|
Расширенный поиск
Письмо Центрального банка Российской Федерации от 10.02.2006 № 19-Тактивов, амортизируются с использованием метода равномерного списания в течение срока их полезного пользования с использованием норм амортизации от X - Y% в год. 4.19. Финансовый лизинг 17p36 Когда Группа выступает в роли лизингодателя, в начале срока финансового лизинга, активы, находящиеся в финансовом лизинге, отражаются в составе дебиторской задолженности в сумме, равной чистой инвестиции в лизинг. Разница между валовой и чистой инвестицией в лизинг отражается как незаработанный финансовый доход. Доход по лизингу отражается в течение срока лизинга с использованием метода чистых инвестиций, который отражает постоянную норму доходности. 17p20 Когда Группа выступает в роли лизингополучателя, в начале срока финансового лизинга, финансовый лизинг отражается в балансе Группы в качестве активов и обязательств в суммах, равных справедливой стоимости имущества, полученного в лизинг, или, если эта сумма ниже, дисконтированной стоимости арендных платежей, величина каждого из которых определяется при заключении договора лизинга. В качестве коэффициента дисконтирования используется процентная ставка, заложенная в договоре лизинга, если ее можно измерить, либо процентная ставка по кредитам, доступная лизингополучателю. 17p25 Минимальные платежи по лизингу отражаются как финансовые расходы и уменьшение неоплаченного обязательства. Финансовые расходы по активу, полученному в лизинг, распределяются таким образом, чтобы получилась постоянная периодическая ставка процента на остаток обязательства для каждого периода. 17p20, 36 Первоначальные прямые затраты, непосредственно связанные с финансовым лизингом, включаются в стоимость актива. В случае обесценения чистых инвестиций в лизинг создается резерв под обесценение. Финансовый лизинг обесценивается, если его балансовая стоимость превышает его оценочную возмещаемую стоимость. Сумма убытка от обесценения рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков, дисконтированных с учетом первоначальной эффективной процентной ставки по причитающимся лизинговым платежам. 4.20. Заемные средства 32p60(b) К заемным средствам относятся средства клиентов, 39p43, 47 средства других банков, прочие заемные средства. Заемные средства первоначально учитываются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии заемные средства отражаются по амортизированной стоимости, а разница между суммой полученных средств и стоимостью погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода заимствования с использованием метода эффективной ставки процента. (Правила учета при хеджировании применяются в отношении депозитов, риски по которым хеджируются производными финансовыми инструментами.) Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные от рыночных процентных ставок, оцениваются в момент получения по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных заимствований. Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью заемных средств на момент получения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход от привлечения заемных средств по ставкам ниже рыночных или как расход от привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных. Впоследствии балансовая стоимость заемных средств корректируется с учетом амортизации первоначального дохода (расхода) по заемным средствам, и соответствующие расходы отражаются как процентные расходы в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной доходности. 4.21. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 39p9, 47 К финансовым обязательствам, оцениваемым по (AG15) справедливой стоимости через прибыль или убыток, относятся производные инструменты если их справедливая стоимость является отрицательной и они не отражаются в учете в качестве инструментов хеджирования, а также обязательства продавца по поставке ценных бумаг при "коротких" продажах (обязательства, возникающие при заключении сделок на продажу финансовых инструментов, не находящихся на балансе на момент заключения таких сделок). 4.22. Выпущенные долговые ценные бумаги 39p47 Выпущенные долговые ценные бумаги включают векселя, депозитные сертификаты и облигации, выпущенные Группой. Выпущенные долговые ценные бумаги первоначально отражаются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств (справедливую стоимость полученного имущества) за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии выпущенные долговые ценные бумаги отражаются по амортизированной стоимости и любая разница между их первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода обращения данной ценной бумаги с использованием метода эффективной ставки процента. 32p60(b) При выпуске конвертируемых облигаций определяется 32p64 справедливая стоимость опциона на конвертацию, которая 32p28 отражается отдельно в консолидированном отчете о движении собственного капитала. Оставшееся обязательство по будущим платежам держателям облигаций в отношении основной суммы и процентов рассчитывается с использованием рыночной процентной ставки для эквивалентной неконвертируемой облигации и отражается по амортизированной стоимости, с использованием метода эффективной ставки процента, в составе прочих заемных средств до тех пор, пока данное обязательство не будет погашено при конвертации или истечении срока погашения облигации. 39p41 Если Группа приобретает собственные выпущенные долговые ценные бумаги, они исключаются из консолидированного баланса, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой включается в состав доходов (расходов) от (досрочного) урегулирования задолженности. 4.23. Уставный капитал и эмиссионный доход Уставный капитал учитывается по исторической стоимости, при этом при его оплате: денежными средствами, внесенными до 1 января 2003 года, - с учетом инфляции; неденежными активами - по справедливой стоимости на дату их внесения. Расходы, непосредственно связанные с выпуском новых акций, отражаются как уменьшение собственных средств акционеров за вычетом налога на прибыль. Эмиссионный доход представляет собой превышение взносов в уставный капитал над номинальной стоимостью выпущенных акций. 4.24. Привилегированные акции 32p60(b) Привилегированные акции Банка представляют 32p15 - 18 собой акции, дивиденды по которым, согласно его уставу, выплачиваются по решению общего собрания акционеров и отражаются как собственный капитал. 4.25. Собственные акции, выкупленные у акционеров 32p33 В случае, если Банк или его дочерние организации 32p60(b) выкупают акции Банка, собственный капитал уменьшается 32p37 на величину уплаченной суммы, включая все дополнительные затраты по сделке, за вычетом налогообложения, до момента реализации данных акций или уменьшения уставного капитала на номинальную стоимость данных акций. В случае последующей продажи этих акций полученная сумма включается в собственный капитал. 4.26. Дивиденды 32p35 Дивиденды, объявленные после даты составления бухгалтерского баланса, отражаются в примечании о событиях, произошедших после отчетной даты. Выплата дивидендов и прочее распределение прибыли осуществляется на основе чистой прибыли текущего года по бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с законодательством Российской Федерации. 10p12 Если дивиденды владельцам долевых инструментов объявляются после отчетной даты, такие дивиденды на отчетную дату в качестве обязательств не признаются. Дивиденды отражаются при их утверждении общим собранием акционеров и показываются в отчетности как распределение прибыли. 4.27. Налог на прибыль В консолидированной финансовой отчетности отражены расходы по налогообложению в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Расходы (возмещение) по налогу на прибыль в консолидированном отчете о прибылях и убытках за год включают текущее налогообложение и изменения в отложенном налогообложении. Текущее налогообложение рассчитывается на основе ожидаемой налогооблагаемой прибыли за год с применением ставок налога на прибыль, действующих на дату составления бухгалтерского баланса. Расходы по налогам, за исключением налога на прибыль, отражаются в составе операционных расходов. 1p110 Отложенное налогообложение по налогу на прибыль 12p47 рассчитывается по методу балансовых активов и обязательств в отношении всех временных разниц между налоговой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью. Активы и обязательства по отложенному налогообложению определяются с использованием ставок налогообложения, которые, как предполагается, будут применимы в том периоде, когда активы будут реализованы, а обязательства погашены, основываясь на ставках налогообложения, которые были установлены в данном периоде или фактически установлены на отчетную дату. 12p24, 34 Активы по отложенному налогообложению отражаются в той степени, в какой существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой могут быть использованы временные разницы. Отложенные налоговые активы и обязательства взаимозачитываются только в рамках каждой отдельной организации Группы. 12p61 Отложенное налогообложение, возникающее при переоценке по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, с отнесением данной переоценки на увеличение или уменьшение собственного капитала, также относится непосредственно на собственный капитал. При реализации данных финансовых активов соответствующие суммы отложенного налогообложения отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 12p39, 44 Отложенные налоговые активы и обязательства создаются в отношении временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и ассоциированные организации, кроме тех случаев, когда момент исчезновения временных разниц может контролироваться Группой и существует вероятность того, что эти временные разницы не исчезнут в обозримом будущем. 4.28. Отражение доходов и расходов 30p8(a) Процентные доходы и расходы отражаются в 18p30 консолидированном отчете о прибылях и убытках по всем 39p46 долговым инструментам по методу наращивания с 39(AG5 - использованием метода эффективной ставки процента, на 8) основе фактической цены покупки. Метод эффективной 39p58 ставки процента - это метод расчета амортизированной (AG93) стоимости финансового актива или финансового обязательства и распределения процентных доходов и процентных расходов на соответствующий период. Эффективная ставка процента - это точная ставка дисконтирования расчетных будущих денежных выплат или поступлений на ожидаемый срок действия финансового инструмента или, если применимо, на более короткий срок до чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства. При расчете эффективной ставки процента Группа оценивает потоки денежных средств с учетом всех договорных условий в отношении финансового инструмента (например, возможность досрочного погашения), но не учитывает будущие убытки по кредитам. Такой расчет включает все комиссии и сборы, уплаченные и полученные сторонами договора, составляющие неотъемлемую часть эффективной ставки процента, затраты по сделке, а также все прочие премии или дисконты. В случае если возникает сомнение в своевременном погашении кредитов, они переоцениваются до возмещаемой стоимости с последующим отражением процентного дохода на основе процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью оценки возмещаемой стоимости. Комиссионные доходы и прочие доходы и расходы отражаются по методу наращивания в течение периода предоставления услуги. Комиссионные доходы за предоставление кредитов, которые еще не выданы, но выдача которых вероятна, отражаются в составе прочих активов (вместе с соответствующими прямыми затратами) и впоследствии учитываются при расчете к эффективной ставке процента по кредиту. Комиссионные доходы по осуществлению сделок для третьих сторон, например, приобретения кредитов, акций и других ценных бумаг, или покупка или продажа организаций, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках по завершении сделки. Комиссионные доходы по управлению инвестиционным портфелем и прочие управленческие и консультационные услуги отражаются в соответствии с условиями договоров об оказании услуг. Доходы от оказания услуг, связанных с управлением активами (доверительным управлением), отражаются в соответствии с условиями договора на дату, когда Группа получает право на получение указанных доходов и сумма доходов может быть определена. Доходы от оказания услуг, предусматривающих длительный период обслуживания, признаются каждый отчетный период пропорционально объему оказанных услуг. Наращенные процентные доходы и наращенные процентные расходы, включая наращенный купонный доход и наращенный дисконт, включаются в балансовую стоимость соответствующих активов и обязательств. 4.29. Переоценка иностранной валюты 21p9 Статьи, включенные в консолидированную финансовую отчетность каждой организации Группы, измеряются в валюте первичной экономической среды, в которой 21p17, 18 функционирует Группа ("функциональная валюта"). Консолидированная финансовая отчетность представлена в валюте Российской Федерации, которая является функциональной валютой Группы и валютой представления отчетности. 21p53 (Если валюта отчетности отличается от функциональной валюты, то необходимо раскрыть этот факт с указанием функциональной валюты и причины использования другой валюты в качестве валюты отчетности.) Операции в иностранной валюте отражаются по официальному курсу Банка России, действующему на день операции. Курсовая разница, возникающая в результате проведения расчетов по операциям в иностранной валюте, включается в консолидированный отчет о прибылях и убытках по официальному курсу Банка России, действующему на дату операции. 39(AG83) Денежные активы и обязательства в иностранной валюте 21p32 переводятся в валюту Российской Федерации по официальному курсу Банка России на дату составления баланса. Курсовые разницы, связанные с долговыми ценными бумагами и прочими денежными финансовыми активами, отражаемыми по справедливой стоимости, включаются в доходы и расходы от переоценки иностранной валюты. Курсовые разницы, связанные с неденежными статьями, такими, как долевые ценные бумаги, отнесенные к категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются как часть доходов или расходов от переоценки по справедливой стоимости. Курсовые разницы по 21p23, 24, неденежным финансовым активам, имеющимся в наличии для 28, 30, 32 продажи, относятся на собственный капитал через фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. (Отчеты о прибылях и убытках и отчеты 1p76(b) о движении денежных средств иностранных компаний переводятся в валюту Российской Федерации по среднему официальному курсу Банка России за год; балансы переводятся в валюту Российской Федерации по официальному курсу Банка России на дату их составления. Курсовые разницы, возникающие в результате пересчета в валюту Российской федерации чистых инвестиций в иностранные компании, относятся на собственный капитал. В момент продажи иностранной компании такие курсовые разницы признаются частью дохода или расхода от продажи в консолидированном 21p47 отчете о прибылях и убытках. Гудвил и корректировки справедливой стоимости, возникающие при приобретении иностранной компании, признаются активом или обязательством иностранной компании и переводятся в валюту Российской Федерации по официальному курсу Банка России на дату составления баланса.) На 31 декабря 20YY года официальный курс Банка России, используемый для переоценки остатков по счетам в иностранной валюте, составлял ___ рубля за 1 доллар США (20XX г. ___ рубля за 1 доллар США), ___ рубля за 1 евро (20XX г. ___ рубля за 1 евро). (Рекомендуется раскрывать курс всех валют, по которым имеются существенные остатки.) (При обмене валюты Российской Федерации на другие валюты следует руководствоваться требованиями валютного законодательства Российской Федерации.) В настоящее время валюта Российской Федерации не является свободно конвертируемой валютой в большинстве стран за пределами Российской Федерации. 4.30. Производные финансовые инструменты 32p60(b) Производные финансовые инструменты, включающие 32p66 валютообменные контракты, процентные фьючерсы, соглашения о будущей процентной ставке, валютные и процентные свопы, валютные и процентные опционы, а также другие производные финансовые инструменты, первоначально отражаются в консолидированном балансе по 39p9, 43, справедливой стоимости (которой, как правило, 46 является стоимость приобретения, включая затраты по 32p92(a) сделке) и переоцениваются по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, моделей дисконтирования потоков денежных средств, моделей установления цены по опциону или курсов спот на конец года в зависимости от типа сделки. Все производные инструменты учитываются как активы, если их справедливая стоимость является положительной, и как обязательства, если их справедливая стоимость является отрицательной. (Скорректируйте данное примечание для конкретной Группы.) Производные финансовые инструменты относятся в статью консолидированного баланса "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", если справедливая стоимость производного финансового инструмента положительная, либо в статью "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", если справедливая стоимость финансового инструмента отрицательная. 39p55(a) Изменения справедливой стоимости производных инструментов относятся на доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой, доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами, в зависимости от типа сделки. 39p11 Некоторые производные инструменты, встроенные в другие финансовые инструменты, такие, как опцион на конвертацию, встроенный в конвертируемую облигацию, выделяются из основного договора, если их риски и экономические характеристики не находятся в тесной связи с рисками и экономическими характеристиками основного договора и основной договор не отражается по справедливой стоимости с отражением нереализованных доходов и расходов в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Группа не проводит сделок, которые МСФО 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" определены как хеджирующие. (Учет хеджирования может вводиться перспективно по отношению к операциям, которые отвечают условиям его применения, предусмотренным в МСФО 39, начиная с даты перехода на МСФО. Отношения, ранее не связываемые с хеджированием, не могут быть определены как отношения хеджирования ретроспективно.) 4.31. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении 30p55 Активы, принадлежащие третьим лицам - клиентам Группы, переданные на основании депозитарного договора, агентского договора, договора доверительного управления и иного аналогичного договора не являются активами Группы и не включаются в консолидированный баланс Группы. (Если Группа осуществляет значительные доверительные операции, этот факт и размеры этой деятельности должны раскрываться в финансовых отчетах Группы.) 4.32. Взаимозачеты 32p42 - 50 Финансовые активы и обязательства взаимозачитываются, и в консолидированном балансе отражается чистая величина только в тех случаях, когда существует законодательно установленное право произвести взаимозачет отраженных сумм, а также намерение либо произвести взаимозачет, либо одновременно реализовать актив и исполнить обязательство. 4.33. Учет влияния инфляции До 31 декабря 2002 года считалось, в российской экономике имеет место гиперинфляция. Соответственно Группа применяла МСФО 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции". Влияние применения МСФО 29 заключается в том, что неденежные статьи финансовой отчетности, включая компоненты капитала, были пересчитаны в единицах измерения за 31 декабря 2002 года путем применения соответствующих индексов инфляции к первоначальной стоимости, и в последующие периоды учет осуществлялся на основе полученной пересчитанной стоимости. 4.34. Оценочные обязательства 1p110 Оценочные обязательства признаются при наличии у 37p14 Группы обязательств (правовых или вытекающих из сложившейся деловой практики), возникших до отчетной даты. При этом существует высокая вероятность того, что для исполнения этих обязательств Группе потребуется отток экономических ресурсов, и сумма обязательств может быть надежно оценена. 1p110 4.35. Обязательства по уплате единого социального налога Группа производит взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости Российской Федерации в отношении своих работников. Эти расходы учитываются по мере их возникновения и включаются в состав расходов на содержание персонала. (Если у Группы существует собственная схема пенсионного обеспечения или программы опционов сотрудников, необходимо их отдельное описание в соответствии с МСФО 19.) 4.36. Отчетность по сегментам 1p110 Сегмент - это идентифицируемый компонент Группы, 14p9 связанный либо с предоставлением продуктов и услуг 14p35 (сегмент деятельности), либо с предоставлением продуктов и услуг в конкретной экономической среде (географический сегмент), которому присущи риски и выгоды, отличные от тех, которые характерны для других сегментов. Сегмент подлежит отдельному раскрытию в консолидированной финансовой отчетности, если большая часть его доходов формируется за счет продаж внешним покупателям и его доходы, финансовый результат или активы составляют не менее десяти процентов от общих доходов, общего финансового результата или суммарных активов всех сегментов. Контрагенты Группы, входящие в различные финансовые и промышленные группы, были отнесены к тем или иным географическим сегментам с учетом местонахождения головной организации соответствующей группы с целью отражения экономического, а не юридического риска контрагента. 5. Денежные средства и их эквиваленты 7p45 20YY 20XX 30p19 ——————————————————————————————————————————————————————————— Наличные средства Остатки по счетам в Банке России (кроме обязательных резервов) 30p21 Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" в банках: Российской Федерации других стран ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого денежных средств и их эквивалентов ——————————————————————————————————————————————————————————— 7p48 (Из данного примечания необходимо исключить все денежные средства, использование которых каким-либо образом ограничено, и представить комментарии Группы по причинам этого ограничения). 6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 1p74 30p19 30p40 Примечание 20YY 20XX —————————————————————————————————————————————————————————— Облигации федерального займа Облигации внешних облигационных займов Российской Федерации Корпоративные Еврооблигации Корпоративные акции Муниципальные облигации Векселя Облигации внутреннего государственного валютного займа Операции с производными финансовыми 34 инструментами ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток ——————————————————————————————————————————————————————————— 39p37(a) Заложенный актив, относящийся к категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Облигации федерального займа (ОФЗ) являются государственными ценными бумагами, выпущенными Министерством финансов Российской Федерации, с номиналом в валюте Российской Федерации. ОФЗ в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход в 20YY году от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Облигации внешних облигационных займов Российской Федерации (ОВОЗ) представляют собой ценные бумаги с номиналом в долларах США, выпущенные Министерством финансов Российской Федерации и свободно обращающиеся на международном рынке. ОВОЗ в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Корпоративные Еврооблигации представлены процентными ценными бумагами с номиналом в долларах США, выпущенными крупными российскими организациями и свободно обращающимися на международном рынке. Корпоративные Еврооблигации в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход от ______ до ______% в 20YY году и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Корпоративные акции представлены акциями российских организаций. Облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа Российской Федерации (ОВГВЗ) являются государственными долговыми обязательствами с номиналом в долларах США. По облигациям выплачивается купон 3% годовых. Срок погашения облигаций в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года - с ______ по ______ г., доходность к погашению - от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. 30p53 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой 32p94(b) стоимости через прибыль или убыток, включают активы, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, справедливая стоимость которых за 31 декабря 20YY года составляет _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 17 (и 21). Указанное обеспечение передано с правом продажи. 30p53 Кроме того, финансовые активы, оцениваемые по 32p94(b) справедливой стоимости через прибыль или убыток, _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам с третьими лицами в отношении срочных депозитов банков и прочих заемных средств. См. Примечание 17 (и 21). Указанное обеспечение передано без права продажи. Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и имеет соответствующую лицензию Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации на осуществление дилерской деятельности на рынке ценных бумаг. (Необходимо описать методы, использованные Группой для определения справедливой стоимости нерыночных ценных бумаг, - данное требование является обязательным.) 7. Средства в других банках (Данное примечание относится к кредитам, предоставленным Группой. В случае наличия в портфеле Группы приобретенных кредитов необходимо соответствующим образом скорректировать положения учетной политики по кредитам и данные примечания.) 1p74 30p19 30p21(b) 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Текущие кредиты и депозиты в других банках 32p94(a) Сделки "обратного репо" с другими банками Просроченные размещенные средства в других банках 30p43(c) За вычетом резерва под обесценение средств в других банках ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого кредитов банкам ——————————————————————————————————————————————————————————— (Отдельной строкой можно включить пролонгированные кредиты в зависимости от учетной политики Группы. Цель включения такой информации заключается в отражении проблемных кредитов.) 39p63 В течение 20YY года в консолидированном отчете о (AG84) прибылях и убытках был отражен убыток в сумме XX тысяч рублей (20XX г. : XX тысяч рублей), связанный с предоставлением средств другим банкам по ставкам ниже 32p94 рыночных. Ценные бумаги, приобретенные по сделкам (a), (b) "обратного репо", включают (наименование ценных бумаг) _________ со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей за 31 декабря 20YY года (20XX г.: ______ тысяч рублей). Ниже представлен анализ изменений резерва под обесценение средств в других банках за год: 30p43(b) 37p84 Примечание 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Резерв под обесценение средств в других банках за 31 декабря года, предшествующего отчетному (Восстановление резерва) отчисления в резерв под обесценение средств в других банках в течение года (данная строка должна представлять собой чистое изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год) Средства в других банках, списанные в течение года как безнадежные Восстановление средств в других банках, ранее списанных как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Покупка дочерних организаций 37 Выбытие дочерних организаций 37 ——————————————————————————————————————————————————————————— Резерв под обесценение средств в других банках за 31 декабря года отчетного ——————————————————————————————————————————————————————————— 30p24 По состоянию за 31 декабря 20YY года оценочная 32p86, 90 справедливая стоимость средств в других банках составила ________ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей). См. Примечание 35. Географический анализ, анализ средств в других банках по структуре валют, по срокам погашения и анализ процентных ставок представлены в Примечании 33. Группа предоставила ряд кредитов связанным сторонам. Соответствующая информация по кредитам связанным сторонам представлена в Примечании 36. (Раскройте информацию риск концентрации, а также возможность раскрытия информации в отношении понятия "крупный риск", сформированного Базельским соглашением, - т.е. для кредитов, превышающих 10% от "Базельского" капитала.) 8. Кредиты и дебиторская задолженность 1p74 30p19 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Текущие кредиты 32p94(a) Сделки "обратного репо" Просроченные кредиты Дебиторская задолженность 30p43(c) За вычетом резерва под обесценение кредитного портфеля и дебиторской задолженности ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого кредиты и дебиторская задолженность ——————————————————————————————————————————————————————————— (Отдельной строкой можно отразить пролонгированные кредиты в зависимости от учетной политики Группы. Цель включения такой информации заключается в отражении проблемных кредитов.) 39p63 В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и убытках был отражен убыток в сумме _____ тысяч рублей (20XX г. : ______ тысяч рублей), связанный с предоставлением кредитов по ставкам ниже рыночных. Ценные бумаги, купленные по сделкам "обратного репо", включают (наименование ценных бумаг) ________ со 32p94 справедливой стоимостью ____ тысяч рублей за 31 декабря (a), (b) 20YY года (20XX г. : _____ тысяч рублей). Ниже представлен анализ изменений резерва под обесценение кредитного портфеля за год: 30p43(b) 37p84 Примечание 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Резерв под обесценение кредитного портфеля за 31 декабря года, предшествующего отчетному (Восстановление резерва) отчисления в резерв под обесценение кредитного портфеля в течение года (данная строка должна представлять собой чистое изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год) Кредиты и дебиторская задолженность, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Восстановление кредитов и дебиторской задолженности, ранее списанных как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Покупка дочерних организаций 37 Выбытие дочерних организаций 37 ——————————————————————————————————————————————————————————— Резерв под обесценение кредитного портфеля за 31 декабря года отчетного ——————————————————————————————————————————————————————————— 30p40 Ниже представлена структура кредитного портфеля Группы по отраслям экономики: 20YY 20XX Сумма % Сумма % ——————————————————————————————————————————————————————————— Государственные органы Муниципальные органы Предприятия нефтегазовой промышленности Предприятия торговли Транспорт Страхование Финансы и инвестиции Строительство Телекоммуникации Частные лица Прочие ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого кредитов и дебиторской задолженности (общая сумма) ——————————————————————————————————————————————————————————— 32p85 (Рассмотрите необходимость включения комментариев в отношении структуры риска по конкретным клиентским секторам в случае, если эти риски существенны.) На отчетную дату 31 декабря 20YY года 30p40 Группа имеет _____ заемщиков с общей суммой выданных им кредитов свыше ____ тысяч рублей. Совокупная сумма этих кредитов составляет ____ тысяч рублей, или ___% от общего кредитного портфеля. (Рассмотрите риск концентрации, а также возможность раскрытия информации в отношении понятия "крупный риск", сформулированного Базельским соглашением, - т.е. для кредитов, превышающих 10% от "Базельского" капитала.) На отчетную дату 31 декабря 20YY года у Группы было ___ заемщиков с общей суммой выданных каждому заемщику кредитов свыше ____ тысяч рублей. Совокупная сумма этих кредитов составила __ тысяч рублей, или ___% кредитного портфеля. 30p40 (Необходимо представить информацию по наиболее существенным аспектам деятельности Группы, т.е. концентрации кредитного риска, по кредитованию сотрудников, доле портфеля, полностью обеспеченного депозитами в форме денежных средств, целевым кредитам на проектное финансирование и т.д.) 30p24 На отчетную дату на 31 декабря 20YY года оценочная 32p86, 90 справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей). См. Примечание 35. Географический анализ и анализ кредитов и дебиторской задолженности по структуре валют, по срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 33. Группа предоставила ряд кредитов связанным сторонам. Соответствующая информация по кредитам связанным сторонам представлена в Примечании 36. (Раскройте информацию о размере используемой эффективной ставки процента в случае ее применения.) 9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 1p74 30p19 30p40 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Облигации федерального займа Муниципальные облигации Корпоративные акции Векселя Облигации внутреннего государственного валютного займа Прочие долговые ценные бумаги Долевые ценные бумаги ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи ——————————————————————————————————————————————————————————— 39p37(a) Заложенный актив, относящийся к категории финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Ниже приведена информация об изменениях балансовой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи: 32p94(e) Примечание 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Балансовая стоимость за 31 декабря года, предшествующего отчетному 32p94(i) Изменение фонда переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Приобретение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Выбытие финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, полученные при приобретении дочерних организаций 37 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, выбывшие при продаже дочерних организаций 37 21p28 Курсовые разницы по денежным активам ——————————————————————————————————————————————————————————— Балансовая стоимость за 31 декабря года отчетного ——————————————————————————————————————————————————————————— 39p89 (Курсовые разницы по неденежным статьям, учитываемым по справедливой стоимости (финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи), включаются в доходы (расходы) от переоценки по справедливой стоимости, если не применяются правила хеджирования справедливой стоимости, в то время как неденежные статьи, отражаемые по первоначальной стоимости, приводятся по историческим курсам Банка России.) (Рассмотрите необходимость описания наиболее существенных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, аналогичное тому, которое было представлено в примечании по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток.) 30p40 Рассмотрите необходимость описания наиболее существенных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи в формате, предлагаемом ниже: Ниже представлено описание основных вложений в финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, за 31 декабря 20YY года: 30p40 Название Вид Страна Справедливая стоимость деятельности регистрации ——————————————————————— 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— ——————————————————————————————————————————————————————————— ——————————————————————————————————————————————————————————— (В отношении существенных ценных бумаг укажите метод определения справедливой стоимости, т.е. использование оценок руководства, рыночных котировок и т.д.) 30p53 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, чья справедливая стоимость за 31 декабря 20YY года составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей). См. Примечание 17 (и 21). Указанное обеспечение передано с правом продажи. 30p53 Кроме того, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в 32p94(b) качестве обеспечения по срочным депозитам других банков и прочим заемным средствам. См. Примечание 17 (и 21). Указанное обеспечение передано без права продажи. Географический анализ и анализ финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 33. Группа имеет ряд финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, выпущенных связанными сторонами. Соответствующая информация по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, выпущенным связанными сторонами, представлена в Примечании 36. 10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения 1p74 30p19 30p40 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Облигации федерального займа Муниципальные облигации Векселя Облигации внутреннего государственного валютного займа Прочие долговые ценные бумаги 39p58, 63 За вычетом резерва под обесценение (AG84) 32p94(i) ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых активов, удерживаемых до погашения ——————————————————————————————————————————————————————————— 39p37(a) Заложенный актив, относящийся к категории финансовые активы, удерживаемые до погашения (Если в период с 20XX по 20YY г. произошли существенные изменения, можно представить дополнительную пояснительную информацию, т.е. существенные поступления или выбытия.) Ниже приведена информация об изменениях балансовой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения: Примечание 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Балансовая стоимость за 31 декабря года, предшествующего отчетному Приобретение финансовых активов, удерживаемых до погашения Погашение финансовых активов, удерживаемых до погашения Финансовые активы, удерживаемые 37 до погашения, полученные при приобретении дочерних организаций Финансовые активы, удерживаемые до 37 погашения, выбывшие при продаже дочерних организаций 21p28 Курсовые разницы ——————————————————————————————————————————————————————————— Балансовая стоимость до вычета резерва под обесценение за 31 декабря года отчетного ——————————————————————————————————————————————————————————— Ниже приведена информация об изменениях сумм резерва под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения: 39p58, 63 (AG84) Примечание 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— 32p94(i) Резерв под обесценение финансовых 37p84 активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря года, предшествующего отчетному (Восстановление резерва) Отчисления в резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, в течение года (По этой строке должно быть отражено изменение резерва в отчете о прибылях и убытках) Финансовые активы, удерживаемые до погашения, списанные в течение года как безнадежные ко взысканию (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Восстановление финансовых активов, удерживаемых до погашения, ранее списанных как безнадежные ко взысканию Покупка дочерних организаций 37 Выбытие дочерних организаций 37 ——————————————————————————————————————————————————————————— Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря года отчетного ——————————————————————————————————————————————————————————— 30p40 (Рассмотрите необходимость описания крупных рисков по определенным финансовым активам, удерживаемым до погашения, аналогичного тому, которое было представлено в примечании по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток.) 30p53 Финансовые активы, удерживаемые до погашения, с балансовой стоимостью за 31 декабря 20YY года _________ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. Примечание 17 (и 21). 30p53 Кроме того, финансовые активы, удерживаемые до 32p94(b) погашения, с балансовой стоимостью _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по срочным депозитам банкам и прочим заемным средствам с правом продажи. См. Примечание 17 (и 21). 30p24 По состоянию за 31 декабря 20YY года оценочная 32p86, 90 справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых до погашения, составила _______ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 35. Географический анализ и анализ финансовых активов, удерживаемых до погашения, по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 33. Группа имеет ряд финансовых активов, удерживаемых до погашения, выпущенных связанными сторонами. Соответствующая информация по ценным бумагам, удерживаемым до погашения, выпущенным связанными сторонами, представлена в Примечании 36. (Раскройте информацию о размере используемой эффективной ставки процента в случае ее применения.) 11. Инвестиции в ассоциированную организацию 28p37 В таблице ниже представлены изменения балансовой стоимости инвестиции Группы в ассоциированную организацию, составляющую ___% долю в уставном капитале _____: (Раскрыть информацию по ассоциированной организации и ее приобретению.) 28p39 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Балансовая стоимость за 31 декабря года, предшествующего отчетному Справедливая стоимость чистых активов приобретенной ассоциированной организации 28p23 Гудвил, связанный с приобретением ассоциированной организации Чистая доля финансового результата ассоциированной организации после налогообложения Чистая доля прочих изменений собственного капитала ассоциированной организации Дивиденды, полученные от ассоциированной организации 28p33 Обесценение гудвила, связанного с приобретением ассоциированной организации ——————————————————————————————————————————————————————————— Балансовая стоимость за 31 декабря года отчетного ——————————————————————————————————————————————————————————— Доля Группы в налогообложении ассоциированной организации составляет _______ тысяч рублей за год, закончившийся 31 декабря 20YY года (20XX г.: _________ тысяч рублей). 28p23 В таблице ниже представлены изменения гудвила, связанные с приобретением ассоциированной организации: 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Остаточная стоимость за 31 декабря года, предшествующего отчетному Первоначальная стоимость Приобретение ассоциированной организации 28p33 Обесценение ——————————————————————————————————————————————————————————— Остаточная стоимость за 31 декабря года отчетного ——————————————————————————————————————————————————————————— 28p27 (В случаях, когда несколько ассоциированных организаций учитываются по методу долевого участия, примечание необходимо изменить соответственно и список ассоциированных организаций необходимо раскрыть.) 28p27 В таблице ниже представлен список ассоциированных организаций, учтенных по методу долевого участия: Наименование Вид Процент Процент Страна организации деятельности голосующих владения регистрации акций ——————————————————————————————————————————————————————————— ——————————————————————————————————————————————————————————— 28p37(b) В таблице ниже представлена суммарная финансовая информация об ассоциированных организациях: 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Активы Обязательства Доходы Прибыли (убытки) ——————————————————————————————————————————————————————————— 12. Гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций IFRS 3p74 Ниже представлено изменение гудвила, связанного с покупкой дочерних организаций: Примечание 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— IFRS 3p75(a) Остаточная стоимость за 31 декабря года, предшествующего отчетному IFRS 3p75(b) Дополнительный гудвил, 37 признанный в течение отчетного периода, за исключением гудвила по выбытию IFRS 3p75(c) Корректировка гудвилом отложенных налогов IFRS 3p75(d) Гудвил по выбывающим активам, 15 классифицированным как "удерживаемые для продажи" IFRS 3p75(e) Убыток от обесценения IFRS 3p75(f) Курсовые разницы IFRS 3p75(g) Другие изменения ————————————————————————————————————————————————————————— IFRS 3p75(h) Остаточная стоимость за 31 декабря года отчетного ————————————————————————————————————————————————————————— 13. Прочие активы 1p74 Примечание 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Дебиторская задолженность и авансовые платежи Дебиторская задолженность по расчетам по платежным картам 12p69 Предоплата по налогам Расчеты по конверсионным операциям Драгоценные металлы Денежные средства с ограниченным правом использования Прочие 39p59, 61, За вычетом резерва под обесценение 63 (AG84) ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого прочих активов ——————————————————————————————————————————————————————————— 7p48, 49 Денежные средства с ограниченным правом использования представляют собой остатки на корреспондентских счетах в иностранных банках, размещенные Группой по поручению своих клиентов. Группа не имеет права использовать данные средства для финансирования собственной деятельности. Группа получила от клиентов целевые депозиты на такую же сумму, которые отражены по статье "Средства клиентов". В таблице ниже представлены изменения резерва под обесценение прочих активов: 39p59, 61, 63 (АG84) Примечание 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— 37p84 Резерв под обесценение прочих активов за 31 декабря года, предшествующего отчетному 39p65 Резерв (Восстановление резерва) под обесценение прочих активов в течение года Прочие активы, списанные в течение года как безнадежные ко взысканию (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Восстановление прочих активов, ранее списанных как безнадежные ко взысканию Покупка дочерних организаций 37 Выбытие дочерних организаций 37 ——————————————————————————————————————————————————————————— Резерв под обесценение прочих активов на 31 декабря года отчетного ——————————————————————————————————————————————————————————— Географический анализ и анализ прочих активов по структуре валют и срокам погашения представлены в Примечании 33. Группа имеет ряд прочих активов, представляющих собой требования к связанным сторонам. Соответствующая информация по связанным сторонам представлена в Примечании 36. 14. Основные средства 1p75(a) Улучшения Офисное и Незавершенное 16p60 Примечание Здания арендованного компьютерное строительство Итого имущества оборудование ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 16p73(d) Остаточная стоимость за 31 декабря 20XX года ——————————————————————————————————————————————————————————— 16p73(e) Первоначальная стоимость (или оценка) Остаток на начало года Поступления Передача Выбытия Переоценка ——————————————————————————————————————————————————————————— Остаток на конец года ——————————————————————————————————————————————————————————— Накопленная амортизация и обесценение Остаток на начало года Амортизационные отчисления 28 36p126(a) Обесценение стоимости основных средств 28 Восстановление обесценения Выбытия Переоценка ——————————————————————————————————————————————————————————— Остаток на конец года ——————————————————————————————————————————————————————————— 16p73(d) Остаточная стоимость за 31 декабря 20YY года ——————————————————————————————————————————————————————————— 36p126, Незавершенное строительство должно включать только 130 стоимость незавершенной работы, а не суммы, отраженные в российской бухгалтерской отчетности. Приобретение оборудования или мебели должно учитываться в соответствующих категориях, минуя незавершенное строительство. Снижение стоимости должно быть указано отдельной строкой и раскрыто в соответствии с требованиями МСФО 36. 16p74(c) Незавершенное строительство в основном представляет собой строительство и переоборудование помещений (и оборудования) филиалов. По завершении работ эти активы отражаются в составе соответствующей категории основных 16p77 средств. Здания были оценены независимым оценщиком на отчетную дату 31 декабря 20YY года. Оценка выполнялась независимой фирмой ________ и была основана на (восстановительной стоимости, рыночной стоимости, дисконтированных потоках денежных средств и т.п.). В остаточную стоимость зданий включена сумма ______ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий Группы. На отчетную дату 31 декабря 20YY года совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме _______ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в составе собственных средств в соответствии с МСФО 16. См. Примечание 29. В случае если здания были бы отражены по стоимости за вычетом амортизации, то балансовая стоимость зданий за 31 декабря 20YY года составила бы ________ тысяч рублей. 16p74(a) Основные средства в сумме ________ тысяч рублей были 30p53 переданы в залог третьим сторонам в качестве обеспечения по прочим заемным средствам. См. Примечание 21. 15. Инвестиционная недвижимость 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— 40p76 Стоимость на начало года 40p76(d) Увеличение справедливой стоимости в течение года Приобретения Результаты последующих расходов, признанных в балансовой стоимости актива 40p76(c) Выбытие инвестиционной недвижимости 40p76(f) Переклассификация объектов инвестиционной недвижимости в категорию запасов и недвижимости, занимаемой владельцем, и обратно Стоимость на конец года 40p75(f) Суммы, признанные в прибыли (убытке) Арендный доход Прямые операционных расходы по инвестиционной недвижимости, создающей арендный доход Другие прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, не создающей арендный доход 16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи", и прекращенная деятельность 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— IFRS 5p38 Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи Основные средства Нематериальные активы Группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Основные средства Нематериальные активы Другие текущие активы Итого IFRS 5p38 Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Торговые обязательства Прочие текущие обязательства Резервы Итого 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Прекращенная деятельность IFRS Доходы от прекращенной деятельности 5p33(b) Расходы от прекращенной деятельности Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения Расходы по налогу на прибыль Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения IFRS Прибыль (убыток) от переоценки по 5p33(b) справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения Расходы по налогу на прибыль Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения Движение денежных средств в рамках прекращенной деятельности 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— IFRS Денежные средства от операционной 5p33(c) деятельности IFRS Денежные средства от инвестиционной 5p33(c) деятельности IFRS Денежные средства от финансовой деятельности 5p33(c) Итого денежных средств ——————————————————————————————————————————————————————————— 17. Средства других банков 1p74 30p19 30p21 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков Текущие срочные кредиты и депозиты других банков Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками Просроченные привлеченные средства банков Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого средств других банков ——————————————————————————————————————————————————————————— 39p56 В течение 20YY года было привлечено средств других банков по ставкам ниже рыночных в сумме _________ тысяч рублей (______% от суммы привлеченных средств других банков), доход от привлечения которых в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) был отражен в консолидированном отчете о прибылях и убытках. (Обосновать профессиональное суждение.) 30p53 Ценные бумаги, проданные по договорам продажи и обратного выкупа, включают (наименование ценных бумаг) _________ со справедливой стоимостью за 31 декабря 20YY года ______ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года эти ценные бумаги были отражены в консолидированном балансе как (финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения)). 30p53 За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток со справедливой стоимостью ________ тысяч рублей, и финансовые активы, 32p94(b) имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения) с балансовой стоимостью ______ тысяч рублей, были предоставлены Банком третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по срочным депозитам банков. См. Примечания 6, 9 и 10. (Группа должна раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, проанализируйте необходимость представления ее в отдельном примечании). 30p26 (Группа должна раскрыть характер и величину обязательств по субординированным кредитам.) 30p24 На отчетную дату 31 декабря 20YY года оценочная 32p86, 90 справедливая стоимость средств банков составила _______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). См. Примечание 35. Географический анализ и анализ средств банков по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 33. Группа привлекала средства от связанных сторон. Соответствующая информация по связанным сторонам представлена в Примечании 36 (Представьте информацию о концентрации и т.д.). 18. Средства клиентов 1p74 30p19 30p40 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Государственные и общественные организации текущие (расчетные) счета срочные депозиты Прочие юридические лица текущие (расчетные) счета срочные депозиты Физические лица текущие счета (вклады до востребования) срочные вклады ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого средств клиентов ——————————————————————————————————————————————————————————— 39p56 В течение 20YY года доход от привлечения срочных депозитов по ставкам ниже рыночных в сумме ____________ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей) отражался в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 30p40 Ниже приведено распределение средств (составляющих свыше 10 процентов в общем составе средств клиентов) клиентов по отраслям экономики: 20YY 20XX Сумма % Сумма % ——————————————————————————————————————————————————————————— Государственные органы Муниципальные органы Предприятия нефтегазовой промышленности Предприятия торговли Транспорт Страхование Финансы и инвестиции Строительство Телекоммуникации Частные лица Прочие ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого средств клиентов (общая сумма) ——————————————————————————————————————————————————————————— 30p40 За 31 декабря 20XX года Группа имела _____ клиентов с остатками средств свыше _____ тысяч рублей. Общая сумма остатков средств клиентов составляет ____ тысяч рублей, или ___% средств клиентов. 30p53 В средствах клиентов отражены депозиты в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), являющиеся обеспечением по безотзывным обязательствам по импортным аккредитивам, гарантиям и поручительствам. См. Примечание 34. 30p40 (Необходимо представить информацию по наиболее существенным аспектам средств клиентов Группы, т.е. существенным концентрациям, кредитно-депозитным схемам и т.д.) 30p53 (Группа должна раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, проанализируйте необходимость представления ее в отдельном примечании.) 30p24 На отчетную дату 31 декабря 20YY года оценочная 32p86, 90 справедливая стоимость средств клиентов составила _____ тысяч рублей (20XX г. : _____ тысяч рублей). См. Примечание 35. Географический анализ и анализ средств клиентов по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 33. Группа привлекала средства от связанных сторон. Соответствующая информация по связанным сторонам представлена в Примечании 36. 19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток 39p9, (AG15(c)) Примечание 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Операции с производными финансовыми инструментами 34 Обязательства по поставке ценных бумаг ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток ——————————————————————————————————————————————————————————— 20. Выпущенные долговые ценные бумаги 1p74 30p19 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Векселя 30p22 Депозитные и сберегательные сертификаты Облигации ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого выпущенных долговых ценных бумаг ——————————————————————————————————————————————————————————— 30p53 (Группа должна раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, проанализируйте необходимость представления ее в отдельном примечании.) (Если в составе выпущенных ценных бумаг есть конвертируемые (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), рекомендуется раскрывать их общую величину, параметры обмена и порядка оценки справедливой стоимости.) 30p24 На отчетную дату 31 декабря 20YY года оценочная 32p86, 90 справедливая стоимость выпущенных долговых ценных бумаг составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _________ тысяч рублей). См. примечание 35. Географический анализ и анализ выпущенных долговых ценных бумаг по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в примечании 33. За 31 декабря 20YY года ряд выпущенных долговых ценных бумаг удерживался связанными сторонами. Соответствующая информация по связанным сторонам представлена в примечании 36. 30p40 (Представьте информацию о концентрации и т.д.) 21. Прочие заемные средства 1p74 30p19 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Срочные заемные средства от других банков (юридических лиц) Субординированные кредиты ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого прочих заемных средств ——————————————————————————————————————————————————————————— 30p40 (Опишите условия предоставления существенных прочих заемных средств: процентная ставка, залоговое обеспечение, сроки погашения и т.д.) Группа привлекла заемные средства на сумму ______ тысяч долларов США (20XX г.: _____ тысяч долларов США) в форме _____. 30p53 За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток со стоимостью ______ 32p94(b) тысяч рублей и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения) с балансовой стоимостью _____ тысяч рублей были предоставлены Банком третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по прочим заемным средствам. См. примечания 6, 9 и 10. 30p53 (Группа должна раскрыть информацию по совокупной сумме обеспеченных обязательств, а также характеру и балансовой стоимости активов, предоставленных в качестве обеспечения по обязательствам. Если информация слишком подробна, рассмотрите возможность изложения ее в отдельном примечании.) (Если погашение заемных средств не производится в срок, опишите ситуацию с указанием суммы начисленных пеней и т.д.) 30p26 (Группа должна раскрыть характер и величину обязательств по субординированным кредитам.) 30p24 На отчетную дату 31 декабря 20YY года оценочная справедливая стоимость прочих заемных средств составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. примечание 35. Географический анализ, анализ прочих заемных средств по структуре валют, срокам погашения, а также процентным ставкам изложены в примечании 33. Группа имеет ряд кредитов, полученных от связанных сторон. Соответствующая информация представлена в примечании 36. 22. Прочие обязательства 1p74 Примечание 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Кредиторская задолженность 12p69 Налоги к уплате Дивиденды к уплате 31 Наращенные расходы по выплате вознаграждения персоналу Кредиторы по платежным картам Расчеты по конверсионным операциям Оценочные обязательства Прочие ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого прочих обязательств ——————————————————————————————————————————————————————————— Географический анализ, а также анализ прочих обязательств по структуре валют, срокам погашения и процентным ставкам изложены в примечании 33. Группа имеет ряд прочих обязательств перед связанными сторонами. Соответствующая информация представлена в примечании 36. 23. Уставный капитал Объявленный уставный капитал, выпущенный и полностью оплаченный, включает следующие компоненты: 1p76, 77, 125 20YY 20XX —————————————————————————————————————— ———————————————————————————————————————— Количество Номинал Сумма, Количество Номинал Сумма, акций скорректированная акций скорректированная с учетом инфляции с учетом инфляции ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Обыкновенные акции Привилегированные акции За вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого уставный капитал ——————————————————————————————————————————————————————— (Представленная выше формулировка применяется в случаях, когда объявленный капитал равен выпущенному и полностью оплаченному. В иных случаях необходимо дать разъяснение ситуации). 32p42 - 50 (В случае взаимозачета уставного капитала и некоторых активов раскрытие информации следует изменить таким образом, чтобы обеспечить отражение положения каждой организации) 1p76, 77, Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость ____ 125 тысяч рублей за акцию. Каждая акция предоставляет право одного голоса. Привилегированные акции имеют номинальную стоимость _____ тысяч рублей, имеют преимущество перед обыкновенными акциями в случае ликвидации Группы. Минимальная сумма дивидендов, выплачиваемых по этим акциям, за год составляет _____%. Эти акции не являются для Группы обязательными к выкупу у акционеров. (Если дивиденды не объявляются или принимается решение о неполной их выплате, владельцы привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым определен в уставе общества, получают право голоса аналогично владельцам обыкновенных акций до того момента, когда будет произведена выплата дивидендов.) (Если привилегированные акции не могут быть выкуплены Группой, но по ним должны выплачиваться обязательные дивиденды, во многих случаях может иметь место обязательство по выплате дивидендов, поэтому классификация таких акций должна производиться с особой тщательностью.) 1p76, 77, (Опишите эмиссию(и) акций, зарегистрированную(ые) в 125 20YY году или 20XX году, или представьте информацию по любым акциям, отданным в залог по прочим операциям или опционам на акции. Дайте описание всех движений по неденежным операциям, например, капитализации фондов.) 1p74 (iv) За 31 декабря 20YY года собственные акции, выкупленные 32p34 у акционеров, включали _____ обыкновенных акций Банка (20XX г.: _____ акций), принадлежащих дочерним организациям Группы, находящимся в полной собственности материнской организации. Указанные обыкновенные акции предоставляют право голоса в том же соотношении, что и прочие обыкновенные акции. Группа фактически контролирует осуществление права голоса, предоставляемое обыкновенными акциями, принадлежащими организациям в составе Группы. 24. Эмиссионный доход 1p75, 96, Эмиссионный доход представляет собой сумму, на которую 97 взносы в капитал превосходили номинальную стоимость выпущенных акций. (Представьте сведения об эмиссиях акций, если такие имели место.) 25. Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) 1p75, 96, В соответствии с законодательством Российской Федерации 97 о банках и банковской деятельности в качестве дивидендов между акционерами Группы может быть распределена только накопленная нераспределенная прибыль Банка согласно бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета. За 31 декабря 20YY года нераспределенная прибыль Банка составила ________ тысяч рублей (20XX г.: _____ тыс. рублей). При этом ________ тысяч рублей из нераспределенной прибыли подлежит отчислению в резервный фонд Банка в соответствии с российским законодательством. 26. Процентные доходы и расходы 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— 30p10, Процентные доходы 11, 16 18p35(a) 32p90, 94 Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, удерживаемые до погашения Средства в других банках Финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Корреспондентские счета в других банках Депозиты "овернайт" в других банках Прочие (Самостоятельно определите порядок расположения данных) ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого процентных доходов ——————————————————————————————————————————————————————————— 30p10, Процентные расходы 12, 16 18p35(a) 39p170 Срочные депозиты юридических лиц Выпущенные долговые ценные бумаги (Векселя) Прочие заемные средства Срочные вклады физических лиц Срочные депозиты банков Депозиты "овернайт" других банков Текущие (расчетные) счета Корреспондентские счета других банков Прочие (Самостоятельно определите порядок расположения данных) ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого процентных расходов ——————————————————————————————————————————————————————————— Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) ——————————————————————————————————————————————————————————— (В целях данной таблицы отразите положительные данные как по доходам, так и по расходам. Продолжить или сократить список, если необходимо.) 27. Комиссионные доходы и расходы 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— 30p10, 11 Комиссионные доходы Комиссия по расчетным операциям Комиссия по кассовым операциям Комиссия за инкассацию Комиссия по операциям с ценными бумагами Комиссия по выданным гарантиям Прочие (Самостоятельно определите порядок расположения данных) ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого комиссионных доходов ——————————————————————————————————————————————————————————— 30p10, 12 Комиссионные расходы Комиссия по расчетным операциям Комиссия по кассовым операциям Комиссия за инкассацию Комиссия по операциям с ценными бумагами Прочие (Самостоятельно определите порядок расположения данных) ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого комиссионных расходов ——————————————————————————————————————————————————————————— (В целях данной таблицы отразите положительные данные как по доходам, так и по расходам. Продолжить или сократить список, если необходимо). 28. Операционные расходы 30p10, 12 Примечание 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Затраты на персонал Амортизация основных средств 14 36p126(a) Обесценение стоимости основных средств 14 36p126(a) Обесценение стоимости гудвила, возникшего при покупке дочерних организаций 12 Прочие расходы, относящиеся к основным средствам Профессиональные услуги (охрана, связь и другие) Реклама и маркетинг Административные расходы Прочие налоги, за исключением налога на прибыль Прочие (должны быть не более ___%) (Самостоятельно определите порядок расположения данных) ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого операционных расходов ——————————————————————————————————————————————————————————— (Рассмотрите возможность дополнительного описания или расшифровки затрат на персонал.) 29. Налог на прибыль 1p68(m, n) Расходы по налогу на прибыль включают следующие компоненты: 12p80, 81 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— Текущие расходы (Возмещение) по налогу на прибыль Изменения отложенного налогообложения, связанные с: - возникновением и списанием временных разниц - влиянием от увеличения (уменьшения) ставок налогообложения За вычетом отложенного налогообложения, учтенного непосредственно в собственном капитале (дефиците собственного капитала) ——————————————————————————————————————————————————————————— Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль за год ——————————————————————————————————————————————————————————— 12p46 - 48 Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли Группы, составляет ___% (20XX г.: ___%). 12p81(d) Начиная с 1 января 20XX года ставка налога увеличилась (уменьшилась) с ___% до ___%. В августе 20XX года была введена ставка налога на прибыль _______%), которая применяется начиная с 1 января 20YY года. Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли дочерних организаций, варьируется от ______% до ___% (20XX г.: от ____% до ____%). Ниже представлено сопоставление теоретического налогового расхода с фактическим расходом по налогообложению. 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————————— 12p81 Прибыль (убыток) по МСФО до налогообложения (c(i)) ——————————————————————————————————————————————————————————— Теоретические налоговые отчисления (возмещение) по соответствующей ставке (20YY г.: ___%; 20XX г.: ___%) Постоянные разницы: резервы под обесценение, не уменьшающие налоговую базу необлагаемые доходы расходы, не уменьшающие налоговую базу доход по государственным ценным бумагам, облагаемый по иным ставкам прибыль (убыток), полученная в юрисдикциях, предоставляющих освобождение от налога часть денежного дохода и расхода, относящаяся к невременным разницам прочие невременные разницы Использование налогового убытка прошлых периодов Использование ранее не признанных налоговых убытков Воздействие изменения ставки налогообложения (величина должна иметь тот же знак, что и в таблице выше) Не отраженные в отчетности изменения в сумме чистого отложенного налогового актива (Продолжить список, если необходимо) ——————————————————————————————————————————————————————————— Расходы (возмещение) по налогу на прибыль за год ——————————————————————————————————————————————————————————— 12p81(d) Различия между МСФО и налоговым законодательством Российской Федерации (и прочих стран) приводят к возникновению определенных временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления финансовой отчетности и в целях расчета налога на прибыль. Налоговые последствия движения этих временных разниц отражаются по ставке ____% (20XX г.: ___%), за исключением доходов по государственным ценным бумагам, облагаемых налогом по ставке ____% (20XX г.: ____%). 12p81 g(i) 20XX Приобретение Продажа Изменение 20YY ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————— Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих налоговую базу Резерв под обесценение кредитного портфеля Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Основные средства (объяснить, к чему конкретно относятся) Прочие ——————————————————————————————————————————————————————————— Общая сумма отложенного налогового актива За вычетом не отраженного в отчетности отложенного налогового актива ——————————————————————————————————————————————————————————— Чистая сумма отложенного налогового актива ——————————————————————————————————————————————————————————— Налоговое воздействие временных разниц, увеличивающих налоговую базу Резерв под обесценение кредитного портфеля Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Основные средства (объяснить, к чему конкретно относятся) Прочие ——————————————————————————————————————————————————————————— Общая сумма отложенного налогового обязательства ——————————————————————————————————————————————————————————— Итого чистое отложенное налоговое (обязательство) актив ——————————————————————————————————————————————————————— 12p62 (См. МСФО 12 и 16 для описания отражения отложенного налогового обязательства, возникшего в результате переоценки основных средств.) 12p71 - 76 (Прежде чем производить зачет отложенного налогового актива против отложенного налогового обязательства, убедитесь, что это соответствует требованиям параграфов 71 - 76 МСФО 12) 12p73 (Отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство, возникающие в различных Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Сентябрь
|
