Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 526-П

10.2.1. Анализ резерва под обесценение дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни приведен в таблице 25.5 примечания 25 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

10.2.2. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни раскрывается в таблицах 62.9, 62.13 примечания 62 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

10.2.3. По состоянию на ________ 20__ года было ____ дебиторов (на ________ 20__ г.: ____ дебиторов), сумма задолженности которых составляла свыше ____ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ____ тысяч рублей) по каждому дебитору. Общая сумма задолженности этих дебиторов составляет ____ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ____ тысяч рублей), или ____ процентов от общей суммы дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни до вычета резерва под обесценение (на ________ 20__ г.: ____ процентов).

10.2.4. По состоянию на ________ 20__ года и ________ 20__ года существенная концентрация дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни, отсутствовала.

10.2.5. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни и ее сопоставление с балансовой стоимостью раскрывается в примечании 66 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается состав статьи “Дебиторская задолженность по страхованию жизни” в соответствии с МСФО (IFRS) 4, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1–14 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 15 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1–13 за вычетом показателя по строке 14.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение.

5. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ сроков погашения дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, анализ срока задержки платежа по дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная, факторы, которые предприятие рассматривало при установлении факта обесценения этой дебиторской задолженности.

6. В пояснениях к настоящей таблице описываются в произвольной форме удерживаемое обеспечение и другие механизмы повышения кредитного качества либо указывается на отсутствие обеспечения.

7. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются информация о количестве дебиторов по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный внутренними документами страховщика в рамках управления рисками лимит суммы, совокупная сумма остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни.

В случае если на отчетную дату дебиторы, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный внутренними документами страховщика в рамках управления рисками лимит суммы, отсутствовали, то в пояснениях к настоящей таблице сообщается об отсутствии существенной концентрации дебиторской задолженности.

8. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Дебиторская задолженность по страхованию иному,

чем страхование жизни

Таблица 10.3

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Дебиторская задолженность страхователей по договорам страхования
2	Дебиторская задолженность страховщиков – участников операций сострахования
3	Дебиторская задолженность страхователей по операциям сострахования
4	Дебиторская задолженность по договорам, принятым в перестрахование
5	Дебиторская задолженность по договорам, переданным в перестрахование
6	Дебиторская задолженность по депо премий и убытков
7	Дебиторская задолженность по суброгациям и регрессам
8	Дебиторская задолженность по расчетам с агентами и брокерами
9	Дебиторская задолженность по расчетам по прямому возмещению убытков
10	Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования
11	Прочая дебиторская задолженность
12	Резерв под обесценение	(.....)	(.....)
13	Итого

10.3.1. Анализ резерва под обесценение дебиторской задолженности по страхованию иному, чем страхование жизни, раскрывается в таблице 25.6 примечания 25 настоящего приложения.

10.3.2. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования иного, чем страхование жизни, раскрывается в таблицах 62.9, 62.13 примечания 62 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

10.3.3. По состоянию на ________ 20__ года было ____ дебиторов (на ________ 20__ г.: ____ дебиторов), сумма задолженности которых составляла свыше ____ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ____ тысяч рублей) по каждому дебитору. Общая сумма задолженности этих дебиторов составляет ____ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ____ тысяч рублей), или ____ процентов от общей суммы дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни до вычета резерва под обесценение (на ________ 20__ г.: ____ процентов).

10.3.4. По состоянию на ________ 20__ года и ________ 20__ года существенная концентрация дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования иного, чем страхование жизни, отсутствовала.

10.3.5. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и ее сопоставление с балансовой стоимостью раскрывается в примечании 66 настоящего приложения в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

Порядок составления таблицы 10.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса “Дебиторская задолженность по страхованию иному, чем страхование жизни” в соответствии с МСФО (IFRS) 4, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1–12 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма по строкам 1–11 за вычетом значения по строке 12.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение.

5. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ срока задержки платежа по дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, анализ дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная, факторы, которые предприятие рассматривало при установлении факта обесценения дебиторской задолженности.

6. В пояснениях к настоящей таблице описывается в произвольной форме удерживаемое обеспечение и другие механизмы повышения кредитного качества либо указывается на отсутствие обеспечения.

7. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются информация о количестве дебиторов по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования иного, чем страхование жизни, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала лимит суммы, установленный внутренними документами страховщика в рамках управления рисками, совокупная сумма остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования по договорам страхования жизни.

8. В случае если на отчетную дату дебиторы, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала лимит суммы, установленный внутренними документами страховщика в рамках управления рисками, отсутствовали, то в пояснениях к настоящей таблице сообщается об отсутствии существенной концентрации дебиторской задолженности.

9. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности и приводится ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Примечание 11. Дебиторская задолженность по операциям

в сфере обязательного медицинского страхования

Дебиторская задолженность по операциям

в сфере обязательного медицинского страхования

Таблица 11.1

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Предоплаты по операциям обязательного медицинского страхования
2	Дебиторская задолженность по расчетам с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию
3	Дебиторская задолженность по расчетам с медицинскими организациями
4	Дебиторская задолженность по регрессам
5	Прочая дебиторская задолженность по операциям обязательного медицинского страхования
6	Резерв под обесценение	(…)	(…)
7	Итого

11.1.1. Предоплаты по операциям обязательного медицинского страхования представляют собой средства на финансовое обеспечение обязательного медицинского страхования, перечисленные авансом страховым медицинским организациям за медицинские услуги, которые еще не были оказаны.

Дебиторская задолженность по расчетам с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию представляет собой сумму задолженности территориальных фондов перед страховой организацией по вознаграждению за выполнение условий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, по целевым средствам.

11.1.2. Дебиторская задолженность по расчетам с медицинскими организациями представляет собой задолженность медицинских организаций по предъявленным им штрафам.

Дебиторская задолженность по регрессам представляет собой задолженность лиц, виновных в причинении вреда здоровью застрахованных лиц, по компенсации расходов на лечение.

11.1.3. Анализ дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования по срокам, оставшимся до погашения (на основе ожидаемых сроков погашения), приводится в таблице 62.17 примечания 62 настоящего приложения.

11.1.4. Анализ резерва под обесценение дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования приводится в таблице 25.7 примечания 25 настоящего приложения.

11.1.5. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования приводится в таблице 62.9 примечания 62 настоящего приложения.

11.1.6. По состоянию на ________ 20__ года было ____медицинских организаций (на ________ 20__ г.: ____ медицинских организаций), сумма задолженности которых составляла свыше ____ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ____ тысяч рублей) по каждой медицинской организаций. Общая сумма задолженности этих медицинских организаций составляет ____ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ____ тысяч рублей), или ____ процентов от общей суммы дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования до вычета резерва под обесценение (на ________ 20__ г.: ____ процентов).

По состоянию на ________ 20__ года и ________ 20 __ года существенная концентрация дебиторской задолженности в сфере обязательного медицинского страхования отсутствовала.

11.1.7. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования и ее сопоставление с балансовой стоимостью приводится в примечании 66 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса “Дебиторская задолженность в сфере обязательного медицинского страхования” в соответствии с МСФО (IFRS) 4, МСФО (IFRS) 7.

2. Настоящая таблица заполняется только страховыми медицинскими организациями, осуществляющими деятельность в сфере обязательного медицинского страхования.

3. По строкам 1–6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1–5 за вычетом значения по строке 6.

 5. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается содержание строк таблицы, включая причину возникновения дебиторской задолженности территориальных фондов перед страховой организацией по обязательному медицинскому страхованию (например, превышение расходов по договорам на оказание и оплату медицинских услуг над объемом средств, предназначенных для их оплаты, в результате роста тарифов и (или) увеличения количества застрахованных лиц), и основание возникновения дебиторской задолженности медицинских организаций (например, возврат целевых средств, штрафы и пени, предъявленные им страховщиком).

6. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором приводится анализ дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).

7. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

8. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором приводится анализ кредитного качества дебиторской задолженности, срока дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная, факторы, которые предприятие рассматривало при установлении факта обесценения дебиторской задолженности.

9. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются информация о количестве дебиторов по операциям в сфере обязательного медицинского страхования, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, совокупная сумма остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования.

10. В случае если на отчетную дату дебиторы, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит, отсутствовали, то в пояснениях к настоящей таблице сообщается об отсутствии существенной концентрации дебиторской задолженности.

Примечание 12. Займы, прочие размещенные средства

и прочая дебиторская задолженность

Займы, прочие размещенные средства

и прочая дебиторская задолженность

на ________ 20__ года

Таблица 12.1

Номер строки	Наименование показателя	Необесцененные		Обесцененные	Итого		Резерв под обесценение	Балансовая стоимость
1	2	3	4			5	6		7
1	Долговые ценные бумаги
2	Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
3	Займы выданные
4	Сделки обратного репо
5	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами и брокерским операциям
6	Финансовая аренда
7	Дебиторская задолженность по договорам, не содержащим значительного страхового риска
8	Расчеты с клиентами по посредническим договорам
9	Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям
10	Расчеты с акционерами, участниками
11	Прочее
12	Итого

12.1.1. Дебиторская задолженность по финансовой аренде представлена арендой оборудования в сумме ____ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ____ тысяч рублей) и арендой объектов недвижимости в сумме ____ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ____ тысяч рублей).

12.1.2. Информация об оценочной справедливой стоимости займов, прочих размещенных средств и прочей дебиторской задолженности раскрывается в примечании 66 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 12.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса “Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность”.

2. По строкам 1–11 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1–11.

4. По строке 7 настоящей таблицы отражается дебиторская задолженность по договорам, имеющим юридическую форму договоров страхования, в связи с которыми у страховщика не возникает значительный страховой риск (например, по которым страховщик не выплачивает существенных дополнительных вознаграждений при возникновении страхового события (смерти или дожития). Например, по договорам с единовременной оплатой страховой премии, которая равна или незначительно (в процентном отношении меньше установленного в учетной политике уровня для договоров страхования жизни, отвечающих критерию значительности страхового риска) меньше страховой суммы.

Также по строке 7 настоящей таблицы раскрывается дебиторская задолженность страхователей по договорам добровольного медицинского страхования, сумма премий по которым равна или незначительно отличается от суммы ожидаемых выплат.

5. В случае если статья “Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность” бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов страховщика, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших дебиторах, заемщиках, сумме задолженности, приходящейся на их долю с разбивкой на каждого конкретного дебитора, заемщика. Крупнейшими дебиторами, заемщиками являются дебиторы, заемщики, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи “Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность” бухгалтерского баланса.

Информация по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду)

и их дисконтированная стоимость

Таблица 12.2

Номер строки	Наименование показателя	Менее 1 года	От 1 года до 5 лет	Более 5 лет	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию на ________ 20__ года
2	Незаработанный финансовый доход
3	Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде
4	Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию на ________ 20__ года
5	Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию на ________ 20__ года
6	Незаработанный финансовый доход
7	Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде
8	Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию на ________ 20__ года