|
Расширенный поиск
Письмо Центрального банка Российской Федерации от 10.02.2006 № 19-Тдочерних организациях, не подлежащие сальдированию в целях налогообложения, не должны сальдироваться в консолидированном балансе.) 12p24 Чистый отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается как отложенный налоговый актив в консолидированном балансе. Отложенный налоговый актив, возникший в результате переноса налоговых убытков на будущие периоды, признается только в той степени, в которой вероятна реализация соответствующей налоговой льготы. (Примените профессиональное суждение в соответствии с положениями МСФО 12.) 12p73 (С учетом существующей структуры Группы налоговые убытки и текущие налоговые активы различных организаций не могут быть зачтены в счет текущих налоговых обязательств и налогооблагаемой прибыли прочих организаций и, соответственно, налоги могут начисляться, даже несмотря на наличие чистого консолидированного налогового убытка. Таким образом, отложенный налоговый актив одной организации Группы не может быть зачтен против отложенного налогового обязательства другой организации.) 12p39 (Группа не признала отложенное налоговое обязательство в отношении временных разниц в сумме _____ тысяч рублей, связанных с инвестициями в дочерние организации, так как Группа может контролировать сроки реализации данных временных разниц и не планирует изменять их в обозримом будущем.) 12p82 Группа имеет налоговые убытки в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), которые могут быть зачтены в счет будущих налогооблагаемых доходов в срок не позднее 200_ года. Данные налоговые убытки не были отражены в данной консолидированной финансовой отчетности как отложенные налоговые активы вследствие неопределенности в отношении вероятности их будущего использования. (Налоговые убытки в сумме _____ тысяч рублей были отражены в данной консолидированной финансовой отчетности как отложенные налоговые активы.) 12p62, 65 В отношении переоценки зданий Группы было отражено отложенное налоговое обязательство в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 14. 12p61 (Отложенное налоговое обязательство в сумме _____ тысяч рублей на отчетную дату 31 декабря 20YY года возникло в результате переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.) 12p81(a) Отложенное налогообложение, возникающее при переоценке по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, с отнесением данной переоценки на увеличение или уменьшение собственного капитала, также относится непосредственно на собственный капитал. При реализации данных ценных бумаг соответствующие суммы налогообложения отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках.) 30. Прибыль (Убыток) на акцию 33p2, 5 (Информация о прибыли на акцию должна представляться организациями, обыкновенные акции или потенциальные обыкновенные акции которых свободно обращаются на рынке и организациями, которые находятся в процессе эмиссии обыкновенных или потенциальных обыкновенных акций на открытые рынки.) 33p19, 20, Базовая прибыль (убыток) на акцию рассчитывается 70(a), (b) посредством деления чистого убытка или прибыли, приходящейся на обыкновенные акции, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в течение года за вычетом среднего количества обыкновенных акций, выкупленных Группой у акционеров. (В случае выпуска акций, преимущественное право приобретения которых принадлежит акционерам, вышеуказанный текст следует изменить в соответствии с требованием МСФО 33.) 33p31 Банк не имеет обыкновенных акций, потенциально разводняющих прибыль (убыток) на акцию. Таким образом, разводненная прибыль на акцию равна базовой прибыли на акцию. (При наличии разводняющих акций расчет и представление информации в отчетности изменятся.) 33p14 (Рассмотрите необходимость использования двухуровневого метода, если в расчете участвуют привилегированные акции. См. также МСФО 33.) 33p49 Примечание 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Чистая прибыль (убыток),принадлежащая акционерам 33p14 За вычетом дивидендов по привилегированным акциям 23 ——————————————————————————————————————————————————————————— Чистая прибыль (убыток), принадлежащая акционерам, владеющим обыкновенными акциями Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении (тысячи) 23 ——————————————————————————————————————————————————————————— Базовая и разводненная прибыль (убыток) на акцию (в рублях на акцию) ——————————————————————————————————————————————————————————— 31. Дивиденды 1p62 20YY 20XX —————————————————————————————————— ————————————————————————————————————— По обыкновенным По привилегированным По обыкновенным По привилегированным акциям акциям акциям акциям —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Дивиденды к выплате за 31 декабря года, предшествующего отчетному Дивиденды, объявленные в течение года Дивиденды, выплаченные в течение года —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Дивиденды к выплате за 31 декабря года отчетного —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Дивиденды на акцию, объявленные в течение года —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Все дивиденды объявлены и выплачены в валюте Российской Федерации. 32. Сегментный анализ 14p3, 35 - (Сегментная информация должна быть 37 представлена только в отношении организаций, чьи долговые или долевые ценные бумаги обращаются на рынке, а также тех организаций, которые находятся в процессе привлечения финансирования за счет выпуска акций или долговых инструментов на открытом фондовом рынке. В настоящем примере первичным форматом является информация по бизнес-сегментам, при этом вторичным форматом является представление информации по географическому принципу.) 14p9 Группа использует информацию по бизнес-сегментам в качестве первичного формата представления сегментной информации. Вторичным форматом представления сегментной информации является сегментация по географическому принципу. Бизнес-сегменты: Операции Группы организованы по трем основным бизнес-сегментам: 1. Услуги физическим лицам - данный бизнес-сегмент включает оказание банковских услуг клиентам - физическим лицам по открытию и ведению текущих счетов, принятию вкладов (депозитов), услуг по ответственному хранению ценностей, обслуживанию банковских карт, потребительскому и ипотечному кредитованию. 2. Услуги организациям - данный бизнес-сегмент включает услуги по обслуживанию расчетных и текущих счетов организаций, принятие вкладов (депозитов), предоставление кредитных линий в форме "овердрафт", предоставление кредитов и иных видов финансирования, операции с иностранной валютой и производными финансовыми инструментами. 3. Инвестиционные банковские услуги - данный бизнес-сегмент включает торговые операции с финансовыми активами, предоставление структурированного финансирования, лизинг, предоставление консультаций по вопросам слияний и поглощений организаций. 14p25, 75 (Операции между бизнес-сегментами производятся на коммерческих условиях. В ходе обычной деятельности происходит перераспределение финансовых ресурсов между бизнес-сегментами, в результате чего в составе операционных доходов отражается стоимость перераспределенных финансовых ресурсов. Процентная ставка по данным ресурсам рассчитывается на основе стоимости капитала Группы). Другие существенные статьи доходов и расходов между бизнес-сегментами отсутствуют. В активы и обязательства сегментов включаются операционные активы и обязательства, которые составляют большинство активов и обязательств Группы, за исключением таких статей, как налогообложение и прочие заемные средства. Внутренние расходы и корректировки с учетом стоимости перераспределенных финансовых ресурсов были учтены при определении финансового результата каждого бизнес-сегмента. Доходы от операций с внешними клиентами распределяются по направлениям деятельности при наличии достаточных оснований в соответствии с соглашениями о разделении доходов. (Данный текст представляет собой лишь пример раскрытия информации. Там, где это необходимо, он должен быть скорректирован.) В таблице ниже приведена сегментная информация по основным отчетным бизнес-сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года: Год, закончившийся Услуги Услуги Инвестиционные Прочие Исключение Итого 31 декабря 20YY года физическим организациям банковские внутрисегментных услуги взаиморасчетов ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Доходы от внешних контрагентов Доходы от других сегментов ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 14p51, 67 Итого доходов (Доходы должны включать все статьи выше строки "Операционные доходы", по которым ожидается положительный результат ввиду их характера, например, процентные доходы, доходы за вычетом расходов, по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль и убыток и т.д.) ——————————————————————————————————————————————————————————— 14p52 Результат сегмента Нераспределенные расходы (При расчете результатов сегмента практически все расходы должны распределяться по разным сегментам) ——————————————————————————————————————————————————————————— 14p67 Операционные доходы (расходы) 14p64 Доля финансового результата ассоциированной организации после налогообложения ——————————————————————————————————————————————————————————— Прибыль до налогообложения Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль ——————————————————————————————————————————————————————————— 14p67 Прибыль после налогообложения ——————————————————————————————————————————————————————————— 14p55 Активы сегментов 14p66 Инвестиции в ассоциированную организацию Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат распределению) ——————————————————————————————————————————————————————————— 14p67 Итого активов ——————————————————————————————————————————————————————————— Обязательства сегментов Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не подлежат распределению) ——————————————————————————————————————————————————————————— 14p67 Итого обязательств ——————————————————————————————————————————————————————————— Прочие сегментные статьи (отразите расходы (издержки) как отрицательную величину и доходы - в виде положительной величины) 14p57 Капитальные затраты 14p58 Амортизационные отчисления 14p61 Прочие неденежные доходы (расходы) 39p58 Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете о прибылях и убытках 39p58 Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале ——————————————————————————————————————————————————————— (Отразите расходы как отрицательную величину и доходы в виде положительной величины.) Географические сегменты. Ниже представлена сегментная информация по основным географическим сегментам Группы за годы, закончившиеся 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года. Год, закончившийся Россия Организация Другие Итого 31 декабря 20YY года экономического страны сотрудничества и развития —————————————————————————————————————————————————————————————————— 14p69 (a) Доходы от внешних контрагентов 14p69 (b) Активы Обязательства Обязательства кредитного характера (необходимо согласовать с примечанием по данным обязательствам) Капитальные затраты ——————————————————————————————————————————————————————————— Доходы от внешних контрагентов, активы, за исключением указанных ниже, обязательства и обязательства кредитного характера в основном распределены на основании фактического местонахождения контрагентов. Наличные денежные средства, драгоценные металлы, основные средства и капитальные затраты распределяются по месту их хранения или фактического расположения. (Кредиты и дебиторская задолженность в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), отраженные в таблице выше как предоставленные российским контрагентам, были предоставлены оффшорным компаниям этих российских взаимодействующих сторон.) (Обратите внимание на то, что у Группы могут существовать другие активы и обязательства, для которых требуется аналогичное раскрытие информации.) 33. Управление финансовыми рисками 32p51, 57 Управление рисками Группы осуществляется в отношении финансовых рисков (кредитный, рыночный, географический, валютный риски, риски ликвидности и процентной ставки), операционных и юридических рисков. Главной задачей управления финансовыми рисками является определение лимитов риска и дальнейшее обеспечение соблюдения установленных лимитов. Управление операционными и юридическими рисками должно обеспечивать надлежащее соблюдение внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционных и юридических рисков. 32p52(b), Кредитный риск. Группа принимает на себя 76 кредитный риск, а именно риск того, что контрагент не сможет полностью погасить задолженность в установленный срок. Группа контролирует кредитный риск, устанавливая лимиты на одного заемщика или группы связанных заемщиков, а также по географическим и отраслевым сегментам. Группа осуществляет регулярный мониторинг таких рисков; лимиты пересматриваются как минимум ежегодно. Лимиты кредитного риска по продуктам, заемщикам и отраслям утверждаются Советом директоров. Риск на одного заемщика, включая банки и брокерские организации, дополнительно ограничивается лимитами, покрывающими балансовые и внебалансовые риски, а также внутридневными лимитами риска поставок в отношении торговых инструментов, таких, как форвардные валютообменные контракты. Фактическое соблюдение лимитов в отношении уровня принимаемого риска контролируется на ежедневной основе. Управление кредитным риском осуществляется посредством регулярного анализа способности существующих и потенциальных заемщиков погасить процентные платежи и основную сумму задолженности, а также посредством изменения кредитных лимитов в случае необходимости. Кроме этого, Группа управляет кредитным риском, в частности, путем получения залога и поручительств организаций и физических лиц. Максимальный уровень кредитного риска Группы, как правило, отражается в балансовой стоимости финансовых активов в консолидированном балансе. Возможность взаимозачета активов и обязательств не имеет существенного значения для снижения потенциального кредитного риска. Кредитный риск по внебалансовым финансовым инструментам определяется как вероятность убытков из-за неспособности другого участника операции с данным финансовым инструментом выполнить условия договора. Группа применяет ту же кредитную политику в отношении условных обязательств, что и в отношении балансовых финансовых инструментов, основанную на процедурах утверждения сделок, использования лимитов, ограничивающих риск, и мониторинга. 32p52(a) Рыночный риск. Группа принимает на себя рыночный риск, связанный с открытыми позициями по процентным, валютным и долевым инструментам, которые подвержены риску общих и специфических изменений на рынке. Совет директоров устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. Однако использование этого подхода не позволяет предотвратить образование убытков, превышающих установленные лимиты, в случае более существенных изменений на рынке. Географический риск. Ниже представлен географический анализ активов и обязательств Группы на отчетную дату 31 декабря 20YY года: 32p83 Россия Организация Другие Итого 14p69 экономического страны сотрудничества и развития ——————————————————————————————————————————————————————————— 30p40 Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, удерживаемые до погашения Инвестиции в ассоциированные организации Инвестиционная недвижимость Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые до продажи" Активы, включаемые в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые до продажи" Основные средства Нематериальные активы Гудвил от покупки дочерних организаций Отложенный налоговый актив Прочие активы Итого активов ——————————————————————————————————————————————————————————— Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство Итого обязательств ——————————————————————————————————————————————————————————— Чистая балансовая позиция ——————————————————————————————————————————————————————————— Активы и обязательства (обычно) классифицировались в соответствии со страной нахождения контрагента. Остатки по операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся к операциям с оффшорными компаниями этих российских взаимодействующих сторон, отнесены в графу "Россия". Наличные средства, драгоценные металлы и основные средства классифицировались в соответствии со страной их физического нахождения. Ниже представлен географический анализ активов и обязательств Группы на отчетную дату 31 декабря 20XX года: 32p83 Россия Организация Другие Итого 14p69 экономического страны сотрудничества и развития ——————————————————————————————————————————————————————————— Чистая балансовая позиция ——————————————————————————————————————————————————————————— 32p52(a) Валютный риск. Группа принимает на себя риск, связанный с влиянием колебаний официальных курсов Банка России на ее финансовое положение и потоки денежных средств. Совет директоров устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска в разрезе валют и в целом как на конец каждого дня, так и в пределах одного дня, и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. В таблице ниже представлен анализ валютного риска Группы за 31 декабря 20YY года. Активы и обязательства Группы отражены в таблице по балансовой стоимости в разрезе основных валют. Валютный риск по внебалансовым позициям представляет собой разницу между контрактной суммой валютных производных финансовых инструментов и их справедливой стоимостью. Валютные производные финансовые инструменты обычно используются для минимизации риска Группы в случае изменения официальных курсов Банка России. На отчетную дату 31 декабря 20YY года позиция Группы по валютам составила: 32p52 (a) Рубли Доллары Евро Прочие Итого 30p40 США валюты ——————————————————————————————————————————————————————————— Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, удерживаемые до погашения Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Инвестиции в ассоциированные организации Гудвил, от покупки дочерних организаций Прочие активы Отложенный налоговый актив Основные средства Инвестиционная недвижимость ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого активов ——————————————————————————————————————————————————————————— Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство Итого обязательств ——————————————————————————————————————————————————————————— Чистая балансовая позиция ——————————————————————————————————————————————————————————— Оценочные обязательства ——————————————————————————————————————————————————————————— Чистая условная позиция по внебалансовым обязательствам (необходимо согласовать с примечанием по производным инструментам) ——————————————————————————————————————————————————————————— На отчетную дату 31 декабря 20XX года позиция Группы по валютам составила: 32p52(a) Рубли Доллары Евро Прочие Итого 30p40 США валюты ——————————————————————————————————————————————————————————— Чистая балансовая позиция ——————————————————————————————————————————————————————————— Оценочные обязательства ——————————————————————————————————————————————————————————— Чистая внебалансовая условная позиция (необходимо согласовать с примечанием по производным инструментам) ——————————————————————————————————————————————————————————— (Чистая внебалансовая условная позиция включает условные валютные позиции по валютным форвардным контрактам с поставкой базового актива и опционам, заключенным в 20YY году.) Группа предоставляла кредиты и авансы в иностранной валюте. В зависимости от денежных потоков, получаемых заемщиком, рост курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации может оказывать негативное воздействие на способность заемщиков осуществить погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает вероятность возникновения убытков по кредитам. (В случае наличия существенного разрыва по открытой валютной позиции рассмотрите возможность представления дополнительной информации.) 32p52(c) Риск ликвидности. Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков требования по активным операциям со сроками погашения по пассивным операциям. Группа подвержена риску в связи с ежедневной необходимостью использования имеющихся денежных средств для расчетов по счетам клиентов, при наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов, произведением выплат по гарантиям и по производным финансовым инструментам, расчеты по которым производятся денежными средствами. Группа не аккумулирует денежные средства на случай единовременного выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как, исходя из имеющейся практики, можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности управляет ________ (например: Комитет по управлению активами и обязательствами Группы.) Приведенная ниже таблица показывает распределение активов и обязательств за 31 декабря 20YY года по договорным срокам, оставшимся до востребования и погашения, за исключением случаев, когда существуют данные, свидетельствующие о том, что произошло обесценение каких-либо активов, и расчеты по ним будут произведены после даты, установленной соответствующими договорами, при этом в подобных случаях используется ожидаемая дата проведения расчетов. Некоторые активные операции, однако, могут носить более долгосрочный характер, например, вследствие частых пролонгации краткосрочные кредиты могут иметь более длительный срок. (Сроки погашения кредитов и депозитов должны представлять собой период, оставшийся до даты погашения, указанной в договоре, а не данные бухгалтерского баланса, составленного исходя из требований правил бухгалтерского учета, поскольку в последнем случае эти данные основаны на первоначальном сроке погашения.) Ниже представлена позиция Группы по ликвидности за 31 декабря 20YY года: 32p52(c) До востребования От 1 до От 6 до От 1 года С неопределенным Итого 30p30 и менее 1 месяца 6 месяцев 12 месяцев до 5 лет сроком 1p52 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, удерживаемые до погашения Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Инвестиции в ассоциированные организации Гудвил, от покупки дочерних организаций Прочие активы Отложенный налоговый актив Основные средства Инвестиционная недвижимость ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого активов ——————————————————————————————————————————————————————————— Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого обязательств ——————————————————————————————————————————————————————————— Чистый разрыв ликвидности ——————————————————————————————————————————————————————————— Совокупный разрыв за 31 декабря 20YY года ——————————————————————————————————————————————————————————— Совокупный разрыв за 31 декабря 20XX года ——————————————————————————————————————————————————————————— (Позиция по ликвидности должна обсуждаться с учетом конкретных обязательств Группы. Существенное отклонение (несоответствие) в позиции по ликвидности должно быть раскрыто в финансовой отчетности с разъяснением основных причин такого отклонения и описанием оценки, сделанной руководством в отношении влияния этого отклонения на способность группы продолжать свою деятельность в качестве действующего предприятия в обозримом будущем. Также следует рассмотреть необходимость изменения отчета аудиторов.) (Раскрытию подлежат все существенные допущения, поскольку данная таблица содержит информацию для многих пользователей финансовой отчетности. Кроме того, рассмотрите возможность включения в данный раздел комментариев руководства. Например: __________). Просроченные обязательства относятся в колонку "До востребования и менее 1 месяца". (По просроченным активам формируется резерв в полной сумме, в связи с чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные.) (Все финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, классифицированы как "до востребования и менее 1 месяца", так как данный портфель носит торговый характер и, по мнению руководства, такой подход лучше отражает позицию по ликвидности.) (Средства на счетах обязательных резервов в Банке России классифицированы как "до востребования и менее 1 месяца", так как большая часть обязательств, к которым относятся эти средства, также включена в эту категорию.) Совпадение и (или) контролируемое несовпадение сроков погашения и процентных ставок по активам и обязательствам является основополагающим вопросом управления Группой. Как правило, не происходит полного совпадения по указанным позициям в банках, так как операции часто имеют неопределенные сроки погашения и различный характер. Несовпадение данных позиций потенциально повышает прибыльность, но вместе с этим повышается риск понесения убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность замещения процентных обязательств по приемлемой стоимости, по мере наступления сроков их погашения, являются важными факторами для оценки ликвидности Группы и ее рисков в случае изменения процентных ставок и официальных курсов Банка России. (Руководство считает, что, несмотря на существенную долю вкладов частных лиц до востребования, диверсификация таких вкладов по количеству и типу вкладчиков, а также опыт, накопленный Группой за предыдущие периоды, указывают на то, что данные вклады формируют долгосрочный и стабильный источник финансирования деятельности Группы.) Требования по ликвидности в отношении гарантий значительно ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как Группа обычно не ожидает, что средства по данным сделкам будут востребованы третьими сторонами. Общая сумма договорных обязательств по предоставлению кредитов не обязательно представляет собой сумму денежных средств, выплата которых потребуется в будущем, поскольку по многим из этих обязательств не потребуется выплата в течение срока их действия. 30p35 Риск процентной ставки. Группа принимает на себя 32p67 риск, связанный с влиянием колебаний рыночных процентных ставок на ее финансовое положение и потоки денежных средств. Такие колебания могут повышать уровень процентной маржи, однако в случае неожиданного изменения процентных ставок процентная маржа может также снижаться или вызывать убытки. Группа подвержена процентному риску в первую очередь в результате своей деятельности по предоставлению кредитов по фиксированным процентным ставкам в суммах и на сроки, отличающиеся от сумм и сроков привлечения средств под фиксированные процентные ставки. На практике процентные ставки, как правило, устанавливаются на короткий срок. Кроме того, процентные ставки, зафиксированные в условиях договоров как по активам, так и по обязательствам, нередко пересматриваются на основе взаимной договоренности в соответствии с текущей рыночной ситуацией. Совет директоров устанавливает лимиты в отношении приемлемого уровня расхождения сроков изменения процентных ставок и осуществляет контроль за соблюдением установленных лимитов на ежедневной основе. При отсутствии инструментов хеджирования Группа обычно стремится к совпадению позиций по процентным ставкам. В таблице ниже приведен общий анализ процентного риска Группы. Активы и обязательства Группы отражены в таблице по балансовой стоимости в разбивке по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или срокам и погашения, в зависимости от того, какая из указанных дат является более ранней. 32p52(d) До От 1 до От 6 до От 1 года до (Просроченные) Итого 30p30 востребования 6 месяцев 12 месяцев 5 лет непросроченные 1p52 и менее 1 месяца ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, удерживаемые до погашения Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Инвестиции в ассоциированные организации Гудвил, от покупки дочерних организаций Прочие активы Отложенный налоговый актив Основные средства Инвестиционная недвижимость ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого активов ——————————————————————————————————————————————————————————— Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого обязательств ——————————————————————————————————————————————————————— Чистый разрыв ——————————————————————————————————————————————————————— Совокупный разрыв за 31 декабря 20YY года ——————————————————————————————————————————————————————— Совокупный разрыв за 31 декабря 20XX года ——————————————————————————————————————————————————————— На отчетную дату 31 декабря 20XX года анализ чувствительности Группы к изменению процентных ставок, основанный на сроках пересмотра процентных ставок по активам и обязательствам, не отличается существенно от анализа по срокам погашения. В таблице ниже приведен анализ эффективных средних процентных ставок по видам основных валют для основных денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе средневзвешенных эффективных процентных ставок по состоянию на конец года. 20YY 20XX 32p67(b) —————————————————————————— ————————————————————————— 32p74(d) Доллары Рубли Евро Прочие Доллары Рубли Евро Прочие США валюты США валюты —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, удерживаемые до погашения Обязательства Средства других банков Средства клиентов: текущие (расчетные) счета срочные депозиты Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства ——————————————————————————————————————————————————————— (Включить все процентные активы и обязательства.) Знак "-" в таблице выше означает, что Группа не имеет активов или обязательств, выраженных в соответствующей валюте. 34. Условные обязательства и производные финансовые инструменты 37p86(a) Судебные разбирательства. Время от времени в ходе текущей деятельности Группы в судебные органы поступают иски в отношении участников Группы. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов Группа считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для Группы, и, соответственно, не сформировала резерв по данным разбирательствам в консолидированной финансовой отчетности. (Необходимо раскрыть подробности существенных разбирательств, если таковые есть.) (На отчетную дату 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с _____. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению руководства, вероятность значительных убытков низка.) 37p86 (a) Налоговое законодательство. (Рассмотрите возможность включения в данную финансовую отчетность дополнительной формулировки: Законодательство в области трансфертного ценообразования, вступившее в силу с 1 января 1999 года, предусматривает право налоговых органов на осуществление корректировок в отношении трансфертного ценообразования и начисление дополнительных налоговых обязательств по всем контролируемым операциям в случае, если разница между ценой операции и рыночной ценой превышает 20%. Контролируемые операции включают операции со связанными сторонами и операции с несвязанными сторонами, если разница между аналогичными рыночными операциями с двумя различными контрагентами превышает 20%. Официального руководства в отношении применения этих правил на практике не существует.) Налоговое законодательство Российской Федерации в основном рассматривает налоговые последствия операций исходя из их юридической формы и порядка отражения в учете согласно правилам бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Соответственно, Группа может структурировать свои операции таким образом, чтобы использовать возможности, предоставленные налоговым законодательством Российской Федерации с целью уменьшения общей эффективной налоговой ставки. Консолидированный отчет о прибылях и убытках содержит корректировки, включенные в данную консолидированную финансовую отчетность для отражения экономического содержания подобных операций. Результаты этих корректировок не влияют на сумму прибыли до налогообложения и налоговые начисления, отраженные в данной консолидированной финансовой отчетности. По мнению Группы, реструктурирование налогооблагаемого дохода и расходов, уменьшающих налоговую базу, не приведет к начислению дополнительных налоговых обязательств. Соответственно, Группа не сформировала резерв по потенциальному налоговому обязательству в отношении этих операций. Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми органами, Группе могут быть доначислены суммы налогов, а также возможны значительные штрафы и пени. Период, в течение которого налоговые органы могут осуществить проверку, составляет три года. 16p74 Обязательства капитального характера. За 31 декабря 20YY года Группа имела обязательства капитального характера по (укажите) на общую сумму ____ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей.) (Группа уже выделила необходимые ресурсы на покрытие этих обязательств. Группа уверена, что уровень чистых доходов в будущем, а также объем финансирования будут достаточными для покрытия этих или подобных обязательств.) (Кроме того, включите любые иные обязательства, например, по финансированию увеличения уставного капитала дочерних организаций.) 17p35(a) Обязательства по операционной аренде. Ниже представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде (помещений), не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендатора: 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Менее 1 года От 1 до 5 лет После 5 лет ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого обязательств по операционной аренде ——————————————————————————————————————————————————————————— (Включите информацию относительно значительных договоров операционной аренды.) 30p26(a) Обязательства кредитного характера. Основной целью данных инструментов является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости. Гарантии, аккредитивы, которые не находятся в сфере применения IFRS 4 "Договоры страхования", несут в себе такой же уровень кредитного риска, как и кредиты. Документарные аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами Группы от имени клиентов произвести выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении определенных условий, обеспечены соответствующими поставками товаров или денежными депозитами и, соответственно, обладают меньшим уровнем риска, чем прямое кредитование. Обязательства по предоставлению кредитов под определенную ставку в течение определенного периода отражаются как производные финансовые инструменты, за исключением случаев, когда их сроки не выходят за рамки стандартных условий выдачи кредитов. Обязательства кредитного характера Банка составляли: Примечание 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Обязательства по предоставлению кредитов (включить суммы, по которым кредитная документация уже оформлена, но средства еще не выданы заемщику) Неиспользованные кредитные линии (включить только те суммы, в отношении которых Банк обязан продолжить выдачу дополнительных средств. Обратите внимание на то, что неиспользованные кредитные линии обладают элементами встроенных процентных производных инструментов, за исключением случаев, когда процентная ставка заранее не установлена договором). Экспортные аккредитивы Импортные аккредитивы Гарантии выданные За вычетом денежных средств в обеспечении 17, 18 ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого обязательств кредитного характера ——————————————————————————————————————————————————————————— Обязательства по предоставлению кредитов представляют собой неиспользованную часть утвержденных к выдаче кредитов, гарантий или аккредитивов. В отношении обязательств по предоставлению кредитов Группа потенциально подвержена риску понесения убытков в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств. Тем не менее вероятная сумма убытков меньше общей суммы неиспользованных обязательств, так как большая часть обязательств по предоставлению кредитов обусловлена соблюдением клиентами определенных стандартов кредитоспособности. Группа контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства. Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств. Ниже представлены анализ и изменения оценочных обязательств: 37p84 Примечание 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Балансовая сумма оценочных обязательств за 31 декабря года, предшествующего отчетному Дополнительные оценочные обязательства в течение периода Использованные суммы оценочных обязательств Неиспользованные суммы, аннулированные в течение периода Покупка дочерних организаций 37 Выбытие дочерних организаций 37 ——————————————————————————————————————————————————————————— Оценочные обязательства за 31 декабря года отчетного 22 ——————————————————————————————————————————————————————————— 32p60(a) Текущие производные финансовые инструменты. Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке 32p86, 90 с профессиональными участниками рынка на основе стандартизированных условий контрактов. 32p76 Контрактные суммы некоторых финансовых инструментов представляют основу для сопоставления с инструментами, признанными в консолидированном балансе, но не обязательно отражают суммы будущих потоков денежных средств или текущую справедливую стоимость инструментов и, следовательно, не отражают уровень кредитных или ценовых рисков, которым подвергается Группа. Производные финансовые инструменты имеют либо потенциально выгодные условия (и являются активами), либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате колебания процентных ставок на рынке или валютообменных курсов, связанных с этими инструментами. Общая контрактная или условная сумма производных финансовых инструментов, потенциальная выгодность или невыгодность условий по ним и, следовательно, их общая справедливая стоимость могут существенно изменяться с течением времени. 32p54 Раскрытие информации по производным финансовым инструментам осуществляется в разрезе видов финансовых инструментов (форварды, фьючерсы, опционы, сделки своп и т.д.), базисных активов, сроков исполнения (спецификации контрактов - при заключении, через организатора торговли), взаимодействующих сторон (организаторов торговли, через которых совершалась сделка), включая контракты с датой валютирования после 31 декабря 20YY года. Следующая таблица представляет собой анализ контрактных или согласованных сумм и справедливой стоимости производных финансовых инструментов. В данной таблице отражена общая позиция до взаимозачета позиций по каждому контрагенту по видам финансовых инструментов. Эти сделки были заключены в (декабре) 20YY года и являются краткосрочными. Контракты с российскими контрагентами Контракты с иностранными контрагентами ————————————————————————————————————————— ——————————————————————————————————————————— Контрактная Отрицательная Положительная Контрактная Отрицательная Положительная или справедливая справедливая или справедливая справедливая согласованная стоимость стоимость согласованная стоимость стоимость сумма ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Форвардные контракты с поставкой базисного актива Иностранная валюта: продажа иностранной валюты покупка иностранной валюты Драгоценные металлы: продажа драгоценных металлов покупка драгоценных металлов Ценные бумаги: продажа ценных бумаг покупка ценных бумаг Итого ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Следующая таблица представляет собой анализ контрактных или согласованных сумм и справедливой стоимости сделок спот. Контракты с российскими контрагентами Контракты с иностранными контрагентами ————————————————————————————————————————— ——————————————————————————————————————————— Контрактная Отрицательная Положительная Контрактная Отрицательная Положительная или справедливая справедливая или справедливая справедливая согласованная стоимость стоимость согласованная стоимость стоимость сумма ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Операции спот Иностранная валюта: продажа иностранной валюты покупка иностранной валюты Драгоценные металлы: продажа драгоценных металлов покупка драгоценных металлов Итого ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— В связи с этими операциями Группа отразила чистую прибыль (убыток) в сумме _____ тысяч рублей по строке "Доходы за вычетом расходов от операций с иностранной валютой", чистую прибыль (убыток) в сумме ______ тысяч рублей по строке "Доходы за вычетом расходов от операций с драгоценными металлами" (в составе прочих операционных доходов) и чистую прибыль (убыток) в сумме _____ тысяч рублей по строке "Доходы за вычетом расходов от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток". 30p55 Активы, находящиеся на хранении. В состав активов на хранении включаются активы, переданные Группе на депозитарное хранение, по агентскому соглашению, по договору доверительного управления и иным аналогичным основаниям. Данные средства не отражаются на консолидированном балансе, так как они не являются активами Группы. Номинальная стоимость, указанная ниже, обычно отличается от справедливой стоимости соответствующих ценных бумаг. Активы на хранении включают следующие категории: 20YY 20XX Номинальная Номинальная стоимость стоимость ——————————————————————————————————————————————————————————— Акции предприятий, находящиеся на хранении (в ______) ОФЗ, принадлежащие клиентам, и находящиеся на хранении в НДЦ (Продолжить список по необходимости) ——————————————————————————————————————————————————————————— (Укажите, имеется ли страховое обеспечение по активам, находящимся на хранении.) (Перечислите все категории активов на хранении, включающие активы на депозитарном учете и (или) в доверительном управлении.) (Может потребоваться дополнительное раскрытие в случае, если Группа принимает обязательство обеспечить определенный уровень доходности по активам, находящимся в управлении (по договору доверительного управления или иным аналогичным основаниям).) Банк имеет соответствующие лицензии на осуществление брокерской деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами и депозитарной деятельности. 30p53 Заложенные активы. На отчетную дату 31 декабря 20YY г. 32p94(b) Группа имела следующие активы, выступающие в качестве 16p74 обеспечения: 20YY 20XX ————————————————————————— ————————————————————————— Прим. Заложенные Связанное Заложенные Связанное активы обязательство активы обязательство ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 6, 17 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 9, 17 Финансовые активы, удерживаемые до погашения 10, 17 Основные средства 14, 21 Итого ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 7p48 Кроме того, обязательные резервы на сумму ___________ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) представляют средства, депонированные в Банке России и не предназначенные для финансирования ежедневных операций Группы. 39p37(a) В том случае, если получающая сторона имеет право согласно договору продать или перезаложить заложенный актив, передающая сторона должна классифицировать данный актив в балансовом отчете отдельно от других активов. 35. Справедливая стоимость финансовых инструментов 32p86, 90, Справедливая стоимость представляет собой 92 сумму, на которую может быть обменен актив или урегулировано обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами, за исключением случаев вынужденной продажи или ликвидации. Наилучшим подтверждением справедливой стоимости является котируемая на рынке цена финансового инструмента. (Поскольку экономика Российской Федерации продолжает проявлять некоторые характерные особенности, присущие развивающимся странам, а экономические условия продолжают ограничивать объемы активности на финансовых рынках, рыночные котировки могут не отражать стоимость финансовых инструментов, которая могла бы быть определена на действующем активном рынке, на котором осуществляются операции между заинтересованными продавцами и покупателями.) Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов рассчитывалась Группой исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и надлежащих методик оценки. Однако для интерпретации рыночной информации в целях определения справедливой стоимости необходимо применять суждения. Финансовые инструменты, отраженные по справедливой стоимости. Денежные средства и их эквиваленты, финансовые активы и обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, отражены в консолидированном балансе по справедливой стоимости. Как отмечено в Примечании 9, по некоторым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, 39p48 отсутствуют внешние независимые рыночные котировки. (AG72) Справедливая стоимость этих активов была определена Группой на основании результатов недавней продажи долей в организациях - объектах инвестиций несвязанным третьим сторонам, анализа прочей информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об организациях - объектах инвестиций, а также на основании применения других методик оценки. Производные финансовые инструменты. В настоящее время не ведется активной торговли этими инструментами на российских финансовых рынках, поэтому нет возможности объективно оценить их справедливую стоимость. Справедливая стоимость прочих производных инструментов отражена в примечании 34. (Если справедливая стоимость финансового актива не может быть оценена, см. параграфы 86, 90 МСФО 32. Дополните данное примечание с учетом специфики Группы, которая, возможно, не была затронута выше.) Средства в других банках. Справедливая стоимость средств, размещенных под плавающую ставку, равна их балансовой стоимости. Оценочная справедливая стоимость средств, размещенных под фиксированную процентную ставку, основана на расчете дисконтированных денежных потоков с использованием процентных ставок на денежном рынке для инструментов с аналогичным уровнем кредитного риска и сроком погашения. Информация об оценочной справедливой стоимости средств в других банках на отчетную дату 31 декабря 20YY года приведена в примечании 7. (По мнению Группы, справедливая стоимость кредитов банкам на отчетную дату 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года существенно не отличалась от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.) Кредиты и дебиторская задолженность. Кредиты и дебиторская задолженность отражаются за вычетом резерва под обесценение. Оценочная справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности представляет собой дисконтированную сумму ожидаемых оценочных будущих денежных потоков. С целью определения справедливой стоимости ожидаемые денежные потоки дисконтируются по текущим рыночным ставкам. Информация об оценочной справедливой стоимости кредитов и дебиторской задолженности на отчетную дату 31 декабря 20YY года приведена в примечании 8. (По мнению Группы, справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности на отчетную дату 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.) Финансовые активы, удерживаемые до погашения. Справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых до погашения, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки, определяется на основании рыночных котировок ценных бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками погашения и доходностью или, в некоторых случаях, с учетом обеспечения, предоставляемого эмитентом, в виде основных средств. Информация об оценочной справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20YY года приведена в Примечании 10. Обязательства, отражаемые по амортизированной стоимости. Справедливая стоимость инструментов, имеющих рыночную цену, основана на рыночных котировках. Оценочная справедливая стоимость инструментов с неопределенным сроком погашения представляет собой сумму к выплате по требованию. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих рыночной цены, основывается на дисконтированных денежных потоках с применением процентных ставок для новых инструментов с аналогичным кредитным риском и аналогичным сроком до погашения. См. Примечания 17, 18, 20, 21 в отношении оценочной справедливой стоимости средств других банков, средств клиентов, выпущенных долговых ценных бумаг и прочих заемных средств соответственно. 36. Операции со связанными сторонами 1p126(c) Для целей составления данной консолидированной 24p9 финансовой отчетности стороны считаются связанными, если одна из них имеет возможность контролировать другую или оказывать существенное влияние при принятии другой стороной финансовых и операционных решений, как изложено в МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах". При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со связанными сторонами принимается во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма. 24p12 _____ является фактической материнской организацией Группы. (В случае, если фактический контроль над Группой имеет физическое лицо: фактический контроль над Группой осуществляется _____.) 24p4 В ходе своей обычной деятельности Группа проводит операции со своими основными акционерами, руководителями, дочерними и ассоциированными организациями, организациями, значительная доля в капитале которых принадлежит крупным акционерам Группы, а также с другими связанными сторонами. (В случае, если операции осуществлялись по другим причинам (трансфертное ценообразование и т.п.), рассмотреть изменение данного текста. Отдельно рассмотреть все небанковские операции.) Эти операции включали осуществление расчетов, предоставление кредитов, привлечение депозитов, предоставление гарантий, финансирование торговых операций и операции с иностранной валютой. Данные операции осуществлялись преимущественно по (рыночным/льготным) ставкам (Рассмотрите необходимость представления дополнительной информации о ценообразовании по операциям со связанными сторонами.) Ниже указаны остатки на конец года, статьи доходов и расходов (а также другие операции) за год по операциям со связанными сторонами: Операции со связанными сторонами 30p58 20YY 20XX 24p18 Сумма % Сумма % ——————————————————————————————————————————————————————————— 24p17 Кредиты Кредиты за 31 декабря 20XX года Кредиты, выданные в течение года (Возврат кредитов в течение года) Кредиты за 31 декабря 20YY года ———————————————————————————————————————————————————————————————— Необходимо раскрыть информацию о связанных сторонах (материнская организация; организации, находящиеся под общим контролем; ассоциированные компании; совместные предприятия, в которых Группа является участником; ключевой управленческий персонал; прочие связанные стороны), которая отражается в таблице в дополнительных графах. Количество граф зависит от объема операций со связанными сторонами и состава группы в соответствии с параграфом 18 МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах". Рекомендуется раскрывать информацию по каждой ссуде или депозиту связанной стороны в соответствии с параграфом 58 МСФО 30 "Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов". 30p58 Процентный доход 24p22 Депозиты Депозиты за 31 декабря 20XX года Депозиты, полученные в течение года (Депозиты, выплаченные в течение года) Депозиты за 31 декабря 20YY года 30p58 Процентные расходы по депозитам 30p58 Валютообменные операции Общая прибыль (убыток) 24p17(d) Расход, признанный в течение периода в отношении безнадежных или сомнительных долгов, причитающихся к получению со связанных сторон 24p17(c) Резервы по сомнительным долгам, связанным с суммой непогашенных сальдо 30p58 Прочие доходы - комиссионный доход 30p58 Гарантии, выданные Группой 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— 24p16 Вознаграждения руководящему персоналу 24p16(a) Заработная плата и другие краткосрочные выплаты 24p16(b) Вознаграждения по окончании трудовой деятельности 24p16(c) Другие долгосрочные вознаграждения 24p16(d) Выходные пособия 24p16(e) Долевая оплата ——————————————————————————————————————————————————————————— (Расширить по мере необходимости. Необычные операции требуют детального описания. Кроме того, раскрытию подлежит характер взаимодействия связанных сторон. При наличии в аудиторском заключении параграфа, обращающего внимание пользователя на такие операции, необходимо включить их подробное описание в данное примечание.) (Рассмотреть вопрос о раскрытии информации об объеме операций в случае существенности сумм, если это позволяет раскрыть характер взаимоотношений.) 24p17 (Если Группа осуществляла операции с какими-либо явно разделяемыми группами связанных сторон, следует представить отдельную информацию по каждой такой группе, а также раскрыть характер взаимоотношений.) 24p17 В 20YY году сумма вознаграждения участников Совета директоров (изменить по необходимости - определить круг ключевых руководящих сотрудников) Группы, включая пенсионные выплаты и единовременные выплаты, составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей.) 37. Приобретения и выбытия IFRS a) Приобретения 3p66(a) __________ 20YY года Группа приобрела ______________% в 67(a - c) уставном капитале _______________ (Опишите деятельность 67(i) организации, принявшей решение о прекращении 70(a - b) деятельности в результате объединения бизнеса.) Операционный доход приобретенной организации за период с ___ 20YY года по 31 декабря 20YY года составил ___ тысяч рублей, а прибыль Группы за счет приобретенной организации составила ___ тысяч рублей. В случае, если бы данное приобретение было осуществлено 1 января 20YY года, операционный доход Группы составил бы ___ тысяч рублей и прибыль составила бы ___ тысяч рублей. IFRS Ниже представлены приобретенные активы и 3p67(f) обязательства, а также гудвил, возникающий при приобретении: Денежные средства и их эквиваленты, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ___ Кредиты и дебиторская задолженность, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ___ Прочие активы, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ___ Средства клиентов, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ___ Прочие обязательства, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ____ IFRS Гудвил, в т.ч. нематериальные активы, не признанные 3p67(h) отдельно от деловой репутации IFRS Итого сумма возмещения, в т.ч. выплаченная денежными 3p67(d) средствами IFRS Стоимость объединения 3p67(i) (За вычетом: денежных средств и их эквивалентов приобретенной дочерней организации) Затраты денежных средств по приобретению Каких-либо резервов на приобретение создано не было. b) Выбытия ______________ 20YY года Группа продала ___________% в уставном капитале ______. Операционный доход проданной дочерней организации в течение периода с 1 января 20YY года по _________ 20YY года составил ___ тысяч рублей. 7p40(d) Ниже в таблице представлены проданные активы и обязательства, а также стоимость продажи: Денежные средства и их эквиваленты Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность (Средства банков) (Средства клиентов) (Прочие обязательства) Чистые активы 7p40(a, b) Поступления от продажи, в т.ч. в виде денежных средств 7p40(d) За вычетом: денежных средств и их эквивалентов приобретенной дочерней организации Чистый приток денежных средств при продаже 38. События после отчетной даты 10p21 ______________ 20ZZ года (общее годовое собрание акционеров) объявило дивиденды по обыкновенным акциям в сумме _____ тысяч рублей (_____ рублей на одну обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме _____ тысяч рублей (_____ рублей на одну привилегированную акцию, или ___% от номинальной стоимости соответствующих привилегированных акций.) (IFRS) (При необходимости включить описание других 3p66(b) событий, произошедших после отчетной даты, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность. Данное примечание должно также раскрывать события после отчетной даты, касающиеся консолидированных дочерних организаций и приобретения и выбытия дочерних организаций.) 39. Учетные оценки и суждения, принятые при применении учетной политики 1p113 Группа осуществляет оценки и допущения, влияющие на признанные суммы активов и обязательств в течение следующего финансового года. Оценки и суждения принимаются и основываются на историческом опыте и других факторах, включая ожидания будущих событий, возникновение которых допустимо при определенных обстоятельствах. 1p116, (Необходимо раскрывать чувствительность оценочных 120(b - с) значений к методам и допущениям, использованным при их 122 расчете, и возможное влияние их изменений на отчетную дату. (а) Убытки от обесценения по кредитам и дебиторской задолженности Группа анализирует состояние кредитного портфеля на обесценение как минимум на отчетную дату. При определении необходимости признания убытка от обесценения в отчете о прибылях и убытках Группа использует суждения о существовании данных, свидетельствующих об уменьшении предполагаемых потоков будущих денежных средств по кредитному портфелю до того, как уменьшение может быть определено по отдельному кредиту в этом портфеле. Такое свидетельство может включать данные о том, что произошло изменение в кредитоспособности заемщика Группы, национальных или местных экономических условиях, влияющих на снижение стоимости активов Группы. Группа использует оценки, основанные на историческом опыте по убыткам от активов с характеристиками кредитного риска и объективным свидетельством обесценения, аналогичные содержащимся в портфеле при планировании будущих потоков денежных средств. Методология и допущения, используемые для оценки сумм и сроков движения денежных средств, анализируются на регулярной основе для сокращения различий между оценками убытка и фактическим убытком по обесценению. (b) Справедливая стоимость производных финансовых инструментов Справедливая стоимость финансовых инструментов, не котирующихся на активных рынках, определяется с использованием техник оценки. При использовании техник оценки (например, моделей) они периодически пересматриваются квалифицированным персоналом. Все модели подлежат сертификации при введении в использование, и модели проверяются для обеспечения отражения действующих данных и сопоставимых рыночных цен. В целях практичности модели используют только фактические данные, однако такие риски как кредитный (собственный и встречной стороны), изменчивость в динамике и корреляции требуют осуществления оценки руководством. Изменения в допущениях по этим факторам могут повлиять на признанную справедливую стоимость финансовых инструментов. (c) Обесценение долевых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи Группа определяет, что долевые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, обесценились при существенном или продолжительном снижении справедливой стоимости по сравнению с фактической. Данное определение существенности и продолжительности требует профессионального суждения. При принятии суждения группа оценивает обычную волатильность в стоимости ценной бумаги. Кроме того, обесценение возможно при наличии свидетельства ухудшения финансового состояния инвестируемой организации, промышленного сектора, изменений технологии и операционных и финансовых потоков денежных средств. (d) Секьюритизация и компании специального назначения Группа финансирует КСН в основном в целях предоставления клиентам возможности удерживать инвестиции для сделок секьюритизации. Группа не консолидирует КСН, над которыми она не осуществляет контроль. Поскольку иногда сложно определить наличие контроля Группы над КСН, Группа принимает суждение о рисках и выгодах, а также о возможности осуществлять операционные решения по КСН. (e) Инвестиции, удерживаемые до погашения Группа выполняет требования МСФО 39 по классификации непроизводных финансовых активов с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения как "удерживаемые до погашения". Такая классификация требует профессионального суждения. При принятии такого суждения Группа оценивает свое намерение и возможность удерживать такие инвестиции до погашения. Если Группе не удается удержать инвестиции по причинам, отличным от определенных в стандарте, - например, продажа незначительной суммы незадолго до окончания срока - она должна будет переклассифицировать всю категорию в категорию "имеющиеся в наличии для продажи". Инвестиции будут оцениваться по справедливой, а не амортизированной стоимости. (f) Налог на прибыль Группа является налогоплательщиком в большом количестве юрисдикций. Профессиональные суждения необходимы при определении резерва для налога на прибыль. По многим сделкам и расчетам окончательное определение уплачиваемого налога невыполнимо в рамках обычной деятельности. (При подготовке Примечания следует применить профессиональное суждение с учетом положений МСФО 8.) Приложение 2 к Методическим рекомендациям "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" от 10.02.2006 N 19-Т Примерная группировка статей баланса (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО |———————————————————————|—————————————————————————|—————————|————————————————| | Наименование статей | Примерные алгоритмы |Данные на|Данные на конец | | | формирования статей | конец |соответствующего| | | |отчетного| отчетного | | | | периода | периода | | | | |предыдущего года| |———————————————————————|—————————————————————————|—————————|————————————————| | 1 | 2 | 3 | 4 | |———————————————————————|—————————————————————————|—————————|————————————————| |Активы | | | | |———————————————————————|—————————————————————————|—————————|————————————————| |Денежные средства и их |202 + 30102 + 30104 | | | |эквиваленты |+ 30106 + 30110 + 30114 | | | | |+ 30115 + 30118 + 30119 | | | | |+ 30125 + 30206 + 30208 | | | | |+ 30210 + 30213 + 30215 | | | | |+ 30224 + 304 (по | | | | |активным счетам) - 30126 | | | | |- 30226 - 30410 | | | |———————————————————————|—————————————————————————|—————————|————————————————| |Обязательные резервы |30202 + 30204 | | | |на счетах в Банке | | | | |России | | | | |———————————————————————|—————————————————————————|—————————|————————————————| |Финансовые активы, |501 (кроме 50111, 50112, | | | |оцениваемые по |50114) + часть 50406 | | | |справедливой стоимости |+ часть 50505 + 506 | | | |через прибыль и убыток |(кроме 50609, 50610, | | | | |50612) + часть 508 | | | | |(кроме 50809) | | | | |+ часть 50905 - (50114 + | | | | |часть 50507 + 50612 + | | | | |часть 50809) | | | |———————————————————————|—————————————————————————|—————————|————————————————| |Средства в других |20315 + 20316 + часть | | | |банках |20317 + часть 20318 + 319| | | | |+ 320 (кроме 32015) + 321| | | | |(кроме 32115) + 322 | | | | |(кроме 32211) + 323 | | | | |(кроме 32311) + 324 | | | | |(кроме 32403) + 514 | | | | |(кроме 51408, 51409, | | | | |51410) + 518 (кроме | | | | |51808, 51809, | | | | |51810) + часть счетов | | | | |51408, 51409, 51808, | | | | |51809 - (часть 20321 + | | | | |32015 + 32115 + 32211 + | | | | |32311 + 32403 + 51410 + | | | | |51810) | | | |———————————————————————|—————————————————————————|—————————|————————————————| |Кредиты и дебиторская |20311 + 20312 + ост. | | | |задолженность |часть 20317 + ост. часть | | | | |20318 + часть 40109 + | | | | |(40111 - 40110) (по | | | | |активным счетам) + 40308 | | | | |+ 40310 + 441 (кроме | | | | |44115) + 442 (кроме | | | | |44215) + 443 | | | | |(кроме 44315) + 444 | | | | |(кроме 44415) + 445 | | | | |(кроме 44515) + 446 | | | | |(кроме 44615) + 447 | | | | |(кроме 44715) + 448 | | | | |(кроме 44815) + 449 | | | | |(кроме 44915) + 450 | | | | |(кроме 45015) + 451 | | | | |(кроме 45115) + 452 | | | | |(кроме 45215) + 453 | | | | |(кроме 45315) + 454 | | | | |(кроме 45415) + 455 | | | | |(кроме 45515) + 456 | | | | |(кроме 45615) + 457 | | | | |(кроме 45715) + 458 | | | | |(кроме 45818) + 460 | | | | |(кроме 46008) + 461 | | | | |(кроме 46108) + 462 | | | | |(кроме 46208) + 463 | | | | |(кроме 46308) + 464 | | | | |(кроме 46408) + 465 | | | | |(кроме 46508) + 466 | | | | |(кроме 46608) + 467 | | | | |(кроме 46708) + 468 | | | | |(кроме 46808) + 469 | | | | |(кроме 46908) + 470 | | | | |(кроме 47008) + 471 | | | | |(кроме 47108) + 472 | | | | |(кроме 47208) + 473 | | | | |(кроме 47308) + часть | | | | |47402 + 47410 + 512 | | | | |(кроме 51208, 51209, | | | | |51210) + 513 (кроме | | | | |51308, 51309, 51310) + | | | | |515 (кроме 51508, 51509, | | | | |51510) + 516 (кроме | | | | |51608, 51609, 51610) + | | | | |517 (кроме 51708, 51709, | | | | |51710) + 519 (кроме | | | | |51908, 51909, 51910) | | | | |+ часть счетов | | | | |51208, 51209, | | | | |51308, 51309, 51508, | | | | |51509, 51608, 51609, | | | | |51708, 51709, 51908, | | | | |51909 + 60315 - (ост. | | | | |часть 20321 + 44115 + | | | | |44215 + 44315 + 44415 + | | | | |44515 + 44615 + 44715 + | | | | |44815 + 44915 + 45015 + | | | | |45115 + 45215 + 45315 + | | | | |45415 + 45515 + 45615 + | | | | |45715 + 45818 + 46008 + | | | | |46108 + 46208 + 46308 + | | | | |46408 + 46508 + 46608 + | | | | |46708 + 46808 + 46908 + | | | | |47008 + 47108 + 47208 + | | | | |47308 + часть 47425 + | | | | |51210 + 51310 + 51510 + | | | | |51610 + 51710 + 51910 + | | | | |часть 60324) | | | |———————————————————————|—————————————————————————|—————————|————————————————| |Финансовые активы, |502 (кроме 50213) + часть| | | |имеющиеся в наличии |50406 + часть 50505 + 507| | | |для продажи |(кроме 50709) + часть 508| | | | |(кроме 50809) + часть | | | | |50905 + часть 602 (кроме | | | | |60206) - (50213 + часть | | | | |50507 + 50709 + часть | | | | |50809 + часть 60206) | | | |———————————————————————|—————————————————————————|—————————|————————————————| |Финансовые активы, |503 (кроме 50312) + ост. | | | |удерживаемые до |часть 50406 + ост. часть | | | |погашения |50505 + ост. часть 50905 | | | | |- (50312 + ост. часть | | | | |50507) | | | |———————————————————————|—————————————————————————|—————————|————————————————| |Инвестиции в |601 (кроме 60105) + часть| | | |ассоциированные |602 (кроме 60206) - | | | |организации |(60105 + ост. часть | | | | |60206) | | | |———————————————————————|—————————————————————————|—————————|————————————————| |Прочие активы |20302 + 20303 + 20305 + | | | | |20308 + 20319 + 20320 + | | | | |204 + (30221 - 30222) (по| | | | |активным счетам) + (30232| | | | |- 30233) (по активным | | | | |счетам) + 303 (по | | | | |активным счетам) + 30602 | | | | |+ 30605 + 325 + 32802 + | | | | |часть 40109 + 40311 + | | | | |(40313 - 40312) (по | | | | |активным счетам) + (40908| | | | |- 40907) (по активным | | | | |счетам) + 459 + часть | | | | |47402 + 47404 + 47406 + | | | | |47408 + 47413 + 47415 + | | | | |47417 + 47420 + 47423 + | | | | |47427 + 47502 + 47701 + | | | Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
