|
Расширенный поиск
Письмо Центрального банка Российской Федерации от 30.04.2008 № 51-Т3. Инвестиционные банковские услуги - данный бизнес-сегмент включает торговые операции с финансовыми активами, предоставление структурированного финансирования, финансовую аренду, предоставление консультаций по вопросам слияний и поглощений организаций. 14p25,75 (Операции между бизнес-сегментами производятся на коммерческих условиях. В ходе обычной деятельности происходит перераспределение финансовых ресурсов между бизнес-сегментами, в результате чего в составе операционных доходов отражается стоимость перераспределенных финансовых ресурсов. Процентная ставка по данным ресурсам рассчитывается на основе стоимости капитала Группы.) Другие существенные статьи доходов и расходов между бизнес-сегментами отсутствуют. В активы и обязательства сегментов включаются операционные активы и обязательства, которые составляют большинство активов и обязательств Группы, за исключением таких статей, как налогообложение и прочие заемные средства. Внутренние начисления и корректировки с учетом стоимости перераспределенных финансовых ресурсов были учтены при определении финансового результата каждого бизнес-сегмента. Доходы от операций с внешними клиентами распределяются по направлениям деятельности при наличии достаточных оснований в соответствии с соглашениями о разделении доходов. (Данный текст представляет собой лишь пример раскрытия информации. Там, где это необходимо, он должен быть скорректирован.) В таблице далее приведена сегментная информация по основным отчетным бизнес-сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20YY года. Услуги Услуги Инвести- Про- Итого физи- органи- ционные чие ческим зациям банков- лицам ские услуги ______________________________________________________________ Доходы от внешних контрагентов Доходы от других сегментов ______________________________________________________________ 14p51,67 Итого доходов ______________________________________________________________ 14p52 Результаты сегмента Нераспределенные расходы (При расчете результатов сегмента практически все операционные расходы должны распределяться по разным сегментам.) 14p64 Доля в прибыли ассоциированной организации после налогообложения ______________________________________________________________ Прибыль (убыток) до налогообложения Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль ______________________________________________________________ 14p67 Прибыль (убыток) ______________________________________________________________ 14p67 Активы сегментов Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) ______________________________________________________________ 14p55 Итого активов сегментов ______________________________________________________________ 14p66 Инвестиции в ассоциированные организации Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат распределению) ______________________________________________________________ 14p67 Итого активов ______________________________________________________________ 14p67 Обязательства сегментов Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как удерживаемые для продажи ______________________________________________________________ Итого обязательств сегментов ______________________________________________________________ Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не подлежат распределению) ______________________________________________________________ 14p67 Итого обязательств ______________________________________________________________ Прочие сегментные статьи 14p57 Капитальные затраты 14p58 Амортизационные отчисления 14p61 Прочие неденежные доходы (расходы) 39p58 Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете о прибылях и убытках Восстановление убытков от обесценения, отраженных в течение года в консолидированном отчете о прибылях и убытках 39p58 Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале Восстановление убытков от обесценения, отраженных в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале ______________________________________________________________ (Рекомендуется отразить расходы как отрицательную величину и доходы в виде положительной величины.) В таблице далее приведена сегментная информация по основным отчетным бизнес-сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20XX года. Услуги Услуги Инвести- Про- Итого физи- органи- ционные чие ческим зациям банков- лицам ские услуги ______________________________________________________________ Доходы от внешних контрагентов Доходы от других сегментов ______________________________________________________________ 14p51,67 Итого доходов ______________________________________________________________ 14p52 Результаты сегмента Нераспределенные расходы (При расчете результатов сегмента практически все операционные расходы должны распределяться по разным сегментам.) 14p64 Доля в прибыли ассоциированной организации после налогообложения ______________________________________________________________ Прибыль (убыток) до налогообложения Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль ______________________________________________________________ 14p67 Прибыль (убыток) ______________________________________________________________ 14p67 Активы сегментов Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) ______________________________________________________________ 14p55 Итого активов сегментов ______________________________________________________________ 14p66 Инвестиции в ассоциированные организации Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат распределению) ______________________________________________________________ 14p67 Итого активов ______________________________________________________________ 14p67 Обязательства сегментов Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как удерживаемые для продажи ______________________________________________________________ Итого обязательств сегментов ______________________________________________________________ Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не подлежат распределению) ______________________________________________________________ 14p67 Итого обязательств ______________________________________________________________ 14p57 Капитальные затраты 14p58 Амортизационные отчисления 14p61 Прочие неденежные доходы (расходы) 39p58 Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете о прибылях и убытках Восстановление убытков от обесценения, отраженных в течение года в консолидированном отчете о прибылях и убытках 39p58 Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале Восстановление убытков от обесценения, отраженных в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале ______________________________________________________________ (Рекомендуется отразить расходы как отрицательную величину и доходы в виде положительной величины.) Графические сегменты Далее представлена сегментная информация по основным географическим сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20YY года: Россия Страны Другие Итого Органи- страны зации эконо- мичес- кого сотруд- ничес- тва и разви- тия ______________________________________________________________ 14p69(а) Доходы от внешних контрагентов ______________________________________________________________ 14p69(b) Активы сегментов Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) ______________________________________________________________ Итого активов сегментов ______________________________________________________________ Капитальные затраты ______________________________________________________________ Далее представлена сегментная информация по основным географическим сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20XX года: Россия Страны Другие Итого Органи- страны зации эконо- мичес- кого сотруд- ничес- тва и разви- тия ______________________________________________________________ 14p69(а) Доходы от внешних контрагентов ______________________________________________________________ 14p69(b) Активы сегментов Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) ______________________________________________________________ Итого активов сегментов ______________________________________________________________ Капитальные затраты ______________________________________________________________ Доходы от внешних контрагентов, активы, за исключением указанных далее, обязательства и обязательства кредитного характера в основном распределены на основании фактического местонахождения контрагентов. Наличные денежные средства, драгоценные металлы, основные средства и капитальные затраты распределяются по месту их хранения или фактического расположения. (Кредиты и дебиторская задолженность в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), отраженные в таблице выше как предоставленные российским контрагентам, были предоставлены оффшорным компаниям этих российских взаимодействующих сторон. Группа полагает, что такая классификация лучше отражает экономический риск активов в сегментном анализе.) (Рекомендуется обратить внимание на то, что у Группы могут существовать другие активы и обязательства, для которых требуется аналогичное раскрытие информации.) 36. Управление рисками (Указанная в данном примечании информация приведена иллюстративно. В соответствии с МСФО (IFRS) 7 рекомендуется раскрыть информацию, позволяющую оценить влияние финансовых инструментов на финансовое положение и результаты деятельности Группы.) IFRS7p33 Управление рисками Группы осуществляется в отношении финансовых рисков (кредитный риск, географический риск, рыночные риски - валютный риск, риск процентной ставки, прочий ценовой риск и риск ликвидности), операционного и правового рисков. Главной задачей управления финансовыми рисками является определение лимитов риска с дальнейшим обеспечением соблюдения установленных лимитов и других мер внутреннего контроля. Управление операционным и правовым риском должно обеспечивать надлежащее соблюдение внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного и правового рисков. (Рекомендуется раскрыть следующую информацию в отношении каждого вида риска, связанного с финансовыми инструментами: (а) риски и источники их возникновения; (б) цели, политику и процедуры управления риском, а также методы, применяемые для оценки данного риска; и (в) любые изменения в (а) или (б) по сравнению с прошлым периодом. Рекомендуется представить развернутое описание системы взаимодействия органов управления Группы (Банка) и распределения полномочий между ними.) Кредитный риск IFRS7p36 Группа подвержена кредитному риску, который является риском того, что неисполнение обязательства по финансовому инструменту одной стороной приведет к возникновению финансового убытка у другой стороны. Кредитный риск возникает в результате кредитных и прочих операций Группы с контрагентами, вследствие которых возникают финансовые активы. IFRS7p36(a) (B9-10) Максимальный уровень кредитного риска Группы отражается в балансовой стоимости финансовых активов в консолидированном бухгалтерском балансе. Возможность взаимозачета активов и обязательств не имеет существенного значения для снижения потенциального кредитного риска. Для гарантий и обязательств по предоставлению кредита максимальный уровень кредитного риска равен сумме обязательства. См. Примечание 38. IFRS7p33(b) Группа контролирует кредитный риск, устанавливая лимиты на одного заемщика или группы связанных заемщиков, лимиты по географическим и отраслевым сегментам и прочие лимиты и ограничения на вложения в ценные бумаги. Лимиты кредитного риска по продуктам и отраслям экономики регулярно утверждаются Группой. Мониторинг таких рисков осуществляется на регулярной основе (периодичность). (Группа создала _________ кредитных комитетов, которые утверждают кредитные лимиты на заемщиков: - Кредитный комитет первого уровня рассматривает и утверждает лимиты свыше ____ тысяч рублей. Заседания Комитета проходят (периодичность). Этот Комитет также отвечает за разработку рекомендаций для кредитных комитетов более низких уровней; - Кредитные комитеты более низких уровней рассматривают и утверждают кредитные лимиты ниже ____ тысяч рублей. Заседания комитетов проходят (периодичность).) Кредитные заявки от менеджеров по работе с клиентами передаются в соответствующий Кредитный комитет для утверждения кредитного лимита. Управление кредитным риском также осуществляется путем получения залога и поручительств организаций и физических лиц. В целях мониторинга кредитного риска сотрудники (кредитных подразделений) составляют регулярные отчеты на основе структурированного анализа бизнеса и финансовых показателей клиента. Вся информация о существенных рисках в отношении клиентов с ухудшающейся кредитоспособностью доводится до сведения (ключевого управленческого персонала) и анализируется им. (Группа не использует формализованные внутренние кредитные рейтинги для мониторинга кредитного риска. Группа осуществляет мониторинг и последующий контроль за просроченными остатками.) (Кредитный департамент) Группы осуществляет анализ кредитов по срокам погашения и последующий контроль просроченных остатков. Поэтому Группа предоставляет данные о сроках задолженности и прочую информацию о кредитном риске, как это представлено в Примечаниях 6, 7, 8, 9 и 10. В целях снижения рисков Группой устанавливаются стандартные унифицированные требования к заемщикам. Одним из методов регулирования кредитного риска является получение обеспечения по размещаемым Группой средствам. Группа в примечаниях к финансовой отчетности раскрывает информацию об удерживаемом в качестве обеспечения залоге и других формах обеспечения кредита. IFRS7p35 (Если количественная информация, представленная на отчетную дату, не отражает уровень риска, которому Группа подвергалась в течение периода, рекомендуется представить дополнительную информацию, дающую лучшее представление о ситуации. В данном случае возможно раскрытие средних показателей за отчетный период.) IFRS7p33 (Рекомендуется раскрыть процесс управления кредитным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления кредитным риском в Группе.) Кредитный риск по внебалансовым финансовым инструментам определяется как вероятность убытков из-за неспособности другого участника операции с данным финансовым инструментом выполнить условия договора. Группа применяет ту же кредитную политику в отношении условных обязательств, что и в отношении балансовых финансовых инструментов, основанную на процедурах утверждения сделок, использования лимитов, ограничивающих риск, и процедурах мониторинга. IFRS7p33(a) Географический риск Далее представлен географический анализ активов и обязательств Группы по состоянию за 31 декабря 20YY года: IFRS7(B8) 14p69 Россия Страны Другие Итого Органи- страны зации эконо- мичес- кого сотруд- ничес- тва и разви- тия ______________________________________________________________ Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Инвестиции в ассоциированные организации Инвестиционная недвижимость Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Основные средства Нематериальные активы Гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций Текущие требования по налогу на прибыль Отложенный налоговый актив Прочие активы ______________________________________________________________ Итого активов ______________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство ______________________________________________________________ Итого обязательств ______________________________________________________________ Чистая балансовая позиция ______________________________________________________________ Активы и обязательства (обычно) классифицировались в соответствии со страной нахождения контрагента. Остатки по операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся к операциям с оффшорными компаниями этих российских взаимодействующих сторон, отнесены в графу "Россия". Наличные средства, драгоценные металлы и основные средства классифицировались в соответствии со страной их физического нахождения. Далее представлен географический анализ активов и обязательств Группы по состоянию за 31 декабря 20XX года: IFRS7(B8) 14p69 Россия Страны Другие Итого Органи- страны зации эконо- мичес- кого сотруд- ничес- тва и разви- тия ______________________________________________________________ Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Инвестиции в ассоциированные организации Инвестиционная недвижимость Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Основные средства Нематериальные активы Гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций Текущие требования по налогу на прибыль Отложенный налоговый актив Прочие активы ______________________________________________________________ Итого активов ______________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство ______________________________________________________________ Итого обязательств ______________________________________________________________ Чистая балансовая позиция ______________________________________________________________ IFRS7p40-42 Рыночный риск Группа подвержена рыночному риску, который является риском того, что справедливая стоимость будущих потоков денежных средств, связанных с финансовым инструментом, будет меняться из-за изменений рыночных цен. Группа подвержена трем типам рыночного риска: валютному риску, риску процентной ставки и прочему ценовому риску. Группа устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. Однако использование этого подхода не позволяет предотвратить образование убытков, превышающих установленные лимиты, в случае более существенных изменений на рынке. По каждому виду рыночного риска, которому Группа подвергается на отчетную дату, проводится анализ чувствительности, отражающий информацию о том, как повлияли бы на прибыль или убыток изменения соответствующей переменной риска, которые могли бы иметь место на отчетную дату. IFRS7p33 (Рекомендуется раскрыть процесс управления рыночным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления рыночным риском в Группе. Для раскрытия анализа чувствительности возможно использование метода расчета процентного риска с применением гэп-анализа, метода дюрации (см. Письмо Банка России от 2 октября 2007 г. N 15-1-3-6/3995 "О международных подходах (стандартах) организации управления процентным риском".) IFRS7 (B23-B24) Валютный риск Группа подвержена риску того, что справедливая стоимость будущих потоков денежных средств, связанных с финансовым инструментом, будет меняться из-за изменений валютно-обменных курсов. Группа устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска в разрезе валют и в целом как на конец каждого дня, так и в пределах одного дня, и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. В таблице далее представлен общий анализ валютного риска Группы на отчетную дату: За 31 декабря 20YY года За 31 декабря 20XX года ______________________________ ______________________________ Денежные Денеж- Произ- Чистая Денежные Денеж- Произ- Чистая финансо- ные фи- водные балан- финансо- ные водные балан- вые ак- нансо- финан- совая вые ак- финан- финан- совая тивы вые совые пози- тивы совые совые пози- обяза- инст- ция обяза- инст- ция тельст- румен- тель- румен- ва ты ства ты ______________________________________________________________ Рубли Доллары США Евро Прочие ______________________________________________________________ Итого ______________________________________________________________ Группа предоставляла кредиты и авансы в иностранной валюте. В зависимости от денежных потоков, получаемых заемщиком, рост курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации может оказывать негативное воздействие на способность заемщиков осуществить погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает вероятность возникновения убытков по кредитам. (В случае наличия существенного разрыва по открытой валютной позиции рекомендуется рассмотреть возможность представления дополнительной информации.) Позиция Группы по производным инструментам, представленная в каждой колонке, отражает справедливую стоимость на отчетную дату соответствующей валюты, в отношении которой достигнуто согласие о покупке (положительная сумма) или продаже (отрицательная сумма). В Примечании 39 суммы в разбивке по валютам представлены развернуто. Чистая общая сумма представляет собой справедливую стоимость валютных производных финансовых инструментов. Приведенный выше анализ включает только денежные активы и обязательства. Группа считает, что инвестиции в долевые инструменты и неденежные активы не приведут к возникновению существенного валютного риска. В таблице далее представлено изменение финансового результата и собственных средств в результате возможных изменений обменных курсов, используемых на отчетную дату, притом что все остальные переменные характеристики остаются неизменными: IFRS7p40(a) За 31 декабря За 31 декабря 20YY года 20XX года _____________________ ___________________ Воздейст- Воздейст- Воздейст- Воздейст- вие на вие на вие на вие на прибыль собствен- прибыль собствен- или убыток ные сред- или убы- ные сред- ства ток ства ______________________________________________________________ Укрепление доллара США на 5% Ослабление доллара США на 5% Укрепление евро на 5% Ослабление евро на 5% Укрепление прочих валют на 5% Ослабление прочих валют на 5% ______________________________________________________________ Итого ______________________________________________________________ Риск был рассчитан только для денежных остатков в валютах, отличных от функциональной валюты Группы. IFRS7p42 (Валютный риск Группы на отчетную дату не отражает типичный риск в течение года. В таблице далее представлено изменение финансового результата и собственных средств в результате возможных изменений обменных курсов, используемых в отношении средней величины валютного риска в течение года, притом что все остальные переменные характеристики остаются неизменными.) Средний уровень Средний уровень риска в течение риска в течение 20YY года 20XX года _____________________ ___________________ Воздейст- Воздейст- Воздейст- Воздейст- вие на вие на вие на вие на прибыль собствен- прибыль собствен- или убыток ные сред- или убы- ные сред- ства ток ства ______________________________________________________________ Укрепление доллара США на 5% Ослабление доллара США на 5% Укрепление евро на 5% Ослабление евро на 5% Укрепление прочих валют на 5% Ослабление прочих валют на 5% ______________________________________________________________ Итого ______________________________________________________________ IFRS7p31, 33(a) Риск процентной ставки Группа принимает на себя риск, связанный с влиянием колебаний рыночных процентных ставок на ее финансовое положение и потоки денежных средств. Такие колебания могут повышать уровень процентной маржи, однако в случае неожиданного изменения процентных ставок процентная маржа может также снижаться или приводить к возникновению убытков. Группа подвержена процентному риску в первую очередь в результате своей деятельности по предоставлению кредитов по фиксированным процентным ставкам в суммах и на сроки, отличающиеся от сумм и сроков привлечения средств под фиксированные процентные ставки. На практике процентные ставки, как правило, устанавливаются на короткий срок. Кроме того, процентные ставки, зафиксированные в условиях договоров как по активам, так и по обязательствам, нередко пересматриваются на основе взаимной договоренности в соответствии с текущей рыночной ситуацией. Группа устанавливает лимиты в отношении приемлемого уровня расхождения сроков изменения процентных ставок и осуществляет контроль за соблюдением установленных лимитов на ежедневной основе. При отсутствии инструментов хеджирования Группа обычно стремится к совпадению позиций по процентным ставкам. По мере изменения рыночной конъюнктуры при наличии условий, определенных условиями договоров и законодательством Российской Федерации, Группа может в одностороннем порядке изменить процентную ставку по активам (обязательствам) Группы. IFRS7p34 (a)(b) В таблице далее приведен общий анализ процентного риска Группы. В ней также отражены общие суммы финансовых активов и обязательств Группы по балансовой стоимости в разбивке по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или сроками погашения, в зависимости от того, какая из указанных дат является более ранней. До востре- От 1 От 6 Более Не- Итого бования и до 6 до 12 1 го- де- менее меся- меся- да неж- 1 месяца цев цев ные ______________________________________________________________ 31 декабря 20YY года Итого финансовых активов Итого финансовых обязательств ______________________________________________________________ Чистый разрыв по процентным ставкам за 31 декабря 20YY года ______________________________________________________________ 31 декабря 20XX года Итого финансовых активов Итого финансовых обязательств ______________________________________________________________ Чистый разрыв по процентным ставкам за 31 декабря 20XX года ______________________________________________________________ IFRS7P33 Пересмотр процентных ставок по всем долговым инструментам Группы производится в срок до 5 лет (за исключением (еврооблигаций) с фиксированной процентной ставкой в сумме ____ тысяч рублей, со сроком погашения ____). (20XX г.: по всем долговым инструментам производится пересмотр процентных ставок в срок до 5 лет (за исключением (еврооблигаций) в сумме ____ тысяч рублей, имеющих срок погашения в ____). IFRS7p40-41 Если бы за 31 декабря 20YY года процентные ставки были на 100 базисных пунктов ниже, притом что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) больше в результате более низких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности.) Если бы процентные ставки были на 100 базисных пунктов выше, притом что другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности.) (Процентный риск Группы на отчетную дату не отражает типичный риск в течение года. Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на 100 базисных пунктов меньше, тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) больше в результате более низких процентных расходов по процентным обязательствам с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на 100 базисных пунктов больше, тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи.) IFRS7p40-41 (B17-B22) (Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия информации анализа чувствительности к изменению процентных ставок в разрезе валют при наличии проведения участниками Группы существенных операций в валютах, отличных от валюты представления отчетности.) В таблице далее приведен общий анализ процентного риска Группы к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные приняты величинами постоянными. Чувствительность отчета о прибылях и убытках представляет собой влияние предполагаемых изменений в процентных ставках на чистый процентный доход за один год, рассчитанный на основании неторговых финансовых активов и финансовых обязательств с плавающей процентной ставкой, имеющихся на отчетную дату. Чувствительность капитала к допустимым изменениям в процентных ставках на отчетную дату рассчитана путем переоценки имеющихся в наличии для продажи финансовых активов с фиксированной ставкой на основании допущения о том, что смещения кривой доходности являются параллельными. 20YY Увеличение Чувствительность Чувствительность в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода Валюта ______________________________________________________________ Рубль Евро Доллар США 20YY Уменьшение Чувствительность Чувствительность в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода Валюта ______________________________________________________________ Рубль Евро Доллар США 20XX Увеличение Чувствительность Чувствительность в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода Валюта ______________________________________________________________ Рубль Евро Доллар США 20XX Уменьшение Чувствительность Чувствительность в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода Валюта ______________________________________________________________ Рубль Евро Доллар США IFRS7p35 В таблице далее приведен анализ эффективных средних процентных ставок по видам основных валют для основных денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе средневзвешенных эффективных процентных ставок по состоянию на конец года. 20YY 20XX _________________________ _________________________ Доллары Рубли Евро Прочие Доллары Рубли Евро Прочие США валюты США валюты ______________________________________________________________ Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания ______________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов: текущие (расчетные) счета срочные депозиты Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства ______________________________________________________________ (Рекомендуется включить все процентные активы и обязательства.) Знак "-" в таблице выше означает, что Группа не имеет активов или обязательств, выраженных в соответствующей валюте. Прочий ценовой риск IFRS7p34 (B7),p40 (Рекомендуется раскрыть обобщенные количественные данные о подверженности организации прочим ценовым рискам, основанным на информации, предоставленной по внутренним каналам, ключевому управленческому персоналу Группы. Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия информации анализа чувствительности к прочим ценовым рискам.) Группа подвержена риску того, что справедливая стоимость связанных с финансовым инструментом потоков денежных средств будет изменяться в результате изменений рыночных цен (помимо тех, которые вызваны риском процентной ставки или валютным риском), независимо от того, вызваны ли эти изменения факторами, специфичными для отдельной ценной бумаги или ее эмитента, влияющими на все финансовые инструменты, обращаемые на рынке. Группа подвержена (ограниченному) риску изменения цены акций. (Группа) контролирует и санкционирует операции с долевыми инструментами. Если бы за 31 декабря 20YY года цены на акции были на 10% (20XX г.: на 10%) меньше притом, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных акций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи, и переоценки торговых и прочих корпоративных акций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в основном в результате уменьшения справедливой стоимости корпоративных акций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете чувствительности.) IFRS7p40(b) Группа подвержена риску досрочного погашения за счет предоставления кредитов (с фиксированной или переменной процентной ставкой), включая ипотечные кредиты, которые дают заемщику право досрочного погашения кредитов. Финансовый результат и собственный капитал Группы за текущий год и на текущую отчетную дату не зависели бы существенно от изменений в ставках при досрочном погашении, так как такие кредиты отражаются по амортизированной стоимости, а сумма досрочного погашения соответствует или почти соответствует амортизированной стоимости кредитов и дебиторской задолженности. IFRS7p34 (B7)(B8) Концентрация прочих рисков Группа контролирует и раскрывает информацию о концентрации кредитного риска на основании полученных отчетов, содержащих данные по заемщикам с общей суммой выданных кредитов, превышающей 10% от суммы капитала. См. Примечание 37. (Далее рекомендуется раскрыть информацию о концентрации прочих рисков.) (См. Примечания 7, 8.) (У Группы не было существенной концентрации риска по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года.) Риск ликвидности FRS7p39(b) Риск ликвидности определяется как риск того, что Группа столкнется с трудностями при выполнении финансовых обязательств. Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков требования по активным операциям со сроками погашения по пассивным операциям. Группа подвержена риску в связи с ежедневной необходимостью использования имеющихся денежных средств для расчетов по счетам клиентов, при наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов, произведением выплат по гарантиям и по производным финансовым инструментам, расчеты по которым производятся денежными средствами. Группа не аккумулирует денежные средства на случай единовременного выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как исходя из имеющейся практики можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности управляет (например: Комитет по управлению активами и обязательствами Группы). IFRS7p33(b) Группа старается поддерживать устойчивую базу финансирования, состоящую преимущественно из средств других банков, депозитов юридических лиц (вкладов физических лиц) и (долговых ценных бумаг), а также инвестировать средства в диверсифицированные портфели ликвидных активов для того, чтобы иметь возможность быстро и без затруднений выполнить непредвиденные требования по ликвидности. IFRS7p33(b) Управление ликвидностью Группы требует проведения анализа уровня ликвидных активов, необходимого для урегулирования обязательств при наступлении срока их погашения; обеспечения доступа к различным источникам финансирования; наличия планов на случай возникновения проблем с финансированием и осуществления контроля за соответствием балансовых коэффициентов ликвидности требованиям законодательства Российской Федерации. Банк и другие участники Группы - кредитные организации рассчитывают нормативы ликвидности на ежедневной основе в соответствии с требованиями Банка России. Эти нормативы включают: - Норматив мгновенной ликвидности (Н2). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ___ (20XX г.: ___). - Норматив текущей ликвидности (Н3). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ___ (20XX г.: ___). - Норматив долгосрочной ликвидности (Н4). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ___ (20XX г.: ___). Информацию о финансовых активах и обязательствах получает (Казначейство). Казначейство обеспечивает наличие адекватного портфеля краткосрочных ликвидных активов, в основном состоящего из краткосрочных ликвидных торговых ценных бумаг, депозитов в банках и прочих межбанковских инструментов, для поддержания достаточного уровня ликвидности в целом по Группе. Казначейство контролирует ежедневную позицию по ликвидности и регулярно проводит стресс-тестирование по ликвидности при различных сценариях, охватывающих стандартные и более неблагоприятные рыночные условия. IFRS7р39, (B14) Приведенная далее таблица показывает распределение обязательств по состоянию за 31 декабря 20YY года по договорным срокам, оставшимся до погашения. Суммы в таблице представляют контрактные недисконтированные денежные потоки, включая общую сумму обязательств по финансовой аренде (до вычета будущих финансовых выплат), цены, указанные в валютных форвардных контрактах на покупку финансовых активов за денежные средства, контрактные суммы, подлежащие обмену по валютным свопам, расчет по которым осуществляется на валовой основе. Эти недисконтированные денежные потоки отличаются от сумм, отраженных в бухгалтерском балансе, так как балансовые суммы основаны на дисконтированных денежных потоках. Производные финансовые инструменты, расчет по которым осуществляется на нетто основе, отражены в чистой сумме, подлежащей выплате. В тех случаях, когда сумма к выплате не является фиксированной, сумма в таблице определяется исходя из условий, существующих на отчетную дату. Валютные выплаты пересчитываются с использованием обменного курса спот на отчетную дату. IFRS7p39(a) В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20YY года: До востре- От 1 От 6 От 12 Более Итого бования и до 6 до 12 меся- 5 лет менее меся- меся- цев 1 месяца цев цев до 5 лет ______________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов - физические лица Средства клиентов - прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Поставочные форвардные контракты (чистая сумма) Обязательства по операционной аренде Финансовые гарантии Неиспользованные кредитные линии ______________________________________________________________ Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам ______________________________________________________________ IFRS7p39(a) В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20XX года: До востре- От 1 От 6 От 12 Более Итого бования и до 6 до 12 меся- 5 лет менее меся- меся- цев 1 месяца цев цев до 5 лет ______________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов - физические лица Средства клиентов - прочие Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Поставочные форвардные контракты (чистая сумма) Обязательства по операционной аренде Финансовые гарантии Неиспользованные кредитные линии ______________________________________________________________ Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам ______________________________________________________________ Выплаты в отношении поставочных форвардных контрактов (общая сумма) будут сопровождаться соответствующими притоками денежных средств, которые раскрыты в Примечании 39 по дисконтированной стоимости. Средства клиентов отражены в указанном анализе по срокам, оставшимся до погашения. Однако в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации физические лица имеют право снимать средства со счетов до наступления срока погашения, теряя при этом право на начисленные проценты. В части управления ликвидностью Группа контролирует ожидаемые (или контрактные) сроки погашения с учетом дисконтирования денежных потоков. Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20YY года: IFRS7p39(a)(B11,B14) До востре- От 1 От 6 От 12 Более Итого бования и до 6 до 12 меся- 5 лет менее меся- меся- цев 1 месяца цев цев до 5 лет ______________________________________________________________ Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания ______________________________________________________________ Итого финансовых активов ______________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства ______________________________________________________________ Итого финансовых обязательств ______________________________________________________________ Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года ______________________________________________________________ Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года ______________________________________________________________ Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20XX года: IFRS7p39(a)(B11, B14) До востре- От 1 От 6 От 12 Более Итого бования и до 6 до 12 меся- 5 лет менее меся- меся- цев 1 месяца цев цев до 5 лет ______________________________________________________________ Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания ______________________________________________________________ Итого финансовых активов ______________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства ______________________________________________________________ Итого финансовых обязательств ______________________________________________________________ Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года ______________________________________________________________ Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года ______________________________________________________________ IFRS7p35 (Если раскрытые на отчетную дату количественные данные не являются репрезентативными в отношении подверженности Группы рискам в течение отчетного периода, следует предоставить дополнительную информацию, носящую репрезентативный характер.) IPRS7p33 (Позицию по ликвидности рекомендуется раскрывать с учетом конкретных обязательств Группы. Существенное отклонение (несоответствие) в позиции по ликвидности рекомендуется раскрывать в финансовой отчетности с разъяснением основных причин такого отклонения и описанием оценки, сделанной ключевым управленческим персоналом в отношении влияния этого отклонения на способность Группы продолжать свою деятельность в качестве действующего предприятия в обозримом будущем. Раскрытию подлежат все существенные допущения, поскольку данная таблица содержит информацию для многих пользователей финансовой отчетности. Кроме того, возможно включение в данный раздел комментариев ключевого управленческого персонала. Например: Просроченные обязательства относятся в колонку "До востребования и менее 1 месяца". По просроченным активам формируется резерв в полной сумме, в связи с чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные. Совпадение и (или) контролируемое несовпадение сроков погашения и процентных ставок по активам и обязательствам является основополагающим вопросом управления Группой. Как правило, не происходит полного совпадения по указанным позициям, так как операции часто имеют неопределенные сроки погашения и различный характер. Несовпадение данных позиций потенциально повышает прибыльность, но вместе с этим повышается риск понесения убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность замещения процентных обязательств по приемлемой стоимости по мере наступления сроков их погашения являются важными факторами для оценки ликвидности Группы и ее рисков в случае изменения процентных ставок и официальных курсов Банка России. Группа считает, что, несмотря на существенную долю вкладов частных лиц до востребования, диверсификация таких вкладов по количеству и типу вкладчиков, а также опыт, накопленный Группой за предыдущие периоды, указывают на то, что данные вклады формируют долгосрочный и стабильный источник финансирования деятельности Группы. Требования по ликвидности в отношении гарантий значительно ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как Группа обычно не ожидает, что средства по данным сделкам будут востребованы третьими сторонами. Общая сумма договорных обязательств по предоставлению кредитов не обязательно представляет собой сумму денежных средств, выплата которых потребуется в будущем, поскольку по многим из этих обязательств не потребуется выплата в течение срока их действия.) Операционный риск (Рекомендуется раскрыть процесс управления операционным риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления операционным риском в Группе.) Операционный риск - это риск возникновения убытков в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности Группы и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок, их нарушения служащими Группы и (или) иными лицами (вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых Группой информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий. Когда перестает функционировать система контроля, операционные риски могут нанести вред репутации, иметь правовые последствия или привести к финансовым убыткам. Группа управляет операционным риском в целях обеспечения надлежащего соблюдения внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного риска. В целях снижения операционного риска Группа организует и устанавливает процедуры внутреннего контроля за проведением операций в подразделениях Группы. Система контроля предусматривает эффективное разделение обязанностей, права доступа, процедуры утверждения и сверки, обучение персонала, а также процедуры оценки, включая внутренний аудит. Правовой риск (Рекомендуется раскрыть процесс управления правовым риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления правовым риском в Группе.) Правовой риск - риск возникновения у Группы убытков вследствие несоблюдения Группой требований нормативных правовых актов и заключенных договоров, допускаемых правовых ошибок при осуществлении деятельности, несовершенства правовой системы (противоречивость законодательства Российской Федерации, отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов, возникающих в процессе деятельности Группы), нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также условий заключенных договоров. В целях снижения правового риска Группа может разрабатывать формы договоров, заключаемых с контрагентами Группы. 37. Управление капиталом IFRS7p33 1p124A Управление капиталом Группы имеет следующие цели: соблюдение требований к капиталу, установленных Банком России; обеспечение способности Группы функционировать в качестве непрерывно действующего предприятия; поддержание капитальной базы на уровне, необходимом для обеспечения коэффициента достаточности капитала в размере 8% в соответствии с Базельским соглашением. Контроль за выполнением норматива достаточности капитала, установленного Банком России, осуществляется с помощью ежемесячных отчетов, содержащих соответствующие расчеты, которые проверяются и визируются Председателем Правления (Президентом) и Главным бухгалтером Банка. Оценка прочих целей управления капиталом осуществляется (на ежегодной основе). 1p124B В соответствии с существующими требованиями к капиталу, установленными Банком России, банки должны поддерживать соотношение капитала и активов, взвешенных с учетом риска ("норматив достаточности капитала"), на уровне выше обязательного минимального значения. В таблице далее представлен нормативный капитал на основе отчетов Банка, подготовленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации: 20YY 20XX ______________________________________________________________ Основной капитал Дополнительный капитал Суммы, вычитаемые из капитала ______________________________________________________________ Итого нормативного капитала ______________________________________________________________ (Группа и Банк также обязаны соблюдать требования к минимальному уровню капитала, установленные кредитными соглашениями, включая уровень достаточности капитала, рассчитанный на основе требований Базельского соглашения о капитале, как определено в Отчете о международной конвергенции оценки капитала и стандартов по капиталу (обновлен в апреле 1998 года) и в Дополнении к Базельскому соглашению о капитале, которое ввело рассмотрение рыночных рисков (обновлено в ноябре 2005 года), обычно называемым "Базель I". Далее представлена структура капитала Группы, рассчитанного на основе Базельского соглашения о капитале.) 20YY 20XX ______________________________________________________________ Капитал 1-го уровня Уставный капитал Фонд накопленных курсовых разниц Нераспределенная прибыль Итого капитала 1-го уровня Капитал 2-го уровня Фонд переоценки Субординированный депозит Итого капитала 2-го уровня ______________________________________________________________ Итого капитала ______________________________________________________________ 1p124B(d) В течение 20XX и 20YY гг. Группа и Банк соблюдали все внешние требования к уровню капитала. 38. Условные обязательства 37p86(a) Судебные разбирательства Время от времени в ходе текущей деятельности Группы в судебные органы поступают иски в отношении участников Группы. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов Группа считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для Группы, и, соответственно, не сформировала резерв по данным разбирательствам в консолидированной финансовой отчетности. (Рекомендуется раскрыть подробности существенных разбирательств, если таковые есть. Например: По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с _______. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению Группы, вероятность значительных убытков низка. 37p84 По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с ______. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам был создан в сумме ____ тысяч рублей, поскольку, по мнению профессиональных консультантов, велика вероятность понесения убытков в этой сумме. См. Примечание 23.) 37p86(a) Налоговое законодательство (Рекомендуется рассмотреть возможность включения в данную финансовую отчетность дополнительной формулировки: Законодательство Российской Федерации в области трансфертного ценообразования, вступившее в силу с 1 января 1999 года, предусматривает право налоговых органов на осуществление корректировок в отношении трансфертного ценообразования и начисление дополнительных налоговых обязательств по всем контролируемым операциям в случае, если разница между ценой операции и рыночной ценой превышает 20%. Контролируемые операции включают операции со связанными сторонами и операции с несвязанными сторонами, если разница между аналогичными рыночными операциями с двумя различными контрагентами превышает 20%. Официального руководства в отношении применения этих правил на практике не существует.) Налоговое законодательство Российской Федерации в основном рассматривает налоговые последствия операций исходя из их юридической формы и порядка отражения в учете согласно правилам бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Соответственно, Группа может структурировать свои операции таким образом, чтобы использовать возможности, предоставленные налоговым законодательством Российской Федерации с целью уменьшения обшей эффективной налоговой ставки. Консолидированный отчет о прибылях и убытках содержит корректировки, включенные в данную консолидированную финансовую отчетность для отражения экономического содержания подобных операций. Результаты этих корректировок не влияют на сумму прибыли до налогообложения и налоговые начисления, отраженные в данной консолидированной финансовой отчетности. По мнению Группы, реструктурирование налогооблагаемого дохода и расходов, уменьшающих налоговую базу, не приведет к начислению дополнительных налоговых обязательств. Соответственно, Группа не сформировала резерв по потенциальному налоговому обязательству в отношении этих операций. (По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа считает, что у Группы существуют потенциальные налоговые обязательства, за исключением маловероятных, в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей. Эти налоговые риски в основном относятся к (рекомендуется предоставить разъяснение конкретных вопросов налогообложения). Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми органами, Группе могут быть доначислены суммы налогов, а также возможны значительные штрафы и пени. Период, в течение которого налоговые органы могут осуществить проверку, составляет три года. В отдельных случаях проверки могут охватывать более длительный период. 16p74 Обязательства капитального характера По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа имела договорные обязательства капитального характера по реконструкции зданий и приобретению оборудования на общую сумму ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) и в отношении программного обеспечения и прочих нематериальных активов в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). (По состоянию за 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по приобретению, строительству или освоению инвестиционной недвижимости составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). За 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по ремонту, техническому обслуживанию или улучшению инвестиционной недвижимости составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).) Группа уже выделила необходимые ресурсы на покрытие этих обязательств. Группа уверена, что уровень чистых доходов в будущем, а также объем финансирования будут достаточными для покрытия этих или подобных обязательств. (Кроме того, рекомендуется включить любые иные обязательства, например по финансированию увеличения уставного капитала дочерних организаций.) 17p35(a) Обязательства по операционной аренде Далее представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде (помещений), не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендатора: 20YY 20XX ______________________________________________________________ Менее 1 года От 1 до 5 лет После 5 лет ______________________________________________________________ Итого обязательств по операционной аренде ______________________________________________________________ 17p35(b) За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению Группой по операционной субаренде, не подлежащей отмене, составляет тысяч рублей (20XX г.: тысяч рублей). 37p30 IFRS7p18,19 Соблюдение особых условий Группа должна соблюдать определенные особые условия, в основном связанные с (заемными средствами). Несоблюдение этих особых условий может иметь негативные последствия для Группы, включающие (рост стоимости заемных средств и объявление дефолта). (Рекомендуется раскрыть описание особых условий, действующих в течение отчетного года, таких как, например: общие условия в отношении деятельности, финансовые условия, требования к отчетности, ограничительные условия.) По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа соблюдала все особые условия. Обязательства кредитного характера 37p86 Основной целью данных инструментов является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости. Гарантии и гарантийные аккредитивы, представляющие собой безотзывные обязательства Группы по осуществлению платежей в случае неисполнения клиентом его обязательств перед третьими сторонами, обладают таким же уровнем кредитного риска, как и кредиты. Документарные и товарные аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами Группы от имени клиентов произвести выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении определенных условий, обеспечены соответствующими поставками товаров или денежными депозитами и, соответственно, обладают меньшим уровнем риска, чем прямое кредитование. Обязательства по предоставлению кредитов включают неиспользованную часть сумм, утвержденных руководством Группой, для предоставления кредитов в форме ссуд, гарантий или аккредитивов. В отношении обязательств по предоставлению кредитов Группа потенциально подвержена риску понесения убытков в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств. Тем не менее, вероятная сумма убытков меньше общей суммы неиспользованных обязательств, так как большая часть обязательств по предоставлению кредитов зависит от соблюдения клиентами определенных требований по кредитоспособности. Группа контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства. Обязательства кредитного характера составляют: Примечание 20YY 20XX ______________________________________________________________ Обязательства по предоставлению кредитов (рекомендуется включить суммы, по которым кредитная документация уже оформлена, но средства еще не выданы заемщику) Неиспользованные кредитные линии (рекомендуется включить только те суммы, в отношении которых Группа обязана продолжить выдачу дополнительных средств) Экспортные аккредитивы Импортные аккредитивы Гарантии выданные Резерв по обязательствам кредитного 23 характера ______________________________________________________________ Итого обязательств кредитного характера ______________________________________________________________ IFRS7p25 Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств. Если бы 31 декабря 20YY года Группа исполнила все обязательства кредитного характера, существовавшие на эту дату, притом что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на __ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных ссуд), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в основном в результате ____. По состоянию за 31 декабря 20YY года справедливая стоимость обязательств кредитного характера составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Обязательства кредитного характера выражены в следующих валютах: 20YY 20XX ______________________________________________________________ Рубли Доллары США ______________________________________________________________ Итого ______________________________________________________________ Заложенные активы IFRS7p14(a) По состоянию на отчетную дату Группа имела следующие активы, переданные в залог в качестве обеспечения: 16p74(a) Приме- 20YY 20XX чание ________________ ________________ Зало- Связанное Зало- Связанное женные обяза- женные обяза- активы тельство активы тельство ______________________________________________________________ Финансовые активы, оцениваемые 6,17,21 по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, 6,17,21 оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Финансовые активы, 9,17,21 имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, 9,17,21 имеющиеся в наличии для продажи переданные без прекращения признания Финансовые активы, 10,17,21 удерживаемые до погашения Финансовые активы, 10,17,21 удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Инвестиционная недвижимость 13,17,21 Основные средства 14,17,21 ______________________________________________________________ Итого ______________________________________________________________ 7p48 Кроме того, обязательные резервы на сумму ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) представляют средства, депонированные в Банке России и не предназначенные для финансирования ежедневных операций Группы. 39. Производные финансовые инструменты IFRS7p31 Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке с профессиональными участниками рынка на основе стандартизированных контрактов. IFRS7p27,33 Производные финансовые инструменты имеют либо потенциально выгодные условия (и являются активами), либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате колебания процентных ставок на рынке, валютообменных курсов или других переменных факторов, связанных с этими инструментами. Общая справедливая стоимость производных финансовых инструментов может существенно изменяться с течением времени. IFRS7p25 Справедливая стоимость дебиторской или кредиторской задолженности по валютным форвардным контрактам, заключенным Группой, на отчетную дату в разбивке по валютам представлена в таблице далее. В таблицу включены контракты с датой расчетов после соответствующей отчетной даты; суммы по данным сделкам показаны развернуто - до взаимозачета позиций (и выплат) по каждому контрагенту. Сделки имеют краткосрочный характер. IFRS7p36 Приме- 20YY чание ____________________________ Договор- Положи- Отрица- ная или тельная тельная согласо- справед- справед- ванная ливая ливая сумма стоимость стоимость ______________________________________________________________ Валютные форварды: справедливая 36 стоимость на отчетную дату -Дебиторская задолженность в долларах США, погашаемая при расчете(+) -Кредиторская задолженность в долларах США, выплачиваемая при расчете (-) -Дебиторская задолженность в евро, погашаемая при расчете (+) -Кредиторская задолженность в евро, выплачиваемая при расчете (-) -Дебиторская задолженность в рублях, погашаемая при расчете (+) -Кредиторская задолженность в рублях, выплачиваемая при расчете (-) -Дебиторская задолженность по прочим валютам,погашаемая при расчете (+) -Кредиторская задолженность по прочим валютам, погашаемая при расчете (-) ______________________________________________________________ Чистая справедливая стоимость 6,19 валютных форвардных контрактов ______________________________________________________________ Справедливая стоимость дебиторской или кредиторской задолженности по валютным форвардным контрактам, заключенным Группой, представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20XX года Приме- 20XX чание ____________________________ Договор- Положи- Отрица- ная или тельная тельная согласо- справед- справед- ванная ливая ливая сумма стоимость стоимость ______________________________________________________________ Валютные форварды: справедливая 36 стоимость на отчетную дату -Дебиторская задолженность в долларах США, погашаемая при расчете (+) -Кредиторская задолженность в долларах США,выплачиваемая при расчете (-) -Дебиторская задолженность в евро,погашаемая при расчете (+) -Кредиторская задолженность в евро, выплачиваемая при расчете (-) -Дебиторская задолженность в рублях, погашаемая при расчете (+) -Кредиторская задолженность в рублях, выплачиваемая при расчете (-) -Дебиторская задолженность по прочим валютам, погашаемая при расчете (+) -Кредиторская задолженность по прочим валютам, погашаемая при расчете (-) ______________________________________________________________ Чистая справедливая стоимость 6,19 валютных форвардных контрактов ______________________________________________________________ IFRS7p25 (Группа имела неурегулированные обязательства по поставке драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила ___ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ___ тысяч рублей), и обязательства по принятию поставок драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) на отчетную дату. Группа планирует урегулировать данные форвардные контракты денежными средствами на нетто-основе, в связи с чем она отражает их в бухгалтерском балансе как активы по чистой справедливой стоимости в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) и обязательства по чистой справедливой стоимости в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечания 8 и 21.) IFRS7p25 Группа имеет неурегулированные обязательства по сделкам спот (и по сделкам с иностранной валютой спот с драгоценными металлами) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Чистая справедливая стоимость неурегулированных сделок спот незначительна. IFRS7p25 (Группа имела неурегулированные обязательства на поставку акций со справедливой стоимостью ___ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ___ тысяч рублей), и обязательства по принятию поставок __ акций, справедливая стоимость которых составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) на отчетную дату. Группа отражает данные форвардные контракты в бухгалтерском балансе как активы по чистой справедливой стоимости в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) и как обязательства по чистой справедливой стоимости в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечания 8 и 21.) IPRS7p25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "пут", дающие право (контрагенту) (Группе) продать (акции) со справедливой стоимостью ___ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ___ тысяч рублей), (Группе) (контрагенту) за ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с ____ 200_ до ____ 200_). Справедливая стоимость опционов "пут" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечания 6 и 19. IFRS7p25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "кол", дающие (контрагенту) (Группе) право покупки (акции) по справедливой стоимости ___ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ___ тысяч рублей), (у Группы) (контрагента) за ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с ____ 200_ до ____ 200_). Справедливая стоимость опционов "кол" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. Примечания 6 и 19. 40. Справедливая стоимость финансовых инструментов IFRS7p25-30 Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов рассчитывалась Группой исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и надлежащих методик оценки. Однако для интерпретации рыночной информации в целях определения справедливой стоимости необходимо применять профессиональные суждения. Экономика Российской Федерации продолжает проявлять некоторые характерные особенности, присущие развивающимся странам, а экономические условия продолжают ограничивать объемы активности на финансовых рынках. Рыночные котировки могут быть устаревшими или отражать стоимость продажи по низким ценам и ввиду этого не отражать справедливую стоимость финансовых инструментов. При определении справедливой стоимости финансовых инструментов Группа использует всю имеющуюся рыночную информацию. IFRS7p27(b) Финансовые инструменты, отраженные по справедливой стоимости Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли (и производные финансовые инструменты), прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включая финансовые активы, переданные без прекращения признания, или долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия), финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются в консолидированном балансе по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, за исключением некоторых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (Примечание 9), по которым отсутствуют внешние независимые рыночные котировки (и некоторых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (Примечание 6). 39p48(AG72) Справедливая стоимость этих активов была определена Группой на основании результатов недавней продажи долей в организациях-объектах инвестиций несвязанным третьим сторонам, анализа прочей относящейся к данному вопросу информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об организациях - объектах инвестиций, а также на основании применения других методик оценки. IFRS7p27(c) В ходе применения методик оценки требовались некоторые допущения, не основанные на наблюдаемых рыночных данных. (Замена любого из таких примененных допущений возможным альтернативным вариантом не приведет к существенному изменению прибыли, доходов, суммы активов или обязательств.) IFRS7p27(d) Общая сумма чистого дохода (расхода) от переоценки по справедливой стоимости, рассчитанная с использованием методов оценки и отраженная на счетах прибылей и убытков, составила _____ тысяч рублей) (20XX г.: ___ тысяч рублей). Денежные средства и их эквиваленты отражаются по амортизированной стоимости, которая приблизительно равна их текущей справедливой стоимости. Кредиты и дебиторская задолженность и средства в других банках IFRS7p27(a) Справедливая стоимость инструментов с плавающей процентной ставкой обычно равна их балансовой стоимости. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой основывается на методе дисконтированных потоков денежных средств с применением действующих процентных ставок на рынке заимствований для новых инструментов, предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок погашения. Используемые ставки дисконтирования зависят от валюты, срока погашения инструмента и кредитного риска контрагента. Анализ этих ставок представлен далее: 20YY 20XX Приме- % в год % в год чание ______________________________________________________________ Средства в других банках 7 Кредиты и депозиты в других __%-__% __-__% банках Договоры покупки и обратной __%-__% __-__% продажи ("обратное репо") с другими банками Кредиты и дебиторская 8 задолженность Корпоративные кредиты __%-__% __-__% Кредитование субъектов __%-__% __-__% малого предпринимательства Кредиты физическим лицам - __%-__% __-__% потребительские кредиты Ипотечные кредиты __%-__% __-__% Кредиты государственным и __%-__% __-__% муниципальным организациям Договоры покупки и обратной __%-__% __-__% продажи ("обратное репо") Дебиторская задолженность __%-__% __-__% ______________________________________________________________ См. Примечания 7 и 8 в отношении оценочной справедливой стоимости средств в других банках и кредитов и дебиторской задолженности соответственно. (По мнению Группы, справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности за отчетную дату 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.) Финансовые активы, удерживаемые до погашения IFRS7p27(b) Справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых до погашения, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки, определяется на основании рыночных котировок ценных бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками погашения и доходностью или, в некоторых случаях, с учетом обеспечения, предоставляемого эмитентом. Информация об оценочной справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20YY года приведена в Примечании 10. IFRS7p27(b) Финансовые обязательства, отражаемые по амортизированной стоимости Справедливая стоимость инструментов, имеющих рыночную цену, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость (Еврооблигаций) основывается на рыночных котировках, если таковые имеются. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих рыночной цены, основывается на дисконтированных денежных потоках с применением процентных ставок для новых инструментов с аналогичным кредитным риском и аналогичным сроком до погашения. Справедливая стоимость обязательств, погашаемых по требованию или погашаемых при заблаговременном уведомлении ("обязательства, подлежащие погашению по требованию"), рассчитывается как сумма к выплате по требованию, дисконтированная, начиная с первой даты потенциального предъявления требования о погашении обязательства. См. Примечания 17, 18, 20, 21 в отношении оценочной справедливой стоимости средств других банков, средств клиентов, выпущенных долговых ценных бумаг и прочих заемных средств соответственно. IFRS7p27(a) Используемые ставки дисконтирования зависят от кредитного риска Группы, а также от валюты и срока погашения инструмента контрагента и варьируются от ___% до ___% в год (20XX г.: от ___% до ___% в год). IFRS7p27(a) Производные финансовые инструменты Все производные финансовые инструменты учитываются по справедливой стоимости как активы, если справедливая стоимость данных инструментов является положительной, и как обязательства, если справедливая стоимость является отрицательной. Справедливая стоимость определяется на основе имеющихся в наличии рыночных цен (за исключением некоторых производных финансовых инструментов, описанных в Примечании 44). См. Примечание 39. Как указано в Примечании 44, для определения справедливой стоимости (валютных свопов), не обращающихся на активном рынке, Группа использует такие методы оценки, как (модель дисконтированных денежных потоков). Однако в соответствии с МСФО (IAS) 39 справедливая стоимость инструмента в момент возникновения обычно равна цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы, определенной в момент возникновения финансового инструмента с использованием методов оценки, указанная разница равномерно амортизируется в течение срока действия (валютного свопа). Разницы, подлежащие отражению на счете прибылей и убытков, представлены далее: IFRS7p28(d) 20YY 20XX ______________________________________________________________ Остаток на 1 января Новые сделки Суммы, отраженные на счете прибылей и убытков в течение года Прочее ______________________________________________________________ Остаток за 31 декабря (Примечание 8) ______________________________________________________________ IFRS7p25 Далее представлена информация о справедливой стоимости финансовых инструментов: 31 декабря 31 декабря 20YY года 20XX года _______________ _______________ Балан- Справед- Балан- Справед- совая ливая совая ливая стои- стои- стои- стои- мость мость мость мость ______________________________________________________________ Финансовые активы, отраженные по амортизированной стоимости Денежные средства и их эквиваленты - Наличные средства - Остатки по счетам в Банке России - Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" Средства в других банках - Кредиты и депозиты в других банках - Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками Кредиты и авансы клиентам - Корпоративные кредиты - Кредитование субъектов малого предпринимательства - Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты - Ипотечные кредиты - Кредиты государственным и муниципальным организациям - Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") - Дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (в т.ч. переданные без прекращения признания) ______________________________________________________________ Итого финансовые активы ______________________________________________________________ Финансовые обязательства, отраженные по амортизированной стоимости Средства других банков - Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков - Краткосрочные депозиты других банков - Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками - Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения - Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям - Просроченные привлеченные средства других банков Средства клиентов - Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций - Срочные депозиты государственных и общественных организаций - Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц - Срочные депозиты прочих юридических лиц - Текущие счета (счета до востребования) физических лиц - Срочные вклады физических лиц Выпущенные долговые ценные бумаги - Векселя - Депозитные и сберегательные сертификаты - Еврооблигации - Облигации, выпущенные на внутреннем рынке Прочие заемные средства - Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) - Субординированный кредит - Синдицированный кредит со сроком погашения _____ - Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения - Дивиденды к уплате - Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам - Расчеты по конверсионным операциям - Обязательства по финансовой аренде Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток ______________________________________________________________ Итого финансовые обязательства ______________________________________________________________ (В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку "нереализованный доход (расход)".) IFRS7p27(b) Применяемые методы оценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, представлены в следующей таблице в разрезе: финансовых инструментов, справедливая стоимость которых была определена на основании опубликованных ценовых котировок активного рынка (рыночных котировок); финансовых инструментов, справедливая стоимость которых была определена на основе моделей оценки, использующих в качестве исходных данных рыночную информацию; финансовых инструментов, справедливая стоимость которых была определена на основе моделей оценки, использующих нерыночную информацию. 31 декабря 20YY года ______________________________ Рыночные Модель оценки Итого котиров- на основе ки _______________ рыночной неры- информа- ночной ции инфор- мации ______________________________________________________________ Финансовые активы Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя ______________________________________________________________ Итого финансовые активы ______________________________________________________________ Финансовые обязательства Финансовые обязательства, оцениваемые по Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
