Указание Центрального банка Российской Федерации от 25.12.2003 № 181-Т

     ¦                           ¦                                 ¦        ¦         ¦           ¦             ¦"Выплаченные дивиденды"       ¦
     +---------------------------+---------------------------------+--------+---------+-----------+-------------+------------------------------¦
     ¦Влияние           изменений¦Статья   "Доходы    за    вычетом¦        ¦    Х    ¦           ¦             ¦                              ¦
     ¦обменного     курса      на¦расходов/(расходы   за    вычетом¦        ¦         ¦           ¦             ¦                              ¦
     ¦денежные   средства   и  их¦доходов)      от       переоценки¦        ¦         ¦           ¦             ¦                              ¦
     ¦эквиваленты                ¦иностранной  валюты"  ОПУ        ¦        ¦         ¦           ¦             ¦                              ¦
     +---------------------------+---------------------------------+--------+---------+-----------+-------------+------------------------------¦
     ¦Чистый   прирост   денежных¦                                 ¦    Х   ¦    Х    ¦    Х      ¦      Х      ¦Сумма   данных   по    строкам¦
     ¦средств и их эквивалентов  ¦                                 ¦        ¦         ¦           ¦             ¦"Чистые   денежные   средства,¦
     ¦                           ¦                                 ¦        ¦         ¦           ¦             ¦полученные  от/(использованные¦
     ¦                           ¦                                 ¦        ¦         ¦           ¦             ¦в) операционной деятельности",¦
     ¦                           ¦                                 ¦        ¦         ¦           ¦             ¦"Чистые   денежные   средства,¦
     ¦                           ¦                                 ¦        ¦         ¦           ¦             ¦полученные  от/(использованные¦
     ¦                           ¦                                 ¦        ¦         ¦           ¦             ¦в)              инвестиционной¦
     ¦                           ¦                                 ¦        ¦         ¦           ¦             ¦деятельности",         "Чистые¦
     ¦                           ¦                                 ¦        ¦         ¦           ¦             ¦денежные  средства, полученные¦
     ¦                           ¦                                 ¦        ¦         ¦           ¦             ¦от/   (использованные       в)¦
     ¦                           ¦                                 ¦        ¦         ¦           ¦             ¦финансовой   деятельности"   и¦
     ¦                           ¦                                 ¦        ¦         ¦           ¦             ¦"Влияние  изменений  обменного¦
     ¦                           ¦                                 ¦        ¦         ¦           ¦             ¦курса  на денежные  средства и¦
     ¦                           ¦                                 ¦        ¦         ¦           ¦             ¦их эквиваленты"               ¦
     +---------------------------+---------------------------------+--------+---------+-----------+-------------+------------------------------¦
     ¦Денежные  средства   и   их¦Статья  "Денежные  средства  и их¦        ¦    Х    ¦           ¦      Х      ¦                              ¦
     ¦эквиваленты    на    начало¦эквиваленты"   ББ    (на   начало¦        ¦         ¦           ¦             ¦                              ¦
     ¦отчетного периода          ¦отчетного периода)               ¦        ¦         ¦           ¦             ¦                              ¦
     +---------------------------+---------------------------------+--------+---------+-----------+-------------+------------------------------¦
     ¦Денежные   средства   и  их¦Статья  "Денежные  средства  и их¦        ¦    Х    ¦           ¦      Х      ¦                              ¦
     ¦эквиваленты     на    конец¦эквиваленты"   ББ    (на    конец¦        ¦         ¦           ¦             ¦                              ¦
     ¦отчетного периода          ¦отчетного периода)               ¦        ¦         ¦           ¦             ¦                              ¦
     +-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

     Примечания.
     При правильном  заполнении разработочной таблицы данные по строке
"Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода" должны
равняться  сумме  данных по строкам "Чистый прирост денежных средств и
их эквивалентов" и "Денежные  средства  и  их  эквиваленты  на  начало
отчетного периода".

     _____________________________________
      При правильном  заполнении  разработочной  таблицы  данные  в
графе  7  по  этой  строке  должны  быть  равны  нулю.  Данная  строка
разработочной таблицы  не  включается  в  отчет  о  движении  денежных
средств.
     При расчете  показателей  графы  5  "Разработочной  таблицы   для
составления отчета о движении денежных средств" используются следующие
принципы:
     - увеличение активных статей ББ и расходов ОПУ за отчетный период
представляет собой уменьшение денежных средств (отражается  со  знаком
"минус");
     - уменьшение активных статей ББ и расходов ОПУ за отчетный период
представляет  собой  увеличение денежных средств (отражается со знаком
"плюс");
     - увеличение пассивных статей ББ и доходов ОПУ за отчетный период
представляет собой увеличение денежных средств (отражается  со  знаком
"плюс");
     - уменьшение пассивных статей ББ и доходов ОПУ за отчетный период
представляет  собой  уменьшение денежных средств (отражается со знаком
"минус");
     - дебетовый   оборот  по  балансовым  счетам  представляет  собой
уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
     - кредитовый  оборот  по  балансовым  счетам  представляет  собой
увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс").


             Порядок расчета корректировок, используемых
            в разработочной таблице для составления отчета
                     о движении денежных средств

                       Вспомогательные таблицы

     В целях  заполнения  разработочной  таблицы  к  отчету о движении
денежных  средств  и  расчета  корректировок   кредитная   организация
заполняет  следующие  вспомогательные  таблицы  на  основании  анализа
остатков и движений по балансовым счетам:

     Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва под
     обесценение кредита за отчетный период
     +---------------------------------------------------------------------+
     ¦ N ¦   Наименование статьи  ¦Резерв под ¦Резерв под ¦Итого резерв под¦
     ¦п/п¦                        ¦обесценение¦обесценение¦  обесценение   ¦
     ¦   ¦                        ¦ кредитов  ¦ кредитов  ¦    кредитов    ¦
     ¦   ¦                        ¦  банкам   ¦ клиентам  ¦                ¦
     +---+------------------------+-----------+-----------+----------------¦
     ¦ 1 ¦            2           ¦     3     ¦     4     ¦        5       ¦
     +---+------------------------+-----------+-----------+----------------¦
     ¦ 1 ¦Остаток     на    начало¦           ¦           ¦                ¦
     ¦   ¦отчетного периода       ¦           ¦           ¦                ¦
     +---+------------------------+-----------+-----------+----------------¦
     ¦ 2 ¦Отчисления  в резерв под¦           ¦           ¦                ¦
     ¦   ¦обесценение кредитов    ¦           ¦           ¦                ¦
     +---+------------------------+-----------+-----------+----------------¦
     ¦ 3 ¦Восстановление резерва  ¦           ¦           ¦                ¦
     ¦   ¦под обесценение кредитов¦           ¦           ¦                ¦
     +---+------------------------+-----------+-----------+----------------¦
     ¦ 4 ¦Списание   кредитов   за¦           ¦           ¦                ¦
     ¦   ¦счет резерва            ¦           ¦           ¦                ¦
     +---+------------------------+-----------+-----------+----------------¦
     ¦ 5 ¦Остаток     на     конец¦           ¦           ¦                ¦
     ¦   ¦отчетного периода       ¦           ¦           ¦                ¦
     +---------------------------------------------------------------------+

     Все числовые данные в строках 3 и 4  должны  быть  отрицательными
(или  нулевыми),  в строках 1,  2 и 5 - положительными (или нулевыми).
Данные в строке 5 должны равняться суммам данных по строкам 1 -  4  по
соответствующим  графам.  Данные  в  графе  5  должны равняться суммам
данных по графам 3 и 4 по соответствующим строкам.
     Сумма значений  по  строке  2  и  3  по графе 5 (с учетом знаков)
должна совпадать со  значением  строки  ОПУ  "Резерв  под  обесценение
кредитов" с обратным знаком.
     Сумма значений по строке 4 графам 3 и 4 должна совпадать с суммой
кредитов,  предоставленных  банкам  и  клиентам,  списанных  в течение
отчетного периода за счет резерва под обесценение кредитов.

     Вспомогательная таблица 2. Изменение резерва под
     обесценение ценных бумаг и прочих инвестиций за
     отчетный период
     +-------------------------------------------------------------------+
     ¦   ¦                      ¦  Резерв под   ¦            ¦           ¦
     ¦   ¦                      ¦  обесценение  ¦            ¦           ¦
     ¦ N ¦                      ¦ некотируемых  ¦ Резерв под ¦Резерв под ¦
     ¦п/п¦  Наименование статьи ¦ценных бумаг с ¦ обесценение¦обесценение¦
     ¦   ¦                      ¦ фиксированным ¦ инвестиций,¦инвестиций ¦
     ¦   ¦                      ¦    сроком     ¦удерживаемых¦в дочерние ¦
     ¦   ¦                      ¦ погашения из  ¦до погашения¦и зависимые¦
     ¦   ¦                      ¦числа имеющихся¦            ¦организации¦
     ¦   ¦                      ¦ в наличии для ¦            ¦           ¦
     ¦   ¦                      ¦   продажи     ¦            ¦           ¦
     +---+----------------------+---------------+------------+-----------¦
     ¦ 1 ¦           2          ¦       3       ¦      4     ¦     5     ¦
     +---+----------------------+---------------+------------+-----------¦
     ¦ 1 ¦Остаток    на   начало¦               ¦            ¦           ¦
     ¦   ¦отчетного периода     ¦               ¦            ¦           ¦
     +---+----------------------+---------------+------------+-----------¦
     ¦ 2 ¦Отчисления   в  резерв¦               ¦            ¦           ¦
     +---+----------------------+---------------+------------+-----------¦
     ¦ 3 ¦Восстановление резерва¦               ¦            ¦           ¦
     +---+----------------------+---------------+------------+-----------¦
     ¦ 4 ¦Остаток    на    конец¦               ¦            ¦           ¦
     ¦   ¦отчетного периода     ¦               ¦            ¦           ¦
     +-------------------------------------------------------------------+
     Числовые данные  в  строке  3  должны  быть  отрицательными  (или
нулевыми),  в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные
в  строке  4  должны  равняться  сумме  данных  по  строкам  1  - 3 по
соответствующим графам.  Данные в  графе  6  должны  равняться  суммам
данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
     Сумма значений по строке 2 и 3  по  графе  3  (с  учетом  знаков)
должна  совпадать  со  значением  строки  ОПУ  "Резерв под обесценение
ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" с обратным знаком.
     Сумма значений  по  строке  2  и  3  по графе 4 (с учетом знаков)
должна совпадать со  значением  строки  ОПУ  "Резерв  под  обесценение
инвестиционных  ценных  бумаг,  удерживаемых  до погашения" с обратным
знаком.

     Вспомогательная таблица 3. Изменение прочих резервов
     за отчетный период
     +-------------------------------------------------------------------+
     ¦   ¦                      ¦Резерв под ¦           ¦                ¦
     ¦ N ¦ Наименование статьи  ¦обесценение¦  Другие   ¦  Итого прочих  ¦
     ¦п/п¦                      ¦  прочих   ¦  резервы  ¦    резервов    ¦
     ¦   ¦                      ¦  активов  ¦           ¦                ¦
     +---+----------------------+-----------+-----------+----------------¦
     ¦ 1 ¦           2          ¦     3     ¦     4     ¦        5       ¦
     +---+----------------------+-----------+-----------+----------------¦
     ¦ 1 ¦Остаток    на   начало¦           ¦           ¦                ¦
     ¦   ¦отчетного периода     ¦           ¦           ¦                ¦
     +---+----------------------+-----------+-----------+----------------¦
     ¦ 2 ¦Отчисления   в  резерв¦           ¦           ¦                ¦
     +---+----------------------+-----------+-----------+----------------¦
     ¦ 3 ¦Восстановление резерва¦           ¦           ¦                ¦
     +---+----------------------+-----------+-----------+----------------¦
     ¦ 4 ¦Остаток    на    конец¦           ¦           ¦                ¦
     ¦   ¦отчетного периода     ¦           ¦           ¦                ¦
     +-------------------------------------------------------------------+

     Числовые данные  в  строке  3  должны  быть  отрицательными  (или
нулевыми),  в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные
в  строке  4  должны  равняться  сумме  данных  по  строкам  1  - 3 по
соответствующим графам.  Данные в  графе  5  должны  равняться  суммам
данных по графам 3 - 4 по соответствующим строкам.
     Сумма значений по строке 2 и 3  по  графе  5  (с  учетом  знаков)
должна     совпадать     со     значением     строки    ОПУ    "Прочие
(резервы)/восстановление резервов" с обратным знаком.

     Вспомогательная таблица 4. Изменение стоимости ценных бумаг
     и прочих инвестиций за отчетный период
     +-----------------------------------------------------------------------------+
     ¦   ¦                           ¦  Ценные   ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦                           ¦  бумаги,  ¦ Инвестиции,¦Инвестиции ¦        ¦
     ¦ N ¦    Наименование статьи    ¦ имеющиеся ¦удерживаемые¦в дочерние ¦ Итого  ¦
     ¦п/п¦                           ¦ в наличии ¦     до     ¦и зависимые¦        ¦
     ¦   ¦                           ¦для продажи¦ погашения  ¦организации¦        ¦
     +---+---------------------------+-----------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 1 ¦              2            ¦     3     ¦      4     ¦     5     ¦    6   ¦
     +---+---------------------------+-----------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 1 ¦Остаток на начало отчетного¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦периода                    ¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     +---+---------------------------+-----------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 2 ¦Стоимость     приобретения ¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦ценных   бумаг   и   прочих¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦инвестиций                 ¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     +---+---------------------------+-----------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 3 ¦Балансовая        стоимость¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦ценных  бумаг, переведенных¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦из  других   портфелей,  на¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦момент перевода            ¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     +---+---------------------------+-----------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 4 ¦Балансовая        стоимость¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦выбывших  ценных  бумаг   и¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦прочих инвестиий           ¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     +---+---------------------------+-----------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 5 ¦Балансовая стоимость ценных¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦бумаг, переведенных в      ¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦другие портфели, на  момент¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦перевода                   ¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     +---+---------------------------+-----------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 6 ¦Переоценка   ценных   бумаг¦           ¦      Х     ¦     Х     ¦        ¦
     ¦   ¦по  рыночной стоимости     ¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     +---+---------------------------+-----------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 7 ¦Амортизация         премии/¦           ¦            ¦     Х     ¦        ¦
     ¦   ¦(дисконта)     по    ценным¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦бумагам                    ¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     +---+---------------------------+-----------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 8 ¦Изменение        балансовой¦     Х     ¦      Х     ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦стоимости   инвестиций    в¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦дочерние     и    зависимые¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦организации   в   связи   с¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦применением метода долевого¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦участия                    ¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     +---+---------------------------+-----------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 9 ¦Остаток  на конец отчетного¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦периода                    ¦           ¦            ¦           ¦        ¦
     +-----------------------------------------------------------------------------+

     Числовые данные в строках 4 и 5 должны быть  отрицательными  (или
нулевыми),  в  строках  1,  2,  3 и 9 - положительными (или нулевыми).
Данные в строке 9 должны равняться сумме данных по строкам 1  -  8  по
соответствующим  графам.  Данные  в  графе  6  должны равняться суммам
данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.

     Вспомогательная таблица 5. Выбытие ценных бумаг и прочих
     инвестиций в течение отчетного периода
     +-------------------------------------------------------------------------+
     ¦   ¦                         ¦  Ценные ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦                         ¦  бумаги,¦ Инвестиции,¦Инвестиции ¦        ¦
     ¦ N ¦   Наименование статьи   ¦имеющиеся¦удерживаемые¦в дочерние ¦  Итого ¦
     ¦п/п¦                         ¦в наличии¦    до      ¦и зависимые¦        ¦
     ¦   ¦                         ¦   для   ¦ погашения  ¦организации¦        ¦
     ¦   ¦                         ¦ продажи ¦            ¦           ¦        ¦
     +---+-------------------------+---------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 1 ¦            2            ¦    3    ¦      4     ¦     5     ¦        ¦
     +---+-------------------------+---------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 1 ¦Выручка   от   реализации¦         ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦ценных  бумаг  и   прочих¦         ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦инвестиций               ¦         ¦            ¦           ¦        ¦
     +---+-------------------------+---------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 2 ¦Балансовая      стоимость¦         ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦выбывших  ценны х бумаг и¦         ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦прочих инвестиций        ¦         ¦            ¦           ¦        ¦
     +---+-------------------------+---------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 3 ¦Затраты,   связанные    с¦         ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦реализацией        ценных¦         ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦бумаг и прочих инвестиций¦         ¦            ¦           ¦        ¦
     +---+-------------------------+---------+------------+-----------+--------¦
     ¦ 4 ¦Доходы   /   (расходы) от¦         ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦реализации  ценных  бумаг¦         ¦            ¦           ¦        ¦
     ¦   ¦и прочих инвестиций      ¦         ¦            ¦           ¦        ¦
     +-------------------------------------------------------------------------+

     Числовые данные  в  строках 2 и 3 должны быть отрицательными (или
нулевыми), в строке 1 - положительными (или нулевыми). Данные в строке
4  должны  равняться  сумме данных по строкам 1 - 3 по соответствующим
графам.  Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 -
5 по соответствующим строкам.
     Значения по  строке  2  должны  равняться  значениям  по строке 4
Вспомогательной таблицы 4, по соответствующим графам.

     Вспомогательная таблица 6. Изменение балансовой стоимости
     основных средств и нематериальных активов (ОС  и  НМА) за
     отчетный период
     +------------------------------------------------------------------------+
     ¦ N ¦    Наименование статьи   ¦Балансовая ¦Накопленная¦Чистая балансовая¦
     ¦п/п¦                          ¦ стоимость ¦амортизация¦    стоимость    ¦
     +---+--------------------------+-----------+-----------+-----------------¦
     ¦ 1 ¦              2           ¦     3     ¦     4     ¦         5       ¦
     +---+--------------------------+-----------+-----------+-----------------¦
     ¦ 1 ¦Остаток    на    начало   ¦           ¦           ¦                 ¦
     ¦   ¦отчетного периода         ¦           ¦           ¦                 ¦
     +---+--------------------------+-----------+-----------+-----------------¦
     ¦ 2 ¦Приобретение   ОС  и   НМА¦           ¦     Х     ¦                 ¦
     +---+--------------------------+-----------+-----------+-----------------¦
     ¦ 3 ¦Балансовая   стоимость   и¦           ¦           ¦                 ¦
     ¦   ¦накопленная    амортизация¦           ¦           ¦                 ¦
     ¦   ¦по выбывшим ОС и НМА      ¦           ¦           ¦                 ¦
     +---+--------------------------+-----------+-----------+-----------------¦
     ¦ 4 ¦Переоценка ОС и НМА       ¦           ¦           ¦                 ¦
     +---+--------------------------+-----------+-----------+-----------------¦
     ¦ 5 ¦Амортизационные отчисления¦     Х     ¦           ¦                 ¦
     ¦   ¦в  течение периода        ¦           ¦           ¦                 ¦
     +---+--------------------------+-----------+-----------+-----------------¦
     ¦ 6 ¦Остаток на конец отчетного¦           ¦           ¦                 ¦
     ¦   ¦периода                   ¦           ¦           ¦                 ¦
     +------------------------------------------------------------------------+

     Числовые данные в строках 3 и 5 по  графам  3  и  5  должны  быть
отрицательными  (или  нулевыми),  по  графе  2  -  положительными (или
нулевыми).  Числовые данные в строках 1,  2 и 6 по  графам  3  и  5  -
положительными  (или  нулевыми),  по  графе  2  -  отрицательными (или
нулевыми).  Данные в строке 6 должны равняться сумме данных по строкам
1  -  5 (с учетом знаков) по соответствующим графам.  Данные в графе 5
должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 (с  учетом  знаков)  по
соответствующим строкам.

     Вспомогательная таблица 7. Выбытие основных средств
     и нематериальных активов за отчетный период
     +----------------------------------------------------------------+
     ¦ N ¦             Наименование статьи            ¦   Значение    ¦
     ¦п/п¦                                            ¦               ¦
     +---+--------------------------------------------+---------------¦
     ¦ 1 ¦                     2                      ¦         3     ¦
     +---+--------------------------------------------+---------------¦
     ¦ 1 ¦Выручка от реализации ОС и НМА              ¦               ¦
     +---+--------------------------------------------+---------------¦
     ¦ 2 ¦Балансовая стоимость выбывших ОС и НМА      ¦               ¦
     +---+--------------------------------------------+---------------¦
     ¦ 3 ¦Накопленная амортизация по выбывшим ОС и НМА¦               ¦
     +---+--------------------------------------------+---------------¦
     ¦ 4 ¦Переоценка по выбывшим ОС и НМА             ¦               ¦
     +---+--------------------------------------------+---------------¦
     ¦ 5 ¦Доходы/(расходы) от реализации ОС и НМА     ¦               ¦
     +----------------------------------------------------------------+

     Числовые данные  в  строке  2  должны  быть  отрицательными  (или
нулевыми), в строках 1, 3 и 4 - положительными (или нулевыми).  Данные
в строке 5 должны равняться сумме данных по строкам 1 -  4  (с  учетом
знаков).
     Значение по строке 2 должно равняться значению по строке 3, графе
3  Вспомогательной  таблицы  6.  Значение по строке 3 должно равняться
значению по строке 3, графе 4 Вспомогательной таблицы 6.
     Значение по  строке  4,  графе  5  Вспомогательной таблицы 6,  за
вычетом  значения  по  строке  4  Вспомогательной  таблицы  7,  должно
равняться   изменению  за  отчетный  период  статьи  баланса  "Прирост
стоимости имущества при переоценке" (с соответствующим знаком).

                        Основные корректировки

     С1 - сумма амортизированного дисконта (премии) по ценным бумагам,
имеющимся в наличии для продажи (С1.1), и инвестициям, удерживаемым до
погашения (С1.2),  начисленного в течение отчетного периода.  Значение
корректировки  С1  равно  сумме  значений  корректировок  С1.1 и С1.2.
Значение корректировки  С1.1  равно  значению  по  строке  7  графе  3
Вспомогательной таблицы 4.  Значение корректировки С1.2 равно значению
по строке 7 графе 4 Вспомогательной таблицы 4.
     С2 - сумма амортизированного дисконта (премии) по ценным бумагам,
выпущенным  кредитной  организацией,  начисленного в течение отчетного
периода.
     С3 -  чистая сумма переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости,
отраженная на счетах доходов и расходов в течение  отчетного  периода.
Корректировка С3 состоит из следующих сумм:
     С3.1 - чистая сумма переоценки торговых ценных бумаг по  рыночной
стоимости, отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного
периода;
     С3.2 - чистая сумма переоценки ценных бумаг,  имеющихся в наличии
для продажи,  по рыночной стоимости,  отраженная на счетах  доходов  и
расходов в течение отчетного периода.
     Значение корректировки С3.2  должно  совпадать  со  значением  по
строке 6 графе 3 Вспомогательной таблицы 4.
     Значение корректировки С3 равно сумме значений корректировок С3.1
и С3.2.
     С4 - балансовая стоимость кредитных требований к банкам (С4.1)  и
к   клиентам   (С4.2),   списанных   в  течение  отчетного  периода  в
корреспонденции со счетами резерва на возможные  потери  по  кредитным
требованиям   (с   отрицательным   знаком).  Указанные  данные  должны
совпадать  с  соответствующими  данными  Вспомогательной  таблицы   1:
значение  С4.1 должно совпадать со значением по строке 4,  графе 3,  а
значение С4.2 должно совпадать со значением  по  строке  4,  графе  4.
Значение  корректировки  С4  равно сумме значений корректировок С4.1 и
С4.2.
     С5 -  общая  балансовая  стоимость  ценных бумаг,  переведенных в
течение отчетного  периода  из  портфеля  ценных  бумаг,  имеющихся  в
наличии  для продажи,  в другие портфели.  Корректировка С5 состоит из
следующих сумм:
     С5.1 - балансовая стоимость ценных бумаг,  переведенных в течение
отчетного периода из портфеля ценных бумаг,  имеющихся в  наличии  для
продажи, в портфель торговых ценных бумаг;
     С5.2 - балансовая стоимость ценных бумаг,  переведенных в течение
отчетного  периода  из портфеля ценных бумаг,  имеющихся в наличии для
продажи, в портфель инвестиций, удерживаемых до погашения;
     С5.3 - балансовая стоимость ценных бумаг,  переведенных в течение
отчетного  периода  из портфеля ценных бумаг,  имеющихся в наличии для
продажи, в портфель инвестиций в дочерние и зависимые компании.
     Значение корректировки  С5  равно  сумме  значений  корректировок
С5.1,  С5.2  и  С5.3.  Значение  корректировки  С5 должно совпадать со
значением по строке 5 графе 3 Вспомогательной таблицы  4,  с  обратным
знаком.
     С6 - общая балансовая  стоимость  ценных  бумаг,  переведенных  в
течение  отчетного  периода  из  портфеля инвестиций,  удерживаемых до
погашения,  в другие портфели.  Корректировка С6 состоит из  следующих
сумм:
     С6.1 - балансовая стоимость ценных бумаг,  переведенных в течение
отчетного периода из портфеля инвестиций, удерживаемых до погашения, в
портфель торговых ценных бумаг;
     С6.2 - балансовая стоимость ценных бумаг,  переведенных в течение
отчетного периода из портфеля инвестиций, удерживаемых до погашения, в
портфель ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
     Значение корректировки С6 равно сумме значений корректировок С6.1
и С6.2.  Значение корректировки С6 должно совпадать  со  значением  по
строке 5, графе 4 Вспомогательной таблицы 4, с обратным знаком.
     С7 -   общая  балансовая  стоимость  инвестиций,  переведенных  в
течение  отчетного  периода  из  портфеля  инвестиций  в  дочерние   и
зависимые  организации в другие портфели.  Корректировка С7 состоит из
следующих сумм:
     С7.1 -  балансовая  стоимость инвестиций,  переведенных в течение
отчетного периода  из  портфеля  инвестиций  в  дочерние  и  зависимые
организации в портфель торговых ценных бумаг;
     С7.2 - балансовая стоимость инвестиций,  переведенных  в  течение
отчетного  периода  из  портфеля  инвестиций  в  дочерние  и зависимые
организации в портфель ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
     Значение корректировки С7 равно сумме значений корректировок С7.1
и  С7.2.  Значение  корректировки  С7 должно совпадать со значением по
строке 5, графе 5 Вспомогательной таблицы 4, с обратным знаком.
     С8 - общая балансовая стоимость  ценных  бумаг,  переведенных  из
портфеля  торговых  ценных  бумаг  в  портфель инвестиций в дочерние и
зависимые  организации   в   течение   отчетного   периода.   Значение
корректировки  С8  должно совпадать со значением по строке 5,  графе 6
Вспомогательной таблицы 4.
     С9 -  сумма требований по получению дивидендов по торговым ценным
бумагам (С9.1) и ценным  бумагам,  имеющимся  в  наличии  для  продажи
(С9.2) по состоянию на конец отчетного периода, за вычетом аналогичной
суммы по состоянию на начало отчетного периода. Значение корректировки
С9 равно сумме значений корректировок С9.1 и С9.2.
     С10 - сумма дивидендов, полученных в течение отчетного периода по
инвестициям в зависимые организации,  отражаемым  в  учете  по  методу
долевого участия.
     С11 - сумма  взносов  в  уставный  капитал  в  неденежной  форме,
отраженных  на  счетах по учету уставного капитала в течение отчетного
периода.  Сумма указанной корректировки отражается со знаком "минус" в
строках   разработочной   таблицы,   соответствующих   виду   активов,
полученных в качестве взноса в уставный  капитал  (основные  средства,
ценные бумаги и т.п.).
     С12 -  стоимость  выкупа  собственных  акций  (долей)  в  течение
отчетного  периода  с учетом затрат по сделке.  Значение корректировки
С12 равно сумме значений корректировок:
     С12.1 -  общая  номинальная  стоимость собственных акций (долей),
выкупленных в течение отчетного периода; и
     С12.2 -  расходы  за  вычетом доходов,  образовавшиеся при выкупе
собственных акций (долей) в течение отчетного периода,  отраженные  на
счетах прибыли/(убытка) предыдущих лет.
     С13 - выручка от реализации собственных выкупленных акций (долей)
в  течение  отчетного  периода  за вычетом затрат по сделке.  Значение
корректировки С13 равно сумме значений корректировок:
     С13.1 - общая номинальная стоимость собственных выкупленных акций
(долей), реализованных в течение отчетного периода; и
     С13.2 - доходы за вычетом расходов, образовавшиеся при реализации
собственных выкупленных акций (долей)  в  течение  отчетного  периода,
отраженные на счетах прибыли/(убытка) предыдущих лет.
     С14 -   сумма   начисленных   (просроченных   и   непросроченных)
процентных (купонных) доходов по кредитам и ценным  бумагам  на  конец
отчетного  периода  за  вычетом  аналогичной суммы на начало отчетного
периода.
     С15 -  сумма  обязательств по уплате процентов на конец отчетного
периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
     С16 - сумма прочих начисленных доходов на конец отчетного периода
за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
     С17 -  сумма  прочих  начисленных  расходов  на  конец  отчетного
периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
     С18 - общая положительная балансовая стоимость наличных и срочных
сделок  с  иностранной  валютой  (С18.1),  ценными  бумагами (С18.2) и
драгоценными металлами (С18.3) на конец отчетного периода  за  вычетом
аналогичной суммы на начало отчетного периода. Сумма корректировки С18
равна общей  сумме  корректировок  С18.1, С18.2 и С18.3.
     С19 - общая отрицательная балансовая стоимость наличных и срочных
сделок  с  иностранной  валютой  (С19.1),  ценными  бумагами (С19.2) и
драгоценными металлами (С19.3) на конец отчетного периода  за  вычетом
аналогичной суммы на начало отчетного периода. Сумма корректировки С19
равна общей сумме корректировок С19.1, С19.2 и С19.3.
     С20 - задолженность,  за вычетом требований по уплате  налога  на
прибыль  на  конец  отчетного  периода за вычетом аналогичной суммы на
начало отчетного периода. Корректировка С20 состоит из следующих сумм:
     С20.1 - задолженность  по  уплате  налога  на  прибыль  на  конец
отчетного  периода  за  вычетом  аналогичной суммы на начало отчетного
периода;
     С20.2 -  требования по возврату излишне уплаченных сумм налога на
прибыль на конец отчетного периода за  вычетом  аналогичной  суммы  на
начало отчетного периода.
     Сумма корректировки  С20  равна  сумме  корректировки  С20.1   за
вычетом суммы корректировки С20.2.
     С21 - задолженность по  выплате  дивидендов  на  конец  отчетного
периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
     С22 - изменение суммы резервов на возможные  потери  по  кредитам
банкам  (С22.1)  и  кредитам клиентам (С22.2).  Значение корректировки
С22.1 равно сумме  значения  по  строке  2,  графе  3  Вспомогательной
таблицы 1 и значения по строке 3, графе 3 Вспомогательной таблицы 1 (с
учетом знаков).  Значение корректировки С22.2 равно сумме значения  по
строке  2,  графе  4 Вспомогательной таблицы 1 и значения по строке 3,
графе  4  Вспомогательной  таблицы  1  (с  учетом  знаков).   Значение
корректировки С22 равно сумме значений корректировок С22.1 и С22.2.
     С23 -  изменение  суммы  резервов  под  обесценение ценных бумаг:
некотируемых ценных бумаг с фиксированным сроком  погашения  из  числа
имеющихся в наличии для продажи (С23.1),  инвестиций,  удерживаемых до
погашения (С23.2),  и  инвестиций  в  зависимые  организации  (С23.3).
Значения  корректировок  соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3
(с учетом знаков) Вспомогательной таблицы 2: С23.1 - по графе 3; С23.2
-  по  графе 4;  С23.3 - по графе 5.  Значение корректировки С23 равно
сумме значений корректировок С23.1, С23.2 и С23.3.
     С24 - изменение суммы прочих  резервов:  резерв  под  обесценение
прочих   активов   (С24.1)   и   другие   резервы   (С24.2).  Значения
корректировок соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с  учетом
знаков)  Вспомогательной  таблицы  3:  С24.1 - по графе 3;  С24.2 - по
графе 4. Значение корректировки С24 равно сумме значений корректировок
С24.1 и С24.2.
     С25 -  балансовая  стоимость  выбывших  ценных  бумаг  и   прочих
инвестиций. Корректировка С25 состоит из следующих сумм:
     С25.1 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода
ценных  бумаг,  имеющихся  в наличии для продажи (значение по строке 4
графы 3 Вспомогательной таблицы 4);
     С25.2 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода
инвестиций,  удерживаемых до погашения (значение по строке 4  графы  4
Вспомогательной таблицы 4);
     С25.3 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода
инвестиций  в  дочерние  и зависимые организации (значение по строке 4
графы 5 Вспомогательной таблицы 4).
     С26 -  доходы  за  вычетом  расходов от реализации ценных бумаг и
прочих инвестиций. Корректировка С26 состоит из следующих сумм:
     С26.1 -  доходы  за  вычетом  расходов  от  реализации  в течение
отчетного периода  ценных  бумаг,  имеющихся  в  наличии  для  продажи
(значение по строке 4 графы 3 Вспомогательной таблицы 5);
     С26.2 - доходы  за  вычетом  расходов  от  реализации  в  течение
отчетного  периода инвестиций,  удерживаемых до погашения (значение по
строке 4 графы 4 Вспомогательной таблицы 5);
     С26.3 -  доходы  за  вычетом  расходов  от  реализации  в течение
отчетного  периода  инвестиций  в  дочерние  и  зависимые  организации
(значение по строке 4 графы 5 Вспомогательной таблицы 5).
     С27 - балансовая стоимость за вычетом накопленной амортизации  по
выбывшим   в   течение   отчетного   периода   основным   средствам  и
нематериальным активам.  Значение корректировки С27  должно  равняться
значению  по  строке  3  графе 5 Вспомогательной таблицы 6 (с обратным
знаком).
     С28 -  амортизационные  отчисления за отчетный период по основным
средствам и нематериальным активам.  Значение корректировки С28 должно
совпадать со значением по строке 5, графе 4 Вспомогательной таблицы 6.
     С29 -  изменение  фонда  переоценки  основных  средств  в течение
отчетного периода.  Значение корректировки  С29  равно  разнице  между
изменением   фонда   переоценки   основных   средств,  произошедшим  в
результате  переоценки  основных  средств  и  нематериальных   активов
(С29.1),  и  суммой  фонда  переоценки  основных средств,  списанной в
результате выбытия основных средств  (С29.2).  Значение  корректировки
С29.1  равно значению по строке 4,  графе 5 Вспомогательной таблицы 6.
Значение   корректировки   С29.2   равно   значению   по   строке    4
Вспомогательной таблицы 7.
     С30 - сумма доходов (корректировка  С30.1)  за  вычетом  расходов
(корректировка  С30.2) от реализации основных средств и нематериальных
активов.  Значение  корректировки  С30  равно  значению  по  строке  5
Вспомогательной  таблицы  7.  Значение корректировки С30 равно разнице
между значением корректировки С30.1 и значением корректировки С30.2.
     С31 - суммы фондов,  направленные в течение отчетного периода  на
увеличение  уставного капитала,  за вычетом суммы уменьшения уставного
капитала в течение отчетного периода.
     С32 - суммы дивидендов, начисленные в течение отчетного периода.
     С33 - денежные средства на банковских счетах дочерней организации
- некредитной организации и денежные средства кредитной организации  -
участника Группы на корреспондентском счете в Банке России.

                         Прочие корректировки

     Кроме основных корректировок,  кредитная организация  включает  в
разработочную  таблицу  для  составления  отчета  о  движении денежных
средств следующие корректировки с учетом принципа существенности.

                Корректировки, связанные с операциями
                    обмена активов и обязательств

     Если в  течение  отчетного  периода  имели  место операции обмена
активов и обязательств, включая исполнение требований или обязательств
по  получению  денежных  средств  путем передачи активов,  отличных от
денежных средств и их эквивалентов, в разработочную таблицу включается
следующая корректировка:
     - (а) в строку,  относящуюся к полученному активу или погашенному
обязательству,  графу  6  разработочной  таблицы включается балансовая
стоимость полученного актива или  погашенного  обязательства  на  дату
операции;
     - (б) в  строку,  относящуюся  к  переданному  активу  или  вновь
появившемуся  обязательству,  графу 6 разработочной таблицы включается
сумма, определенная в п. (а), но со знаком "минус".

            Корректировка, связанная с исключением влияния
                изменения курсов иностранных валют на
                        активы и обязательства

     Корректировка, связанная  с  исключением влияния изменения курсов
иностранных валют на активы  и  обязательства,  необходима  для  того,
чтобы  денежные  потоки  в  иностранной валюте были включены в отчет о
движении  денежных  средств  по  курсу,   действовавшему   на   момент
совершения операции.
     Данная корректировка рассчитывается отдельно  для  каждой  группы
активов и обязательств, которые могут отражаться в учете в иностранной
валюте,  для которых разработочная таблица для  составления  отчета  о
движении денежных средств содержит соответствующие строки.
     Для каждой   такой  строки  данная  корректировка  рассчитывается
оценочным путем как средний остаток за  отчетный  период  (в  единицах
соответствующей иностранной валюты) активов или обязательств указанной
строки,  выраженных в  иностранной  валюте,  умноженный  на  изменение
официального  курса  соответствующей  иностранной валюты к российскому
рублю (в расчете на единицу  соответствующей  иностранной  валюты)  за
отчетный  период.  Если данная сумма положительна (прирост активов или
снижение обязательств), она включается в соответствующую строку, графу
6  разработочной  таблицы  со  знаком "плюс",  в противном случае - со
знаком "минус". Одновременно данная сумма включается в строку "Влияние
изменений  обменного  курса  на  денежные  средства и их эквиваленты",
графу 6 разработочной таблицы с противоположным знаком.


                                                          Приложение 5
                                          к Методическим рекомендациям
                                "О порядке составления и представления
                       кредитными организациями финансовой отчетности"
                                         от 25 декабря 2003 г. N 181-Т


                                                           Согласовано
                                              с Министерством финансов
                                                  Российской Федерации
                                                         (письмо МФ РФ
                                     от 15 декабря 2003 г. N 01-АП/37)

            Рекомендации по отбору аудиторской организации
             для проведения аудита финансовой отчетности
                        кредитной организации

     При  отборе  аудиторской   организации   для   проведения  аудита
финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, кредитным
организациям      рекомендуется     руководствоваться     общепринятой
международной практикой проведения аудита финансовой отчетности.
     Общепринятая международная  практика  рекомендует   организациям,
проводящим   аудит  финансовой  отчетности,  иметь  не  менее  четырех
специалистов,    обладающих    дипломами    международно    признанных
бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций:
     - руководитель является совладельцем аудиторской организации  для
того,  чтобы  выражать  мнение  о  достоверности финансовой отчетности
кредитных организаций от имени  аудиторской  организации,  подписывать
аудиторское  заключение  именем  аудиторской  организации  в отношении
финансовой отчетности,  подготовленной в соответствии с МСФО,  и нести
соответствующую ответственность;
     - заместитель  руководителя  является  совладельцем   аудиторской
организации  для того,  чтобы нести соответствующую ответственность за
принимаемые   решения,   осуществлять    контроль    за    соблюдением
независимости  при  проведении  аудиторской  проверки  и международных
стандартов  аудита  и  подписывать  аудиторское  заключение  от  имени
аудиторской    организации    в   отношении   финансовой   отчетности,
подготовленной  в  соответствии  с  МСФО,  по  поручению  руководителя
аудиторской организации;
     - специалист,  ответственный   в   аудиторской   организации   за
управление рисками;
     - специалист, ответственный в аудиторской организации за контроль
качества  выполнения  аудиторской  проверки  и подготовки аудиторского
заключения.
     Кроме того, общепринятая международная практика проведения аудита
рекомендует применять Международные стандарты аудита (N 220  "Контроль
качества работы в аудите" - п. 6,  Приложение В,  Приложение С;  N 200
"Цель и общие принципы,  регулирующие аудит финансовой  отчетности"  -
пп.  4  и  5)  и   Кодекс этики Международной  федерации бухгалтеров -
аудиторов.