Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 526-П

В результате проведения теста на обесценение нематериальных активов с неопределенным сроком полезной службы в 20__ г. был признан убыток в размере ____ тысяч рублей (в 20__ г.: ____ тысяч рублей). Обесцененный нематериальный актив относится на подразделения (единицы), генерирующие денежные потоки ____.

Порядок составления таблицы 21.1 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица и пояснения к ней составляются на основании данных аналитического учета и заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 38.

2. По строке 3 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _________ 20__ года как положительная разница между суммами, отраженными по строкам 1 и 2.

3. По строке 13 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _________ 20__ года как сумма значений по строкам 3–12.

4. По строке 16 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _________ 20__ года как положительная разница между суммами по строкам 14 и 15.

5. По строке 26 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _________ 20__ года, как сумма значений по строкам 16–25.

6. По строке 29 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _________ 20__ года, как положительная разница значений по строкам 27 и 28.

Примечание 22. Основные средства

Основные средства

Таблица 22.1

Номер стро-ки	Наименование показателя	Земля, здания и сооружения	Офисное и компьютерное оборудование	Незавершенное строительство	Транспортные средства	Прочее	Итого Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Стоимость (или оценка) на ________ 20__ года
2	Накопленная амортизация	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
3	Балансовая стоимость на ________ 20__ года
4	Поступление
5	Затраты на сооружение (создание)
6	Передача
7	Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
8	Выбытие
9	Амортизационные отчисления	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
10	Отражение величины обесценения в отчете о финансовых результатах
11	Восстановление обесценения в отчете о финансовых результатах
12	Переоценка
13	Прочее
14	Балансовая стоимость на ________ 20__ года
15	Стоимость (или оценка) на ________ 20__ года
16	Накопленная амортизация	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
17	Балансовая стоимость на ________ 20__ года
18	Поступление
19	Затраты на сооружение (создание)
20	Передача
21	Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
22	Выбытие
23	Амортизационные отчисления	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
24	Отражение величины обесценения в отчете о финансовых результатах	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
25	Восстановление обесценения в отчете о финансовых результатах
26	Переоценка
27	Прочее
28	Балансовая стоимость на ________ 20__ года
29	Стоимость (или оценка) на ________ 20__ года
30	Накопленная амортизация	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)	(…)
31	Балансовая стоимость на ________ 20__ года

22.1.1. Снижение стоимости основных средств отражается отдельной строкой и раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 36.

22.1.2. Незавершенное строительство в основном представляет собой строительство и переоборудование помещений (и оборудования) филиалов. После завершения работ эти активы отражаются в составе основных средств.

 22.1.3. Поступления незавершенного строительства включают капитализированные затраты по займам в размере ____ тысяч рублей (в 20__ году: ____ тысяч рублей). Норма капитализации составила ____ процентов (в 20__ году: ____ процентов).

22.1.4. В состав офисного и компьютерного оборудования входят активы, удерживаемые на условиях финансовой аренды по балансовой стоимости ____ тысяч рублей (в 20__ году: ____ тысяч рублей).

22.1.5. Здания были оценены независимым оценщиком на ________ 20__ года. Оценка выполнялась независимой фирмой профессиональных оценщиков _______________ (наименование). Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методов оценки (требуется раскрыть информацию о методах оценки и об исходных данных, используемых при определении справедливой стоимости, по уровням иерархии справедливой стоимости).

22.1.6. В 20__ году в связи с наличием (отсутствием) информации о ______________ (указать объект основных средств) исходным данным, используемым при оценке справедливой стоимости основных средств в сумме ____ тысяч рублей, был присвоен ____ уровень иерархии справедливой стоимости. В 20__ году исходные данные, используемые при оценке справедливой стоимости указанных основных средств в сумме ____ тысяч рублей, были отнесены к ____ уровню иерархии справедливой стоимости.

22.1.7. В остаточную стоимость зданий включена сумма ____ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий. На конец отчетного периода совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме ____ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в прочем совокупном доходе отчета о финансовых результатах. В случае если здания были бы отражены по первоначальной стоимости за вычетом амортизации, балансовая стоимость зданий на ________ 20__ года составила бы ____ тысяч рублей (на ________ 20__ года: ____ тысяч рублей).

22.1.8. Основные средства в сумме ____ тысяч рублей были переданы в залог третьей стороне в качестве обеспечения по прочим заемным средствам (требуется раскрыть наличие или отсутствие ограничения прав собственности).

Порядок составления таблицы 22.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса “Основные средства” в соответствии с МСФО (IAS) 16.

2. По строке 3 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на ________ 20__ года, как положительная разница значений по строкам 1 и 2.

3. По строке 14 отражается величина балансовой стоимости основных средств на ________ 20__ года, рассчитанная как сумма значений по строкам 3–13.

4. По строке 17 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на ________ 20__ года как положительная разница значений по строкам 15 и 16.

5. По строке 28 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на ________ 20__ года, рассчитанная как сумма значений по строкам 18–27.

6. По строке 31 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на ________ 20__ года, как положительная разница значений по строкам 29 и 30.

7. В пояснениях к настоящей таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

Сверка балансовой стоимости основных средств,

отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, со стоимостью этих основных средств,

которая бы сформировалась, если бы они отражались

по стоимости приобретения за вычетом

накопленной амортизации

Таблица 22.2

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Балансовая стоимость основных средств
2	Резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке
3	Отложенный налог по переоценке
4	Основные средства по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации

Порядок составления таблицы 22.2 и пояснений к ней

1. По строке 1 настоящей таблицы отражается балансовая стоимость основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости.

2. По строке 2 настоящей таблицы отражается резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке, отраженный в составе прочего совокупного дохода в отчете о финансовых результатах.

3. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма отложенного налога по переоценке основных средств, отраженная в прочем совокупном доходе.

4. По строке 4 настоящей таблицы отражается стоимость приобретения основных средств за вычетом накопленной амортизации.

Примечание 23. Отложенные аквизиционные расходы и доходы

Отложенные аквизиционные расходы

Таблица 23.1

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Отложенные аквизиционные расходы, связанные с операциями страхования, сострахования, перестрахования жизни по договорам, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
2	Отложенные аквизиционные расходы, связанные с операциями страхования, сострахования, перестрахования жизни по договорам, классифицированным как страховые
3	Отложенные аквизиционные расходы, связанные с операциями страхования, сострахования, перестрахования иного, чем страхование жизни
4	Итого