Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 526-П

Порядок составления таблицы 19.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация об активах (обязательствах), включенных в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

 2. Настоящая таблица составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

3. В настоящей таблице раскрывается информация о денежных потоках, связанных с активами и обязательствами, включенными в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, и включенных в отчет о потоках денежных средств.

Примечание 20. Инвестиционное имущество

Учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости

Таблица 20.1

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Балансовая стоимость на ________ 20__ г.
2	Поступление
3	Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива
4	Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
5	Выбытие инвестиционного имущества
6	Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно
7	Перевод в прочие активы
8	Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости
9	Прочее
10	Балансовая стоимость на ________ 20__ г.

20.1.1. Страховщик не классифицировал операционную аренду как инвестиционное имущество. Оценка инвестиционного имущества производится ________ (указать периодичность) ________ (указать дату) по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов инвестиционного имущества на территории Российской Федерации. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методов оценки (необходимо раскрывать информацию о методах оценки и об исходных данных, используемых при определении справедливой стоимости, по уровням иерархии справедливой стоимости).

20.1.2. В 20__ году в связи с наличием (отсутствием) информации о ________ (указать объект инвестиционного имущества) исходным данным, используемым при оценке справедливой стоимости инвестиционного имущества в сумме ____ тысяч рублей, был присвоен ________ уровень иерархии справедливой стоимости. В 20__ году исходные данные, используемые при оценке справедливой стоимости указанного инвестиционного имущества в сумме ____ тысяч рублей, были отнесены к ____ уровню иерархии справедливой стоимости.

Порядок составления таблицы 20.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса “Инвестиционное имущество” при применении модели учета по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 13.

2. По строке 10 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 1–9.

3. В пояснениях к настоящей таблице необходимо раскрыть: наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия; обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение инвестиционного имущества.

Учет инвестиционного имущества по фактическим затратам

Таблица 20.2

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Первоначальная стоимость
2	Накопленная амортизация	(…)	(…)
3	Убытки от обесценения	(…)	(…)
4	Балансовая стоимость на ________ 20__ г.
5	Поступление
6	Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива
7	Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
8	Выбытие инвестиционного имущества
9	Амортизация	(…)	(…)
10	Признанные и восстановленные убытки от обесценения
11	Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно
12	Перевод в прочие активы
13	Балансовая стоимость на ________ 20__ г.

Порядок составления таблицы 20.2

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса “Инвестиционное имущество” при применении модели учета по фактическим затратам в соответствии с МСФО (IAS) 40.

2. По строке 4 настоящей таблицы отражается балансовая стоимость инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 1–3 с учетом знака (положительного или отрицательного).

3. По строке 9 настоящей таблицы отражается амортизация, накопленная за отчетный период.

4. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 4 и 5 за вычетом значений по строкам 6–12 с учетом знака (положительного или отрицательного).

5. Величина, отраженная в строке 10 настоящей таблицы увеличивает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества в случае восстановления убытков от обесценения инвестиционного имущества и уменьшает данный показатель в случае признания убытков от обесценения инвестиционного имущества.

6. Показатель переклассификации объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно, отраженный в строке 11 настоящей таблицы, увеличивает или уменьшает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества соответственно.

Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

Таблица 20.3

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Арендный доход
2	Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход
3	Другие прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не создающему арендный доход

    По состоянию на ________ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме ____ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ____ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам.

Порядок составления таблицы 20.3 и пояснений к ней

Настоящая таблица составляется на основании данных аналитического учета, отражающих арендный доход, расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход, в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.

Сверка полученных данных по оценке

инвестиционного имущества и балансовой

стоимости инвестиционного имущества

Таблица 20.4

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Полученные данные по оценке
2	Минус: затраты на строительство и прибыль застройщиков, вычитаемые из сумм оценки объектов инвестиционного имущества по принципу “как если бы объект был завершен”
3	Минус: наращенный арендный доход, отраженный как отдельный актив
4	Плюс: обязательства по финансовой аренде, отраженные как инвестиционное имущество, находящееся в аренде
5	Справедливая стоимость, отраженная в бухгалтерском балансе

20.4.1. На ________ 20__ г. объекты инвестиционного имущества с балансовой стоимостью ____ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ____ тысяч рублей) на конец отчетного периода были полностью завершены и находились в использовании. Для продолжения эксплуатации объектов инвестиционного имущества необходимо, чтобы эти объекты соответствовали требованиям законодательства Российской Федерации в области здравоохранения и охраны труда, а также охраны окружающей среды, подлежащим постоянной оценке со стороны предприятия и периодическим проверкам независимых органов надзора. Руководство считает, что законченные объекты инвестиционного имущества фонда отвечают всем применимым требованиям и на основании опыта прошлых лет можно предположить, что эти объекты будут утверждены к постоянному использованию.

20.4.2. По состоянию на ________ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме ____ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ____ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по займам и прочим привлеченным средствам.

Порядок составления таблицы 20.4 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица и пояснения к ней заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.

2. Данные по оценке имущества, полученные от независимых квалифицированных оценщиков, были скорректированы для целей подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью избежания двойного учета активов и обязательств, отраженных отдельно от данных по оценке, в бухгалтерском балансе.

Минимальные суммы будущих арендных платежей,

получаемых по операционной аренде,

не подлежащей отмене, в случаях, когда страховщик

выступает в качестве арендодателя

Таблица 20.5

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Менее 1 года
2	От 1 года до 5 лет
3	Более 5 лет
4	Итого

Общая сумма условных платежей к получению по операционной аренде, не подлежащей отмене, признанных как доход в 20__ году, составила ____ тысяч рублей (в 20__ г.: ____ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 20.5 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица и пояснения к ней составляются на основании данных аналитического учета в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. По строке 4 настоящей таблицы отражается величина платежей к получению по операционной аренде, рассчитанная как сумма значений по строкам 1–3.

Примечание 21. Нематериальные активы

Нематериальные активы

Таблица 21.1

Номер стро-ки	Наименование показателя	Програмное обеспечение	Лицензии и франшизы	Клиентская база	Прочее	Итого
1	2	3	4	5	6	7
1	Стоимость (или оценка) на ________ 20__ года
2	Накопленная амортизация	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
3	Балансовая стоимость на ________ 20__ года
4	Поступление
5	Затраты на создание
6	Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
7	Выбытие	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
8	Амортизационные отчисления	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
9	Отражение величины обесценения в отчете о финансовых результатах	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
10	Восстановление обесценения в отчете о финансовых результатах
11	Переоценка
12	Прочее
13	Балансовая стоимость на ________ 20__ года
14	Стоимость (или оценка) на ________ 20__ года
15	Накопленная амортизация	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
16	Балансовая стоимость на ________ 20__ года
17	Поступление
18	Затраты на создание
19	Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
20	Выбытие	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
21	Амортизационные отчисления	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
22	Отражение величины обесценения в отчете о финансовых результатах	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
23	Восстановление обесценения в отчете о финансовых результатах
24	Переоценка
25	Прочее
26	Балансовая стоимость на ________ 20__ года
27	Стоимость (или оценка) на ________ 20__ года
28	Накопленная амортизация	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
29	Балансовая стоимость на ________ 20__ года