Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 526-П

Порядок составления таблицы 13.5 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице осуществляется выверка изменений резерва расходов на обслуживание страховых обязательств и доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств, произошедших за отчетный период, в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. Значения граф 3–5 строки 1 настоящей таблицы равны значениям граф 6–8 строки 6 соответственно.

3. Настоящая таблица заполняется на основании актуарных данных.

Движение резерва выплат и доли перестраховщиков

в резерве выплат

Таблица 13.6

Номер строки	Наименование показателя	______20__г.			______20__г.
		Резервы	Доля перестраховщиков в резервах	Резервы-нетто	Резервы	Доля перестраховщиков в резервах	Резервы-нетто
1	2	3	4	5	6	7	8
1	На начало отчетного периода
2	Создание резерва выплат по убыткам, произошедшим в текущем отчетном периоде
3	Изменение резерва выплат по убыткам прошлых лет
4	Страховые выплаты в течение отчетного периода	(…)	(……)	(…)	(…)	(……)	(…)
5	Прочие изменения
6	На конец отчетного периода

Порядок составления таблицы 13.6 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице осуществляется выверка изменений резерва выплат и доли перестраховщиков в резерве выплат в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. Настоящая таблица заполняется на основании актуарных данных и данных операционного учета.

3. По строке 2 настоящей таблицы на отчетную дату отражается величина всех убытков, как урегулированных, так и неурегулированных, которые наступили за отчетный период.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражаются изменения (в большую или меньшую сторону) в оценках по убыткам, наступившим в предыдущие отчетные периоды.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается величина произведенных страховых выплат в текущем отчетном периоде, как по страховым случаям текущего отчетного периода, так и по страховым случаям, произошедшим в предыдущие отчетные периоды.

Движение резерва дополнительных выплат

(страховых бонуcов)

Таблица 13.7

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	4	5
1	На начало отчетного периода
2	Начисление дополнительных выплат по договорам
3	Выплаты, произведенные в отчетном периоде	(……)	(……)
4	Изменение резерва за счет изменения актуарных предположений
5	Прочие изменения
6	На конец отчетного периода

Порядок составления таблицы 13.7 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице осуществляется выверка изменений резерва дополнительных выплат (страховых бонусов), произошедших за отчетный период, в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. Значение в графе 4 по строке 1 настоящей таблицы равно значению в графе 5 по строке 6.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается увеличение резерва дополнительных выплат на сумму начисленных дополнительных выплат по договорам.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается уменьшение резерва дополнительных выплат на сумму дополнительных выплат, произведенных в отчетном периоде. Значение по строке 3 показывается со знаком “минус”.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается изменение резерва дополнительных выплат за счет изменения актуарных предположений.

6. Настоящая таблица заполняется на основании актуарных данных и данных операционного учета.

Движение выравнивающего резерва и доли

перестраховщиков в выравнивающем резерве

Таблица 13.8

Номер строки	Наименование показателя	______20__г.			______20__г.
		Резервы	Доля перестраховщиков в резервах	Резервы-нетто	Резервы	Доля перестраховщиков в резервах	Резервы-нетто
1	2	3	4	5	6	7	8
1	На начало отчетного периода
2	Начисление резерва в отчетном периоде
3	Использование резерва в отчетном периоде	(……)	(……)	(……)	(……)	(……)	(……)
4	Прочие изменения
5	На конец отчетного периода

Выравнивающий резерв представляет собой оценку дополнительного обеспечения обязательств страховщика в случае дефицита страховых премий, возникшего в результате применения при расчете страховых резервов более консервативного базиса расчета, чем при расчете страховых премий.

Порядок составления таблицы 13.8 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице осуществляется выверка изменений выравнивающего резерва и доли перестраховщиков в выравнивающем резерве в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. Значения граф 3–5 по строке 1 настоящей таблицы равны значениям граф 6–8 по строке 5 соответственно.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается увеличение выравнивающего резерва на сумму резерва, начисленного в отчетном периоде.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается уменьшение выравнивающего резерва на сумму использования резерва в отчетном периоде. Значение по строке 3 показывается со знаком “минус”.

Примечание 14. Доля перестраховщиков

в обязательствах по договорам страхования жизни,

классифицированным как инвестиционные

Доля перестраховщиков в обязательствах

по договорам страхования жизни,

классифицированным как инвестиционные

Таблица 14.1

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
2	Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
3	Итого

14.1.1. Оценочная справедливая стоимость доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, и ее сопоставление с балансовой стоимостью раскрываются в примечании 66 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

 14.1.2. Информация о кредитном качестве доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, раскрывается в таблице 62.9 примечания 62 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

 14.1.3. Информация о кредитном качестве доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, раскрывается в таблице 62.9 примечания 62 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

14.1.4. Анализ доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков), приводится в таблице 62.17 примечания 62 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

14.1.5. Анализ доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков), приводится в таблице 62.17 примечания 62 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

14.1.6. Анализ имевших место в отчетном периоде изменений доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, приводится в примечании 31 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

14.1.7. Анализ имевших место в отчетном периоде изменений доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, приводится в примечании 32 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

Порядок составления таблицы 14.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса “Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные” в соответствии с МСФО (IFRS) 4, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 и 2 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

4. В пояснениях к настоящей таблице приводится ссылка на раскрытие оценочной справедливой стоимости доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод и дается ее сопоставление с балансовой стоимостью.

5. В пояснениях к настоящей таблице приводится ссылка на примечание, в котором раскрывается информация о кредитном качестве доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод.

6. В пояснениях к настоящей таблице приводится ссылка на примечание, в котором представлен анализ, по срокам, оставшимся до погашения, доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).

7. В пояснениях к настоящей таблице приводятся ссылки на примечания, в которых представлена выверка изменений доли перестраховщиков в обязательствах по страхованию жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод.

Примечание 15. Резервы и доля перестраховщиков

в резервах по страхованию иному,

чем страхование жизни

Резервы и доля перестраховщиков в резервах

по страхованию иному, чем страхование жизни

Таблица 15.1

Номер строки	Наименование показателя	______20__г.			______20__г.
		Резервы	Доля перестраховщиков в резервах	Резервы-нетто	Резервы	Доля перестраховщиков в резервах	Резервы-нетто
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Резерв незаработанной премии
2	Резервы убытков
3	Резерв расходов на урегулирование убытков
4	Актуарная оценка будущих поступлений по суброгациям и регрессам
5	Актуарная оценка будущих поступлений от реализации годных остатков
6	Резерв неистекшего риска
7	Итого

15.1.1. По состоянию на ________ 20__ года была проведена оценка адекватности резервов по договорам страхования иного, чем страхование жизни. По результатам проведения оценки была уменьшена стоимость ________ на ____ тысяч рублей, создан резерв неистекшего риска на сумму ____ тысяч рублей, увеличена оценка доли перестраховщиков в резервах по договорам страхования иного, чем страхование жизни, на ____ тысяч рублей.

15.1.2. Анализ резерва убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни, по ожидаемым срокам погашения раскрывается в таблице 62.17 примечания 62 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

15.1.3. Информация о кредитном качестве доли перестраховщиков в резервах по договорам страхования иного, чем страхование жизни, раскрывается в таблице 62.9 примечания 62 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

15.1.4. Анализ доли перестраховщиков в резервах по договорам страхования иного, чем страхование жизни по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков) раскрывается в таблице 62.17 примечания 62 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

Порядок составления таблицы 15.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статей бухгалтерского баланса “Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни” и “Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни” в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строкам 1–6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. В графах 3 и 6 настоящей таблицы отражаются остатки резервов, в графах 4 и 7 – остатки доли перестраховщиков в резервах. В графе 5 настоящей таблицы отражается разница значений граф 3 и 4, в графе 8 – разница значений граф 6 и 7.

 4. По строке 2 настоящей таблицы отражается сумма резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но не заявленных убытков.

5. По строке 7 настоящей таблицы отражается разность итоговой суммы по строкам 1–3, 6 и итоговой суммы по строкам 4 и 5. Значения строк 4 и 5 показываются со знаком “минус”.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о результатах проведения оценки адекватности резервов. В пояснении раскрывается, какие активы (нематериальные активы, полученные при покупке или передаче страхового портфеля, отложенные аквизиционные расходы) и по какой стоимости были списаны по результатам проверки адекватности резервов, указывается на какую сумму был создан резерв неистекшего риска, на какую сумму была изменена оценка доли перестраховщиков в резервах.

7. В пояснениях к настоящей таблице приводится ссылка на примечание, в котором раскрывается анализ резервов и доли перестраховщиков в резервах по договорам страхования иного, чем страхование жизни, по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).