|
Расширенный поиск
Письмо Центрального банка Российской Федерации от 30.04.2008 № 51-Тсправедливой стоимости через прибыль или убыток - Производные финансовые инструменты - Обязательства по поставке ценных бумаг Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Структурированные долговые ценные бумаги ______________________________________________________________ Итого финансовые обязательства ______________________________________________________________ 31 декабря 20ХХ года ______________________________ Рыночные Модель оценки Итого котиров- на основе ки _______________ рыночной неры- информа- ночной ции инфор- мации ______________________________________________________________ Финансовые активы Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя ______________________________________________________________ Итого финансовые активы ______________________________________________________________ Финансовые обязательства Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Производные финансовые инструменты - Обязательства по поставке ценных бумаг Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Структурированные долговые ценные бумаги ______________________________________________________________ Итого финансовые обязательства ______________________________________________________________ 41. Операции со связанными сторонами 1p126(c) 24p9 При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со связанными сторонами принимается во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма. 24p12 ___ является фактической материнской организацией Группы. (В случае если фактический контроль над Группой имеет физическое лицо: фактический контроль над Группой осуществляется _________.) 24p4 В ходе своей обычной деятельности Группа проводит операции со своими основными акционерами (участниками), ключевым управленческим персоналом, дочерними и ассоциированными организациями, организациями, значительная доля в капитале которых принадлежит крупным акционерам Группы, а также с другими связанными сторонами. (В случае если операции осуществлялись по другим причинам, рекомендуется рассмотреть изменение данного текста. Рекомендуется отдельно рассмотреть все небанковские операции.) Эти операции включали осуществление расчетов, предоставление кредитов, привлечение депозитов, предоставление гарантий, финансирование торговых операций и операции с иностранной валютой. Данные операции осуществлялись преимущественно по рыночным (льготным) ставкам (Рекомендуется рассмотреть необходимость представления дополнительной информации о ценообразовании по операциям со связанными сторонами.) Далее указаны остатки за 31 января 20YY по операциям со связанными сторонами: 24p17,18,22 Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- нал ______________________________________________________________ Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __%) - Акции ___ (__% владения) Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Акции ___ (__% владения) Средства в других банках (контрактная процентная ставка: __ - __%) Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (контрактная процентная ставка: __ - __%) Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Акции ___ (__% владения) Финансовые активы, удерживаемые до погашения (контрактная процентная ставка: (__ - __%) Инвестиции в ассоциированные организации Прочие активы Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Акции ___ (__% владения) Средства других банков (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Средства клиентов (контрактная процентная ставка: __ - __%) Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (контрактная процентная ставка: __ - __%) Прочие заемные средства (контрактная процентная ставка: __ - __%) Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства Субординированный депозит (контрактная процентная ставка: __ - __%) Обязательства, непосредственно связанные с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или с группами выбытия) (контрактная процентная ставка: __ - __%) ______________________________________________________________ Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20YY год: 24p17,18,22 Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- нал ______________________________________________________________ Процентные доходы Процентные расходы Резерв под обесценение кредитного портфеля Дивиденды Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли Доходы за вычетом расходов от переоценки прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты Комиссионные доходы Комиссионные расходы Доходы (расходы), возникающие при первоначальном признании активов по ставкам выше (ниже) рыночных Доходы (расходы), возникающие при первоначальном признании обязательств по ставкам ниже (выше) рыночных Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Резервы по обязательствам кредитного характера Прочие операционные доходы Доходы от досрочного урегулирования задолженности Административные и прочие операционные расходы Доля прибыли ассоциированных организаций ______________________________________________________________ Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20YY года по операциям со связанными сторонами: Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- нал ______________________________________________________________ Гарантии, выпущенные Группой по состоянию на конец года Гарантии, полученные Группой по состоянию на конец года Импортные аккредитивы по состоянию на конец года Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года Прочие обязательства Прочие условные обязательства ______________________________________________________________ Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20YY года, представлена далее: Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- нал ______________________________________________________________ Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода ______________________________________________________________ Далее указаны остатки за 31 января 20XX года по операциям со связанными сторонами: Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- нал ______________________________________________________________ Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __%) - Акции ___ (__% владения) Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Акции ___ (__% владения) Средства в других банках (контрактная процентная ставка: __ - __%) Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (контрактная процентная ставка: __ - __%) Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Акции ___ (__% владения) Финансовые активы, удерживаемые до погашения (контрактная процентная ставка: (__ - __%) Инвестиции в ассоциированные организации Прочие активы Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Акции ___ (__% владения) Средства других банков (контрактная процентная ставка: __ - __%) - Средства клиентов (контрактная процентная ставка: __ - __%) Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (контрактная процентная ставка: __ - __%) Прочие заемные средства (контрактная процентная ставка: __ - __%) Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства Субординированный депозит (контрактная процентная ставка: __ - __%) Обязательства, непосредственно связанные с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или с группами выбытия) (контрактная процентная ставка: __ - __%) ______________________________________________________________ Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20XX год: Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- нал ______________________________________________________________ Процентные доходы Процентные расходы Резерв под обесценение кредитного портфеля Дивиденды Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли Доходы за вычетом расходов от переоценки прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты Комиссионные доходы Комиссионные расходы Доходы (расходы), возникающие при первоначальном признании активов по ставкам выше (ниже) рыночных Доходы (расходы), возникающие при первоначальном признании обязательств по ставкам ниже (выше) рыночных Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Резервы по обязательствам кредитного характера Прочие операционные доходы Доходы от досрочного урегулирования задолженности Административные и прочие операционные расходы Доля прибыли ассоциированных организаций ______________________________________________________________ Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20XX года по операциям со связанными сторонами: Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- нал ______________________________________________________________ Гарантии, выпущенные Группой по состоянию на конец года Гарантии, полученные Группой по состоянию на конец года Импортные аккредитивы по состоянию на конец года Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года Прочие обязательства Прочие условные обязательства ______________________________________________________________ Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20XX года, представлена далее: Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- нал ______________________________________________________________ Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода ______________________________________________________________ Далее представлена информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу за 20YY и 20XX годы: 20YY 20XX ______________________________________________________________ 24p16(a) Заработная плата и другие краткосрочные вознаграждения 24p16(b) Вознаграждения по окончании трудовой деятельности 24p16(c) Другие долгосрочные вознаграждения 24p16(d) Выходные пособия 24p16(e) Выплаты на основе долевых инструментов ______________________________________________________________ В 20YY году Группа выкупила ____ (тысяч) собственных акций у ____, связанной стороны, за общую сумму ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ (тысяч) акций у _____, связанной стороны, за сумму ____ тысяч рублей). (Рекомендуется расширить по мере необходимости. Необычные операции требуют детального описания. Кроме того, раскрытию подлежит характер взаимодействия связанных сторон. При наличии в аудиторском заключении параграфа, обращающего внимание пользователя на такие операции, рекомендуется включить их подробное описание в данное примечание.) (Рекомендуется рассмотреть вопрос о раскрытии информации об объеме операций в случае существенности сумм, если это позволяет раскрыть характер взаимоотношений.) 24p17 (Если Группа осуществляла операции с какими-либо явно разделяемыми группами связанных сторон, рекомендуется представить отдельную информацию по каждой такой группе, а также раскрыть характер взаимоотношений.) 24p17 В 20YY году сумма вознаграждения членов Совета директоров Группы, включая пенсионные выплаты и единовременные выплаты, составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). 42. Приобретения и выбытия IFRS3p66(a), 67(a-c), 67(i),70(a-b) Приобретения _____ 20YY года Группа приобрела ___% в уставном капитале _______ (Опишите деятельность организации, принявшей решение о прекращении деятельности в результате объединения организаций.) Операционный доход приобретенной организации за период с ____ 20YY года по 31 декабря 20YY года составил ____ тысяч рублей, а прибыль Группы за счет приобретенной организации составила ___ тысяч рублей. В случае если бы данное приобретение было осуществлено 1 января 20YY года, операционный доход Группы составил бы ______ тысяч рублей и прибыль составила бы ___ тысяч рублей. IFRS3p67(f) Далее представлены приобретенные активы и обязательства, а также гудвил, возникающий при приобретении: Денежные средства и их эквиваленты, в т.ч. балансовая стоимость до объединения _____ Кредиты и дебиторская задолженность, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ____ Прочие активы, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ______ Средства клиентов, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ______ Прочие обязательства, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ______ IFRS3p67(h) Гудвил, в т.ч. нематериальные активы, не признанные отдельно от деловой репутации IFRS3p67(d) Итого сумма возмещения, в т.ч. выплаченная денежными средствами IFRS3p67(d) Стоимость объединения____ (За вычетом: денежных средств и их эквивалентов приобретенной дочерней организации) Затраты денежных средств по приобретению_____ Каких-либо резервов на приобретение создано не было. Выбытия ___ 20YY года Группа продала ___% в уставном капитале _____. Операционный доход проданной дочерней организации в течение периода с 1 января 20YY года по ___ 20YY года составил ___ тысяч рублей. 7p40(d) Далее в таблице представлены проданные активы и обязательства, а также стоимость продажи: Денежные средства и их эквиваленты Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность (Средства банков) (Средства клиентов) (Прочие обязательства) Чистые активы 7p40(а,b) Поступления от продажи, в т.ч. в виде денежных средств 7p40(c) За вычетом: денежных средств и их эквивалентов приобретенной дочерней организации Чистый приток денежных средств при продаже____ 43. События после отчетной даты 10p21 ___ 20ZZ года (общее годовое собрание акционеров) объявило дивиденды по обыкновенным акциям в сумме ___ тысяч рублей (___ рублей на одну обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме ____ тысяч рублей (____ рублей на одну привилегированную акцию, или ___% от номинальной стоимости соответствующих привилегированных акций). IFRS3p66(b) (При необходимости рекомендуется включить описание других событий, произошедших после отчетной даты, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность. Данное примечание должно также раскрывать события после отчетной даты, касающиеся консолидированных дочерних организаций и приобретения и выбытия дочерних организаций.) 44. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (Включение (невключение) параграфов данного примечания зависит от их существенности для финансовой отчетности Группы.) 1p113 Группа осуществляет оценки и допущения, влияющие на признанные суммы активов и обязательств в течение следующего финансового года. Оценки и суждения принимаются и основываются на историческом опыте и других факторах, включая ожидания будущих событий, возникновение которых допустимо при определенных обстоятельствах. 1p116,120 (b-c),122 (Рекомендуется раскрыть чувствительность оценочных значений к методам и допущениям, использованным при их расчете, и возможное влияние их изменений на отчетную дату.) IFRS7p37(b) Убытки от обесценения по кредитам и дебиторской задолженности Группа анализирует состояние кредитного портфеля на обесценение на постоянной основе. При определении необходимости признания убытка от обесценения в отчете о прибылях и убытках Группа использует суждения о существовании данных, свидетельствующих об уменьшении предполагаемых потоков будущих денежных средств по кредитному портфелю до того, как уменьшение может быть определено по отдельному кредиту в этом портфеле. Такое свидетельство может включать данные о том, что произошло изменение в кредитоспособности заемщика Группы, национальных или местных экономических условиях, влияющих на снижение стоимости активов Группы. Группа использует оценки, основанные на историческом опыте по убыткам от активов с характеристиками кредитного риска и объективным свидетельством обесценения, аналогичные содержащимся в портфеле при планировании будущих потоков денежных средств. Методология и допущения, используемые для оценки сумм и сроков движения денежных средств, анализируются на регулярной основе для сокращения различий между оценками убытка и фактическим убытком по обесценению. (В случае если задержка в выплате основного долга с 5% суммы кредитов и дебиторской задолженности, согласно оценке, отличается на + (-) один месяц, сумма резерва составит приблизительно на ___ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: ___ тысяч рублей) больше, или на ___ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: ___ тысяч рублей) меньше.) IFRS7p27 Справедливая стоимость производных финансовых инструментов Справедливая стоимость производных финансовых инструментов, не котирующихся на активных рынках, определяется с использованием техник оценки. При использовании техник оценки (например, моделей) они периодически пересматриваются квалифицированным персоналом. Все модели подлежат сертификации при введении в использование, и модели проверяются для обеспечения отражения действующих данных и сопоставимых рыночных цен. В целях практичности модели используют только фактические данные, однако такие риски, как кредитный (собственный и встречной стороны), изменчивость в динамике и корреляции требуют осуществления оценки Группой. Изменения в допущениях по этим факторам могут повлиять на признанную справедливую стоимость производных финансовых инструментов. Обесценение долевых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Группа определяет, что долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, обесценились при существенном или продолжительном снижении справедливой стоимости по сравнению с фактической. Данное определение существенности и продолжительности требует применения профессионального суждения. При принятии суждения Группа оценивает обычную волатильность в стоимости ценной бумаги. Кроме того, обесценение возможно при наличии свидетельства ухудшения финансового состояния инвестируемой организации, промышленного сектора, изменений технологии и операционных и финансовых потоков денежных средств. Если бы все снижение справедливой стоимости до уровня ниже стоимости приобретения рассматривалось в качестве значительного и длительного, Группа понесла бы дополнительные убытки в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), которые бы нашли выражение в переводе всего дебетового остатка фонда переоценки по справедливой стоимости в отчет о прибылях и убытках. Секьюритизация и организации специального назначения (далее - ОСН) Группа финансирует ОСН в основном в целях предоставления клиентам возможности удерживать инвестиции для сделок секьюритизации. Группа не консолидирует ОСН, над которыми она не осуществляет контроль. Поскольку иногда сложно определить наличие контроля Группы над ОСН, Группа принимает суждение о рисках и выгодах, а также о возможности осуществлять операционные решения по ОСН. Финансовые активы, удерживаемые до погашения Группа выполняет требования МСФО (IAS) 39 по классификации непроизводных финансовых активов с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения как "удерживаемые до погашения". Такая классификация требует профессионального суждения. При принятии такого суждения Группа оценивает свое намерение и возможность удерживать такие финансовые активы до погашения. Если Группе не удается удержать финансовые активы по причинам, отличным от определенных в стандарте - например, продажа незначительной суммы незадолго до окончания срока, - она должна будет переклассифицировать всю категорию в категорию "имеющиеся в наличии для продажи". Финансовые активы будут оцениваться по справедливой, а не амортизированной стоимости. Если вся категория удерживаемых до погашения финансовых активов будет реклассифицирована, их балансовая стоимость увеличится (уменьшится) на ___ тысяч рублей (20XX г. ___ тысяч рублей), при этом делается соответствующая проводка по фонду переоценки активов по справедливой стоимости в составе собственных средств. Налог на прибыль Группа является налогоплательщиком в большом количестве юрисдикций. Профессиональные суждения необходимы при определении резерва для налога на прибыль. По многим сделкам и расчетам окончательное определение уплачиваемого налога невыполнимо в рамках обычной деятельности. (При подготовке Примечания следует применить профессиональное суждение с учетом положений МСФО (IAS) 8.) Финансовая аренда и прекращение признания финансовой аренды Группа применяет профессиональные суждения для того, чтобы определить, все ли существенные риски и выгоды, связанные с владением финансовыми и арендными активами, передаются контрагентам, и, в частности, чтобы определить, какие риски и выгоды являются наиболее существенными и что относится к существенным рискам и выгодам. Признание отложенного налогового актива Признанный отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается в бухгалтерском балансе. Отложенный налоговый актив признается только в той степени, в которой вероятно использование соответствующей налоговой льготы. Определение будущей налогооблагаемой прибыли и суммы налоговых льгот, вероятных к возникновению в будущем, основано на среднесрочном бизнес-плане, подготовленном Группой, и результатах его экстраполяции. Бизнес-план основан на ожиданиях Группы, адекватных обстоятельствам. Ключевые допущения, использованные в бизнес-плане (рекомендуется привести описание ключевых документов) Первоначальное признание операций со связанными сторонами В ходе своей деятельности Группа проводит операции со связанными сторонами. В соответствии с МСФО (IAS) 39, финансовые инструменты должны первоначально отражаться по справедливой стоимости. При отсутствии активного рынка для таких операций для того, чтобы определить, осуществлялись ли операции по рыночным или нерыночным процентным ставкам, используются профессиональные суждения. Основанием для суждения является ценообразование на аналогичные виды операций с несвязанными сторонами и анализ эффективной процентной ставки. Гудвил Возмещаемая стоимость гудвила была оценена на основе расчета стоимости, получаемой в результате использования (справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу). См. Примечание 12. Инвестиции, отражаемые по стоимости приобретения Группа не может оценить справедливую стоимость инвестиций в акции ________ (названия организаций), имеющихся в наличии для продажи, с достаточной степенью надежности. Инвестиции отражены в балансе по стоимости приобретения в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Организация - объект инвестиции не публиковала последнюю финансовую информацию о своей деятельности, ее акции не котируются на бирже, и в общедоступных источниках отсутствует информация о цене недавних торговых сделок с этими акциями. По оценке Группы, справедливая стоимость данных инвестиций составляет от ____ тысяч рублей до ____ тысяч рублей (20XX г.: от _____ тысяч рублей до _____ тысяч рублей) на основе (опишите метод оценки). Рынок этих активов не является ликвидным, но Группа предполагает, что сможет найти покупателя среди (опишите потенциальных целевых покупателей), заинтересованных в (инвестициях, характеризующихся высоким риском и высокой доходностью). В 20YY году Группа продала свои инвестиции в акции ______ (названия организаций) (20XX г.: (названия организаций), которые ранее были отражены в их балансе по стоимости приобретения в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), в связи с невозможностью определения их справедливой стоимости с достаточной степенью надежности. Группа отразила прибыль от реализации в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Оценка инвестиционной недвижимости с помощью метода капитализации дохода Инвестиционная недвижимость отражается на каждую отчетную дату по справедливой стоимости, определенной на основе отчета об оценке, подготовленного международной компанией, специализирующейся на оценке. В связи с характером недвижимости и отсутствием сопоставимой рыночной информации справедливая стоимость инвестиционной недвижимости определяется на основе метода капитализации дохода, который предполагает оценку стоимости на основе ожидаемых будущих выгод, которые будут получены от этой недвижимости в виде поступлений арендного дохода. При использовании данного метода рассматривается чистый доход, полученный от (сопоставимой) недвижимости, капитализированный для определения стоимости оцениваемой недвижимости. В основу оценки справедливой стоимости положены основные допущения в отношении: получения договорной арендной платы; ожидаемых будущих рыночных ставок аренды; периодов отсутствия арендаторов; требований к техническому обслуживанию; и применимых ставок дисконтирования. Результаты оценки сравниваются на регулярной основе с фактическими данными рынка о доходности и реальными операциями Группы и операциями на рынке. Далее представлена информация об основных допущениях и влиянии возможных изменений в этих допущениях на совокупную оценку: - Согласно принятым допущениям коэффициент убытков от отсутствия аренды находился в различные годы деятельности в диапазоне ___% - ___%. Если коэффициент убытков от отсутствия аренды увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ___ тысяч рублей. - Убытки от неполучения оплаты принимаются равными (нулю) во все годы деятельности. Если убытки от неполучения оплаты будут ежегодно увеличиваться до ___% от эффективного общего дохода, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости снизится на ___ тысяч рублей. - Комиссионные за управление собственностью принимаются равными ___% от эффективного общего дохода. Если размер комиссионных увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ___ тысяч рублей. - Расходы на ремонт принимаются равными ___% от эффективного общего дохода. Если размер этих расходов увеличится (уменьшится) на __ процентных пунктов, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ___ тысяч рублей. - Ставка дисконтирования была принята равной ___% - ___% для различных видов недвижимости. Если ставка дисконтирования увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ___ тысяч рублей. - Ставка капитализации была принята равной ___% - ___%. Если ставка капитализации увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ___ тысяч рублей. Приложение 2 к Методическим рекомендациям "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" Примерная группировка статей баланса (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Наименование | Примерные | Данные на|Данные на | |статей | алгоритмы | конец |конец | | | формирования | отчетного|соответствую-| | | статей | периода |щего | | | | |отчетного | | | | |периода | | | | |предыдущего | | | | |года | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Активы | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Денежные | 202 + 30102 +| | | |средства и их| 30104 + 30106 +| | | |эквиваленты | 30110 + 30114 +| | | | | 30118 + 30119 +| | | | | 30125 + 30208 +| | | | | 30210 + 30213 +| | | | | 30215 + 30224 +| | | | | 304 (по активным| | | | | счетам) - 30126 -| | | | | 30226 - 30410 | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Обязательные | 30202 + 30204 | | | |резервы на| | | | |счетах в Банке| | | | |России | | | | |(центральных | | | | |банках) | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Финансовые | 501 (кроме 50111,| | | |активы, | 50112, 50114) +| | | |оцениваемые по| часть 50406 +| | | |справедливой | часть 50505 + 506| | | |стоимости через| (кроме 50609,| | | |прибыль и убыток| 50610, 50612) +| | | | | часть 508 (кроме| | | | | 50809) + часть| | | | | 50905 - (50114 +| | | | | часть 50507 +| | | | | 50612 + часть| | | | | 50809) | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Финансовые | Данные по статье| | | |активы, | формируются в| | | |оцениваемые по| результате | | | |справедливой | корректировок | | | |стоимости через| (см. приложение| | | |прибыль или| 3) | | | |убыток, | | | | |переданные без| | | | |прекращения | | | | |признания | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Средства в | 20315 + 20316 +| | | |других банках | часть 20317 +| | | | | часть 20318 +| | | | | 30211 + 319 + 320| | | | | (кроме 32015) +| | | | | 321 (кроме 32115)| | | | | + 322 (кроме| | | | | 32211) + 323| | | | | (кроме 32311) +| | | | | 324 (кроме 32403)| | | | | + 514 (кроме| | | | | 51408, 51409,| | | | | 51410) + 518| | | | | (кроме 51808,| | | | | 51809, 51810) +| | | | | часть счетов| | | | | 51408, 51409,| | | | | 51808, 51809 -| | | | | (часть 20321 +| | | | | 32015 + 32115 +| | | | | 32211 + 32311 +| | | | | 32403 + 51410 +| | | | | 51810) | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Кредиты и | 20311 + 20312 +| | | |дебиторская | ост. часть 20317| | | |задолженность | + ост. часть| | | | | 20318 + часть| | | | | 40109 + (40111 -| | | | | 40110 ) +| | | | | 40308 + 40310 +| | | | | 441 (кроме 44115)| | | | | + 442 (кроме| | | | | 44215) + 443| | | | | (кроме 44315) +| | | | | 444 (кроме 44415)| | | | | + 445 (кроме| | | | | 44515) + 446| | | | | (кроме 44615) +| | | | | 447 (кроме 44715)| | | | | + 448 (кроме| | | | | 44815) + 449| | | | | (кроме 44915) +| | | | | 450 (кроме 45015)| | | | | + 451 (кроме| | | | | 45115) + 452| | | | | (кроме 45215) +| | | | | 453 (кроме 45315)| | | | | + 454 (кроме| | | | | 45415) + 455| | | | | (кроме 45515) +| | | | | 456 (кроме 45615)| | | | | + 457 (кроме| | | | | 45715) + 458| | | | | (кроме 45818) +| | | | | 460 (кроме 46008)| | | | | + 461 (кроме| | | | | 46108) + 462| | | | | (кроме 46208) +| | | | | 463 (кроме 46308)| | | | | + 464 (кроме| | | | | 46408) + 465| | | | | (кроме 46508) +| | | | | 466 (кроме 46608)| | | | | + 467 (кроме| | | | | 46708) + 468| | | | | (кроме 46808) +| | | | | 469 (кроме 46908)| | | | | + 470 (кроме| | | | | 47008) + 471| | | | | (кроме 47108) +| | | | | 472 (кроме 47208)| | | | | + 473 (кроме| | | | | 47308) + часть| | | | | 47402 + 47410 +| | | | | 512 (кроме 51208,| | | | | 51209, 51210) +| | | | | 513 (кроме 51308,| | | | | 51309, 51310) +| | | | | 515 (кроме 51508,| | | | | 51509, 51510) +| | | | | 516 (кроме 51608,| | | | | 51609, 51610) +| | | | | 517 (кроме 51708,| | | | | 51709, 51710) +| | | | | 519 (кроме 51908,| | | | | 51909, 51910) +| | | | | часть счетов| | | | | 51208, 51209,| | | | | 51308, 51309,| | | | | 51508, 51509,| | | | | 51608, 51609,| | | | | 51708, 51709,| | | | | 51908, 51909 +| | | | | 60315 - (ост.| | | | | часть 20321 +| | | | | 44115 + 44215 +| | | | | 44315 + 44415 +| | | | | 44515 + 44615 +| | | | | 44715 + 44815 +| | | | | 44915 + 45015 +| | | | | 45115 + 45215 +| | | | | 45315 + 45415 +| | | | | 45515 + 45615 +| | | | | 45715 + 45818 +| | | | | 46008 + 46108 +| | | | | 46208 + 46308 +| | | | | 46408 + 46508 +| | | | | 46608 + 46708 +| | | | | 46808 + 46908 +| | | | | 47008 + 47108 +| | | | | 47208 + 47308 +| | | | | часть 47425 +| | | | | 51210 + 51310 +| | | | | 51510 + 51610 +| | | | | 51710 + 51910 +| | | | | часть 60324) | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Финансовые | 502 (кроме 50213)| | | |активы, | + часть 50406 +| | | |имеющиеся в| часть 50505 + 507| | | |наличии для| (кроме 50709) +| | | |продажи | часть 508 (кроме| | | | | 50809) + часть| | | | | 50905 + часть 602| | | | | (кроме 60206) -| | | | | (50213 + часть| | | | | 50507 + 50709 +| | | | | часть 50809 +| | | | | часть 60206) | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Финансовые | Данные по статье| | | |активы, | формируются в| | | |имеющиеся в| результате | | | |наличии для| корректировок | | | |продажи, | (см. приложение| | | |переданные без| 3) | | | |прекращения | | | | |признания | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Финансовые | 503 (кроме 50312)| | | |активы, | + ост. часть| | | |удерживаемые до| 50406 + ост.| | | |погашения | часть 50505 +| | | | | ост. часть 50905| | | | | - (50312 + ост.| | | | | часть 50507) | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Финансовые | Данные по статье| | | |активы, | формируются в| | | |удерживаемые до| результате | | | |погашения, | корректировок | | | |переданные без| (см. приложение| | | |прекращения | 3) | | | |признания | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Инвестиции в | 601 (кроме 60105)| | | |ассоциированные | + часть 602| | | |организации | (кроме 60206) -| | | | | (60105 + ост.| | | | | часть 60206) | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Инвестиционная | Часть 60401 +| | | |недвижимость | часть 60404 -| | | | | часть 60405 | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Долгосрочные | Счета (часть | | | |активы, | счетов), | | | |классифицируемые| классификация | | | |как | которых подпадает| | | |"удерживаемые | под требования| | | |для продажи" | МСФО (IFRS) 5 | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Активы, | Счета (часть | | | |включенные в| счетов), | | | |группы выбытия,| классификация | | | |классифицируемые| которых подпадает| | | |как | под требования| | | |"удерживаемые | МСФО (IFRS) 5 | | | |для продажи" | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Основные | часть 60401 + 607| | | |средства | + 60804 + 610 -| | | | | (606 + 60805) +| | | | | часть 60404 -| | | | | часть 60405 | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Нематериальные | 60901 - 60903 | | | |активы | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Текущие | 60302 | | | |требования по| | | | |налогу на| | | | |прибыль | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Отложенный | Данные по статье| | | |налоговый актив | формируются в| | | | | результате | | | | | корректировок | | | | | (см. приложение| | | | | 3) | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Прочие активы | 20302 + 20303 +| | | | | 20305 + 20308 +| | | | | 20319 + 20320 +| | | | | 204 + (30221 -| | | | | 30222 ) +| | | | | (30233 - 30232| | | | | ) + 303 (по| | | | | активным счетам)| | | | | + 30602 + 325 +| | | | | 32802 + часть| | | | | 40109 + 40311 +| | | | | (40313 - 40312| | | | | ) + (40908 -| | | | | 40907 ) + 459| | | | | + часть 47402 +| | | | | 47404 + 47406 +| | | | | 47408 + 47413 +| | | | | 47415 + 47417 +| | | | | 47420 + 47423 +| | | | | 47427 + 47502 +| | | | | 47701 + 47801 +| | | | | 47802 + 47803 +| | | | | 47901 + ост.| | | | | часть счетов| | | | | 51208, 51209,| | | | | 51308, 51309,| | | | | 51408, 51409,| | | | | 51508, 51509,| | | | | 51608, 51609,| | | | | 51708, 51709,| | | | | 51808, 51809,| | | | | 51908, 51909 +| | | | | 52502 + 60304 +| | | | | 60308 + 60310 +| | | | | 60312 + 60314 +| | | | | 60323 + 60337 +| | | | | 60339 + 60341 +| | | | | 60343 + 61202 +| | | | | 61204 + 61206 +| | | | | 61401 + 61402 +| | | | | 61403 - (30607 +| | | | | часть 47425 +| | | | | 47702 + 47804 +| | | | | 47902 + часть| | | | | 60324) | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Итого активов | Сумма данных по| | | | | всем строкам,| | | | | начиная со строки| | | | | "Денежные | | | | | средства и их| | | | | эквиваленты" и| | | | | заканчивая | | | | | строкой "Прочие| | | | | активы" | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Обязательства | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Средства других | 20313 + 20314 +| | | |банков | 30109 + 30111 +| | | | | 30116 + 30117 +| | | | | 30122 + 30123 +| | | | | часть 30214 +| | | | | 30230 + 30231 +| | | | | 312 + 313 + 314 +| | | | | 315 + 316 + 317 +| | | | | 318 + часть 47418| | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Средства | 20309 + 20310 +| | | |клиентов | ост. часть 30214| | | | | + 30220 + 30223 +| | | | | 30601 + 30606 +| | | | | 40101 + 40105 +| | | | | 40106 + 40107 +| | | | | 40108 - часть| | | | | 40109 + (40110 -| | | | | 40111 ) +| | | | | 40116 + 402 + 403| | | | | (кроме 40308,| | | | | 40310, 40311,| | | | | 40312, 40313) +| | | | | 404 + 405 + 406 +| | | | | 407 + 408 + 409| | | | | (кроме 40907,| | | | | 40908) + 410 +| | | | | 411 + 412 + 413 +| | | | | 414 + 415 + 416 +| | | | | 417 + 418 + 419 +| | | | | 420 + 421 + 422 +| | | | | 423 + 425 + 426 +| | | | | 427 + 428 + 429 +| | | | | 430 + 431 + 432 +| | | | | 433 + 434 + 435 +| | | | | 436 + 437 + 438 +| | | | | 439 + 440 + 47401| | | | | + 47409 + ост.| | | | | часть 47418 + 476| | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Финансовые | Часть счетов | | | |обязательства, | прочих (иных)| | | |оцениваемые по| привлеченных | | | |справедливой | средств (в части| | | |стоимости через| операций займов| | | |прибыль или| ценных бумаг) | | | |убыток | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Выпущенные | Часть 520 + 521 +| | | |долговые ценные| 522 + 523 + 524| | | |бумаги | (кроме 52402,| | | | | 52405, 52407) | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Обязательства, | Счета (часть | | | |относящиеся к| счетов), | | | |группам выбытия,| классификация | | | |классифицируемые| которых подпадает| | | |как | под требования| | | |"удерживаемые | МСФО (IFRS) 5 | | | |для продажи" | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Прочие заемные | Данные по статье| | | |средства | формируются в| | | | | результате | | | | | корректировок | | | | | (см. Приложение| | | | | 3) | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Прочие | (30222 - 30221| | | |обязательства | ) + (30232 -| | | | | 30233 ) +| | | | | 303 (по пассивным| | | | | счетам) + 304 (по| | | | | пассивным счетам)| | | | | + 30603 + 30604 +| | | | | (30227 - 30228) +| | | | | 32801 + (40312 -| | | | | 40313 ) +| | | | | (40907 - 40908| | | | | ) + 47403 +| | | | | 47405 + 47407 +| | | | | 47411 + 47412 +| | | | | 47414 + 47416 +| | | | | 47419 + 47422 +| | | | | 47426 + 47501 +| | | | | 52402 + 52405 +| | | | | 52407 + 52501 +| | | | | 60303 + 60305 +| | | | | 60307 + 60309 +| | | | | 60311 + 60313 +| | | | | 60320 + 60322 -| | | | | ост. часть 40109| | | | | + 60338 + 60340 +| | | | | 60342 + 60344 +| | | | | 60806 + 61301 +| | | | | 61302 + 61303 +| | | | | 61304 | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Текущие | 60301 + 60303 | | | |обязательства по| | | | |налогу на| | | | |прибыль | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Отложенные | Данные по статье| | | |налоговые | формируются в| | | |обязательства | результате | | | | | корректировок | | | | | (см. Приложение| | | | | 3) | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Итого | Сумма данных по| | | |обязательств | всем строкам,| | | | | начиная со строки| | | | | "Средства других| | | | | банков" и| | | | | заканчивая | | | | | строкой | | | | | "Отложенные | | | | | налоговые | | | | | обязательства" | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Собственный | | | | |капитал (дефицит| | | | |собственного | | | | |капитала) | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Уставный капитал| 102 - 105 | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Эмиссионный | 10602 | | | |доход | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Фонд переоценки | Данные по статье| | | |по справедливой| формируются в| | | |стоимости | результате | | | |финансовых | корректировок | | | |активов, | (см. Приложение| | | |имеющихся в| 3) | | | |наличии для| | | | |продажи | | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Фонд переоценки | 10601 | | | |основных средств| | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Фонд накопленных| 61306 - 61406 +| | | |курсовых разниц | 61308 - 61408 | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Нераспределенная| 10604 + 107 +| | | |прибыль | 50111 - 50112 +| | | |(Накопленный | 50609 - 50610 +| | | |дефицит) | 701 - 702 + 70301| | | | | + 70302 - 70401 -| | | | | 70402 - 70501 -| | | | | 70502 | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Итого | Сумма данных по| | | |собственный | всем строкам,| | | |капитал (дефицит| начиная со строки| | | |собственного | "Уставный | | | |капитала) | капитал" и| | | | | заканчивая | | | | | строкой | | | | | "Нераспределенная| | | | | прибыль | | | | | (Накопленный | | | | | дефицит)" | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| |Итого | Сумма данных по| | | |обязательств и| строкам "Итого| | | |собственного | обязательств" и| | | |капитала | "Итого | | | |(дефицита | собственный | | | |собственного | капитал (дефицит| | | |капитала) | собственного | | | | | капитала)" | | | |————————————————|——————————————————|——————————|—————————————| Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Наименование |Примерные |Данные на|Данные на конец| |статей |алгоритмы |конец |соответствующего| | |формирования |отчетного|отчетного | | |статей |периода |периода | | | | |предыдущего года| |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Процентные |111 + 112 + 113 +| | | |доходы |114 + + 115 + 116| | | | |+ 121 + 122 + 123| | | | |+ 17315 | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Процентные |- (211 + 212 +| | | |расходы |213 + 221 + 222 +| | | | |223 + 231 + 24101| | | | |+ 24102 + 24103 +| | | | |24104 + 24105 +| | | | |29414) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Чистые |Сумма данных по| | | |процентные |строкам | | | |доходы (Чистые|"Процентные | | | |процентные |доходы" и| | | |расходы) |"Процентные | | | | |расходы" | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Изменение |часть 17101 -| | | |резерва под|часть 29101 | | | |обесценение | | | | |(Изменение сумм| | | | |обесценения) | | | | |кредитного | | | | |портфеля | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Чистые |Сумма данных по| | | |процентные |строкам "Чистые| | | |доходы (Чистые|процентные доходы| | | |процентные рас-|(Чистые | | | |ходы) после со-|процентные | | | |здания резерва |расходы)" и| | | |под обесценение|"Резерв под| | | |кредитного |обесценение | | | |портфеля |кредитного | | | | |портфеля" | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Доходы за вы- |часть 124 + часть| | | |четом расходов |126 + часть 17311| | | |по операциям с|+ часть 17312 +| | | |финансовыми |часть 17313 +| | | |активами, |часть 17314 -| | | |оцениваемыми по|(часть 242 +| | | |справедливой |часть 29410 +| | | |стоимости через|часть 29411 +| | | |прибыль или|часть 29412 +| | | |убыток |часть 29413) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Доходы за вы- |Данные по статье| | | |четом расходов |формируются в| | | |по операциям с |результате | | | |финансовыми |корректировок | | | |обязательства- |(см. приложение| | | |ми,оцениваемыми|3) | | | |по справедливой| | | | |стоимости через| | | | |прибыль или| | | | |убыток | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Доходы за вы- |часть 124 + часть| | | |четом расходов |126 - (часть 242)| | | |по операциям с | | | | |финансовыми | | | | |активами, | | | | |имеющимися в | | | | |наличии для | | | | |продажи | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Доходы за вы- |часть 124 + часть| | | |четом расходов |126 - часть 242 | | | |по операциям с | | | | |финансовыми | | | | |активами, удер-| | | | |живаемыми до | | | | |погашения | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Доходы за вы- |13101 + часть| | | |четом расходов |17311 + часть| | | |по операциям с |17312 + часть| | | |иностранной |17313 + часть| | | |валютой |17314 - (25101 +| | | | |часть 29410 +| | | | |часть 29411 +| | | | |часть 29412 +| | | | |часть 29413) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Доходы за вы- |13201 - 25201 | | | |четом расходов | | | | |от переоценки | | | | |иностранной | | | | |валюты | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Доходы по |125 + 141 + 142 | | | |дивидендам | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Комиссионные |172 | | | |доходы | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Комиссионные |- (292) | | | |расходы | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Доходы (расхо- |Данные по статье| | | |ды) от активов,|формируются в| | | |размещенных по |результате | | | |ставкам выше |корректировок | | | |(ниже) рыночных|(см. приложение| | | | |3) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Расходы (дохо- |Данные по статье| | | |ды) от обяза- |формируются в| | | |тельств, прив- |результате | | | |леченных по |корректировок | | | |ставкам выше |(см. приложение| | | |(ниже) рыночных|3) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Изменение сумм |часть 17101 -| | | |обесценения |часть 29101 | | | |финансовых | | | | |активов, | | | | |имеющихся в | | | | |наличии для | | | | |продажи | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Изменение |часть 17101 -| | | |резерва под |часть 29101 | | | |обесценение | | | | |(Изменение сумм| | | | |обесценения) | | | | |финансовых | | | | |активов, | | | | |удерживаемых до| | | | |погашения | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Прочие |161 + 17103 +| | | |операционные |17302 + 17303 +| | | |доходы |17304 + 17305 +| | | | |17306 + 17307 +| | | | |17308 + 17309 +| | | | |17310 + ост.| | | | |часть 17311 +| | | | |ост. часть 17312| | | | |+ ост. часть| | | | |17313 + ост.| | | | |часть 17314 +| | | | |17316 + 17317 +| | | | |17318 | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Чистые доходы |Сумма данных по| | | |(расходы) |всем строкам,| | | | |начиная со строки| | | | |"Чистые | | | | |процентные доходы| | | | |(Чистые | | | | |процентные | | | | |расходы) после| | | | |создания резерва| | | | |под обесценение| | | | |кредитного | | | | |портфеля" и| | | | |заканчивая | | | | |строкой "Прочие| | | | |операционные | | | | |доходы" | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Административ- |- (24107 + 261 +| | | |ные и прочие |262 + 281 (кроме| | | |операционные |28108, 28112) +| | | |расходы |29103 + 293 + 294| | | | |(кроме 29401,| | | | |29410, 29411,| | | | |29412, 29413,| | | | |29414, 29417) +| | | | |ост. часть 29410| | | | |+ ост. часть| | | | |29411 + ост.| | | | |часть 29412 +| | | | |ост. часть 29413)| | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Операционные |Сумма данных по| | | |доходы |строкам "Чистые| | | |(расходы) |доходы (расходы)"| | | | |и | | | | |"Административные| | | | |и прочие| | | | |операционные | | | | |расходы" | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Доля в прибыли |Данные по статье| | | |(убытках) |формируются в| | | |ассоциированных|результате | | | |организаций |корректировок | | | |после |(см. приложение| | | |налогообложения|3) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Прибыль |Сумма данных по| | | |(убыток) до |строкам | | | |налогообложения|"Операционные | | | | |доходы (расходы)"| | | | |и "Доля в прибыли| | | | |(убытках) | | | | |ассоциированных | | | | |организаций после| | | | |налогообложения" | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |(Расходы) |17323 | | | |возмещение по | | | | |налогу на | | | | |прибыль | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Прибыль(убыток)|17301 - 29401 -| | | |от прекращенной|29417 | | | |деятельности | | | | |после | | | | |налогообложения| | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Прибыль(убыток)|Сумма данных по| | | |за период |строкам "Прибыль| | | | |(убыток) до| | | | |налогообложения" | | | | |и "Расходы| | | | |(возмещение) по| | | | |налогу на| | | | |прибыль" | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| ___________________________________________ Группировка статей баланса и отчета о прибылях и убытках, указанная в соответствии с Положением Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" ("Вестник Банка России" от 27.06.2003 N 36; от 03.12.2003 N 65; от 27.02.2004 N 16; от 07.04.2004 N 21; от 16.06.2004 N 34; от 18.06.2004 N 36; от 30.06.2004 N 38; от 08.09.2004 N 53; от 08.12.2004 N 70; от 23.12.2004 N 73; от 31.12.2004 N 74; от 27.04.2005 N 21; от 22.12.2006 N 72), не является исчерпывающей и осуществляется в соответствии с профессиональными суждениями. Если остаток по активному счету превышает остаток по пассивному счету. Если остаток по пассивному счету превышает остаток по активному счету. Приложение 3 к Методическим рекомендациям "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" Примерный перечень возможных корректировок кредитной организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом трансформации |————|—————————————————————————|—————————————————|————————————| | N | Описание корректировки | Содержание | В тысячах | | п/п| (балансового счета) | статьи (номер| рублей | | | | счета) баланса и| | | | | отчета о| | | | | прибылях и| | | | | убытках | | | | | |——————|—————| | | | |баланс|отчет| | | | | | о | | | | | |при- | | | | | |былях| | | | | | и | | | | | |убыт-| | | | | | ках | | | | |——|———|——|——| | | | |Дт|Кт |Дт|Кт| |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | Раздел I. Корректировки с литерой "C" | |————|————————————————————————————————————————————————————————| | | Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам | | |предшествующих отчетных периодов | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | 1c | Сторно. Переоценка по| | | | | | | | справедливой стоимости| | | | | | | | финансовых активов,| | | | | | | | оцениваемых по| | | | | | | | справедливой стоимости| | | | | | | | через прибыль или убыток| | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | в случае положительной| Доходы за | | | X| | | | переоценки прошлого| вычетом расходов| | | | | | | периода (превышение| по операциям с| | | | | | | справедливой стоимости| финансовыми | | | | | | | финансовых активов,| активами, | | | | | | | оцениваемых по| оцениваемыми по| | | | | | | справедливой стоимости| справедливой | | | | | | | через прибыль или убыток| стоимости через| | | | | | | по МСФО над их| прибыль или| | | | | | | балансовой стоимостью,| убыток | | | | | | | отраженной в| | | | | | | | соответствии с РПБУ) | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Нераспределенная| | X | | | | | | прибыль | | | | | | | | (Накопленный | | | | | | | | дефицит) | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | в случае отрицательной| Нераспределенная| X| | | | | | переоценки прошлого| прибыль | | | | | | | периода (превышение| (Накопленный | | | | | | | балансовой стоимости| дефицит) | | | | | | | финансовых активов,| | | | | | | | оцениваемых по| | | | | | | | справедливой стоимости| | | | | | | | через прибыль или| | | | | | | | убыток, отраженной в| | | | | | | | соответствии с РПБУ, над| | | | | | | | их справедливой| | | | | | | | стоимостью по МСФО) | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Доходы за | | | | X| | | | вычетом расходов| | | | | | | | по операциям с| | | | | | | | финансовыми | | | | | | | | активами, | | | | | | | | оцениваемыми по| | | | | | | | справедливой | | | | | | | | стоимости через| | | | | | | | прибыль или| | | | | | | | убыток | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | Данная корректировка представляет собой повторение | | | корректировки предшествующего отчетного периода с | | | целью корректировки нераспределенной прибыли | | | (накопленного дефицита) | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | 2c | Сторно. Переоценка по| | | | | | | | справедливой стоимости| | | | | | | | финансовых активов,| | | | | | | | имеющихся в наличии для| | | | | | | | продажи, отраженная в| | | | | | | | предшествующем отчетном| | | | | | | | периоде | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | При отражении | | | | | | | | нереализованного | | | | | | | | финансового результата| | | | | | | | по финансовым активам,| | | | | | | | имеющимся в наличии для| | | | | | | | продажи, в составе| | | | | | | | собственного капитала | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | в случае положительной| Финансовые | X| | | | | | переоценки прошлого| активы, | | | | | | | периода (превышение| имеющиеся в| | | | | | | справедливой стоимости| наличии для| | | | | | | по МСФО над балансовой| продажи | | | | | | | стоимостью, отраженной в| | | | | | | | соответствии с РПБУ) | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Собственный | | X | | | | | | капитал (фонд| | | | | | | | переоценки по| | | | | | | | справедливой | | | | | | | | стоимости | | | | | | | | финансовых | | | | | | | | активов, | | | | | | | | имеющихся в| | | | | | | | наличии для| | | | | | | | продажи) | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | В т.ч. в случае продажи| Собственный | X| | | | | | актива в отчетном году | капитал (фонд| | | | | | | | переоценки по| | | | | | | | справедливой | | | | | | | | стоимости | | | | | | | | финансовых | | | | | | | | активов, | | | | | | | | имеющихся в| | | | | | | | наличии для| | | | | | | | продажи) | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Доходы за | | | | X| | | | вычетом расходов| | | | | | | | по операциям с| | | | | | | | финансовыми | | | | | | | | активами, | | | | | | | | имеющимися в| | | | | | | | наличии для| | | | | | | | продажи | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | в случае отрицательной| Собственный | X| | | | | | переоценки прошлого| капитал (фонд| | | | | | | периода (превышение| переоценки по| | | | | | | балансовой стоимости,| справедливой | | | | | | | отраженной в| стоимости | | | | | | | соответствии с РПБУ, над| финансовых | | | | | | | их справедливой| активов, | | | | | | | стоимостью по МСФО) | имеющихся в| | | | | | | | наличии для| | | | | | | | продажи) | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Финансовые | | X | | | | | | активы, | | | | | | | | имеющиеся в| | | | | | | | наличии для| | | | | | | | продажи | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | В т.ч. в случае продажи| Доходы за | | | X| | | | актива в отчетном году | вычетом расходов| | | | | | | | по операциям с| | | | | | | | финансовыми | | | | | | | | активами, | | | | | | | | имеющимися в| | | | | | | | наличии для| | | | | | | | продажи | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Собственный | | X | | | | | | капитал (фонд| | | | | | | | переоценки по| | | | | | | | справедливой | | | | | | | | стоимости | | | | | | | | финансовых | | | | | | | | активов, | | | | | | | | имеющихся в| | | | | | | | наличии для| | | | | | | | продажи) | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | Данная корректировка представляет собой повторение | | | корректировки предшествующего отчетного периода с целью| | | корректировки стоимости финансовых активов, имеющихся в| | | наличии для продажи, и собственного капитала. | | | Отрицательная переоценка при наличии фонда переоценки | | | корректируется за счет фонда, а при его отсутствии | | | относится на убыток | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | 3c | Сторно наращенного | | | | | | | | процентного дохода по| | | | | | | | финансовым активам,| | | | | | | | оцениваемым по| | | | | | | | справедливой стоимости| | | | | | | | через прибыль или| | | | | | | | убыток, имеющимся в| | | | | | | | наличии для продажи,| | | | | | | | удерживаемым до| | | | | | | | погашения | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Процентные | | | X| | | | | доходы по| | | | | | | | финансовым | | | | | | | | активам, | | | | | | | | оцениваемым по| | | | | | | | справедливой | | | | | | | | стоимости через| | | | | | | | прибыль или| | | | | | | | убыток, | | | | | | | | имеющимся в| | | | | | | | наличии для| | | | | | | | продажи, | | | | | | | | удерживаемым до| | | | | | | | погашения | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Нераспределенная| | X | | | | | | прибыль | | | | | | | | (Накопленный | | | | | | | | дефицит) | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | Данная корректировка представляет собой повторение | | | корректировки предшествующего отчетного периода с | | | целью корректировки нераспределенной прибыли | | | (накопленного дефицита) | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | 4c | Сторно наращенных | | | | | | | | процентных доходов по| | | | | | | | кредитам и дебиторской| | | | | | | | задолженности других| | | | | | | | банков (в том числе по| | | | | | | | депозитам в Банке| | | | | | | | России) | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Процентные | | | X| | | | | доходы по| | | | | | | | кредитам | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Нераспределенная| | X | | | | | | прибыль | | | | | | | | (Накопленный | | | | | | | | дефицит) | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | Данная корректировка представляет собой повторение | | | корректировки предшествующего отчетного периода с | | | целью корректировки нераспределенной прибыли | | | (накопленного дефицита) | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | 5c | Сторно наращенных | | | | | | | | процентных расходов по| | | | | | | | привлеченным средствам| | | | | | | | от клиентов и других| | | | | | | | банков (включая Банк| | | | | | | | России) | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Нераспределенная| X| | | | | | | прибыль | | | | | | | | (Накопленный | | | | | | | | дефицит) | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Процентные | | | | X| | | | расходы по| | | | | | | | привлеченным | | | | | | | | средствам | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | Данная корректировка представляет собой повторение | | | корректировки предшествующего отчетного периода с | | | целью корректировки нераспределенной | | | прибыли (накопленного дефицита) | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | 6c | Сторно наращенных | | | | | | | | процентных расходов по| | | | | | | | выпущенным ценным| | | | | | | | бумагам | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Нераспределенная| X| | | | | | | прибыль | | | | | | | | (Накопленный | | | | | | | | дефицит) | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Процентные | | | | X| | | | расходы по| | | | | | | | выпущенным | | | | | | | | ценным бумагам | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | Данная корректировка представляет собой повторение | | | корректировки предшествующего отчетного периода с целью| | | корректировки нераспределенной прибыли (накопленного | | | дефицита) | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | 7c | Сторно. Переоценка по| | | | | | | | справедливой стоимости| | | | | | | | драгоценных металлов | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | в случае положительной| Доходы за | | | X| | | | переоценки прошлого| вычетом расходов| | | | | | | периода (превышение| по операциям с| | | | | | | справедливой стоимости| драгоценными | | | | | | | по МСФО над балансовой| металлами | | | | | | | стоимостью, отраженной в| | | | | | | | соответствии с РПБУ) | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Нераспределенная| | X | | | | | | прибыль | | | | | | | | (Накопленный | | | | | | | | дефицит) | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | в случае отрицательной| Нераспределенная| X| | | | | | переоценки прошлого| прибыль | | | | | | | периода (превышение| (Накопленный | | | | | | | балансовой стоимости,| дефицит) | | | | | | | отраженной в| | | | | | | | соответствии с РПБУ, над| | | | | | | | их справедливой| | | | | | | | стоимостью по МСФО) | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Доходы за | | | | X| | | | вычетом расходов| | | | | | | | по операциям с| | | | | | | | драгоценными | | | | | | | | металлами | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | Данная корректировка представляет собой повторение | | | корректировки предшествующего отчетного периода с целью| | | корректировки нераспределенной прибыли (накопленного | | | дефицита) | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | 8c | Сторно. Создание резерва| Нераспределенная| X| | | | | | на возможные потери по| прибыль | | | | | | | ссудам | (Накопленный | | | | | | | | дефицит) | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Резервы под | | | | X| | | | обесценение | | | | | | | | кредитов и| | | | | | | | дебиторской | | | | | | | | задолженности | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | Данная корректировка представляет собой повторение | | | корректировки предшествующего отчетного периода с целью| | | корректировки нераспределенной прибыли (накопленного | | | дефицита) | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | 9c | Сторно отложенного | | | | | | | | налогообложения | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | в случае отложенного| Налог на прибыль| | | X| | | | налогового актива,| | | | | | | | отраженного в| | | | | | | | предшествующем периоде | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Нераспределенная| | X | | | | | | прибыль | | | | | | | | (Накопленный | | | | | | | | дефицит) | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | в случае отложенного| Нераспределенная| X| | | | | | налогового | прибыль | | | | | | | обязательства, | (Накопленный | | | | | | | отраженного в| дефицит) | | | | | | | предшествующем периоде | | | | | | |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| | | | Налог на прибыль| | | | X| |————|—————————————————————————|—————————————————|——|———|——|——| Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
