|
Расширенный поиск
Указание Центрального банка Российской Федерации от 25.12.2003 № 181-Тхеджирования.] 32p47 (b) Производные финансовые инструменты, включающие 32p52,54 валютообменные контракты, процентные фьючерсы, 1p99 (i) соглашения о будущей процентной ставке, валютные и 39p66,69 процентные свопы; валютные и процентные опционы, а 167 (a) также другие производные финансовые инструменты, первоначально отражаются в консолидированном балансе по стоимости приобретения (включая затраты по сделке), а впоследствии переоцениваются по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, моделей дисконтирования потоков денежных средств, моделей установления цены по опциону или курсов спот на конец года в зависимости от типа сделки. Все производные инструменты учитываются как активы, если их справедливая стоимость является положительной, и как обязательства, если их справедливая стоимость является отрицательной. [Скорректируйте данное примечание для конкретной Группы.] 39p103 (a) Изменения справедливой стоимости производных инструментов относятся на доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой, доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами и доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами, в зависимости от типа сделки. 39p23 Некоторые производные инструменты, встроенные в другие финансовые инструменты, такие, как опцион на конвертацию, встроенный в конвертируемую облигацию, выделяются из основного договора, если их риски и экономические характеристики не находятся в тесной связи с рисками и экономическими характеристиками основного договора и основной договор не отражается по справедливой стоимости с отражением нереализованных доходов и расходов в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Группа не проводит операций с производными финансовыми инструментами для целей хеджирования. Активы, находящиеся на хранении 30p55 Активы и обязательства, удерживаемые Группой от своего имени, но по поручению и за счет третьих лиц, не учитываются в консолидированном балансе. Комиссии, получаемые по таким операциям, отражаются по строке "Комиссии полученные" консолидированного отчета о прибылях и убытках. Взаимозачеты 32p33-41 Финансовые активы и обязательства взаимозачитываются, и в консолидированном балансе отражается чистая величина только в тех случаях, когда существует законодательно установленное право произвести взаимозачет отраженных сумм, а также намерение либо произвести взаимозачет, либо одновременно реализовать актив и урегулировать обязательство. Бухгалтерский учет в условиях гиперинфляции 29p3 В настоящее время в Российской Федерации по-прежнему 29p8 существуют относительно высокие темпы инфляции, и, по 29p2 определению МСФО 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции" (МСФО 29), Российская Федерация считалась страной с гиперинфляционной экономикой. Соответственно, произведенные в целях МСФО корректировки и изменения в классификации в соответствии с МСФО 29 включают пересчет, учитывающий изменение покупательной способности российского рубля. В соответствии с МСФО 29 консолидированная финансовая отчетность, составляемая в валюте страны с гиперинфляционной экономикой, должна быть представлена в единицах измерения, действующих на отчетную дату. МСФО указывает на неадекватность отражения результатов операционной деятельности и финансового положения в валюте страны с гиперинфляционной экономикой без внесения корректировок в отчетность, поскольку снижение покупательной способности денег происходит такими темпами, которые делают невозможным сопоставление сумм операций и прочих событий, произошедших в разные временные периоды, даже несмотря на то, что события могут относиться к одному и тому же отчетному периоду. 29p8,27 Применение МСФО 29 приводит к корректировке для отражения снижения покупательной способности российского рубля в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Прибыль или убыток по чистой денежной позиции рассчитывается как разница, получаемая в результате пересчета неденежных активов, собственных средств акционеров и статей доходов и расходов. Сравнительная финансовая информация за год, закончившийся 31 декабря 2001 года, также скорректирована для отражения изменения общей покупательной способности российского рубля на 31 декабря 2002 года. 29p8 Суммы корректировок были рассчитаны на основании 29p11,12 коэффициентов пересчета, основанных на индексах 29p15 потребительских цен Российской Федерации (ИПЦ), 29p24-25 опубликованных Государственным комитетом по 29p26 статистике, и на индексах, полученных из других 29p38 источников за периоды до 1992 года. ИПЦ, использованные для пересчета финансовой отчетности, основаны на ценах 1988 года, при этом базовый индекс составил 100. Ниже представлены ИПЦ за пять лет, заканчивающихся 31 декабря 2002 года, и соответствующие коэффициенты пересчета: ИПЦ Коэффициент пересчета 1998 1 216 400 2,24 1999 1 661 481 1,64 2000 1 995 937 1,37 2001 2 371 572 1,15 2002 2 730 154 1,00 Денежные активы и обязательства не корректируются, так как они уже выражены в денежных единицах, действующих на 31 декабря 2002 года. Неденежные активы и обязательства (статьи, не выраженные в денежных единицах, действующих на 31 декабря 2002 года) корректируются с использованием соответствующего коэффициента пересчета. Воздействие инфляции на чистую денежную позицию Группы отражено в консолидированном отчете о прибылях и убытках как денежная прибыль или убыток. Основные средства скорректированы с учетом применения к ним ИПЦ с даты приобретения или с даты последней переоценки. При индексировании Группа провела оценку потенциального обесценения этих активов, и, где это было необходимо, их стоимость была снижена до их возмещаемой стоимости. Компоненты собственных средств акционеров скорректированы с использованием ИПЦ с даты операций, в результате которых произошло изменение собственных средств. Суммы, включенные в консолидированный отчет о прибылях и убытках, скорректированы с использованием ИПЦ на основе следующих допущений: Равномерность инфляции в течение года; и Равномерность получения доходов и понесения расходов в течение года, за исключением отраженных в консолидированном отчете о прибылях и убытках следующих позиций: 1. резерв под обесценение кредитов; 2. резерв по обязательствам кредитного характера; 3. резерв под обесценение инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения; и 4. резерв под обесценение неденежных активов. Все указанные выше позиции, для целей данного расчета, рассматриваются как сформированные в конце отчетного периода. [В случае необходимости изменить с целью включения всех непересчитанных сумм, например, прочих резервов.] В связи с тем, что экономика Российской Федерации проявляет характеристики, свидетельствующие о прекращении гиперинфляции, Группа не применяет МСФО 29 начиная с 1 января 2003 года. Этот пример распространяется на отчетность за 2002 год. Применение МСФО 29 в последующие годы определяется наличием признаков, характеризующих гиперинфляцию. Резервы 1p99 (n) Резервы отражаются в отчетности при возникновении у Группы обязательств (правовых или вытекающих из сложившейся деловой практики), возникших до отчетной даты. При этом существует высокая вероятность того, что для исполнения этих обязательств Группе потребуется отток экономических ресурсов и сумма обязательств может быть надежно оценена. 1p99 (o) Отчисления в Пенсионный фонд 19p147 Группа производит взносы в Пенсионный фонд, Фонд (b, c) социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости Российской Федерации в отношении своих сотрудников. Эти расходы учитываются по мере их возникновения и включаются в состав расходов на содержание персонала. [Если у Группы существует собственная схема пенсионного обеспечения или программы опционов сотрудников, необходимо их отдельное описание в соответствии с МСФО 19.] Отчетность по сегментам 1p99 (q) Сегмент - это идентифицируемый компонент Группы, 14p9 связанный либо с предоставлением продуктов и услуг 14p35 (сегмент деятельности), либо с предоставлением продуктов и услуг в конкретной экономической среде (географический сегмент), которому присущи риски и выгоды, отличные от тех, которые характерны для других сегментов. Сегмент подлежит отдельному раскрытию в консолидированной финансовой отчетности, если большая часть его доходов формируется за счет продаж внешним покупателям и его доходы, финансовый результат или активы составляют не менее десяти процентов от общих доходов, общего финансового результата или суммарных активов всех сегментов. Контрагенты Группы, входящие в различные финансовые и промышленные группы, были отнесены к тем или иным географическим сегментам с учетом местонахождения головной компании соответствующей группы с целью отражения экономического, а не юридического риска контрагента. 5. Денежные средства и их эквиваленты 7р45 2002 2001 30p19 ____________________________________________________ Наличные средства Остатки по счетам в ЦБ РФ (кроме обязательных резервов) 30p21 Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" в банках - Российской Федерации - других стран _____________________________________________________ Итого денежных средств и их эквивалентов ----------------------------------------------------- [Из данного примечания необходимо исключить все денежные средства, использование которых каким-либо образом ограничено.] 6. Торговые ценные бумаги 1р72 2002 2001 _____________________________________________________ 30p19 30p40 Облигации федерального займа (ОФЗ) Облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ) Еврооблигации Российской Федерации Корпоративные Еврооблигации Корпоративные акции Муниципальные облигации Векселя Облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ) _____________________________________________________ Итого торговых ценных бумаг ----------------------------------------------------- ОФЗ и ОГСЗ являются государственными ценными бумагами, выпущенными Министерством финансов Российской Федерации с номиналом в российских рублях. ОФЗ продаются с дисконтом к номиналу. ОФЗ в портфеле Группы по состоянию на 31 декабря 2002 года имеют сроки погашения от ______ до _____, купонный доход в 2002 году от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. ОГСЗ представляют собой облигации сберегательного займа, проданные Министерством финансов банкам для дальнейшей перепродажи населению. ОГСЗ в портфеле Группы по состоянию на 31 декабря 2002 года имеют сроки погашения с ______ по ______, купонный доход от ___ до ___% в 2002 году и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Еврооблигации Российской Федерации представляют собой ценные бумаги с номиналом в долларах США, выпущенные Министерством финансов Российской Федерации и свободно обращающиеся на международном рынке. Еврооблигации в портфеле Группы на 31 декабря 2002 года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Корпоративные Еврооблигации представлены процентными ценными бумагами с номиналом в долларах США, выпущенными крупными российскими компаниями и свободно обращающимися на международном рынке. Корпоративные Еврооблигации в портфеле Группы по состоянию на 31 декабря 2002 года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход от ___ до ___% в 2002 году и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Корпоративные акции представлены акциями российских компаний. ОВГВЗ являются процентными ценными бумагами на предъявителя с номиналом в долларах США и обеспечены поручительством Министерства финансов Российской Федерации. ОВГВЗ приобретаются с дисконтом к номиналу и имеют 3% годовой купонный доход. Срок погашения облигаций в портфеле Группы по состоянию на 31 декабря 2002 года - с ______ по ______ г., доходность к погашению - ___ до ___%, в зависимости от выпуска. 30p53 Торговые ценные бумаги включают ценные бумаги, 39p170 (g) предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, справедливая стоимость которых на 31 декабря 2002 года составляет ____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 15 [и 18]. 30p53 Кроме того, торговые ценные бумаги со справедливой 39p170 (g) стоимостью _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам с третьими лицами в отношении срочных депозитов банков и прочих заемных средств. См. Примечание 15 [и 18]. Банк имеет лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг Российской Федерации на осуществление операций с ценными бумагами. [Необходимо описать методы, использованные Группой для определения справедливой стоимости нерыночных ценных бумаг, - данное требование является обязательным.] 7. Средства в других банках [Данное примечание относится к кредитам, предоставленным Группой. В случае наличия в портфеле Группы приобретенных кредитов необходимо соответствующим образом скорректировать положения учетной политики по кредитам и данные примечания.] 1р72 2002 2001 30p19 _____________________________________________________ 30p21 (b), Текущие кредиты и 39p170 депозиты в других (d(i)) банках Договоры "обратного РЕПО" с другими банками Просроченные размещенные средства в других банках 30p43 (c) За вычетом резерва под обесценение средств в других банках _____________________________________________________ Итого кредитов банкам ----------------------------------------------------- [Отдельной строкой можно включить пролонгированные кредиты в зависимости от учетной политики Группы. Цель включения такой информации заключается в отражении проблемных кредитов.] 39p111 В течение 2002 года в консолидированном отчете о прибылях и убытках был отражен убыток в сумме XX тысяч рублей (2001 г.: XX тысяч рублей), связанный с предоставлением средств другим банкам по ставкам ниже рыночных. 39p170 Ценные бумаги, приобретенные по договорам обратного (d(i), g) репо, включают (наименование ценных бумаг) _____ со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей на 31 декабря 2002 года (2001 г.: _____ тысяч рублей). Ниже представлен анализ изменений резерва под обесценение средств в других банках за год: 30р43 (b) Примечание 2002 2001 37p84 _____________________________________________________ Резерв под обесценение средств в других банках на 1 января (Восстановление резерва)/ Отчисления в резерв под обесценение средств в других банках в течение года [данная строка должна представлять собой чистое изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год] Средства в других банках, списанные в течение года как безнадежные [данная строка отражает только движение по статьям баланса] Восстановление средств в других банках, ранее списанных как безнадежные Приобретение дочерних компаний 36 Выбытие дочерних компаний 36 Влияние инфляции _____________________________________________________ Резерв под обесценение средств в других банках на 31 декабря ----------------------------------------------------- 30p24 По состоянию на 31 декабря 2002 года оценочная 32p77 справедливая стоимость средств в других банках составила _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 33. Географический анализ, анализ средств в других банках по структуре валют, по срокам погашения и анализ процентных ставок представлены в Примечании 31. Группа предоставила ряд кредитов связанным сторонам. Соответствующая информация по кредитам связанным сторонам представлена в Примечании 34. [Раскройте информацию по концентрации и т.п.] 8. Кредиты и авансы клиентам [Данное примечание относится к кредитам, предоставленным Группой. В случае наличия в портфеле Группы приобретенных кредитов необходимо соответствующим образом скорректировать положения учетной политики и данного примечания.] 1р72 2002 2001 _____________________________________________________ 30p19 Текущие кредиты 39p170 Договоры "обратного РЕПО" (d(i)) Просроченные кредиты 30p43 (c) За вычетом резерва под обесценение кредитов и авансов клиентам _____________________________________________________ Итого кредитов и авансов клиентам ----------------------------------------------------- [Отдельной строкой можно отразить пролонгированные кредиты в зависимости от учетной политики Группы. Цель включения такой информации заключается в отражении проблемных кредитов.] 39p111 В течение 2002 года в консолидированном отчете о прибылях и убытках был отражен убыток в сумме _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей), связанный с предоставлением кредитов по ставкам ниже рыночных. 39p170 Ценные бумаги, купленные по договорам обратного репо, (d(i), g) включают (наименование ценных бумаг) _____ со справедливой стоимостью _____ рублей на 31 декабря 2002 года (2001 г.: _____ тысяч рублей). Ниже представлен анализ изменений резерва под обесценение кредитов и авансов клиентам за год: 30р43 (b) Примечание 2002 2001 _____________________________________________________ 37p84 Резерв под обесценение кредитов и авансов клиентам на 1 января (Восстановление резерва)/ Отчисления в резерв под обесценение кредитов и авансов клиентам в течение года [данная строка должна представлять собой чистое изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год] Кредиты и авансы клиентам, списанные в течение года как безнадежные [данная строка отражает только движение по статьям баланса] Восстановление кредитов и авансов клиентам, ранее списанных как безнадежные Приобретение дочерних компаний 36 Выбытие дочерних компаний 36 Влияние инфляции _____________________________________________________ Резерв под обесценение кредитов и авансов клиентам на 31 декабря ----------------------------------------------------- 30p40 Ниже представлена структура кредитного портфеля Группы по отраслям экономики: 2002 2001 --------- --------- Сумма % Сумма % _____________________________________________________ Государственные органы Муниципальные органы Промышленность Недвижимость Торговля Сельское хозяйство Частные лица Прочее _____________________________________________________ Итого кредитов и авансов клиентам (общая сумма) ----------------------------------------------------- 32p76 [Рассмотрите необходимость включения комментариев в отношении структуры риска по конкретным клиентским секторам в случае, если эти риски существенны.] 30p40 По состоянию на 31 декабря 2002 года Группа имеет ___ заемщиков с общей суммой выданных им кредитов свыше _____ тысяч рублей. Совокупная сумма этих кредитов составляет _____ тысяч рублей, или ___% от общего кредитного портфеля.[Рассмотрите риск концентрации, а также возможность раскрытия информации в отношении понятия "крупный риск", сформулированного Базельским соглашением, - т.е. для кредитов, превышающих 10% от "Базельского" капитала.] 30p40 [Необходимо представить информацию по наиболее существенным аспектам деятельности Группы, т.е. концентрации кредитного риска, по кредитованию сотрудников, доле портфеля, полностью обеспеченного депозитами в форме денежных средств, целевым кредитам на проектное финансирование и т.д.] 30p24 По состоянию на 31 декабря 2002 года оценочная 32p77 справедливая стоимость кредитов и авансов клиентам составила _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 33. Географический анализ и анализ кредитов и авансов клиентам по структуре валют, по срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 31. Группа предоставила ряд кредитов связанным сторонам. Соответствующая информация по кредитам связанным сторонам представлена в Примечании 34. 9. Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 1р72 2002 2001 _____________________________________________________ 30p19 30p40 Облигации федерального займа (ОФЗ) Облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ) Муниципальные облигации Корпоративные акции Векселя Облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ) Прочие долговые ценные бумаги Долевые ценные бумаги _____________________________________________________ Итого инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи ----------------------------------------------------- [Финансовое положение дочерних и ассоциированных компаний и объем их операций не должны являться существенными для данной консолидированной финансовой отчетности, включая отдельные статьи. В противном случае они должны быть консолидированы или учтены по методу долевого участия.] Ниже приведена информация об изменениях балансовой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи: 32р94 (a) Примечание 2002 2001 _____________________________________________________ Балансовая стоимость на 1 января 39p170(f) Изменение фонда переоценки по справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи Приобретение инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи Выбытие инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи Инвестиционные ценные бумаги, 36 полученные при приобретении дочерних компаний Инвестиционные ценные бумаги, 36 выбывшие при продаже дочерних компаний 21p15 Курсовые разницы по денежным активам Влияние инфляции _____________________________________________________ Балансовая стоимость на 31 декабря ----------------------------------------------------- 39p152 (b) [Курсовые разницы по неденежным статьям, учитываемым по справедливой стоимости (долевые инвестиционные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи), включаются в доходы/расходы) от переоценки по справедливой стоимости, если не применяются правила хеджирования справедливой стоимости, в то время как неденежные статьи, отражаемые по первоначальной стоимости, приводятся по историческим обменным курсам.] [Рассмотрите необходимость описания наиболее существенных долговых ценных бумаг, аналогичное тому, которое было представлено в примечании по торговым ценным бумагам.] 30p40 Рассмотрите необходимость описания наиболее существенных долевых ценных бумаг в формате, предлагаемом ниже: Ниже представлено описание основных вложений в долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, на 31 декабря 2002 года: 30p40 Название Вид Страна Справедливая деятельности регистрации стоимость ------------------- 2002 2001 _____________________________________________________ _____________________________________________________ ----------------------------------------------------- [В отношении существенных ценных бумаг укажите метод определения справедливой стоимости, т.е. использование оценок руководства, рыночных котировок и т.д.] 30p53 Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, чья справедливая стоимость составила _____ тысяч рублей на 31 декабря 2002 года (2001 г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 15 [и 18]. 30p53 Кроме того, инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в 39p170 (g) наличии для продажи, со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по срочным депозитам других банков и прочим заемным средствам. См. Примечания 15 и 18. Географический анализ и анализ инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 31. Группа имеет ряд долговых инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, выпущенных связанными сторонами. Соответствующая информация по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, выпущенным связанными сторонами, представлена в Примечании 34. 10. Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения 1р72 2002 2001 _____________________________________________________ 30p19 30p40 Облигации федерального займа (ОФЗ) Облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ) Муниципальные облигации Векселя Облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ) Прочие долговые ценные бумаги 39p109,111 За вычетом резерва под обесценение 39p170 (f) _____________________________________________________ Итого инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения ----------------------------------------------------- [Если в период с 2001 по 2002 г. произошли существенные изменения, можно представить дополнительную пояснительную информацию, т.е. существенные поступления или выбытия.] Ниже приведена информация об изменениях балансовой стоимости инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения: Примечание 2002 2001 _____________________________________________________ Балансовая стоимость на 1 января Приобретение инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения Погашение инвестиционных ценных бумаг Начисленные процентные доходы Инвестиционные ценные бумаги, 36 полученные при приобретении дочерних компаний Инвестиционные ценные бумаги, 36 выбывшие при продаже дочерних компаний 21p15 Курсовые разницы Влияние инфляции _____________________________________________________ Балансовая стоимость до вычета резерва под обесценение на 31 декабря ----------------------------------------------------- Ниже приведена информация об изменениях сумм резерва под обесценение инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения: 39р109,111 Примечание 2002 2001 _____________________________________________________ 39p170 (f) 37p84 Резерв под обесценение ценных бумаг, удерживаемых до погашения, на 1 января (Восстановление резерва)/ Отчисления в резерв под обесценение ценных бумаг, удерживаемых до погашения, в течение года [По этой строке должно быть отражено изменение резерва в отчете о прибылях и убытках] Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, списанные в течение года как безнадежные ко взысканию [данная строка отражает только движение по статьям баланса] Восстановление инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения, ранее списанных как безнадежные ко взысканию Приобретение дочерних компаний 36 Выбытие дочерних компаний 36 Влияние инфляции _____________________________________________________ Резерв под обесценение ценных бумаг, удерживаемых до погашения, на 31 декабря ----------------------------------------------------- 30p40 [Рассмотрите необходимость описания крупных рисков по определенным ценным бумагам, аналогичное тому, которое было представлено в примечании по торговым ценным бумагам.] 30p53 Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, с балансовой стоимостью _____ тысяч рублей на 31 декабря 2002 года (2001 г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. Примечания 15 [и 18]. 30p53 Кроме того, инвестиционные ценные бумаги, 39p170 (g) удерживаемые до погашения, со справедливой стоимостью ______ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по срочным депозитам банкам и прочих заемных средств. См. Примечания 15 [и 18]. 30p24 По состоянию на 31 декабря 2002 года оценочная 32p77 справедливая стоимость инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения, составила _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 33. Географический анализ и анализ инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения, по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 31. Группа имеет ряд ценных бумаг, удерживаемых до погашения, выпущенных связанными сторонами. Соответствующая информация по ценным бумагам, удерживаемым до погашения, выпущенным связанными сторонами, представлена в Примечании 34. 11. Инвестиции в ассоциированную компанию 28p27(a) В таблице ниже представлены изменения балансовой стоимости инвестиции Группы в ассоциированную компанию, составляющую ___% долю в уставном капитале _____: [Раскрыть информацию по ассоциированной компании и ее приобретению.] 28р28 2002 2001 _____________________________________________________ Балансовая стоимость на 1 января Справедливая стоимость чистых активов приобретенной ассоциированной компании 28p17 Гудвил, связанный с приобретением ассоциированной компании Чистая доля финансового результата ассоциированной компании после налогообложения Чистая доля прочих изменений собственных средств ассоциированной компании Дивиденды, полученные от ассоциированной компании 28p17 Амортизация гудвила, связанного с приобретением ассоциированной компании 28p23 Обесценение гудвила, связанного с приобретением ассоциированной компании _____________________________________________________ Балансовая стоимость на 31 декабря ----------------------------------------------------- Доля Группы в налогообложении ассоциированной компании составляет _____ тысяч рублей за год, закончившийся 31 декабря 2002 года (2001 г.: _____ тысяч рублей). 28p17 В таблице ниже представлены изменения гудвила, связанные с приобретением ассоциированной компании: 2002 2001 _____________________________________________________ Остаточная стоимость на 1 января ----------------------------------------------------- Первоначальная стоимость на 1 января Приобретение ассоциированной компании 28p23 Обесценение _____________________________________________________ Первоначальная стоимость на 31 декабря ----------------------------------------------------- Накопленная амортизация на 1 января Амортизация _____________________________________________________ Накопленная амортизация на 31 декабря ----------------------------------------------------- Остаточная стоимость на 31 декабря ----------------------------------------------------- Гудвил, связанный с приобретением ассоциированной компании, амортизируется в течение ___ лет. 28p27 [В случаях, когда несколько ассоциированных компаний учитываются по методу долевого участия, примечание необходимо изменить соответственно, и список ассоциированных компаний необходимо раскрыть.] 28p27 В таблице ниже представлен список ассоциированных компаний, учтенных по методу долевого участия: Наименование Вид Процент Процент Страна компании деятельности голосующих владения регистрации акций _____________________________________________________________ ------------------------------------------------------------- 12. Гудвил, связанный с приобретением дочерних компаний 22p88(d) Ниже представлено изменение гудвила, связанного с приобретением дочерних компаний: 28р28 Примечание 2002 2001 _____________________________________________________ Остаточная стоимость на 1 января ----------------------------------------------------- Первоначальная стоимость на 1 января Приобретение дочерней компании 6 Выбытие дочерней компании 6 36p113 (a) Обесценение стоимости 6 _____________________________________________________ Первоначальная стоимость на 31 декабря ----------------------------------------------------- Накопленная амортизация на 1 января Выбытие дочерней компании 6 22p88 (d) Амортизация 6 _____________________________________________________ Накопленная амортизация на 31 декабря ----------------------------------------------------- Остаточная стоимость на 31 декабря ----------------------------------------------------- 22p88(a) Гудвил, связанный с приобретением ___ и ___, амортизируется в течение периода, составляющего ___ лет, а гудвил, связанный с приобретением ___ и ___, амортизируется в течение периода, составляющего ___ лет. 13. Наращенные процентные доходы и прочие активы 1р72 Примечание 2002 2001 _____________________________________________________ Наращенные процентные доходы Дебиторская задолженность и авансовые платежи Дебиторская задолженность по расчетам по пластиковым картам 12p69 Предоплата по налогам Расчеты по конверсионным операциям Операции с производными 32 финансовыми инструментами Драгоценные металлы Денежные средства с ограниченным правом использования Прочее 39p110,111 За вычетом резерва под обесценение _____________________________________________________ Итого прочих активов ----------------------------------------------------- 7p48,49 Денежные средства с ограниченным правом использования представляют собой остатки на корреспондентских счетах в иностранных банках, размещенные Группой по поручению своих клиентов. Группа не имеет права использовать данные средства для финансирования собственной деятельности. Группа получила от клиентов целевые депозиты на такую же сумму, которые отражены по статье "Средства клиентов". В таблице ниже представлены изменения резерва под обесценение прочих активов: 39р110,111 Примечание 2002 2001 _____________________________________________________ 37p84 Резерв под обесценение прочих активов на 1 января 39p114 Резерв/(Восстановление резерва) под обесценение прочих активов в течение года Прочие активы, списанные в течение года как безнадежные ко взысканию [данная строка отражает только движение по статьям баланса] Восстановление прочих активов, ранее списанных как безнадежные ко взысканию Приобретение дочерних компаний 36 Выбытие дочерних компаний 36 Влияние инфляции _____________________________________________________ Резерв под обесценение прочих активов на 31 декабря ----------------------------------------------------- Географический анализ и анализ прочих активов по структуре валют и срокам погашения представлены в Примечании 31. Группа имеет ряд прочих активов, представляющих собой требования к связанным сторонам. Соответствующая информация по связанным сторонам представлена в Примечании 34. 14. Основные средства 1p73 (a) Улучшения Офисное и Незавершенное 16p60 Здания арендованного компьютерное строительство Итого имущества оборудование _________________________________________________________________________ 16p60 (d) Остаточная стоимость на 31 декабря 2001 года ------------------------------------------------------------------------- 16p60 (e) Первоначальная стоимость [или оценка] Остаток на начало года Поступления Передача Выбытия Переоценка _________________________________________________________________________ Остаток на конец года ------------------------------------------------------------------------- Накопленная амортизация Остаток на начало года Амортизационные отчисления 36p113 (a) Обесценение стоимости основных средств Выбытия Переоценка _________________________________________________________________________ Остаток на конец года ------------------------------------------------------------------------- 16p60 (d) Остаточная стоимость на 31 декабря 2002 года ------------------------------------------------------------------------- Незавершенное строительство должно включать только стоимость незавершенной работы, а не суммы, отраженные в российской бухгалтерской отчетности. Приобретение оборудования или мебели должно учитываться в соответствующих категориях, минуя незавершенное строительство. 36p113,117 Снижение стоимости должно быть указано отдельной строкой и раскрыто в соответствии с требованиями МСФО 36. Дополнительные рекомендации содержатся в МСФО 33. 16p61 (c) Незавершенное строительство в основном представляет собой строительство и переоборудование помещений [и оборудования] филиалов. По завершении работ эти активы отражаются в составе соответствующей категории основных средств. 16p64 Здания были оценены независимым оценщиком по состоянию на 31 декабря 2002 года. Оценка выполнялась независимой фирмой _____ и была основана на [восстановительной стоимости, рыночной стоимости, дисконтированных потоках денежных средств и т.п.]. В остаточную стоимость зданий включена сумма ____ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий Группы. По состоянию на 31 декабря 2002 года совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме _____ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в составе собственных средств в соответствии с МСФО 16. См. Примечание 27. В случае если здания были бы отражены по стоимости за вычетом амортизации, то балансовая стоимость зданий на 31 декабря 2002 года составила бы _____ тысяч рублей. 16p4 [Примечание: активы, подпадающие под определение 40 инвестиционной собственности, должны быть учтены и раскрыты в соответствии с МСФО 40 "Инвестиционная собственность".] 30p53 Основные средства в сумме _____ тысяч рублей были переданы в залог третьим сторонам в качестве обеспечения по прочим заемным средствам. См. Примечание 18. 15. Средства других банков 1р72 2002 2001 _____________________________________________________ 30p19 30p21 Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков Текущие срочные кредиты и депозиты других банков Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками Просроченные привлеченные средства банков _____________________________________________________ Итого средств других банков ----------------------------------------------------- 39p108 В течение 2002 года доход от привлечения средств других банков по ставкам ниже рыночных в сумме _____ тысяч рублей (2001 г.: ____ тысяч рублей) был отражен в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 30p53 Ценные бумаги, проданные по договорам продажи и обратного выкупа, включают (наименование ценных бумаг) _____ со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей на 31 декабря 2002 года (2001 г.: _____ тысяч рублей). На 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2001 года эти ценные бумаги были отражены в консолидированном балансе как [торговые ценные бумаги/инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи/удерживаемые до погашения]. 30p53 На 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2001 года 39p170 (g) торговые ценные бумаги со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей и инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи/удерживаемые до погашения со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей были предоставлены Банком третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по срочным депозитам банков. См. Примечания 6 и 9. [Группа должна раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, проанализируйте необходимость представления ее в отдельном примечании.] 30p24 По состоянию на 31 декабря 2002 года оценочная 32p77 справедливая стоимость средств банков составила _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 33. Географический анализ и анализ средств банков по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 31. Группа привлекала средства от связанных сторон. Соответствующая информация по связанным сторонам представлена в Примечании 34. [Представьте информацию о концентрации и т.д.] 16. Средства клиентов 1р72 2002 2001 _____________________________________________________ 30p19 30p40 Государственные и общественные организации - Текущие/расчетные счета - Срочные депозиты Прочие юридические лица - Текущие/расчетные счета - Срочные депозиты Физические лица - Текущие счета/счета до востребования - Срочные вклады _____________________________________________________ Итого средств клиентов ----------------------------------------------------- 39p108 В течение 2002 года доход от привлечения срочных депозитов по ставкам ниже рыночных в сумме ____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей) отражался в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 30p40 Ниже приведено распределение средств клиентов по отраслям экономики: 2002 2001 --------- --------- Сумма % Сумма % _____________________________________________________ Государственные органы Муниципальные органы Промышленность Недвижимость Торговля Сельское хозяйство Физические лица Прочее _____________________________________________________ Итого средств клиентов ----------------------------------------------------- 30p40 На 31 декабря 2001 года Группа имела ___ клиентов с остатками свыше _____ тысяч рублей. Общая сумма остатков этих клиентов составляет ____ тысяч рублей, или ___% средств клиентов. 30p53 В средствах клиентов отражены депозиты в сумме _____ тысяч рублей (2001 г.: ____ тысяч рублей), являющиеся обеспечением по безотзывным обязательствам по импортным аккредитивам. См. Примечание 32. 30p40 [Необходимо представить информацию по наиболее существенным аспектам средств клиентов Группы, т.е. существенным концентрациям, кредитно - депозитным схемам и т.д.] 30p53 [Группа должна раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, проанализируйте необходимость представления ее в отдельном примечании.] 30p24 По состоянию на 31 декабря 2002 года оценочная 32p77 справедливая стоимость средств клиентов составила _____ тысяч рублей (2001 г.: ____ тысяч рублей). См. Примечание 33. Географический анализ и анализ средств клиентов по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 31. Группа привлекала средства от связанных сторон. Соответствующая информация по связанным сторонам представлена в Примечании 34. 17. Выпущенные долговые ценные бумаги 1р72 2002 2001 _____________________________________________________ 30p19 Векселя 30p22 Депозитные сертификаты Облигации _____________________________________________________ Итого выпущенных долговых ценных бумаг _____________________________________________________ 30p53 [Группа должна раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, проанализируйте необходимость представления ее в отдельном примечании.] 30p24 По состоянию на 31 декабря 2002 года оценочная 32p77 справедливая стоимость выпущенных долговых ценных бумаг составила _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 33. Географический анализ и анализ выпущенных долговых ценных бумаг по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 31. На 31 декабря 2002 года ряд выпущенных долговых ценных бумаг удерживался связанными сторонами. Соответствующая информация по связанным сторонам представлена в Примечании 34. 30p40 [Представьте информацию о концентрации и т.д.] 18. Прочие заемные средства 1р72 2002 2001 _____________________________________________________ 30p19 Срочные заемные средства от других банков/компаний/государственных агентств Собственные облигации Группы (т.е. Еврооблигации и т.п.) _____________________________________________________ Итого прочих заемных средств ----------------------------------------------------- 30p40 [Опишите условия предоставления существенных прочих заемных средств: процентная ставка, залоговое обеспечение, сроки погашения и т.д.] Группа привлекла заемные средства на сумму ____ тысяч долларов США (2001 г.: _____ тысяч долларов США) в форме [Еврооблигаций] [синдицированных займов]. Срок погашения Еврооблигаций в портфеле Группы по состоянию на 31 декабря 2002 года - _____, купонная ставка - ___% и доходность к погашению - ___%. 30p53 На 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2001 года 39p170 (g) торговые ценные бумаги со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей и инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи/удерживаемые до погашения со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей были предоставлены Банком третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по прочим заемным средствам. См. Примечания 6 и 9. 30p53 [Группа должна раскрыть информацию по совокупной сумме обеспеченных обязательств, а также характеру и балансовой стоимости активов, предоставленных в качестве обеспечения по обязательствам. Если информация слишком подробна, рассмотрите возможность изложения ее в отдельном примечании.] [Если погашение заемных средств не производится в срок, опишите ситуацию с указанием пеней и т.д.] 30p24 По состоянию на 31 декабря 2002 года оценочная 32p77 справедливая стоимость прочих заемных средств составила _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 33. Географический анализ, анализ прочих заемных средств по структуре валют, срокам погашения, а также процентным ставкам изложены в Примечании 31. Группа имеет ряд кредитов, полученных от связанных сторон. Соответствующая информация представлена в Примечании 34. 19. Наращенные процентные расходы и прочие обязательства 1р72 Примечание 2002 2001 _____________________________________________________ Наращенные процентные расходы Кредиторская задолженность 12p69 Налоги к уплате Дивиденды к уплате 29 Наращенные расходы по выплате вознаграждения персоналу Кредиторы по пластиковым картам Расчеты по конверсионным операциям Операции с производными 32 финансовыми инструментами Резерв по обязательствам 32 кредитного характера Прочее _____________________________________________________ Итого прочих обязательств ----------------------------------------------------- Географический анализ, а также анализ прочих обязательств по структуре валют, срокам погашения и процентным ставкам изложены в Примечании 31. Группа имеет ряд прочих обязательств перед связанными сторонами. Соответствующая информация представлена в Примечании 34. 20. Доля меньшинства 27p26 В таблице ниже приведен анализ изменения доли 27p15 (c) меньшинства Группы: 1р72 Примечание 2002 2001 _____________________________________________________ Доля меньшинства на 1 января Доля в чистой прибыли/(убытке) Доля дивидендов Приобретение дочерних компаний 36 Выбытие дочерних компаний 36 _____________________________________________________ Доля меньшинства на 31 декабря ----------------------------------------------------- 21. Уставный капитал Объявленный уставный капитал, выпущенный и полностью оплаченный, включает следующие компоненты: 1р74 2002 2001 ___________________________________ _____________________________________ Количество Номинал Сумма, Количество Номинал Сумма, акций скорректированная акций скорректированная с учетом инфляции с учетом инфляции _______________________________________________________________________________________________ Обыкновенные акции Привилегированные акции За вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров ______________________________________________________________________________________________ Итого уставный капитал ---------------------------------------------------------------------------------------------- [Представленная выше формулировка применяется в случаях, когда объявленный капитал равен выпущенному и полностью оплаченному. В иных случаях необходимо дать разъяснение ситуации.] 1p74 Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость _____ тысяч рублей за акцию. Каждая акция предоставляет право одного голоса. 1p74 Привилегированные акции имеют номинальную стоимость _____ тысяч рублей, имеют преимущество перед обыкновенными акциями в случае ликвидации Группы. Минимальная сумма дивидендов, выплачиваемых по этим акциям, за год составляет __%. Эти акции не являются для Группы обязательными к выкупу у акционеров. [Если дивиденды не объявляются, владельцы привилегированных акций получают право голоса аналогично владельцам обыкновенных акций до того момента, когда будет произведена выплата дивидендов.] [Если привилегированные акции не могут быть выкуплены Группой, но по ним должны выплачиваться обязательные дивиденды, во многих случаях может иметь место обязательство по выплате дивидендов, поэтому классификация таких акций должна производиться с особой тщательностью. Практически во всех случаях обязательная выплата дивидендов указывает на то, что этот инструмент по своей сути является обязательством.] 1p74 [Опишите эмиссию(и) акций, зарегистрированную(ые) в 2002 году или 2001 году, или представьте информацию по любым акциям, отданным в залог по прочим операциям или опционам на акции. Дайте описание всех движений по неденежным операциям, например, капитализации фондов.] 1p74 (iv) На 31 декабря 2002 года собственные акции, ПКИ16p7 выкупленные у акционеров, включали _____ обыкновенных акций Банка (2001 г.: _____ акций), принадлежащих дочерним компаниям Группы, находящимся в полной собственности материнской компании. Указанные обыкновенные акции предоставляют право голоса в том же соотношении, что и прочие обыкновенные акции. Руководство Группы фактически контролирует осуществление права голоса, предоставляемое обыкновенными акциями, принадлежащими компаниям в составе Группы. 22. Эмиссионный доход 1p73,86 Эмиссионный доход представляет собой сумму, на которую взносы в капитал превосходили номинальную стоимость выпущенных акций. В отношении акций, оплаченных в иностранной валюте до 1 июля 1997 года, эмиссионным доходом является разница между номинальной стоимостью акций и суммой взноса в уставный капитал в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату внесения взноса. Часть вложений в уставный капитал первоначально была осуществлена в иностранной валюте и 1 июля 1997 года была конвертирована в рубли. В соответствии с российским законодательством часть эмиссионного дохода, сформированная в результате возникновения курсовой разницы между номинальной стоимостью акций и стоимостью внесенной валюты, была использована для увеличения уставного капитала согласно решению собрания акционеров. 23. Накопленный дефицит/[Нераспределенная прибыль] 1p73,86 В соответствии с российским законодательством о банках и банковской деятельности Банк распределяет прибыль в качестве дивидендов или переводит прибыль на счета фондов на основе бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета. Фонды Банка по российским правилам бухгалтерского учета (не скорректированные на инфляцию) составили на 31 декабря 2002 года _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тыс. рублей). [В данном примечании необходимо раскрывать только суммы, не скорректированные на инфляцию.] [В случае подготовки консолидированной финансовой отчетности фонды в соответствии с российской бухгалтерской отчетностью должны включать фонды всех консолидируемых компаний в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета.] 24. Процентные доходы и расходы 30р10, 2002 2001 11,16 _______________________________________________________ 18p35 (a) 39p170 Процентные доходы Кредиты и авансы клиентам Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения Средства в других банках Торговые ценные бумаги Корреспондентские счета в других банках Депозиты "овернайт" в других банках Прочее [Составить список в порядке убывания] _____________________________________________________ Итого процентных доходов ----------------------------------------------------- 30p10, Процентные расходы 12,16 18p35 (a) 39p170 Срочные депозиты юридических лиц Выпущенные долговые ценные бумаги [Векселя] Прочие заемные средства Срочные вклады физических лиц Срочные депозиты банков Депозиты "овернайт" других банков Текущие/расчетные счета Корреспондентские счета других банков Прочее [Составить список в порядке убывания] _____________________________________________________ Итого процентных расходов ----------------------------------------------------- Чистые процентные доходы/(отрицательная процентная маржа) ----------------------------------------------------- [В целях данной таблицы отразите положительные данные как по доходам, так и по расходам. Продолжить или сократить список, если необходимо.] 25. Комиссионные доходы и расходы 2002 2001 _____________________________________________________ 30p10,11 Комиссионные доходы Комиссия по расчетным операциям Комиссия по кассовым операциям Комиссия за инкассацию Комиссия по операциям с ценными бумагами Комиссия по выданным гарантиям Прочее [Составить список в порядке убывания] _____________________________________________________ Итого комиссионных доходов ----------------------------------------------------- 30p10,12 Комиссионные расходы Комиссия по расчетным операциям Комиссия по кассовым операциям Комиссия за инкассацию Комиссия по операциям с ценными бумагами Прочее [Составить список в порядке убывания] _____________________________________________________ Итого комиссионных расходов ----------------------------------------------------- Чистый комиссионный доход/[расход] ----------------------------------------------------- [В целях данной таблицы отразите положительные данные как по доходам, так и по расходам. Продолжить или сократить список, если необходимо.] 26. Операционные расходы 30р10,12 Примечание 2002 2001 _____________________________________________________ Затраты на персонал Амортизация основных средств 14 36p113 (a) Обесценение стоимости основных 14 средств 36p113 (a) Обесценение стоимости гудвила, 12 возникшего при приобретении дочерних компаний Прочие расходы, относящиеся к основным средствам Профессиональные услуги (охрана, связь и другие) Реклама и маркетинг Административные расходы 22p88 (d) Амортизация гудвила, возникшего 12 при покупке ассоциированных/ дочерних компаний Прочие налоги, за исключением налога на прибыль Прочее [должны быть не более 10%] [Составить список в порядке убывания] _____________________________________________________ Итого операционных расходов ----------------------------------------------------- [Рассмотрите возможность дополнительного описания или расшифровки затрат на персонал.] 27. Налоги на прибыль 12p69 Расходы по налогу на прибыль включают следующие компоненты: 12р80,81 2002 2001 _____________________________________________________ Текущие расходы/[Возмещение] по налогу на прибыль Изменения отложенного налогообложения, связанные с: - Возникновением и списанием временных разниц - Влиянием от увеличения/(уменьшения) ставок налогообложения За вычетом отложенного налогообложения, учтенного непосредственно в собственных средствах/[дефиците собственных средств] акционеров _____________________________________________________ Расходы/(Возмещение) по налогу на прибыль за год ----------------------------------------------------- 12p46-48 Текущая ставка налога на прибыль, применимая к 12p81 (d) большей части прибыли Группы, составляет 24% (2001 г.: 43%). Начиная с 1 января 2001 года ставка налога увеличилась с 38 до 43%. В августе 2001 года была введена ставка налога на прибыль 24%, которая применяется начиная с 1 января 2002 года. Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли дочерних компаний, варьируется от ___ до ___% (2001 г.: от ___ до ___%). Ниже представлено сопоставление теоретического налогового расхода с фактическим расходом по налогообложению. 2002 2001 _____________________________________________________ 12p81 Прибыль/(убыток) по МСФО до налогообложения (c(i)) _____________________________________________________ Теоретические налоговые отчисления (возмещение) по соответствующей ставке (2002 г.: ___%; 2001 г.: ___%) Поправки на необлагаемые доходы или расходы, не уменьшающие налоговую базу: - Резервы под обесценение, не уменьшающие налоговую базу - Необлагаемые доходы - Расходы, не уменьшающие налоговую базу Доход по государственным ценным бумагам, облагаемый по иным ставкам - Убыток/(прибыль), полученный в юрисдикциях, предоставляющих освобождение от налога - Часть денежного дохода и расхода, относящаяся к невременным разницам - Прочие невременные разницы Использование налогового убытка прошлых периодов Использование ранее не признанных налоговых убытков Воздействие изменения ставки налогообложения [величина должна иметь тот же знак, как и в таблице выше] Воздействие инфляции на отложенные налоги на начало года Не отраженные в отчетности изменения в сумме чистого отложенного налогового актива [Продолжить список, если необходимо] _____________________________________________________ Расходы/(возмещение) по налогу на прибыль за год ----------------------------------------------------- 12p81 (d) Различия между МСФО и налоговым законодательством Российской Федерации [и прочих стран] приводят к возникновению определенных временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления финансовой отчетности и в целях расчета налога на прибыль. Налоговые последствия движения этих временных разниц отражаются по ставке 24% (2001 г.: ___%), за исключением доходов по государственным ценным бумагам, облагаемых налогом по ставке 15% (2001 г.: 15%). 12p81 g(i) 2001 Приобретение Продажа Изменение 2002 __________________________________________________________________ Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих налоговую базу Резерв под обесценение кредитов Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг Резерв под обесценение инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения Основные средства Наращенные доходы и расходы Прочее ___________________________________________________________________ Общая сумма отложенного налогового актива За вычетом не отраженного в отчетности отложенного налогового актива ___________________________________________________________________ Чистая сумма отложенного налогового актива Налоговое воздействие временных разниц, увеличивающих налоговую базу Резерв под обесценение кредитов Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг Резерв под обесценение инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения Основные средства Наращенные доходы и расходы Прочее ___________________________________________________________________ Общая сумма отложенного налогового обязательства ------------------------------------------------------------------- Итого чистое отложенное налоговое [обязательство] актив ------------------------------------------------------------------- 12p62 [См. МСФО 25 для описания отражения отложенного налогового обязательства, возникшего в результате переоценки основных средств.] 12p71-76 [Прежде чем производить зачет отложенного налогового актива против отложенного налогового обязательства, убедитесь, что это соответствует требованиям МСФО 12.71-76.] 12p73 [Отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство, возникающие в различных дочерних компаниях, не подлежащие сальдированию в целях налогообложения, не должны сальдироваться в консолидированном балансе.] 12p24 Чистый отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается как отложенный налоговый актив в консолидированном балансе. Отложенный налоговый актив, возникший в результате переноса налоговых убытков на будущие периоды, признается только в той степени, в которой вероятна реализация соответствующей налоговой льготы. 12p73 [С учетом существующей структуры Группы налоговые убытки и текущие налоговые активы различных компаний не могут быть зачтены в счет текущих налоговых обязательств и налогооблагаемой прибыли прочих компаний и, соответственно, налоги могут начисляться даже несмотря на наличие чистого консолидированного налогового убытка. Таким образом, отложенный налоговый актив одной компании Группы не может быть зачтен против отложенного налогового обязательства другой компании.] 12p39 [Группа не признала отложенное налоговое обязательство в отношении временных разниц в сумме _____ тысяч рублей, связанных с инвестициями в дочерние компании, так как Группа может контролировать сроки реализации данных временных разниц и не планирует изменять их в обозримом будущем.] 12p82 Группа имеет налоговые убытки в сумме _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей), которые могут быть зачтены в счет будущих налогооблагаемых доходов в срок не позднее 200__ года. Данные налоговые убытки не были отражены в данной консолидированной финансовой отчетности как отложенные налоговые активы вследствие неопределенности в отношении вероятности их будущего использования. [Налоговые убытки в сумме _____ тысяч рублей были отражены в данной консолидированной финансовой отчетности как отложенные налоговые активы.] 12p62,65 В отношении переоценки зданий Банка было отражено отложенное налоговое обязательство в сумме ____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 14. 12p61 [Отложенное налоговое обязательство в сумме _____ тысяч рублей по состоянию на 31 декабря 2002 года возникло в результате переоценки по справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Отложенное налоговое обязательство, связанное с переоценкой по справедливой стоимости указанных ценных бумаг, отраженной как изменение в собственных средствах, также отражается как изменение в собственных средствах Банка и в дальнейшем отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент выбытия ценных бумаг.] 28. Прибыль/[Убыток] на акцию 33p15,49 Базовая прибыль/(убыток) на акцию рассчитывается посредством деления чистого убытка или прибыли, приходящейся на обыкновенные акции, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в течение года за вычетом среднего количества обыкновенных акций, выкупленных Группой у акционеров. [В случае выпуска акций, преимущественное право приобретения которых принадлежит акционерам, вышеуказанный текст следует изменить в соответствии с требованием МСФО 33.] 33p24 Банк не имеет обыкновенных акций, потенциально разводняющих прибыль/убыток на акцию. Таким образом, разводненная прибыль на акцию равна базовой прибыли на акцию. [При наличии разводняющих акций расчет и представление информации в отчетности изменятся.] 33p13 [Рассмотрите необходимость использования двухуровневого метода, если в расчете участвуют привилегированные акции. См. также МСФО 33.] 33р49 Примечание 2002 2001 _____________________________________________________ Чистая прибыль/(убыток), принадлежащая акционерам 33p13 За вычетом дивидендов по 21 привилегированным акциям _____________________________________________________ Чистая прибыль/(убыток), принадлежащая акционерам, владеющим обыкновенными акциями Средневзвешенное количество 21 обыкновенных акций в обращении (тысячи) _____________________________________________________ Базовая и разводненная прибыль /(убыток) на акцию (в рублях на акцию) ----------------------------------------------------- 29. Дивиденды 1р62 2002 2001 ------------------------------ ------------------------------ По По По По обыкновенным привилегированным обыкновенным привилегированным акциям акциям акциям акциям _____________________________________________________________________________ Дивиденды к выплате на 1 января Дивиденды, объявленные в течение года Дивиденды, выплаченные в течение года _____________________________________________________________________________ Дивиденды к выплате на 31 декабря ----------------------------------------------------------------------------- Дивиденды на акцию, объявленные в течение года ----------------------------------------------------------------------------- Все дивиденды объявлены и выплачены в российских рублях. [Если привилегированные акции классифицируются как обязательства, любые дивиденды по этим акциям должны быть отнесены на процентные расходы в консолидированном отчете о прибылях и убытках.] 30. Сегментный анализ 14p3 [Сегментная информация должна быть представлена только в отношении компаний, чьи долговые или долевые ценные бумаги обращаются на рынке, а также тех компаний, которые находятся в процессе привлечения финансирования за счет выпуска акций или долговых инструментов на открытом фондовом рынке. В настоящем примере первичным форматом является информация по бизнес - сегментам, при этом вторичным форматом является представление информации по географическому принципу.] 14p9 Группа использует информацию по бизнес - сегментам в качестве первичного формата представления сегментной информации. Вторичным форматом представления сегментной информации является сегментация по географическому принципу. Бизнес - сегменты: Операции Группы организованы по трем основным бизнес-сегментам: 1. Услуги физическим лицам - данный бизнес - сегмент включает оказание банковских услуг клиентам - физическим лицам по открытию и ведению расчетных счетов, принятию вкладов, услуг по ответственному хранению ценностей, накоплению инвестиций, обслуживанию дебетовых и кредитных карточек, потребительскому и ипотечному кредитованию. 2. Услуги организациям - данный бизнес - сегмент включает услуги по обслуживанию расчетных и текущих счетов организаций, принятие депозитов, предоставление кредитных линий в форме "овердрафт", предоставление кредитов и иных видов финансирования, операции с иностранной валютой и производными финансовыми инструментами. 3. Инвестиционные банковские услуги - данный бизнес-сегмент включает торговые операции с финансовыми инструментами, предоставление структурированного финансирования, лизинг, предоставление консультаций по вопросам слияний и поглощений компаний. 14p25,75 [Операции между бизнес - сегментами производятся на коммерческих условиях. В ходе обычной деятельности происходит перераспределение финансовых ресурсов между бизнес - сегментами, в результате чего в составе операционных доходов отражается стоимость перераспределенных финансовых ресурсов. Процентная ставка по данным ресурсам рассчитывается на основе стоимости капитала Группы.] Другие существенные статьи доходов и расходов между бизнес - сегментами отсутствуют. В активы и обязательства сегментов включаются операционные активы и обязательства, которые составляют большинство активов и обязательств Группы, за исключением таких статей, как налогообложение и прочие заемные средства. Внутренние расходы и корректировки с учетом стоимости перераспределенных финансовых ресурсов были учтены при определении финансового результата каждого бизнес - сегмента. Доходы от операций с внешними клиентами распределяются по направлениям деятельности на обоснованной основе в соответствии с соглашениями о разделении доходов. [Данный текст представляет собой лишь пример раскрытия информации. Там, где это необходимо, он должен быть скорректирован.] В таблице ниже приведена сегментная информация по основным отчетным бизнес - сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2001 года: Год, Услуги Услуги Инвестиционные Прочие Исключение Итого закончившийся физическим организациям банковские внутрисегментных 31 декабря лицам услуги взаиморасчетов 2002 года ____________________________________________________________________________________ Доходы от внешних контрагентов Доходы от других сегментов ____________________________________________________________________________________ 14p51,67 Итого доходов ------------------------------------------------------------------------------------ 14p52 Результат сегмента Нераспределенные расходы ____________________________________________________________________________________ 14p67 Операционные доходы/(расходы) 14p64 Доля финансового результата ассоциированной компании после налогообложения ____________________________________________________________________________________ Прибыль до налогообложения Расходы/ [Возмещение] по налогу на прибыль ____________________________________________________________________________________ Прибыль после налогообложения Доля меньшинства ____________________________________________________________________________________ 14p67 Чистая прибыль ------------------------------------------------------------------------------------ 14p55 Активы сегментов 14p66 Инвестиции в ассоциированную компанию ____________________________________________________________________________________ 14p67 Итого активов ------------------------------------------------------------------------------------ 14p67 Итого обязательств ------------------------------------------------------------------------------------ Прочие сегментные статьи 14p57 Капитальные затраты 14p58 Амортизационные отчисления 14p61 Прочие неденежные доходы/(расходы) 39p116 (a) Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете о прибылях и убытках 39p116 (a) Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете об изменениях собственных средств акционеров ------------------------------------------------------------------------------------ [Отразите расходы как отрицательную величину и доходы в виде положительной величины.] Географические сегменты. Ниже представлена сегментная информация по основным географическим сегментам Группы за годы, закончившиеся 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2001 года. Год, закончившийся Россия Организация Другие Итого 31 декабря 2002 года экономического страны сотрудничества и развития ____________________________________________________________________________________ 14p69 (a) Доходы от внешних контрагентов 14p69 (b) Активы Обязательства Обязательства кредитного характера [необходимо согласовать с примечанием по данным обязательствам] Капитальные затраты ----------------------------------------------------------------------------------- Доходы от внешних контрагентов, активы, за исключением указанных ниже, обязательства и обязательства кредитного характера в основном распределены на основании фактического местонахождения контрагентов. Наличные денежные средства, драгоценные металлы, основные средства и капитальные затраты распределяются по месту их хранения или фактического расположения. [Кредиты и авансы клиентам в сумме ____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей), отраженные в таблице выше как предоставленные российским контрагентам, были предоставлены офшорным компаниям этих российских контрагентов.] [Обратите внимание на то, что у Группы могут существовать другие активы и обязательства, для которых требуется аналогичное раскрытие информации.] ____________________________________ Доходы должны включать все статьи выше строки "операционные доходы", по которым ожидается положительный результат ввиду их характера, например, процентные доходы; доходы за вычетом расходов, по операциям с торговыми ценными бумагами и т.д. 31. Управление финансовыми рисками 32p42 Управление рисками Группы осуществляется в отношении финансовых рисков (кредитный, рыночный, географический, валютный риски, риски ликвидности и процентной ставки), операционных и юридических рисков. Главной задачей управления финансовыми рисками является определение лимитов риска и дальнейшее обеспечение соблюдения установленных лимитов. Оценка принимаемого риска также служит основой для оптимального распределения капитала с учетом рисков, ценообразованию по операциям и оценки результатов деятельности. Управление операционными и юридическими рисками должно обеспечивать надлежащее соблюдение внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционных и юридических рисков. 32p43 (b) Кредитный риск. Группа принимает на себя кредитный риск, а именно риск того, что контрагент не сможет полностью погасить задолженность в установленный срок. Группа контролирует кредитный риск, устанавливая лимиты на одного заемщика или группы связанных заемщиков, а также по географическим и отраслевым сегментам. Группа осуществляет регулярный мониторинг таких рисков; лимиты пересматриваются как минимум ежегодно. Лимиты кредитного риска по продуктам, заемщикам и отраслям утверждаются Советом директоров. Риск на одного заемщика, включая банки и брокерские компании, дополнительно ограничивается лимитами, покрывающими балансовые и забалансовые риски, а также внутридневными лимитами риска поставок в отношении торговых инструментов, таких, как форвардные валютообменные контракты. Фактическое соблюдение лимитов в отношении уровня принимаемого риска контролируется на ежедневной основе. Управление кредитным риском осуществляется посредством регулярного анализа способности существующих и потенциальных заемщиков погасить процентные платежи и основную сумму задолженности, а также посредством изменения кредитных лимитов в случае необходимости. Кроме этого, Группа управляет кредитным риском, в частности, путем получения залога и поручительств компаний и физических лиц. Максимальный уровень кредитного риска Группы, как правило, отражается в балансовой стоимости финансовых активов в консолидированном балансе. Возможность взаимозачета активов и обязательств не имеет существенного значения для снижения потенциального кредитного риска. Кредитный риск по внебалансовым финансовым инструментам определяется как вероятность убытков из-за неспособности другого участника операции с данным финансовым инструментом выполнить условия договора. Группа применяет ту же кредитную политику в отношении условных обязательств, что и в отношении балансовых финансовых инструментов, основанную на процедурах утверждения сделок, использования лимитов, ограничивающих риск, и мониторинга. Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Сентябрь
|
