|
Расширенный поиск
Указание Центрального банка Российской Федерации от 25.12.2003 № 181-Т32p43 (a) Рыночный риск. Группа принимает на себя рыночный риск, связанный с открытыми позициями по процентным, валютным и долевым инструментам, которые подвержены риску общих и специфических изменений на рынке. Совет директоров устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. Однако использование этого подхода не позволяет предотвратить образование убытков, превышающих установленные лимиты, в случае более существенных изменений на рынке. Географический риск. Ниже представлен географический анализ активов и обязательств Группы по состоянию на 31 декабря 2002 года: 32p74 Россия Организация Другие Итого 14p69 экономического страны сотрудничества и развития _______________________________________________________________ 30p40 Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в ЦБ РФ Торговые ценные бумаги Средства в других банках Кредиты и авансы клиентам Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения Инвестиции в ассоциированную компанию Гудвил, возникший при приобретении дочерних компаний Отложенный налоговый актив Наращенные процентные доходы и прочие активы Отложенный налоговый актив Основные средства _______________________________________________________________ Итого активов --------------------------------------------------------------- Обязательства Средства других банков Средства клиентов Выпущенные долговые ценные бумаги Обязательства по форвардным контрактам Прочие заемные средства Наращенные процентные расходы и прочие обязательства Отложенное налоговое обязательство _______________________________________________________________ Итого обязательств --------------------------------------------------------------- Чистая балансовая позиция --------------------------------------------------------------- Обязательства кредитного характера [необходимо согласовать с примечанием по обязательствам кредитного характера] --------------------------------------------------------------- Внебалансовая чистая условная позиция [необходимо согласовать с примечанием по производным финансовым инструментам] _______________________________________________________________ [Кредиты и авансы клиентам в сумме _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей), показанные в таблице выше как предоставленные российским контрагентам, были предоставлены офшорным компаниям этих российских контрагентов.] [Обратите внимание на то, что у Группы могут существовать другие активы и обязательства, для которых требуется аналогичное раскрытие информации.] Ниже представлен географический анализ активов и обязательств Группы по состоянию на 31 декабря 2001 года: 32p74 Россия Организация Другие Итого 14p69 экономического страны сотрудничества и развития _____________________________________________________________ Чистая балансовая позиция ------------------------------------------------------------- Обязательства кредитного характера [необходимо согласовать с примечанием по обязательствам кредитного характера] ------------------------------------------------------------- Внебалансовая чистая условная позиция [необходимо согласовать с примечанием по производным финансовым инструментам] -------------------------------------------------------------- Валютный риск. Группа принимает на себя риск, связанный с влиянием колебаний обменных курсов на ее финансовое положение и потоки денежных средств. Совет директоров устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска в разрезе валют и в целом как на конец каждого дня, так и в пределах одного дня, и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. В таблице ниже представлен анализ валютного риска Группы на 31 декабря 2002 года. Активы и обязательства Группы отражены в таблице по балансовой стоимости в разрезе основных валют. Валютный риск по внебалансовым позициям представляет собой разницу между контрактной суммой валютных производных финансовых инструментов и их справедливой стоимостью. Валютные производные финансовые инструменты обычно используются для минимизации риска Группы в случае изменения обменных курсов. По состоянию на 31 декабря 2002 года позиция Группы по валютам составила: 32p43 (a) Рубли Доллары Евро Прочие Итого 30p40 США валюты ___________________________________________________________ Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в ЦБ РФ Торговые ценные бумаги Средства в других банках Кредиты и авансы клиентам Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения Инвестиции в ассоциированную компанию Гудвил, возникший при покупке дочерних компаний Наращенные процентные доходы и прочие активы Отложенный налоговый актив Основные средства ______________________________________________________ Итого активов ------------------------------------------------------ Обязательства Средства других банков Средства клиентов Выпущенные долговые ценные бумаги Обязательства по форвардным контрактам Прочие заемные средства Наращенные процентные расходы и прочие обязательства Отложенное налоговое обязательство ______________________________________________________ Итого обязательств ------------------------------------------------------ Чистая балансовая позиция ------------------------------------------------------ Обязательства кредитного характера [необходимо согласовать с примечанием по условным обязательствам] ______________________________________________________ Чистая условная позиция по внебалансовым обязательствам [необходимо согласовать с примечанием по производным инструментам] ------------------------------------------------------ По состоянию на 31 декабря 2001 года позиция Группы по валютам составила: 32p43 (a) Рубли Доллары Евро Прочие Итого 30p40 США валюты _______________________________________________________ Чистая балансовая позиция ------------------------------------------------------- Обязательства кредитного характера [необходимо согласовать с примечанием по производным инструментам] ------------------------------------------------------ Чистая внебалансовая условная позиция [необходимо согласовать с примечанием по производным инструментам] ------------------------------------------------------ [Чистая внебалансовая условная позиция включает условные валютные позиции по валютным форвардным контрактам с поставкой базового актива и опционам, заключенным в 2002 году; она не включает производные финансовые инструменты, контракты по которым заключены до августа 1998 года.] Группа предоставляла кредиты и авансы в иностранной валюте. В зависимости от денежных потоков, получаемых заемщиком, рост курсов иностранных валют по отношению к российскому рублю может оказывать негативное воздействие на способность заемщиков осуществить погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает вероятность возникновения убытков по кредитам. [В случае наличия существенного разрыва по открытой валютной позиции рассмотрите возможность представления дополнительной информации.] 32p43 (c) Риск ликвидности. Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков требования по активным операциям со сроками погашения по пассивным операциям. Группа подвержена риску в связи с ежедневной необходимостью использования имеющихся денежных средств для расчетов по счетам клиентов, при наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов, произведением выплат по гарантиям и по производным финансовым инструментам, расчеты по которым производятся денежными средствами. Группа не аккумулирует денежные средства на случай единовременного выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как, исходя из имеющейся практики, можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности управляет [Комитет по управлению активами и обязательствами] Группы. Приведенная ниже таблица показывает распределение активов и обязательств на 31 декабря 2002 года по срокам, оставшимся до востребования и погашения. Некоторые активные операции, однако, могут носить более долгосрочный характер, например, вследствие частых пролонгаций краткосрочные кредиты могут иметь более длительный срок. Ниже представлена позиция Группы по ликвидности на 31 декабря 2002 года: 32p43 (c) До От 1 до От 6 до Более С Итого 30p30 востребования и 6 месяцев 12 месяцев 1 года неопределенным 1p54 менее 1 месяца сроком _____________________________________________________________________________________________ Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в ЦБ РФ Торговые ценные бумаги Средства в других банках Кредиты и авансы клиентам Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения Инвестиции в ассоциированную компанию Гудвил, возникший при приобретении дочерних компаний Наращенные процентные доходы и прочие активы Отложенный налоговый актив Основные средства _____________________________________________________________________________________________ Итого активов --------------------------------------------------------------------------------------------- Обязательства Средства других банков Средства клиентов Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Наращенные процентные обязательства и прочие расходы Отложенное налоговое обязательство _____________________________________________________________________________________________ Итого обязательств --------------------------------------------------------------------------------------------- Чистый разрыв --------------------------------------------------------------------------------------------- Совокупный разрыв на 31 декабря 2002 года --------------------------------------------------------------------------------------------- Совокупный разрыв на 31 декабря 2001 года ---------------------------------------------------------------------------------------------- [Раскрытию подлежат все существенные допущения, поскольку данная таблица содержит информацию для многих пользователей финансовой отчетности. Кроме того, рассмотрите возможность включения в данный раздел комментариев руководства. Например:] Просроченные обязательства относятся в колонку "До востребования и менее 1 месяца". [По просроченным активам формируется резерв в полной сумме, в связи с чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные.] [Все торговые ценные бумаги классифицированы как "до востребования и менее 1 месяца", так как данный портфель носит торговый характер и, по мнению руководства, такой подход лучше отражает позицию по ликвидности.] [Средства на счетах обязательных резервов в Центральном банке Российской Федерации классифицированы как "до востребования и менее 1 месяца", так как большая часть обязательств, к которым относятся эти средства, также включена в эту категорию.] Совпадение и/или контролируемое несовпадение сроков погашения и процентных ставок по активам и обязательствам является основополагающим вопросом управления Группой. Как правило, не происходит полного совпадения по указанным позициям в банках, так как операции часто имеют неопределенные сроки погашения и различный характер. Несовпадение данных позиций потенциально повышает прибыльность, но вместе с этим повышается риск понесения убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность замещения процентных обязательств по приемлемой стоимости, по мере наступления сроков их погашения, являются важными факторами для оценки ликвидности Группы и ее рисков в случае изменения процентных ставок и валютообменных курсов. [Руководство считает, что, несмотря на существенную долю вкладов частных лиц до востребования, диверсификация таких вкладов по количеству и типу вкладчиков, а также опыт, накопленный Группой за предыдущие периоды, указывают на то, что данные вклады формируют долгосрочный и стабильный источник финансирования деятельности Группы.] Требования по ликвидности в отношении гарантий значительно ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как Группа обычно не ожидает, что средства по данным сделкам будут востребованы третьими сторонами. Общая сумма договорных обязательств по предоставлению кредитов не обязательно представляет собой сумму денежных средств, выплата которых потребуется в будущем, поскольку по многим из этих обязательств не потребуется выплата в течение срока их действия. 30p35 Риск процентной ставки. Группа принимает на себя 32p56 риск, связанный с влиянием колебаний рыночных процентных ставок на ее финансовое положение и потоки денежных средств. Такие колебания могут повышать уровень процентной маржи, однако в случае неожиданного изменения процентных ставок процентная маржа может также снижаться или вызывать убытки. Группа подвержена процентному риску в первую очередь в результате своей деятельности по предоставлению кредитов по фиксированным процентным ставкам в суммах и на сроки, отличающиеся от сумм и сроков привлечения средств под фиксированные процентные ставки. На практике процентные ставки, как правило, устанавливаются на короткий срок. Кроме того, процентные ставки, зафиксированные в условиях договоров как по активам, так и по обязательствам, нередко пересматриваются на основе взаимной договоренности в соответствии с текущей рыночной ситуацией. Совет директоров устанавливает лимиты в отношении приемлемого уровня расхождения сроков изменения процентных ставок и осуществляет контроль за соблюдением установленных лимитов на ежедневной основе. При отсутствии инструментов хеджирования Группа обычно стремится к совпадению позиций по процентным ставкам. В таблице ниже приведен общий анализ процентного риска Группы. Активы и обязательства Группы отражены в таблице по балансовой стоимости в разбивке по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или срокам погашения, в зависимости от того, какая из указанных дат является более ранней. 32p43 (c) До От 1 до От 6 до Более [Просроченные]/ Итого 30p30 востребования и 6 месяцев 12 месяцев 1 года непроцентные 1p54 менее 1 месяца _______________________________________________________________________________________________ Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в ЦБ РФ Торговые ценные бумаги Средства в других банках Кредиты и авансы клиентам Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения Инвестиции в ассоциированную компанию Гудвил, возникший при приобретении дочерних компаний Наращенные процентные доходы и прочие активы Отложенный налоговый актив Основные средства _______________________________________________________________________________________________ Итого активов ----------------------------------------------------------------------------------------------- Обязательства Средства других банков Средства клиентов Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Наращенные процентные обязательства и прочие расходы Отложенное налоговое обязательство _______________________________________________________________________________________________ Итого обязательств ----------------------------------------------------------------------------------------------- Чистый разрыв ликвидности ----------------------------------------------------------------------------------------------- Совокупный разрыв ликвидности на 31 декабря 2002 года ----------------------------------------------------------------------------------------------- Совокупный разрыв ликвидности на 31 декабря 2001 года ----------------------------------------------------------------------------------------------- В таблице ниже приведен общий анализ процентного риска Группы. Активы и обязательства Группы отражены в таблице по балансовой стоимости в разбивке по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или срокам погашения, в зависимости от того, какая из указанных дат является более ранней. По состоянию на 31 декабря 2001 года анализ чувствительности Группы к изменению процентных ставок, основанный на сроках пересмотра процентных ставок по активам и обязательствам, не отличается существенно от анализа по срокам погашения. В таблице ниже приведен анализ эффективных средних процентных ставок по видам основных валют для основных денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе средневзвешенных эффективных процентных ставок по состоянию на конец года. 32р56 (b) 2002 2001 32р64 (d) ------------------------- ------------------------- Доллары Рубли Евро Прочие Доллары Рубли Евро Прочие США валюты США валюты _________________________________________________________________________ Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в ЦБ РФ Торговые ценные бумаги Средства в других банках Кредиты и авансы клиентам Инвестиционные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения Обязательства Средства других банков Средства клиентов - текущие и расчетные счета - срочные депозиты Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства ------------------------------------------------------------------------- [Включить все процентные активы и обязательства.] Знак "-" в таблице выше означает, что Группа не имеет активов или обязательств, выраженных в соответствующей валюте. 32. Условные обязательства и производные финансовые инструменты 37p86 (a) Судебные разбирательства. Время от времени в ходе текущей деятельности Группы в судебные органы поступают иски в отношении Группы. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов Руководство Группы считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для Группы, и, соответственно, не сформировало резерв по данным разбирательствам в консолидированной финансовой отчетности. [Необходимо раскрыть подробности существенных разбирательств, если таковые есть.] [По состоянию на 31 декабря 2002 года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с _____. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению руководства, вероятность значительных убытков низка.] 37p86(a) Налоговое законодательство. [Рассмотрите возможность включения в данную финансовую отчетность дополнительной формулировки: [Законодательство в области трансфертного ценообразования, вступившее в силу с 1 января 1999 года, предусматривает право налоговых органов на осуществление корректировок в отношении трансфертного ценообразования и начисление дополнительных налоговых обязательств по всем контролируемым операциям в случае, если разница между ценой операции и рыночной ценой превышает 20%. Контролируемые операции включают операции со связанными сторонами и операции с несвязанными сторонами, если разница между аналогичными рыночными операциями с двумя различными контрагентами превышает 20%. Официального руководства в отношении применения этих правил на практике не существует.] [В случае применения Группой агрессивного налогового планирования следует рассмотреть возможность включения в данную финансовую отчетность следующей формулировки:] Существующее российское налоговое законодательство в основном рассматривает налоговые последствия операций исходя из их юридической формы и порядка отражения в учете согласно российским правилам бухгалтерского учета и отчетности. Соответственно, Группа может структурировать свои операции таким образом, чтобы использовать возможности, предоставленные российским налоговым законодательством с целью уменьшения общей эффективной налоговой ставки. Консолидированный отчет о прибылях и убытках содержит корректировки, включенные в данную консолидированную финансовую отчетность для отражения экономического содержания подобных операций. Результаты этих корректировок не влияют на сумму прибыли до налогообложения и налоговые начисления, отраженные в данной консолидированной финансовой отчетности. По мнению руководства Группы, реструктурирование налогооблагаемого дохода и расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, не приведет к начислению дополнительных налоговых обязательств. Соответственно, руководство Группы не сформировало резерв по потенциальному налоговому обязательству в отношении этих операций. Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми органами, Группе могут быть доначислены суммы налогов, а также возможны значительные штрафы и пени. Период, в течение которого налоговые органы могут осуществить проверку, составляет три года. 16p61 (d) Обязательства капитального характера. На 31 декабря 2002 года Группа имела обязательства капитального характера по [укажите] на общую сумму _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). [Руководство Группы уже выделило необходимые ресурсы на покрытие этих обязательств. Руководство Группы уверено, что уровень чистых доходов в будущем, а также объем финансирования будут достаточными для покрытия этих или подобных обязательств.] [Кроме того, включите любые иные обязательства, например, по финансированию увеличения уставного капитала дочерних компаний.] 17p27 (a) Обязательства по операционной аренде. Ниже представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде [помещений], не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендатора: 2002 2001 _____________________________________________________ Менее 1 года От 1 до 5 лет После 5 лет ______________________________________________________ Итого обязательств по операционной аренде ------------------------------------------------------ [Включите информацию относительно значительных договоров операционной аренды.] 30p26 (a) Обязательства кредитного характера. Основной целью данных инструментов является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости. Гарантии, представляющие собой безотзывные обязательства Группы осуществлять платежи в случае невыполнения клиентом своих обязательств перед третьими сторонами, несут в себе такой же уровень кредитного риска, как и кредиты. Документарные аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами Группы от имени клиентов произвести выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении определенных условий, обеспечены соответствующими поставками товаров или денежными депозитами и, соответственно, обладают меньшим уровнем риска, чем прямое кредитование. Обязательства по предоставлению кредитов под определенную ставку в течение определенного периода отражаются как производные финансовые институты, за исключением случаев, когда их сроки не выходят за рамки стандартных условий выдачи кредитов. Обязательства кредитного характера Банка составляли: Примечание 2002 2001 _____________________________________________________ Обязательства по предоставлению кредитов [включить суммы, по которым кредитная документация уже оформлена, но средства еще не выданы заемщику] Неиспользованные кредитные линии [включить только те суммы, в отношении которых Банк обязан продолжить выдачу дополнительных средств. Обратите внимание на то, что неиспользованные кредитные линии обладают элементами встроенных процентных производных инструментов, за исключением случаев, когда процентная ставка заранее не установлена договором] Экспортные аккредитивы Импортные аккредитивы 16 Гарантии выданные 37p84 За вычетом резерва по 19 обязательствам кредитного характера ______________________________________________________ Итого обязательств кредитного характера ------------------------------------------------------ Обязательства по предоставлению кредитов представляют собой неиспользованную часть утвержденных к выдаче кредитов, гарантий или аккредитивов. В отношении обязательств по предоставлению кредитов Группа потенциально подвержена риску понесения убытков в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств. Тем не менее вероятная сумма убытков меньше общей суммы неиспользованных обязательств, так как большая часть обязательств по предоставлению кредитов обусловлена соблюдением клиентами определенных стандартов кредитоспособности. Группа контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства. Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств. Ниже представлены анализ и изменения резерва по обязательствам кредитного характера: 37p84 Примечание 2002 2001 ______________________________________________________ Резерв по обязательствам кредитного характера на 1 января Отчисления в резерв/ (восстановление резерва) под убытки по обязательствам кредитного характера в течение периода Использование резерва по обязательствам кредитного характера Приобретение дочерних компаний 36 Продажа дочерних компаний 36 Влияние инфляции ______________________________________________________ Резерв по обязательствам 19 кредитного характера на 31 декабря ------------------------------------------------------ 32p47 (a) Текущие производные финансовые инструменты. Валютные 32p77 [и прочие] производные финансовые инструменты обычно 32p66 являются предметом торговли на внебиржевом рынке с профессиональными участниками рынка на основе стандартизированных условий контрактов. Контрактные суммы некоторых финансовых инструментов представляют основу для сопоставления с инструментами, признанными в консолидированном балансе, но не обязательно отражают суммы будущих потоков денежных средств или текущую справедливую стоимость инструментов и, следовательно, не отражают уровень кредитных или ценовых рисков, которым подвергается Группа. Производные финансовые инструменты имеют либо потенциально выгодные условия (и являются активами), либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате колебания процентных ставок на рынке или валютообменных курсов, связанных с этими инструментами. Общая контрактная или условная сумма производных финансовых инструментов, потенциальная выгодность или невыгодность условий по ним и, следовательно, их общая справедливая стоимость могут существенно изменяться с течением времени. Следующая таблица представляет собой анализ контрактных или согласованных сумм и справедливой стоимости производных финансовых инструментов. В данной таблице отражена общая позиция до взаимозачета позиций по каждому контрагенту по видам финансовых инструментов, включающая контракты с датой валютирования после 31 декабря 2002 года. Эти сделки были заключены в [декабре] 2002 года и являются краткосрочными. Контракты с российскими контрагентами Контракты с иностранными контрагентами ______________________________________________ ____________________________________________ Контрактная или Отрицательная Положительная Контрактная или Отрицательная Положительная согласованная справедливая справедливая согласованная справедливая справедливая сумма стоимость стоимость сумма стоимость стоимость _______________________________________________________________________________________________________________ Форвардные контракты с поставкой валюты Иностранная валюта - продажа иностранной валюты - покупка иностранной валюты Драгоценные металлы - продажа драгоценных металлов - покупка драгоценных металлов Ценные бумаги - продажа ценных бумаг - покупка ценных бумаг Операции спот Иностранная валюта - продажа иностранной валюты - покупка иностранной валюты Драгоценные металлы - продажа драгоценных металлов - покупка драгоценных металлов _______________________________________________________________________________________________________________ Итого --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- В связи с этими операциями Группа отразила чистую прибыль/убыток в сумме _____ тысяч рублей по строке "Доходы за вычетом расходов от операций с иностранной валютой", чистую прибыль/убыток в сумме _____ тысяч рублей по строке "Доходы за вычетом расходов от операций с драгоценными металлами" [в составе прочих операционных доходов] и чистую прибыль/убыток в сумме _____ тысяч рублей по строке "Доходы за вычетом расходов от операций с торговыми ценными бумагами". 30p55 Активы, находящиеся на хранении. Данные средства не отражаются на консолидированном балансе, так как они не являются активами Группы. Номинальная стоимость, указанная ниже, обычно отличается от справедливой стоимости соответствующих ценных бумаг. Активы на хранении включают следующие категории: 2002 2001 Номинальная Номинальная стоимость стоимость _____________________________________________________ Акции предприятий, находящиеся на хранении [в .....] ГКО клиентов, находящиеся на счетах в ММВБ ОФЗ клиентов, находящиеся на счетах в ММВБ [Продолжить список по необходимости] ----------------------------------------------------- [Укажите, имеется ли страховое обеспечение по активам, находящимся на хранении.] [Перечислите все категории активов на хранении, включающие активы на депозитарном учете и/или в доверительном управлении.] [Может потребоваться дополнительное раскрытие в случае, если у Группы есть договоренности по обеспечению установленного уровня доходности по активам, находящимся на ответственном хранении Группы.] 30p53 Заложенные активы. На 31 декабря 2002 года Группа имела следующие активы, выступающие в качестве обеспечения: 2002 2001 _________________________ _________________________ Прим. Заложенные Связанное Заложенные Связанное активы обязательство активы обязательств ___________________________________________________________________________________ Торговые ценные бумаги 6,15 Инвестиционные ценные 9,15 бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Основные средства 14,18 ___________________________________________________________________________________ Итого ----------------------------------------------------------------------------------- 7p48 Кроме того, обязательные резервы на сумму _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей) представляют средства, депонированные в ЦБ РФ и не предназначенные для финансирования ежедневных операций Группы. 33. Справедливая стоимость финансовых инструментов 32p77 Справедливая стоимость представляет собой сумму, на которую может быть обменен финансовый инструмент в ходе текущей операции между двумя заинтересованными сторонами, за исключением случаев вынужденной продажи или ликвидации. Наилучшим подтверждением справедливой стоимости является котируемая на рынке цена финансового инструмента. Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов рассчитывалась Группой исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и надлежащих методик оценки. Однако для интерпретации рыночной информации в целях определения справедливой стоимости необходимо применять суждения. Как отмечено более подробно в Примечании 2, экономика Российской Федерации проявляет характерные особенности, присущие развивающимся странам со значительно сократившимся объемом операций на финансовых рынках. Хотя при расчете справедливой стоимости финансовых инструментов руководство использует имеющуюся рыночную информацию, эта информация может не всегда точно отражать стоимость, которая может быть реализована в текущих условиях. Финансовые инструменты, отраженные по справедливой стоимости. Денежные средства и их эквиваленты, торговые ценные бумаги и инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, отражены в консолидированном балансе по справедливой стоимости. Как отмечено в Примечании 9, по некоторым инвестиционным ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, отсутствуют внешние независимые рыночные котировки. Справедливая стоимость этих активов была определена руководством на основании результатов недавней продажи долей в компаниях - объектах инвестиций несвязанным третьим сторонам, анализа прочей информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация о компаниях - объектах инвестиций, а также на основании применения других методик оценки. Средства в других банках. Справедливая стоимость средств, размещенных под плавающую ставку, равна их балансовой стоимости. Оценочная справедливая стоимость средств, размещенных под фиксированную процентную ставку, основана на расчете дисконтированных денежных потоков с использованием процентных ставок на денежном рынке для инструментов с аналогичным уровнем кредитного риска и сроком погашения. Информация об оценочной справедливой стоимости средств в других банках по состоянию на 31 декабря 2002 года приведена в Примечании 7. [По мнению руководства, справедливая стоимость кредитов банкам по состоянию на 31 декабря 2002 года и на 31 декабря 2001 года существенно не отличалась от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.] Кредиты и авансы клиентам. Кредиты и авансы клиентам отражаются за вычетом резерва под обесценение. Оценочная справедливая стоимость кредитов и авансов клиентам представляет собой дисконтированную сумму ожидаемых оценочных будущих денежных потоков. С целью определения справедливой стоимости ожидаемые денежные потоки дисконтируются по текущим рыночным ставкам. Информация об оценочной справедливой стоимости кредитов и авансов клиентам по состоянию на 31 декабря 2002 года приведена в Примечании 8. [По мнению руководства, справедливая стоимость кредитов и авансов клиентам по состоянию на 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2001 года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.] Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения. Справедливая стоимость инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки, определяется на основании рыночных котировок ценных бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками погашения и доходностью или, в некоторых случаях, с учетом обеспечения, предоставляемого эмитентом, в виде основных средств. Информация об оценочной справедливой стоимости инвестиционных бумаг, удерживаемых до погашения, на 31 декабря 2002 года приведена в Примечании 10. Заемные средства. Оценочная справедливая стоимость обязательств с неопределенным сроком погашения представляет собой сумму к выплате по требованию кредитора. Оценочная справедливая стоимость заемных средств с фиксированной процентной ставкой и прочих заемных средств, не имеющих рыночной котировки, основана на расчете дисконтированных денежных потоков с использованием процентных ставок по новым долговым инструментам с аналогичным сроком погашения. Информация об оценочной стоимости средств других банков, средств клиентов и прочих заемных средств по состоянию на 31 декабря 2002 года приведена в Примечаниях 15, 16 и 18. [По мнению руководства, справедливая стоимость заемных средств по состоянию на 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2001 года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, вследствие чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.] Выпущенные долговые ценные бумаги. Справедливая стоимость выпущенных долговых ценных бумаг основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки, определяется с использованием модели расчета дисконтированных денежных потоков, основанной на кривой текущей доходности для оставшегося срока до погашения. Информация об оценочной справедливой стоимости выпущенных долговых ценных бумаг на 31 декабря 2002 года приведена в Примечании 17. По мнению руководства, оценка справедливой стоимости валютных форвардных контрактов, заключенных до экономического кризиса августа 1998 года, представляется крайне затруднительной. В настоящее время не ведется активной торговли этими инструментами на российских финансовых рынках, поэтому нет возможности объективно оценить их справедливую стоимость. Справедливая стоимость прочих внебалансовых производных инструментов отражена в Примечании 32. [Если справедливая стоимость финансового актива не может быть оценена, см. Параграф 77, МСФО 32. Дополните данное Примечание с учетом специфики Группы, которая, возможно, не была затронута выше.] 34. Операции со связанными сторонами 1p102 (c) Для целей составления данной консолидированной 24p20 финансовой отчетности стороны считаются связанными, если одна из них имеет возможность контролировать другую или оказывать существенное влияние при принятии другой стороной финансовых и операционных решений, как изложено в МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах". При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со связанными сторонами принимается во внимание содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма. 24p4 (c) В ходе своей обычной деятельности Группа проводит 24p23 операции со своими основными акционерами, руководителями, дочерними и ассоциированными компаниями, компаниями, значительная доля в капитале которых принадлежит крупным акционерам Группы, а также с другими связанными сторонами. [В случае, если операции осуществлялись по другим причинам (трансфертное ценообразование и т.п.), рассмотреть изменение данного текста. Отдельно рассмотреть все небанковские операции.] Эти операции включали осуществление расчетов, предоставление кредитов, привлечение депозитов, предоставление гарантий, финансирование торговых операций и операции с иностранной валютой. Данные операции осуществлялись преимущественно по [рыночным/льготным] [Рассмотрите необходимость представления дополнительной информации о ценообразовании по операциям со связанными сторонами] ставкам. Ниже указаны остатки на конец года, статьи доходов и расходов [а также другие операции] за год по операциям со связанными сторонами: 2002 2001 _____________________________________________________ 30p58 (a) Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" в других банках на конец года 30p58 (a) Торговые ценные бумаги 30p58 (a) Средства в других банках Срочные кредиты и депозиты на конец года Договоры "обратного РЕПО" 30p58 (c) Резерв под обесценение средств в других банках на конец года 30p58 (b) Процентный доход за год 30p58 (a) Кредиты и авансы клиентам Кредиты на конец года Договоры продажи и обратного выкупа 30p58 (c) Резерв под обесценение кредитов и авансов клиентам на конец года 30p58 (b) Процентный доход за год 30p58 (a) Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи по состоянию на конец года 30p58 (a) Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, по состоянию на конец года 30p58 (a) Средства других банков Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков на конец года Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками на конец года Срочные кредиты и депозиты других банков на конец года 30p58 (b) Процентные расходы за год 30p58 (a) Средства клиентов Текущие/расчетные счета на конец года Срочные депозиты на конец года 30p58 (b) Процентные расходы за год 30p58 (d) Гарантии, выданные Группой, на конец года 30p58 (d) Гарантии и поручительства, полученные Группой, на конец года 30p58 (d) Импортные аккредитивы на конец года 30p58 (d) Экспортные аккредитивы на конец года 30p58 Комиссионные доходы за год 30p58 Комиссионные расходы за год 30p58 Прочие доходы [рассмотреть возможность детализации статей доходов] 30p58 Прочие расходы [рассмотреть возможность детализации статей доходов] ----------------------------------------------------- [Расширить по мере необходимости. Необычные операции требуют детального описания. Кроме того, раскрытию подлежит характер взаимодействия связанных сторон. При наличии в аудиторском заключении параграфа, обращающего внимание пользователя на такие операции, необходимо включить их подробное описание в данное примечание.] [Рассмотреть вопрос о раскрытии информации об объеме операций в случае существенности сумм, если это позволяет раскрыть характер взаимоотношений.] 24p22 [Если Группа осуществляла операции с какими-либо явно разделяемыми группами связанных сторон, следует представить отдельную информацию по каждой такой группе, а также раскрыть характер взаимоотношений.] 24p22 В 2002 году сумма вознаграждения участников Совета директоров [изменить по необходимости - определить круг ключевых руководящих сотрудников] Группы, включая пенсионные выплаты и единовременные выплаты, составила _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). 35. Основные дочерние компании, включенные в консолидированную финансовую отчетность Название Вид Доля в Доля в Страна деятельности голосующих уставном регистрации акциях капитале __________________________________________________________________ 27p32 (a) ------------------------------------------------------------------ [Опишите ситуации, где консолидированная компания является дочерней, но Банку принадлежит менее 50% голосующих акций, если таковые имеются, и обратные ситуации.] 36. Приобретения и выбытия 22p86 ____ 2002 года Группа приобрела ___% в уставном 22p87 (a) капитале _____. Операционный доход приобретенной дочерней компании в составе Группы в течение периода с _____ по 31 декабря 2002 года составил _____ тысяч рублей. Ниже в таблице представлены приобретенные активы и обязательства, а также гудвил, возникающий при приобретении: Примечание [Дата приобретения] _____________________________________________________ Денежные средства и их эквиваленты 7p40 (d) Кредиты и авансы клиентам Прочие активы Средства клиентов Прочие обязательства _____________________________________________________ Справедливая стоимость чистых активов дочерней компании 27p32 (b) За вычетом доли меньшинства _____________________________________________________ Справедливая стоимость приобретенной доли в чистых активах дочерней компании Гудвил, возникший при 12 приобретении _____________________________________________________ Общая стоимость приобретения За вычетом кредиторской 19 задолженности по приобретению 22p87 (b) За вычетом балансовой стоимости инвестиций в 9 приобретаемую компанию до операции приобретения 7p40 (c) За вычетом денежных средств и их эквивалентов в приобретаемой дочерней компании _____________________________________________________ Затраты денежных средств по приобретению ----------------------------------------------------- 27p32 (b) ___ 2002 года Группа продала ___% в уставном капитале _____. Операционный доход проданной дочерней компании в течение периода с 1 января 2002 года по _____ года составил _____ тысяч рублей. Ниже в таблице представлены проданные активы и обязательства, а также стоимость продажи: Примечание [Дата выбытия] _____________________________________________________ Денежные средства и их эквиваленты 7p40 (d) Кредиты и авансы клиентам Прочие активы Средства клиентов Прочие обязательства _____________________________________________________ Чистые активы дочерней компании За вычетом доли меньшинства 20 _____________________________________________________ Проданная доля в чистых активах дочерней компании Неамортизированный гудвил 12 _____________________________________________________ Общая балансовая стоимость проданных активов ----------------------------------------------------- Общая стоимость продажи За вычетом дебиторской 13 задолженности при продаже 7p40 (c) За вычетом денежных средств и их эквивалентов в проданной дочерней компании _____________________________________________________ Приток денежных средств при продаже ----------------------------------------------------- 27p32 (b) Группа отразила прибыль от продажи дочерней компании в размере _____ тысяч рублей в составе прочих операционных доходов. 37. События после отчетной даты 10p20 ____ 2003 года [Общее годовое собрание акционеров] объявило дивиденды по обыкновенным акциям в сумме _____ тысяч рублей (_____ рублей на одну обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме _____ тысяч рублей (_____ рублей на одну привилегированную акцию, или ___% от номинальной стоимости соответствующих привилегированных акций). 22p96 [При необходимости включить описание других событий, произошедших после отчетной даты, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность. Данное примечание должно также раскрывать события после отчетной даты, касающиеся консолидированных дочерних компаний и приобретения и выбытия дочерних компаний.] Приложение 2 к Методическим рекомендациям "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" от 25 декабря 2003 г. N 181-Т Примерная группировка статей баланса (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ Данные ¦ Данные на конец ¦ ¦ Наименование статей ¦ Примерные алгоритмы ¦на конец ¦соответствующего ¦ ¦ ¦ формирования статей ¦отчетного¦отчетного периода¦ ¦ ¦ ¦ периода ¦предыдущего года¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Активы ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Денежные средства и их¦202+30102+30104+30106+ ¦ ¦ ¦ ¦эквиваленты ¦+30110+30114+30115+30118+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+30119+30125+30206+30208+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+30210+30215+30213+30224+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+304 (по активным счетам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- часть 47425 ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Обязательные резервы¦30202+30204 ¦ ¦ ¦ ¦на счетах в¦ ¦ ¦ ¦ ¦Центральном банке¦ ¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Торговые ценные бумаги¦501 (кроме 50111, 50112, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦50114)+часть 50406+часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦50505+506 (кроме 50609, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦50610, 50612)+ часть 508 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 50809)+ часть 50905-¦ ¦ ¦ ¦ ¦-(50114+часть 50506 + часть¦ ¦ ¦ ¦ ¦50507+50612+ часть 50809) ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Средства в других ¦20315+20316+ часть 20317+ ¦ ¦ ¦ ¦банках ¦+ часть 20318+319+320 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 32015)+321 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦32115)+322 (кроме 32211)+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+323 (кроме 32311) +324 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 32403)+514 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦51408, 51409, 51410)+518 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 51808, 51809, 51810)¦ ¦ ¦ ¦ ¦+часть счетов 51408, 51409,¦ ¦ ¦ ¦ ¦51808, 51809-(часть 20321+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+32015+32115+32211+32311+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+32403+51410+51810) ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Кредиты и авансы¦20311+20312+ост. часть ¦ ¦ ¦ ¦клиентам ¦20317+ост. часть 20318+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦часть 40109+(40111-40110) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(по активным счетам)+40308+¦ ¦ ¦ ¦ ¦+40310+441(кроме 44115)+442¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 44215)+443 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦44315)+444 (кроме 44415)+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+445 (кроме 44515)+446 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 44615)+447 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦44715)+448 (кроме 44815)+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+449 (кроме 44915)+450 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 45015)+451 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦45115)+452 (кроме 45215)+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+453 (кроме 45315)+454 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 45415)+455 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦45515)+456 (кроме 45615)+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+457 (кроме 45715)+458 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 45818)+460 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦46008)+461 (кроме 46108)+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+462 (кроме 46208)+463 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 46308)+464 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦46408)+465 кроме 46508)+466¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 46608)+467 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦46708)+468 (кроме 46808)+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+469 (кроме 46908)+470 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 47008)+471 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦47108)+472(кроме 47208)+473¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 47308)+часть 47402+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+47410+512 (кроме 51208, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦51209, 51210)+513 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦51308, 51309, 51310)+515 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 51508, 51509, 51510)¦ ¦ ¦ ¦ ¦+516 (кроме 51608, 51609, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦51610)+517 (кроме 51708, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦51709, 51710)+519 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦51908, 51909, 51910)+ часть¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетов 51208, 51209, 51308,¦ ¦ ¦ ¦ ¦51309, 51508, 51509, 51608,¦ ¦ ¦ ¦ ¦51609, 51708, 51709, 51908,¦ ¦ ¦ ¦ ¦51909+60315 - (ост. часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20321+44115+44215+44315+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+44415+44515+44615+44715+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+44815+44915+45015+45115+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+45215+45315+45415+45515+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+45615+45715+45818+46008+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+46108+46208+46308+46408+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+46508+46608+46708+46808+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+46908+47008+47108+47208+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+47308+ часть 47425+51210+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+51310+51510+51610+51710+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+51910 + часть 60324) ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Инвестиционные ценные¦502 (кроме 50212, 50213)+ ¦ ¦ ¦ ¦бумаги, имеющиеся в¦+ часть 50406+ часть 50505+¦ ¦ ¦ ¦наличии для продажи ¦+507 (кроме 50709)+ часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦508 (кроме 50809) + часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦50905+ часть 602 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦60206)-(50212+50213 + часть¦ ¦ ¦ ¦ ¦50506 + часть 50507+50709+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦часть 50809 + часть 60206) ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Инвестиционные ценные¦503 (кроме 50312) + ост. ¦ ¦ ¦ ¦бумаги, удерживаемые¦часть 50406 + ост. часть ¦ ¦ ¦ ¦до погашения ¦50505 + ост. часть 50905- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦-(50312+ ост.часть 50506+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ ост.часть 50507) ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Инвестиции в дочерние¦601 (кроме 60105) + часть ¦ ¦ ¦ ¦и зависимые компании ¦602 (кроме 60206)-(60105+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ост. часть 60206) ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Наращенные процентные¦20302+20303+20305+20308+ ¦ ¦ ¦ ¦доходы и прочие активы¦+20319+20320+204+ (30221- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦-30222) (по активным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетам) +303 (по активным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетам)+30602+30605+325+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+32802+ асть 40109+40311+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(40313-40312)(по активным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетам)+(40908-40907) (по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦активным счетам) + 459 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ часть 47402+47404+47406+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+47408+47413+47415+47417+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+47420+47423+47427+47502+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+47701+ ост. часть счетов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦51208, 51209, 51308, 51309,¦ ¦ ¦ ¦ ¦51408, 51409, 51508, 51509,¦ ¦ ¦ ¦ ¦51608, 51609, 51708, 51709,¦ ¦ ¦ ¦ ¦51808, 51809, 51908, 51909+¦ ¦ ¦ ¦ ¦+52502+60302+60304+60306+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+60308+60310+60312+60314+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+60323+60337+60339+60341+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+60343+61202+61204+61206+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+61401+61402+61403-(часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦47425+47702 +часть 60324) ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Отложенный налоговый¦ ¦ ¦ ¦ ¦актив ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Основные средства ¦604+607+60804+60901+610- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦-(606+60805+60903) ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Итого активов ¦Сумма данных по всем¦ ¦ ¦ ¦ ¦строкам, начиная со строки¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Денежные средства и их¦ ¦ ¦ ¦ ¦эквиваленты" и заканчивая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦строкой "Основные средства"¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Средства других¦20313+20314+30109+30111+ ¦ ¦ ¦ ¦банков ¦+30112+30113+30116+30117+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+30122+30123 + часть 30214+¦ ¦ ¦ ¦ ¦+312+313+314+315+316+317+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+318+ часть 47418 ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Средства клиентов ¦20309+20310 + ост. часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦30214+30220+30223+30601+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦30606+40101+40102-40103+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+40105+40106+40107+40108- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- часть 40109+(40110-40111)¦ ¦ ¦ ¦ ¦(по пассивным счетам)+40113¦ ¦ ¦ ¦ ¦+40114+402+403(кроме 40308,¦ ¦ ¦ ¦ ¦40310, 40311, 40312, 40313)¦ ¦ ¦ ¦ ¦+404+405+406+407+408+409 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 40907, 40908)+410+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+411+412+413+414+415+416+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+417+418+419+420+421+422+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+423+425+426+427+428+429+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+430+431+432+433+434+435+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+436+437+438+439+440+47401+¦ ¦ ¦ ¦ ¦+47409+ ост. часть 47418+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+476 ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Выпущенные долговые¦520+521+522+523+524 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ценные бумаги ¦52402, 52405, 52407) ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Прочие заемные¦Ост. часть 47425 + ост. ¦ ¦ ¦ ¦средства ¦часть 60324 ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Наращенные процентные¦(30222 - 30221) (по ¦ ¦ ¦ ¦расходы и прочие¦пассивным счетам)+ 303 (по ¦ ¦ ¦ ¦обязательства ¦пассивным счетам) + 304 (по¦ ¦ ¦ ¦ ¦пассивным счетам) + 30603+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+30604+32801+(40312-40313) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(по пассивным счетам)+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+(40907-40908) (по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пассивным счетам) + 47403+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+47405+47407+47411+47412+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+47414+47416+47419+47422+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+47426+47501+52402+52405+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+52407+52501+60301+60303+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+60305+60307+60309+60311+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+60313+60320+60322- ост. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦часть 40109++60338+60340+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+60342+60344+60806+61201+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+61203+61205+61301+61302+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+61303+61304 ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Отложенное налоговое¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательство ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Итого обязательств ¦Сумма данных по всем¦ ¦ ¦ ¦ ¦строкам, начиная со ¦ ¦ ¦ ¦ ¦строки "Средства других¦ ¦ ¦ ¦ ¦банков" и заканчивая¦ ¦ ¦ ¦ ¦строкой "Отложенное¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговое обязательство" ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА/ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(Дефицит собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств) АКЦИОНЕРОВ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Уставный капитал ¦102+103+104-105 ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Эмиссионный доход ¦10602 ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Фонд переоценки¦10601 ¦ ¦ ¦ ¦основных средств ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦(Накопленный дефицит)/¦10604+107+50111-50112+50609¦ ¦ ¦ ¦Нераспределенная ¦-50610+61306-61406+61308- ¦ ¦ ¦ ¦прибыль ¦-61408+701-702+70301+70302-¦ ¦ ¦ ¦ ¦-70401-70402-70501-70502 ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Итого собственных¦Сумма данных по всем¦ ¦ ¦ ¦средств/ (дефицит ¦строкам, начиная со строки¦ ¦ ¦ ¦собственных средств) ¦"Уставный капитал" и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заканчивая строкой¦ ¦ ¦ ¦ ¦"(Накопленный дефицит)/¦ ¦ ¦ ¦ ¦Нераспределенная прибыль" ¦ ¦ ¦ +----------------------+---------------------------+---------+-----------------¦ ¦Итого обязательств и¦Сумма данных по строкам¦ ¦ ¦ ¦собственных средств/¦"Итого обязательств" и¦ ¦ ¦ ¦(дефицита собственных¦"Итого собственных средств/¦ ¦ ¦ ¦средств) ¦(дефицита собственных¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств)" ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Примерная группировка статей Отчета о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО +-------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦Данные на¦Данные на конец ¦ ¦ Наименование статей ¦ Примерные алгоритмы ¦ конец ¦соответствующего¦ ¦ ¦ формирования статей ¦отчетного¦ отчетного ¦ ¦ ¦ ¦ периода ¦ периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ предыдущего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ года ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Процентные доходы¦111+112+113+114+115+116+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+121+122+123+17315 ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Процентные расходы¦-(211+212+213+221+222+223+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+231+24101+24102+24103+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+24104+24105+29414) ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Чистые процентные¦Сумма данных по строкам¦ ¦ ¦ ¦доходы / (Отрицательная¦"Процентные доходы" и¦ ¦ ¦ ¦процентная маржа) ¦"Процентные расходы" ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Резерв под обесценение¦17101-29101 ¦ ¦ ¦ ¦кредитов ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Чистые процентные¦Сумма данных по строкам¦ ¦ ¦ ¦доходы / (Отрицательная¦"Чистые процентные доходы/¦ ¦ ¦ ¦процентная маржа) после¦(Отрицательная процентная¦ ¦ ¦ ¦создания резерва под¦маржа)" и "Резерв под¦ ¦ ¦ ¦обесценение кредитов ¦обесценение кредитов" ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Доходы за вычетом¦часть 124+ часть 125+ часть¦ ¦ ¦ ¦расходов по операциями¦126+ часть 17311+ часть ¦ ¦ ¦ ¦с торговыми ценными¦17312+ часть 17313+ часть ¦ ¦ ¦ ¦бумагами ¦17314-(часть 24107+ часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦242+ часть 29410+ часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦29411+ часть 29412+ часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦29413) ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Доходы за вычетом¦часть 124 + часть 125 + ¦ ¦ ¦ ¦расходов по операциям с¦часть 126 - (часть 24107 + ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционными ценными¦+ часть 242) ¦ ¦ ¦ ¦бумагами, имеющимися в¦ ¦ ¦ ¦ ¦наличии для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Доходы за вычетом¦131+ часть 17311+ часть ¦ ¦ ¦ ¦расходов по операциям¦17312+ часть 17313+ часть ¦ ¦ ¦ ¦с иностранной валютой ¦117314-(25101+25102+25103+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ часть 29410+ часть 29411+¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ часть 29412+часть 29413) ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Доходы за вычетом¦13201 - 25201 ¦ ¦ ¦ ¦расходов от переоценки¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюты ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Комиссионные доходы ¦172 ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Комиссионные расходы ¦- (292) ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Доходы / (расходы) от¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставления активов¦ ¦ ¦ ¦ ¦со ставками выше/ниже¦ ¦ ¦ ¦ ¦рыночных ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Доходы / (расходы) по¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательствам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦привлеченным по ставкам¦ ¦ ¦ ¦ ¦выше/ниже рыночных ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Резерв под обесценение¦часть 17102 - часть 29102 ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционных ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг, имеющихся в¦ ¦ ¦ ¦ ¦наличии для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Резерв под обесценение¦часть 17102- часть 29102 ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционных ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг, удерживаемых до¦ ¦ ¦ ¦ ¦погашения ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Резерв под убытки по¦17103 - 29103 ¦ ¦ ¦ ¦обязательствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кредитного характера и¦ ¦ ¦ ¦ ¦прочие резервы ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Прочие операционные¦141+142+161+17301+17302+ ¦ ¦ ¦ ¦доходы ¦17303+17304+17305+17306+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17307+17308+17309+17310+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ ост. часть 17311+ ост. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦часть 17312 + ост. часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17313 + ост. часть 17314 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+17316+17317+17318 ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Чистые доходы (расходы)¦Сумма данных по всем¦ ¦ ¦ ¦ ¦строкам, начиная со¦ ¦ ¦ ¦ ¦строки "Чистые процентные¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходы / (Отрицательная¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентная маржа) после¦ ¦ ¦ ¦ ¦создания резерва под¦ ¦ ¦ ¦ ¦обесценение кредитов" и¦ ¦ ¦ ¦ ¦заканчивая строкой "Прочие¦ ¦ ¦ ¦ ¦операционные доходы" ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Операционные расходы ¦- (261+262+281 (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦28108, 28112)+293+294 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме 29410, 29411, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦29412, 29413, 29414) + ост.¦ ¦ ¦ ¦ ¦часть 29410 + ост. часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦29411 + ост. часть 29412+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ ост. часть 29413) ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Денежная прибыль¦ ¦ ¦ ¦ ¦(убыток) ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Операционные доходы/¦Сумма данных по всем¦ ¦ ¦ ¦(расходы) ¦строкам, начиная со строки¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Чистые доходы/(убыток)" и¦ ¦ ¦ ¦ ¦заканчивая строкой¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Денежный доход/(убыток)" ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Доход от зависимых¦ ¦ ¦ ¦ ¦(дочерних) организаций ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Прибыль / (убыток) до¦Сумма данных по строкам¦ ¦ ¦ ¦налогообложения ¦"Операционные доходы/¦ ¦ ¦ ¦ ¦(убыток)" и "Доход от¦ ¦ ¦ ¦ ¦зависимых (дочерних)¦ ¦ ¦ ¦ ¦организаций" ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦(Расходы)/возмещение по¦17323 ¦ ¦ ¦ ¦налогу на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------------+---------+----------------¦ ¦Чистая прибыль/(убыток) ¦Сумма данных по строкам¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Прибыль / (убыток) до¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения" и¦ ¦ ¦ ¦ ¦"(Расходы) / возмещение по¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогу на прибыль" ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------------------------+ Приложение 3 к Методическим рекомендациям "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" от 25 декабря 2003 г. N 181-Т Примерный перечень возможных корректировок кредитной организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом трансформации +----------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ ¦ ¦ В тыс. рублей ¦ ¦п/п¦Описание корректировки¦ Статьи баланса и отчета о +-------------------------------¦ ¦ ¦ ¦ прибылях и убытках ¦ Баланс ¦ Отчет о ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ прибылях и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ убытках ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+---------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Дт ¦ Кт ¦ Дт ¦ Кт ¦ +----------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ I. Раздел I. Корректировки с литерой "П" ¦ +----------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1¦Инфлирование входящего¦Основные средства ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦остатка по основным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средствам на 1 января¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2004 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦ ¦Фонд переоценки основных¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ 2¦Инфлирование ¦Фонды/(накопленный дефицит) ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦накопленной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетный период в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствие с МСФО на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1 января 2004 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦ ¦Накопленная амортизация¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценки основных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦Данная корректировка производится на основании инфлирования накопленной амортизации ¦ ¦ ¦ основных средств по состоянию на начало отчетного периода. ¦ +---+------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 3¦Инфлирование ¦Инвестиции ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвестиций Банка в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитал дочерних и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ассоциированных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦компаний на 1 января¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2004 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦ ¦Фонды/(накопленный дефицит) ¦ ¦ ¦ ¦ Х ¦ +---+------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦ Данная корректировка производится на основании расчета инфлированной стоимости ¦ ¦ ¦ инвестиций в капиталы дочерних и ассоциированных компаний, рассчитанной в ¦ ¦ ¦ соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. ¦ +---+------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 4¦Инфлирование уставного¦Фонды/(накопленный дефицит) ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦капитала Банка на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1 января 2004 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦ ¦Уставный капитал Банка ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦Данная корректировка делается на основании расчета инфлированной стоимости уставного¦ ¦ ¦ капитала Банка. ¦ +---+------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 5¦Инфлирование фондов на¦Фонды/(накопленный дефицит) ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦1 января 2004 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦ ¦Нераспределенная прибыль и¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прочие фонды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦ Данная корректировка осуществляется на основании расчета влияния индекса ¦ ¦ ¦ потребительских цен на нераспределенную прибыль и прочие фонды Банка за отчетный ¦ ¦ ¦ период. ¦ +---+------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 6¦Инфляция входящего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦остатка по отложенному¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговому активу на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1 января 2004 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦В случае отложенного¦Отложенный налоговый актив ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогового актива ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦ ¦Фонды/(накопленный дефицит) ¦ ¦ ¦ ¦ Х ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦Инфляция входящего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦остатка по отложенному¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательству ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦В случае отложенного¦Фонды/(накопленный дефицит) ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦ ¦Отложенное налоговое¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦ Данная корректировка осуществляется на основании расчета влияния индекса ¦ ¦ ¦ потребительских цен на входящие отложенные налоговые активы или обязательства ¦ ¦ ¦ за отчетный период. ¦ +----------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ II. Раздел II. Корректировки с литерой "C" ¦ +----------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1¦Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных периодов ¦ +---+------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1c¦Сторно. Переоценка по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справедливой стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговых ценных бумаг,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отраженная в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предшествующем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетном периоде ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦в случае¦Доходы за вычетом расходов по¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦положительной ¦операциям с торговыми ценными¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценки прошлого¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периода (превышение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справедливой стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговых ценных бумаг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по МСФО над их¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансовой стоимостью,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отраженной в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии с РПБУ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦ ¦Нераспределенная прибыль и¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прочие фонды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦в случае отрицательной¦Нераспределенная прибыль и¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценки прошлого¦прочие фонды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периода (превышение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансовой стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговых ценных бумаг,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отраженной в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии с РПБУ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦над их справедливой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимостью по МСФО) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦ ¦Доходы за вычетом расходов по¦ ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦операциям с торговыми ценными¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦ Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего ¦ ¦ ¦ отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. ¦ +---+------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 2c¦Сторно. Переоценка по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справедливой стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционных ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг, имеющихся в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦наличии для продажи,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отраженная в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предшествующем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетном периоде ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦2.1. При отражении¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нереализованного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансового результата¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по инвестиционным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценным бумагам в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦составе собственных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦в случае положительной¦Инвестиционные ценные бумаги,¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценки прошлого¦имеющиеся в наличии для¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периода (превышение¦продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справедливой стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по МСФО над балансовой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимостью, отраженной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии с РПБУ)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦ ¦Собственные средства¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦в случае отрицательной¦Собственные средства¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценки прошлого¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периода (превышение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансовой стоимости,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отраженной в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии с РПБУ,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦над их справедливой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимостью по МСФО) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦ ¦Инвестиционные ценные бумаги,¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имеющиеся в наличии для¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦2.2. При отражении¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нереализованного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансового результата¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по инвестиционным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценным бумагам в ОПУ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------+-----------------------------+------+--------+--------+------¦ ¦ ¦в случае положительной¦Доходы за вычетом расходов по¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Сентябрь
|
