными актами Банка России. По дебету счета отражаются суммы: поступившие от юридических лиц во вклады, в погашение кредитов и процентов по предоставленным кредитам и другим сделкам; поступившие от продажи иностранной валюты; прочих привлеченных средств по сделкам, разрешенным лицензией; поступившие от иных операций по финансово - хозяйственной деятельности. По кредиту счета списываются суммы: вкладов, процентов по ним и прочих средств, возвращаемых юридическим лицам; направляемые НДКО на погашение полученных кредитов и возврат прочих привлеченных средств; направляемые на приобретение ценных бумаг, покупку иностранной валюты и осуществление сделок, разрешенных лицензией; перечисляемые по иным финансово - хозяйственным операциям. Операции, проведенные по корреспондентскому счету НДКО в подразделении расчетной сети Банка России, отражаются по корреспондентскому счету в НДКО на основании выписки из корреспондентского счета НДКО в Банке России и той же календарной датой. Остаток средств на корреспондентском счете в НДКО должен быть равен остатку, указанному в выписке из корреспондентского счета НДКО в Банке России. В аналитическом учете ведется один лицевой счет. Счет N 302 "Счета кредитных организаций по другим операциям" Счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России" N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" 3.12. Назначение счетов: учет движения обязательных резервов кредитной организации, перечисленных в Банк России. Счета активные. Формирование обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корреспондентских счетов кредитной организации, открытых в расчетно - кассовом центре Банка России и других кредитных организациях - в рублях. Указанные перечисления производятся до осуществления иных платежей в пределах остатка средств на корреспондентских счетах отдельным платежным поручением с отметкой "Формирование обязательных резервов", выписанным в установленном порядке. Включение сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается. По дебету счетов проводятся: перечисления обязательных резервов Банку России; суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам; возврат средств кредитной организацией в учреждение Банка России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. По кредиту счетов проводятся: возврат излишне перечисленных сумм обязательных резервов; суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам; перевод средств Банком России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов; перечисление средств обязательных резервов на корреспондентские счета ликвидационных комиссий, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. В аналитическом учете по каждому счету ведется один лицевой счет. Счет N 30206 "Средства кредитных организаций, внесенные для расчетов чеками" 3.13. Назначение счета: учет депонированных средств кредитных организаций для осуществления расчетов чеками. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы, депонируемые в качестве гарантии при расчетах чеками. По кредиту счета отражаются суммы оплаченных чеков, а также суммы возвращаемых средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами. В аналитическом учете ведется лицевой счет кредитной организации. Счет N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций" 3.14. Назначение счета: учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный. Накопительный счет открывается кредитной организации - эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в учреждении Банка России. На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций. По дебету счета проводятся поступающие в оплату акций суммы денежных средств: Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Июнь
|
