Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 527-П

54.1.1. Операции с производными финансовыми инструментами включают операции негосударственного пенсионного фонда, совершаемые для целей управления ликвидностью и хеджирования собственных рисков.

54.1.2. Негосударственный пенсионный фонд использует производные финансовые инструменты для целей хеджирования при управлении активами и обязательствами.

54.1.3. Производные финансовые инструменты могут классифицироваться в качестве инструментов хеджирования, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости или инструментами хеджирования денежных потоков.

Порядок составления таблицы 54.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице отражается балансовая стоимость производных финансовых инструментов, а также их условные суммы.

2. Условные суммы представляют собой сумму базового актива производного инструмента, базовую ставку или индекс; на их основе оцениваются изменения стоимости производных инструментов.

3. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

4. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 – 6.

5. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 8 – 12.

6. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 14 – 18.

7. По строке 19 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 20 – 24.

8. По строке 25 настоящих таблиц отражается сумма показателей по строкам 26 – 30.

9. По строке 31 настоящих таблиц отражается сумма показателей по строкам 1, 7, 13, 19, 25.

Справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования

Таблица 54.2

Номер строки	Наименование показателя	__________20__ г.			__________20__ г.
		Договор-ная или согласо-ванная сумма	Положи-тельная справед-ливая стоимость	Отрица-тельная справед-ливая стоимость	Договор-ная или согласо-ванная сумма	Положи-тельная справед-ливая стоимость	Отрица-тельная справед-ливая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производные финансовые инструменты, используемые для хеджирования денежных потоков, в том числе:
2	фьючерсы
3	форварды
4	опционы
5	свопы
6	прочие производные финансовые инструменты
7	Производные финансовые инструменты, используемые для хеджирования справедливой стоимости, в том числе:
8	фьючерсы
9	форварды
10	опционы
11	свопы
12	прочие производные финансовые инструменты
13	Итого

Порядок составления таблицы 54.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлена справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Производные финансовые инструменты классифицируются в качестве инструментов хеджирования, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости или инструментами хеджирования денежных потоков.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 – 6.

4. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 8 – 12.

5. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 7.

Признанная прибыль или убыток при хеджировании справедливой стоимости

Таблица 54.3

Номер строки	Наименование показателя	____20__ г.	___20__ г.
1	2	3	4
1	Прибыли (убытки) по инструментам хеджирования
2	Прибыли (убытки) по хеджируемым статьям, относимым на хеджируемый риск
3	Итого прибыль (убыток)

54.3.1. Инструменты хеджирования справедливой стоимости негосударственного пенсионного фонда используются для защиты от изменений в справедливой стоимости хеджируемых статей.

54.3.2. В течение _______20__ года в связи с прекращением учета хеджирования справедливой стоимости негосударственный пенсионный фонд прекратил признание производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования справедливой стоимости, в результате чего была признана (признан) прибыль (убыток) в размере_______ тысяч рублей (________20__ года: прибыль (убыток) в размере _______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 54.3 и пояснений к ней

В настоящей таблице раскрывается информация о признанных прибыли или убытке при хеджировании справедливой стоимости.

Хеджирование денежных потоков

Таблица 54.4

Номер строки	Наименование показателя	До востре-бования и менее 1 месяца	От 1 месяца до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев	Более 1 года	Итого
1	2	3	4	5	6	7
1	____ 20__ г. Активы (приток) Обязательства (отток)
2	Подверженность чистым притокам (оттокам) на____ 20__ г.
3	____ 20__ г. Активы (приток) Обязательства (отток)
4	Подверженность чистым притокам (оттокам) ____ 20__ г.

54.4.1. Хеджирование денежных потоков применяется негосударственным пенсионным фондом в целях защиты от процентных (валютных, кредитных) рисков (риска ликвидности), возникающих в связи с изменением денежных потоков по финансовым активам и финансовым обязательствам (финансовым инструментам, сгруппированным в портфели, в частности, депозитам и займам с переменной процентной ставкой), вследствие изменений прогнозируемых денежных потоков, в том числе базовых процентных ставок ориентиров (курсов валют и валютных индексов).

54.4.2. К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения денежных потоков, относятся займы, выпущенные долговые ценные бумаги с переменной процентной ставкой.

54.4.3 Инструменты хеджирования денежных потоков негосударственного пенсионного фонда в основном состоят из процентных и валютных свопов, которые используются для защиты от изменений прогнозируемых денежных потоков по хеджируемым статьям. Суммы и время будущих денежных потоков, которые представляют собой как платежи по основной сумме, так и по процентам, защищаются по каждому финансовому активу и финансовому обязательству на основе их контрактных условий и прочих соответствующих факторов, включая оценки предоплаты и отсрочки платежей. Общая сумма остатков основной суммы долга и процентных денежных потоков по всем финансовым инструментам с течением времени формирует основу для определения прибылей и убытков по эффективной части производных финансовых инструментов, которые рассматриваются как инструменты хеджирования денежных потоков по ожидающимся операциям.

Порядок составления таблицы 54.4 и пояснений к ней

В настоящей таблице раскрывается прогноз по срокам влияния на прибыль или убыток ожидаемой недисконтированной эффективной части хеджирования денежных потоков.

Анализ сумм, переклассифицированных из фонда хеджирования денежных потоков в статьи отчета о финансовых результатах

Таблица 54.5

Номер строки	Наименование показателя	___20__ г.	___20__ г.
1	2	3	4
1	Процентные доходы
2	Процентные расходы
3	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой
4	Налогообложение
5	Прочее
6	Итого