Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 527-П

55.3.1. В течение _____ 20__ года изменений в методах оценки для многократных оценок справедливой стоимости уровня 3 не произошло (________20 __ года: _____).

55.3.2. Чувствительность оценки справедливой стоимости, раскрытая в настоящей таблице, показывает направление, в котором изменится результат оценки вследствие увеличения или уменьшения соответствующих исходных данных. Для долевых ценных бумаг увеличение множителя прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации приведет к увеличению результата оценки. При этом увеличение дисконта на отсутствие рынка приведет к уменьшению результата оценки. Для долговых ценных бумаг увеличение ставок дисконтирования или вероятности дефолта приведет к уменьшению результата оценки. Не было выявлено никакой взаимосвязи между ненаблюдаемыми исходными данными, используемыми негосударственным пенсионным фондом в оценке справедливой стоимости инвестиций в долевые инструменты уровня 3. Однако ожидается, что для долговых ценных бумаг уровня 3 изменение в допущении, использованное при определении вероятности дефолта, будет сопровождаться изменением ставки дисконтирования в том же направлении.

Порядок составления таблицы 55.3 и пояснений к ней

В настоящей таблице приведены методы оценки и исходные данные, использованные в оценке справедливой стоимости для оценок уровня 3, а также чувствительность оценок к возможным изменениям исходных.

Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. В настоящей таблице раскрывается чувствительность к исходным данным для финансовых активов и финансовых обязательств для тех случаев, когда изменение одного или нескольких компонентов ненаблюдаемых исходных данных приводит к значительному изменению справедливой стоимости. С этой целью было принято суждение о значимости влияния этих изменений в отношении прибыли или убытка и общей суммы активов или общей суммы обязательств, или, если изменения справедливой стоимости признаются в составе прочего совокупного дохода, общей суммы капитала.

4. В графе 3 настоящей таблицы отражается справедливая стоимость финансовых инструментов, совпадающая со справедливой стоимостью, представленной в соответствующих строках графы 5 таблицы 55.1.

Информация о сверке изменений по уровню 3 иерархии справедливой стоимости по классам инструментов за ____ 20__ года

Таблица 55.4

Номер строки	Наименование показателя	Некотируемые долевые ценные бумаги, классифицированные как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	Некотируемые долевые ценные бумаги, классифицированные как ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	Производные финансовые активы	Производные финансовые обязательства
1	2	3	4	5	6
1	Справедливая стоимость на ______ 20__ года
2	Доходы или расходы, отраженные в составе прибыли или убытка за год
3	Доходы или расходы, отраженные в составе прочего совокупного дохода
4	Приобретения
5	Эмиссия
6	Реализация
7	Расчеты
8	Перевод с 3 Уровня
9	Перевод на 3 Уровень
10	Справедливая стоимость на _____20__ года
11	Нереализованные доходы за вычетом расходов от переоценки, отраженные в составе прибыли или убытка за год, для активов, удерживаемых на ______20__ года

55.4.1. Следующие финансовые инструменты были перенесены из категории инструментов с уровнем 3 оценки в категорию инструментов с уровнем 2 оценки в связи с повышением активности на финансовых рынках в отчетном периоде: ___________________.

55.4.2. Используемые негосударственным пенсионным фондом модели оценки инвестиций в долговые финансовые инструменты организаций российских эмитентов, базирующиеся на ненаблюдаемых данных при оценке справедливой стоимости таких инвестиций, основаны на предположении о ежегодном росте выручки эмитента на ___ процента (процентов). Возможное изменение допущений роста выручки в диапазоне от ____ до _______ процента (процентов) приведет к существенному изменению справедливой стоимости инвестиций и финансовых показателей негосударственного пенсионного фонда.

55.4.3. Если бы прогнозные значения выручки в 20__ году были на ___ процента (процентов) выше базового показателя, прибыль негосударственного пенсионного фонда за год была бы на __________ тысяч рублей (______20__ года: на __________тысяч рублей) больше в результате увеличения денежных потоков и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка. Собственные средства были бы на __________ тысяч рублей (_____20__ года: на __________ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения чистых активов эмитентов финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи.

55.4.4. Если бы прогнозные значения выручки в ______20__ году были на ___ процента (процентов) ниже базового показателя, прибыль негосударственного пенсионного фонда за год составила бы на ______ тысяч рублей (_____20__ года: на тысяч рублей) меньше в результате снижения денежных потоков и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка. Собственный капитал был бы на _______ тысяч рублей (_____20__ года: на _______ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи.

55.4.5. Оценки уровня 3 иерархии анализируются на еженедельной основе ____________ и доводятся до сведения ________ на ежемесячной основе. _________ рассматривает уместность исходных данных модели оценки и результаты оценки, используя различные методы оценки, признанные стандартными в секторе финансовых услуг. При выборе наиболее уместной модели оценки _______ проводит бэк-тестирование и решает, результаты какой модели имеют исторически наиболее близкое соответствие данным реальных рыночных сделок. Для оценки инвестиций в долевые инструменты уровня 3 негосударственный пенсионный фонд использует сопоставимые торговые множители. Руководство определяет сопоставимые публичные компании на основе сектора экономики, размера, этапа развития и стратегии. Затем руководство рассчитывает торговые множители для каждой установленной сопоставимой компании. Множитель рассчитывается путем деления стоимости сопоставимой компании на величину прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации. Торговый множитель затем дисконтируется с учетом ликвидности и различий между сопоставимыми компаниями на основе фактов и обстоятельств, относящихся к конкретной компании.

55.4.6. Долговые инструменты уровня 3 оцениваются по чистой приведенной стоимости расчетных будущих потоков денежных средств. Негосударственный пенсионный фонд оценивает риск ликвидности, кредитный и рыночный риски и корректирует модель оценки необходимым образом.

Порядок составления таблицы 55.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлена информация о сверке изменений по уровню 3 иерархии справедливой стоимости по классам инструментов.

2. Настоящая таблица заполняется за четыре отчетных периода для комплекта промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за полгода и девять месяцев. В полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывается информация за первое полугодие отчетного года и за второй квартал отчетного года, а также за первое полугодие предыдущего года и второй квартал предыдущего года. В девятимесячной промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывается информация за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом за третий квартал отчетного года, за девять месяцев предыдущего года и за третий квартал предыдущего года.

3. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 13.

Методы оценки и исходные данные, использованные для оценки справедливой стоимости

Таблица 55.5

Номер строки	Наименование показателя	Справедливая стоимость	Метод оценки	Используемые исходные данные	Диапазон исходных данных (средневзвешенное значение)
					____ 20__ г.	____20__ г.
1	2	3	4	5	6	7
1	………….
2	………….
3	………….
4	Итого

Порядок составления таблицы 55.5 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о методах оценки и исходных данных, использованных для оценки справедливой стоимости активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи.

2. Требуется представить информацию в настоящей таблице в разрезе объектов, для которых были применены разные методы оценки.

3. В пояснениях к таблице требуется раскрыть информацию о том, что текущий характер использования активов не является наиболее эффективным, если это применимо.

4. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

Анализ справедливой стоимости по уровням иерархии

справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых

активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой

стоимости на ____ 20__ года

Таблица 55.6

Номер строки	Наименование показателя	Справедливая стоимость по уровням исходных данных			Итого справедливая стоимость	Балансовая стоимость
		Рыночные котировки (уровень 1)	Модель оценки, использующая данные наблюдаемых рынков (уровень 2)	Модель оценки, использующая значительный объем ненаблюдаемых данных (уровень 3)
1	2	3	4	5	6	7
1	Финансовые активы, не оцениваемые по справедливой стоимости, в том числе:
2	денежные средства и их эквиваленты за вычетом резерва, в том числе:
3	денежные средства в кассе
4	денежные средства в пути
5	расчетные счета
6	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицированные как денежные эквиваленты
7	денежные средства, переданные в доверительное управление
8	депозиты и прочие привлеченные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах за минусом резерва, в том числе:
9	долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов
10	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
11	сделки обратного репо
12	прочие размещенные средства
13	финансовые активы, удерживаемые до погашения, за минусом резерва, в том числе:
14	долговые ценные бумаги Правительства Российской Федерации
15	долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
16	долговые ценные бумаги иностранных государств
17	долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов
18	долговые ценные бумаги некредитных финансовых организаций
19	долговые ценные бумаги нефинансовых организаций
20	прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность, за минусом резерва, в том числе:
21	долговые ценные бумаги
22	займы, выданные
23	сделки обратного репо
24	расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами и брокерским операциям
25	финансовая аренда
26	прочее
27	дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, за минусом резерва, в том числе:
28	дебиторская задолженность по договорам об обязательном пенсионном страховании, в том числе:
29	дебиторская задолженность других негосударственных пенсионных фондов
30	дебиторская задолженность по пенсионным выплатам
31	дебиторская задолженность пенсионных агентов
32	прочая дебиторская задолженность по договорам об обязательном пенсионном страховании
33	дебиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в том числе:
34	дебиторская задолженность по пенсионным взносам от физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
35	дебиторская задолженность по пенсионным взносам от физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
36	дебиторская задолженность по пенсионным взносам от юридических лиц по договорам, классифицированным как страховые
37	дебиторская задолженность по пенсионным взносам от юридических лиц по договорам, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
38	дебиторская задолженность по выплатам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
39	дебиторская задолженность по выплатам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
40	дебиторская задолженность пенсионных агентов
41	дебиторская задолженность по незавершенным (неопознанным) платежам
42	прочая дебиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
43	инвестиции в ассоциированные предприятия
44	инвестиции в совместно контролируемые предприятия
45	инвестиции в дочерние предприятия
46	прочие активы, за минусом резерва
47	Финансовые обязательства, не оцениваемые по справедливой стоимости, в том числе:
48	займы и прочие привлеченные средства, в том числе:
49	кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт)
50	прочие средства, привлеченные от кредитных организаций
51	средства, привлеченные от государственных организаций
52	прочие срочные заемные средства от других юридических лиц
53	средства, привлеченные от физических лиц
54	обязательства по финансовой аренде
55	сделки репо
56	выпущенные долговые ценные бумаги
57	кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, в том числе:
58	кредиторская задолженность по договорам об обязательном пенсионном страховании, в том числе:
59	кредиторская задолженность перед Пенсионным фондом Российской Федерации
60	кредиторская задолженность перед другими негосударственными пенсионными фондами
61	кредиторская задолженность по выплатам
62	кредиторская задолженность перед агентами
63	прочая кредиторская задолженность
64	кредиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в том числе:
65	кредиторская задолженность по выплатам и переплата по взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
66	кредиторская задолженность по выплатам и переплата по взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
67	кредиторская задолженность перед агентами
68	прочая кредиторская задолженность
69	обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании
70	обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
71	обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
72	прочие обязательства