Письмо Центрального банка Российской Федерации от 30.12.2010 № 183-Т

     Обесценение долевых  финансовых  активов,  имеющихся в наличии
для продажи
     Группа определяет,  что долевые финансовые активы, имеющиеся в
наличии   для   продажи,   обесценились   при   существенном    или
продолжительном  снижении  справедливой  стоимости  по  сравнению с
фактической.  Данное определение существенности и продолжительности
требует  профессионального  суждения.  При принятии суждения Группа
оценивает обычную волатильность в стоимости  ценной  бумаги.  Кроме
того,  обесценение  возможно  при  наличии  свидетельства ухудшения
финансового  состояния  инвестируемой  организации,   промышленного
сектора,  изменений  технологии и операционных и финансовых потоков
денежных средств.  Если бы все снижение справедливой  стоимости  до
уровня  ниже  стоимости  приобретения  рассматривалось  в  качестве
значительного  и  длительного,  Группа  понесла  бы  дополнительные
убытки  в  сумме _____ тысяч рублей (20XX г.:  _____ тысяч рублей),
которые бы нашли выражение  в  переводе  всего  дебетового  остатка
фонда  переоценки  по  справедливой  стоимости  в консолидированный
отчет  о  прибылях  и  убытках  в   порядке   переклассификационной
корректировки.
     Секьюритизация и организации специального назначения (далее  -
ОСН)
     Группа финансирует  ОСН  в  основном  в  целях  предоставления
клиентам    возможности    удерживать    инвестиции    для   сделок
секьюритизации.  Группа не консолидирует ОСН,  над которыми она  не
осуществляет  контроль.  Поскольку иногда сложно определить наличие
контроля Группы над ОСН,  Группа  принимает  суждение  о  рисках  и
выгодах, а также о возможности осуществлять операционные решения по
ОСН.
     Финансовые активы, удерживаемые до погашения
     Группа выполняет требования МСФО  (IAS)  39  по  классификации
непроизводных финансовых активов с фиксированными или определяемыми
платежами и фиксированным сроком  погашения  как  "удерживаемые  до
погашения". Такая классификация требует профессионального суждения.
При принятии такого суждения  Группа  оценивает  свое  намерение  и
возможность  удерживать такие финансовые активы до погашения.  Если
Группе не удается удержать финансовые активы по причинам,  отличным
от  определенных  в  стандарте  - например,  продажа незначительной
суммы  незадолго  до  окончания   срока,   -   она   должна   будет
переклассифицировать всю категорию в категорию "имеющиеся в наличии
для продажи".  Финансовые активы будут оцениваться по справедливой,
а не амортизированной стоимости. Если вся категория удерживаемых до
погашения  финансовых  активов   будет   переклассифицирована,   их
балансовая  стоимость увеличится (уменьшится) на _____ тысяч рублей
(20XX г.:  _____  тысяч  рублей),  при  этом  изменение  балансовой
стоимости  финансовых  активов  будет  отражено  в фонде переоценки
активов по  справедливой  стоимости  консолидированного  отчета  об
изменениях в собственном капитале.
     Налог на прибыль
     Группа является   налогоплательщиком   в   большом  количестве
юрисдикций.  Профессиональные суждения необходимы  при  определении
резерва  для  налога  на  прибыль.  По  многим  сделкам  и расчетам
окончательное определение уплачиваемого налога невыполнимо в рамках
обычной деятельности.
     (При подготовке примечания следует применить  профессиональное
суждение с учетом положений МСФО (IAS) 8.)
     Финансовая аренда и прекращение признания финансовой аренды
     Группа применяет  профессиональные  суждения  для того,  чтобы
определить,  все  ли  существенные  риски  и  выгоды,  связанные  с
владением    финансовыми    и    арендными   активами,   передаются
контрагентам,  и,  в частности,  чтобы определить,  какие  риски  и
выгоды   являются   наиболее   существенными   и  что  относится  к
существенным рискам и выгодам.
     Признание отложенного налогового актива
     Признанный отложенный налоговый актив представляет собой сумму
налога  на  прибыль,  которая  может  быть  зачтена  против будущих
налогов на  прибыль  и  отражается  в  консолидированном  отчете  о
финансовом положении.  Отложенный налоговый актив признается только
в той степени,  в которой  вероятно  использование  соответствующей
налоговой  льготы.  Определение  будущей налогооблагаемой прибыли и
суммы  налоговых  льгот,  вероятных  к  возникновению  в   будущем,
основано на среднесрочном бизнес-плане,  подготовленном Группой,  и
результатах его экстраполяции.  Бизнес-план  основан  на  ожиданиях
Группы,   адекватных   обстоятельствам.   (Рекомендуется   привести
описание ключевых допущений, использованных в бизнес-плане.)
     Первоначальное признание операций со связанными сторонами
     В ходе  своей  деятельности  Группа   проводит   операции   со
связанными  сторонами.  В  соответствии  с МСФО (IAS) 39 финансовые
инструменты  должны  первоначально   отражаться   по   справедливой
стоимости.  При  отсутствии  активного рынка для таких операций для
того,  чтобы определить, осуществлялись ли операции по рыночным или
нерыночным   процентным   ставкам,   используются  профессиональные
суждения.  Основаниями для  суждения  являются  ценообразование  на
аналогичные   виды  операций  с  несвязанными  сторонами  и  анализ
эффективной процентной ставки.
     Гудвил
     Возмещаемая стоимость гудвила была оценена на  основе  расчета
стоимости,  получаемой  в  результате  использования  (справедливая
стоимость за вычетом затрат на продажу). См. примечание 12.
     Инвестиции, отражаемые по стоимости приобретения
     Группа не может оценить справедливую  стоимость  инвестиций  в
акции   _____  (названия  организаций),  имеющихся  в  наличии  для
продажи,  с достаточной степенью надежности.  Инвестиции отражены в
консолидированном   отчете  о  финансовом  положении  по  стоимости
приобретения в сумме _____  тысяч  рублей  (20XX  г.:  _____  тысяч
рублей).  Организация  - объект инвестиции не публиковала последнюю
финансовую информацию о своей деятельности,  ее акции не котируются
на  бирже,  и  в  общедоступных источниках отсутствует информация о
цене недавних торговых сделок с этими акциями.  По  оценке  Группы,
справедливая  стоимость данных инвестиций составляет от _____ тысяч
рублей до _____ тысяч рублей (20XX г.:  от _____  тысяч  рублей  до
_____  тысяч  рублей) на основе (опишите метод оценки).  Рынок этих
активов не является ликвидным,  но Группа предполагает,  что сможет
найти покупателя среди (опишите потенциальных целевых покупателей),
заинтересованных в (инвестициях, характеризующихся высоким риском и
высокой доходностью).
     В 20YY году Группа  продала  свои  инвестиции  в  акции  _____
(названия  организаций) (20XX г.:  (названия организаций),  которые
ранее  были  отражены  в  консолидированном  отчете  о   финансовом
положении  по  стоимости  приобретения  в  сумме _____ тысяч рублей
(20XX г.: _____ тысяч рублей), в связи с невозможностью определения
их справедливой стоимости с достаточной степенью надежности. Группа
отразила прибыль от реализации в сумме _____ тысяч рублей (20ХХ г.:
_____  тысяч  рублей)  в  консолидированном  отчете  о  прибылях  и
убытках.
     Принцип непрерывно действующей организации
     Данная финансовая отчетность подготовлена на  основе  принципа
непрерывно  действующей  организации.  Используя  это  суждение,  в
Группе учитывались существующие намерения,  прибыльность  операций,
имеющиеся  в  наличии  финансовые  ресурсы  и  воздействие  текущей
экономической ситуации на деятельность Группы.
     Оценка инвестиционной    недвижимости    с    помощью   метода
капитализации дохода
     Инвестиционная недвижимость   отражается   на   конец  каждого
отчетного периода по справедливой стоимости, определенной на основе
отчета   об   оценке,   подготовленного   международной  компанией,
специализирующейся на оценке.  В связи с характером недвижимости  и
отсутствием сопоставимой рыночной информации справедливая стоимость
инвестиционной   недвижимости   определяется   на   основе   метода
капитализации  дохода,  который  предполагает  оценку  стоимости на
основе ожидаемых будущих выгод,  которые  будут  получены  от  этой
недвижимости в виде поступлений арендного дохода. При использовании
данного  метода  рассматривается  чистый   доход,   полученный   от
(сопоставимой)  недвижимости,  капитализированный  для  определения
стоимости оцениваемой недвижимости.
     В основу   оценки  справедливой  стоимости  положены  основные
допущения  в  отношении  получения   договорной   арендной   платы;
ожидаемых  будущих  рыночных  ставок  аренды;  периодов  отсутствия
арендаторов;  требований к  техническому  обслуживанию;  применимых
ставок   дисконтирования.   Результаты   оценки   сравниваются   на
регулярной основе с  фактическими  данными  рынка  о  доходности  и
реальными операциями Группы и операциями на рынке.
     Далее представлена информация об основных допущениях и влиянии
возможных изменений в этих допущениях на совокупную оценку:
     согласно принятым допущениям коэффициент убытков от отсутствия
аренды   находился   в  различные  годы  деятельности  в  диапазоне
___-___%.  Если коэффициент убытков от отсутствия аренды увеличится
(уменьшится)   на   1   процентный   пункт,   балансовая  стоимость
инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____  тысяч
рублей;
     убытки от неполучения оплаты принимаются равными (нулю) во все
годы деятельности. Если убытки от неполучения оплаты будут ежегодно
увеличиваться до ___%  от эффективного  общего  дохода,  балансовая
стоимость  инвестиционной  недвижимости  снизится  на  _____  тысяч
рублей;
     комиссионные за  управление собственностью принимаются равными
___%  от  эффективного  общего  дохода.  Если  размер  комиссионных
увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость
инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____  тысяч
рублей;
     расходы на ремонт принимаются  равными  ___%  от  эффективного
общего дохода. Если размер этих расходов увеличится (уменьшится) на
___  процентных  пунктов,   балансовая   стоимость   инвестиционной
недвижимости уменьшится (увеличится) на _____ тысяч рублей;
     ставка дисконтирования  была  принята  равной   ___-___%   для
различных   видов   недвижимости.   Если   ставка   дисконтирования
увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость
инвестиционной  недвижимости уменьшится (увеличится) на _____ тысяч
рублей;
     ставка капитализации была принята равной ___-___%. Если ставка
капитализации  увеличится  (уменьшится)  на  1  процентный   пункт,
балансовая   стоимость   инвестиционной   недвижимости   уменьшится
(увеличится) на _____ тысяч рублей.




                                                       Приложение 2
                                       к Методическим рекомендациям
                                           "О порядке составления и
                                           представления кредитными
                               организациями финансовой отчетности"


                Примерная группировка статей отчета
          о финансовом положении (неконсолидированного),
                 составленного на базе российской
                     бухгалтерской отчетности,
                в целях трансформации в финансовую
                        отчетность по МСФО1


     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Наименование     |Примерные алгоритмы формирования статей2 |
     |статей           |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |    Активы       |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Денежные средства|202 + 30102 + 30104 + 30106 + 30110 +    |
     |и их эквиваленты |30114 + 30118 + 30119 + 30125 + 30208 +  |
     |                 |30210 + 30213 + 30215 + 30224 + 304      |
     |                 |(по активным счетам) - (30126 + 30226 +  |
     |                 |30410)                                   |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Обязательные ре- |30202 + 30204 + 30211                    |
     |зервы на счетах в|                                         |
     |Банке России     |                                         |
     |(центральных     |                                         |
     |банках)          |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Финансовые акти- |501 (кроме 50118, 50120, 50121) - часть  |
     |вы, оцениваемые  |50120 + часть 50121 + часть 50505 + 506  |
     |по справедливой  |(кроме 50618, 50620, 50621) - часть 50620|
     |стоимости через  |+ часть 50621 - (часть 50507)            |
     |прибыль или      |                                         |
     |убыток           |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Финансовые акти- |50118 - ост. часть 50120 + ост. часть    |
     |вы, оцениваемые  |50121 + 50618 - ост. часть 50620 + ост.  |
     |по справедливой  |часть 50621                              |
     |стоимости через  |                                         |
     |прибыль или      |                                         |
     |убыток, передан- |                                         |
     |ные без прекраще-|                                         |
     |ния признания    |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Средства в других|20315 + 20316 + часть 20317 + часть 20318|
     |банках           |+ 319 + 320 (кроме 32015) + 321 (кроме   |
     |                 |32115) + 322 (кроме 32211) + 323 (кроме  |
     |                 |32311) + 324 (кроме 32403) + 32902 + 514 |
     |                 |(кроме 51408, 51409, 51410) + 518 (кроме |
     |                 |51808, 51809, 51810) + часть счетов      |
     |                 |51408, 51409, 51808, 51809 + часть 20319 |
     |                 |+ часть 20320 + 325 (кроме 32505) + часть|
     |                 |47427 - (часть 20321 + 32015 + 32115 +   |
     |                 |32211 + 32311 + 32403 + 32505 + 51410 +  |
     |                 |51810)                                   |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Kредиты и дебито-|20311 + 20312 + ост. часть 20317 + ост.  |
     |рская задолжен-  |часть 20318 + часть 40109 + (40111 -     |
     |ность            |401104) + 40308 + 40310 + 441 (кроме     |
     |                 |44115) + 442 (кроме 44215) + 443 (кроме  |
     |                 |44315) + 444 (кроме 44415) + 445 (кроме  |
     |                 |44515) + 446 (кроме 44615) + 447 (кроме  |
     |                 |44715) + 448 (кроме 44815) + 449 (кроме  |
     |                 |44915) + 450 (кроме 45015) + 451 (кроме  |
     |                 |45115) + 452 (кроме 45215) + 453 (кроме  |
     |                 |45315) + 454 (кроме 45415) + 455 (кроме  |
     |                 |45515) + 456 (кроме 45615) + 457 (кроме  |
     |                 |45715) + 458 (кроме 45818) + 460 (кроме  |
     |                 |46008) + 461 (кроме 46108) + 462 (кроме  |
     |                 |46208) + 463 (кроме 46308) + 464 (кроме  |
     |                 |46408) + 465 (кроме 46508) + 466 (кроме  |
     |                 |46608) + 467 (кроме 46708) + 468 (кроме  |
     |                 |46808) + 469 (кроме 46908) + 470 (кроме  |
     |                 |47008) + 471 (кроме 47108) + 472 (кроме  |
     |                 |47208) + 473 (кроме 47308) + часть 47402 |
     |                 |+ 47410 + 512 (кроме 51208, 51209, 51210)|
     |                 |+ 513 (кроме 51308, 51309, 51310) + 515  |
     |                 |(кроме 51508, 51509, 51510) + 516 (кроме |
     |                 |51608, 51609, 51610) + 517 (кроме 51708, |
     |                 |51709, 51710) + 519 (кроме 51908, 51909, |
     |                 |51910) + часть счетов 51208, 51209,      |
     |                 |51308, 51309, 51508, 51509, 51608, 51609,|
     |                 |51708, 51709, 51908, 51909 + 60315 + ост.|
     |                 |часть 20319 + ост. часть 20320 + 40311 + |
     |                 |459 (кроме 45918) + ост. часть 47427 -   |
     |                 |(ост. часть 20321 + 44115 + 44215 + 44315|
     |                 |+ 44415 + 44515 + 44615 + 44715 + 44815 +|
     |                 |44915 + 45015 + 45115 + 45215 + 45315 +  |
     |                 |45415 + 45515 + 45615 + 45715 + 45818 +  |
     |                 |45918 + 46008 + 46108 + 46208 + 46308 +  |
     |                 |46408 + 46508 + 46608 + 46708 + 46808 +  |
     |                 |46908 + 47008 + 47108 + 47208 + 47308 +  |
     |                 |часть 47425 + 51210 + 51310 + 51510 +    |
     |                 |51610 + 51710 + 51910 + часть 60324)     |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Финансовые акти- |502 (кроме 50218, 50219, 50220, 50221) - |
     |вы, имеющиеся в  |часть 50220 + часть 50221 + часть 50505 +|
     |наличии для      |507 (кроме 50718, 50719, 50720, 50721)   |
     |продажи          |- часть 50720 + часть 50721 - (часть     |
     |                 |50219 + часть 50507 + часть 50719)       |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Финансовые акти- |50218 - ост. часть 50220 + ост. часть    |
     |вы, имеющиеся в  |50221 + 50718 - ост. часть 50720 + ост.  |
     |наличии для про- |часть 50721 - (ост. часть 50219 + ост.   |
     |дажи, переданные |часть 50719)                             |
     |без прекращения  |                                         |
     |признания        |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Финансовые акти- |503 (кроме 50318, 50319 ) + ост. часть   |
     |вы, удерживаемые |50505 - (часть 50319 + ост. часть 50507) |
     |до погашения     |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Финансовые акти- |50318 - ост. часть 50319                 |
     |вы, удерживаемые |                                         |
     |до погашения,    |                                         |
     |переданные без   |                                         |
     |прекращения      |                                         |
     |признания        |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Инвестиции в до- |601 (кроме 60105) + 602 (кроме 60206)    |
     |черние и ассоции-|- (60105 + 60206)                        |
     |рованные органи- |                                         |
     |зации3           |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Инвестиционная   |Часть 60401 + часть 60404 - часть 60405  |
     |недвижимость     |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Долгосрочные ак- |Счета (часть счетов), классификация      |
     |тивы, классифици-|которых подпадает под требования МСФО    |
     |руемые как "пред-|(IFRS) 5                                 |
     |назначенные для  |                                         |
     |продажи"         |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Активы, включен- |Счета (часть счетов), классификация      |
     |ные в выбывающие |которых подпадает под требования МСФО    |
     |группы, классифи-|(IFRS) 5                                 |
     |цируемые как     |                                         |
     |"предназначенные |                                         |
     |для продажи"     |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Основные средства|Ост. часть 60401 + ост. часть 60404 + 607|
     |                 |+ 60804 - (606 + 60805) - ост. часть     |
     |                 |60405                                    |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Нематериальные   |60901 - 60903 + 60905                    |
     |активы           |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Текущие требова- |Часть 60302                              |
     |ния по налогу на |                                         |
     |прибыль          |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Отложенный нало- |Данные по статье формируются в результате|
     |говый актив      |корректировок (см. приложение 3 )        |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Прочие активы    |20302 + 20303 + 20305 + 20308 + 204 +    |
     |                 |(30221 - 302224) + (30233 - 302324) + 303|
     |                 |(по активным счетам) + 30602 + часть     |
     |                 |40109 + (40313 - 403124) + (40908 -      |
     |                 |409074) + ост. часть 47402 + 47404 +     |
     |                 |47406 + 47408 + 47413 + 47415 + 47417 +  |
     |                 |47420 + 47423 + 47701 + 47801 + 47802 +  |
     |                 |47803 + 47901 + 50905 + ост. часть счетов|
     |                 |51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409,|
     |                 |51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709,|
     |                 |51808, 51809, 51908, 51909 + ост. часть  |
     |                 |60302 + 60306 + 60308 + 60310 + 60312 +  |
     |                 |60314 + 60323 + 60337 + 60339 + 60341 +  |
     |                 |60343 + 61401 + 61403 + 60347 + 610 -    |
     |                 |(30607 + часть 47425 + 47702 + 47804 +   |
     |                 |47902 + 50908 + ост. часть 60324)        |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Итого активов    |Сумма данных по всем строкам, начиная со |
     |                 |строки "Денежные средства и их эквивале- |
     |                 |нты" и заканчивая строкой "Прочие активы"|
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     | Обязательства   |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Средства других  |20313 + 20314 + 30109 + 30111 + 30116 +  |
     |банков           |30117 + 30122 + 30123 + часть 30214 +    |
     |                 |30230 + 30231 + 312 + 313 + 314 + часть  |
     |                 |315 + часть 316 + 317 + 318 + 32901 +    |
     |                 |часть 47418 + часть 47426                |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Средства клиентов|20309 + 20310 + ост. часть 30214 + 30220 |
     |                 |+ 30223 + 30601 + 30606 + 40101 + 40105 +|
     |                 |40106 + 40107 + 40108 - часть 40109 +    |
     |                 |(40110 - 401115) + 40116 + 402 + 403     |
     |                 |(кроме 40308, 40310, 40311, 40312, 40313)|
     |                 |+ 404 + 405 + 406 + 407 + 408 + 409      |
     |                 |(кроме 40907, 40908) + 410 + 411 + 412 + |
     |                 |413 + 414 + 415 + 416 + 417 + 418 + 419 +|
     |                 |420 + 421 + 422 + часть 423 + 425 + часть|
     |                 |426 + часть 427 + часть 428 + часть 429 +|
     |                 |часть 430 + часть 431 + часть 432 + часть|
     |                 |433 + часть 434 + часть 435 + часть 436 +|
     |                 |часть 437 + часть 438 + часть 439 + часть|
     |                 |440 + 47401 + 47409 + ост. часть 47418 + |
     |                 |476 + 47411 + ост. часть 47426           |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Финансовые обяза-|(315 + 316 + 423 + 426 + 427 + 428 + 429 |
     |тельства, оцени- |+ 430 + 431 + 432 + 433 + 434 + 435 + 436|
     |ваемые по справе-|+ 437 + 438 + 439 + 440) в части операций|
     |дливой стоимости |займов, "репо" ценных бумаг              |
     |через прибыль    |                                         |
     |или убыток       |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Выпущенные долго-|520 + 521 + 522 + 523 + 524 + 52501 -    |
     |вые ценные бумаги|52503                                    |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Обязательства,   |Счета (часть счетов), классификация      |
     |относящиеся к    |которых подпадает под требования МСФО    |
     |выбывающим груп- |(IFRS) 5                                 |
     |пам, классифици- |                                         |
     |руемые как "пре- |                                         |
     |дназначенные для |                                         |
     |продажи"         |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Прочие заемные   |Данные по статье формируются в результате|
     |средства         |корректировок (см. приложение 3 )        |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Прочие обязате-  |(30222 - 302215) + (30227 - 30228) +     |
     |льства           |(30232 - 302335) + 303 (по пассивным     |
     |                 |счетам) + 304 (по пассивным счетам, кроме|
     |                 |30410) + 30603 + 30604 + (40312 - 403135)|
     |                 |+ (40907 - 409085) + 47403 + 47405 +     |
     |                 |47407 + 47412 + 47414 + 47416 + 47419 +  |
     |                 |47422 + 504 + часть 60301 + 60305 + 60307|
     |                 |+ 60309 + 60311 + 60313 + 60320 + 60322 -|
     |                 |ост. часть 40109 + 60338 + 60340 + 60342 |
     |                 |+ 60344 + 60348 + 60806 + 61301 + 61304 +|
     |                 |ост. часть 47425                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Текущие обязате- |Ост. часть 60301                         |
     |льства по налогу |                                         |
     |на прибыль       |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Отложенные нало- |Данные по статье формируются в результате|
     |говые обязательс-| корректировок (см. приложение 3 )       |
     |тва              |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Итого обязательс-|Сумма данных по всем строкам, начиная со |
     |тв               |строки "Средства других банков" и        |
     |                 |заканчивая строкой "Отложенные налоговые |
     |                 |обязательства"                           |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Собственный капи-|                                         |
     |тал (дефицит     |                                         |
     |собственного     |                                         |
     |капитала)        |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Уставный капитал |102-105                                  |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Эмиссионный доход|10602                                    |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Фонд переоценки  |10603 - 10605                            |
     |по справедливой  |                                         |
     |стоимости финан- |                                         |
     |совых активов,   |                                         |
     |имеющихся в нали-|                                         |
     |чии для продажи  |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Фонд переоценки  |10601                                    |
     |основных средств |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Фонд хеджирования|Данные по статье формируются в результате|
     |денежных потоков |корректировок (см. приложение 3 )        |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Нераспределенная |107 + 108 - 109 + (706, 707, 708 по      |
     |прибыль          |пассивным счетам) - (706, 707,           |
     |(Накопленный     |708 по активным счетам)                  |
     |дефицит)         |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Итого собственный|Сумма данных по всем строкам, начиная    |
     |капитал          |со строки "Уставный капитал" и           |
     |(дефицит         |заканчивая строкой "Нераспределенная     |
     |собственного     |прибыль (Накопленный дефицит)"           |
     |капитала)        |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |Итого обязательс-|Сумма данных по строкам "Итого           |
     |тв и собственного|обязательств" и "Итого собственный       |
     |капитала (дефици-|капитал (дефицит собственного капитала)" |
     |та собственного  |                                         |
     |капитала)        |                                         |
     |—————————————————|—————————————————————————————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |Данные на конец   |Данные на конец   |
     |отчетного периода |соответствующего  |
     |                  |предыдущего       |
     |                  |отчетного периода |
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|
     |——————————————————|——————————————————|


                Примерная группировка статей отчета
           о прибылях и убытках (неконсолидированного),
                 составленного на базе российской
                 бухгалтерской отчетности, в целях
               трансформации в финансовую отчетность
                          по МСФО ____ 1


     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Наименование статей  |Примерные алгоритмы формирования     |
     |                     |                             статей2 |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Процентные доходы    |111 +112+ 113 + 114+115+ 116 + 17201 |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Процентные расходы   |- (211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 |
     |                     |+ 217 + 218 + 27201)                 |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Чистые процентные    |Сумма данных по строкам "Процентные  |
     |доходы (Чистые       |доходы" и "Процентные расходы"       |
     |процентные расходы)  |                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Изменение резерва под|Часть 16305 - часть 25302            |
     |обесценение (Измене- |                                     |
     |ние сумм обесценения)|                                     |
     |кредитов и дебиторс- |                                     |
     |кой задолженности,   |                                     |
     |средств в других     |                                     |
     |банках               |                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Чистые процентные    |Сумма данных по строкам "Чистые      |
     |доходы (Чистые       |процентные доходы (Чистые процентные |
     |процентные расходы)  |расходы)" и "Резерв под обесценение  |
     |после создания резе- |кредитов и дебиторской задолженности,|
     |рва под обесценение  |средств в других банках"             |
     |кредитов и дебиторс- |                                     |
     |кой задолженности,   |                                     |
     |средств в других     |                                     |
     |банках               |                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Доходы за вычетом    |Часть 131 + часть 15101 + часть 15201|
     |расходов по операциям|+ часть 15203 + часть 15204 + 16101 +|
     |с финансовыми акти-  |16102 + 16104 + часть 16105 - (часть |
     |вами, оцениваемыми по|231 + часть 24101 + часть 24201 +    |
     |справедливой стоимос-|часть 24203 + часть 24204)           |
     |ти через прибыль или |                                     |
     |убыток               |                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Расходы за вычетом   |- (25101 + 25102 + 25104 + часть     |
     |доходов по операциям |25105)                               |
     |с финансовыми обяза- |                                     |
     |тельствами, оценива- |                                     |
     |емыми по справедливой|                                     |
     |стоимости через      |                                     |
     |прибыль или убыток   |                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Доходы за вычетом    |Часть 131 + часть 15101 + часть 15201|
     |расходов по операциям|+ часть 15203 + часть 15204 - (часть |
     |с финансовыми актива-|231 + часть 24101 + часть 24201 +    |
     |ми, имеющимися в на- |часть 24203 + часть 24204)           |
     |личии для продажи    |                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Доходы за вычетом    |Ост. часть 131 + ост. часть 15101 +  |
     |расходов по операциям|часть 15201 + часть 15203 + часть    |
     |с финансовыми актива-|15204 - (часть 231 + ост. часть 24101|
     |ми, удерживаемыми до |+ часть 24201 + часть 24203 + часть  |
     |погашения            |24204)                               |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Доходы за вычетом    |12201 + 15202 + 16103 - (22101 +     |
     |расходов по операциям|24202 + 25103)                       |
     |с иностранной валютой|                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Доходы за вычетом    |15102 - 24102                        |
     |расходов от переоцен-|                                     |
     |ки иностранной валюты|                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Доходы за вычетом    |12403 + 15103 + часть 15204 + ост.   |
     |расходов по операциям|часть 16105 - (22203 + 24103 + часть |
     |с драгоценными метал-|24204 + часть 25105)                 |
     |лами                 |                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Kомиссионные доходы  |121 + 12301 + часть 124 (кроме 12403)|
     |                     |+ 162 + часть 163                    |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Kомиссионные расходы |- (252)                              |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Доходы (Расходы) от  |Данные по статье формируются в       |
     |активов, размещенных |результате корректировок             |
     |по ставкам выше      |(см. приложение 3)                   |
     |(ниже) рыночных      |                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Расходы (Доходы) от  |Данные по статье формируются в       |
     |обязательств, привле-|результате корректировок             |
     |ченных по ставкам    |(см. приложение 3)                   |
     |выше (ниже) рыночных |                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Изменение сумм       |Часть 16305 - часть 25302            |
     |обесценения финансо- |                                     |
     |вых активов, имеющи- |                                     |
     |хся в наличии для    |                                     |
     |продажи              |                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Изменение резерва под|Часть 16305 - часть 25302            |
     |обесценение (Измене- |                                     |
     |ние сумм обесценения)|                                     |
     |финансовых активов,  |                                     |
     |удерживаемых до пога-|                                     |
     |шения                |                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Изменение резерва    |Ост. часть 16305 - ост. часть 25302  |
     |по оценочным обязате-|                                     |
     |льствам              |                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Прочие операционные  |Ост. часть 124 (кроме 12403) + 13201 |
     |доходы               |+ 141 + часть 142 + 143 + часть 144 +|
     |                     |ост. часть 15201 + ост. часть 15203 +|
     |                     |ост. часть15204 + часть 163 + 171 +  |
     |                     |172 (кроме 17201) + 173              |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Чистые доходы        |Сумма данных по всем строкам, начиная|
     |(расходы)            |со строки "Чистые процентные доходы  |
     |                     |(Чистые процентные расходы) после    |
     |                     |создания резерва под обесценение     |
     |                     |кредитов и дебиторской задолженности,|
     |                     |средств в других банках" и заканчивая|
     |                     |строкой "Прочие операционные доходы" |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Административные и   |- (222 (кроме 22203) + ост. часть 231|
     |прочие операционные  |+ 23201 + ост. часть 24201 + ост.    |
     |расходы              |часть 24203 + ост. часть 24204 +     |
     |                     |25301 + 25303 + 261 + 262 + часть 263|
     |                     |+ 264 + 271 + 272 (кроме 27201) +    |
     |                     |273)                                 |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Операционные доходы  |Сумма данных по строкам "Чистые      |
     |(расходы)            |доходы (расходы)" и "Административные|
     |                     |и прочие операционные расходы"       |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Доля в прибыли       |Ост. часть 142 + ост. часть 144      |
     |(убытках) ассоцииро- |                                     |
     |ванных организаций   |                                     |
     |после налогообложения|                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Прибыль (Убыток) до  |Сумма данных по строкам "Операционные|
     |налогообложения      |доходы (расходы)" и "Доля в прибыли  |
     |                     |(убытках) ассоциированных организаций|
     |                     |после налогообложения"               |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Расходы (Возмещение) |Данные по статье формируются в       |
     |по налогу на прибыль |результате корректировок             |
     |                     |(см. приложение 3)                   |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Прибыль (Убыток)     |Сумма данных по строкам "Прибыль     |
     |от продолжающейся    |(Убыток) до налогообложения" и       |
     |деятельности         |"Расходы (Возмещение) по налогу на   |
     |                     |прибыль" за минусом данных по строке |
     |                     |"Прибыль (Убыток) от прекращенной    |
     |                     |деятельности"                        |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Прибыль (Убыток)     |Ост. часть 16302 - ост. часть 26307  |
     |от прекращенной      |                                     |
     |деятельности         |                                     |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |Прибыль (Убыток) за  |Сумма данных по строкам "Прибыль     |
     |период               |(Убыток) до налогообложения" и       |
     |                     |"Расходы (Возмещение) по налогу на   |
     |                     |прибыль"                             |
     |—————————————————————|—————————————————————————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |   Данные на     |  Данные на конец  |
     |конец отчетного  |  соответствующего |
     |   периода       |    предыдущего    |
     |                 |     отчетного     |
     |                 |     периода       |
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|
     |—————————————————|———————————————————|

     -------------------------------------------------
     1 Группировка статей отчета о финансовом положении и отчета  о
прибылях  и  убытках  не  является исчерпывающей и осуществляется в
соответствии с профессиональными суждениями.
     2 Номера  балансовых  счетов  и  символов  отчета о прибылях и
убытках соответствуют номерам балансовых счетов и символов отчета о
прибылях  и  убытках Положения Банка России от 26 марта 2007 года N
302-П  "О  правилах  ведения  бухгалтерского  учета   в   кредитных
организациях,  расположенных  на  территории Российской Федерации",
зарегистрированного Министерством юстиции Российской  Федерации  29
марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008
года N 12584,  2 декабря 2008 года N 12783,  19 декабря 2008 года N
12904,  10 декабря 2009 года N 15476, 22 декабря 2009 года N 15778,
30 июля 2010 года N 18003,  6 октября 2010 года N 18642,  8 декабря
2010  года N 19133 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N
20-21,  от 31 октября 2007 года N 60,  от 19 ноября 2008 года N 67,
от 10 декабря 2008 года N 72,  от 31 декабря 2008 года N 75,  от 16
декабря 2009 года N 72, от 28 декабря 2009 года N 77, от 11 августа
2010  года N 45,  от 13 октября 2010 года N 56,  от 15 декабря 2010
года N 68).
     3 В  консолидированной  финансовой  отчетности статья отчета о
финансовом положении "Инвестиции в ассоциированные организации".
     4 Если   остаток  по  активному  счету  превышает  остаток  по
пассивному счету.
     5 Если  остаток  по  пассивному  счету  превышает  остаток  по
активному счету.
     ----------------------------------------


                Примерная группировка статей отчета
            о cовокупных доходах (неконсолидированного)


     |———————————————————|———————————————————————————————————————|
     |Наименование статей|Примерные алгоритмы формирования статей|
     |———————————————————|———————————————————————————————————————|
     |Прибыль (Убыток) за|Сумма равна данным по статье "Прибыль  |
     |период, признанная |(Убыток) за период" отчета о прибылях и|
     |в отчете о прибылях|убытках                                |
     |и убытках          |                                       |
     |———————————————————|———————————————————————————————————————|
     |Прочие компоненты  |                                       |
     |совокупного дохода |                                       |
     |———————————————————|———————————————————————————————————————|
     |Изменение фонда    |Данные по статье должны представлять   |
     |переоценки финан-  |собой чистое изменение за отчетный     |
     |совых активов,     |период по статье "Фонд переоценки по   |
     |имеющихся в наличии|справедливой стоимости финансовых      |
     |для продажи        |активов, имеющихся в наличии для       |
     |                   |продажи" отчета о финансовом положении |
     |                   |до учета влияния налогообложения       |
     |———————————————————|———————————————————————————————————————|
     |Изменение фонда    |Данные по статье формируются в резуль- |
     |переоценки основных|тате корректировок (см. приложение 3)  |
     |средств            |                                       |
     |———————————————————|———————————————————————————————————————|
     |Изменение фонда    |Данные по статье должны представлять   |
     |хеджирования денеж-|собой чистое изменение за отчетный     |
     |ных потоков        |период по статье "Фонд хеджирования    |
     |                   |денежных потоков" отчета о финансовом  |
     |                   |положении до учета влияния             |
     |                   |налогообложения                        |
     |———————————————————|———————————————————————————————————————|
     |Налог на прибыль,  |Данные по статье формируются в         |
     |относящийся к про- |результате корректировок               |
     |чим компонентам    |(см. приложение 3)                     |
     |совокупного дохода |                                       |
     |———————————————————|———————————————————————————————————————|
     |Прочие компоненты  |Сумма данных по строкам "Изменение     |
     |совокупного дохода |фонда переоценки финансовых активов,   |
     |за вычетом налога  |имеющихся в наличии для продажи" и     |
     |                   |"Изменение фонда переоценки основных   |
     |                   |средств", скорректированная на данные  |
     |                   |по строке "Налог на прибыль, относя-   |
     |                   |щийся к прочим компонентам совокупного |
     |                   |дохода"                                |
     |———————————————————|———————————————————————————————————————|
     |Совокупный доход за|Сумма данных по строкам "Прибыль       |
     |период             |(Убыток) за период, признанная в отчете|
     |                   |о прибылях и убытках" и "Прочие        |
     |                   |компоненты совокупного дохода за       |
     |                   |вычетом налога"                        |
     |———————————————————|———————————————————————————————————————|
     |———————————————————|——————————————————|
     |Данные на конец    | Данные на конец  |
     |отчетного периода  | соответствующего |
     |                   | отчетного периода|
     |                   | предыдущего года |
     |———————————————————|——————————————————|
     |———————————————————|——————————————————|
     |———————————————————|——————————————————|
     |———————————————————|——————————————————|
     |———————————————————|——————————————————|
     |———————————————————|——————————————————|
     |———————————————————|——————————————————|
     |———————————————————|——————————————————|
     |———————————————————|——————————————————|




                                                       Приложение 3
                                       к Методическим рекомендациям
                                             "О порядке составления
                                         и представления кредитными
                               организациями финансовой отчетности"


            Примерный пeречень возможных корректировок
            кредитной организации для подготовки отчета
            о финансовом положении и отчета о прибылях
                 и убытках методом трансформации1


     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | N |Описание корректировки    |Содержание статьи (номер    |
     |п/п|(счета отчета о финансовом|счета) отчета о финансовом  |
     |   |положении)                |положении и отчета о прибы- |
     |   |                          |лях и убытках               |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | Раздел I. Kорректировки с литерой "С"                     |
     |———|———————————————————————————————————————————————————————|
     |   |Сторно-корректировки, относящиеся к корректировкам     |
     |   |предшествующих отчетных периодов                       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 1с|Сторно. Переоценка по сп- |                            |
     |   |ра ведливой стоимости     |                            |
     |   |финансовых активов, оце-  |                            |
     |   |ниваемых по справедливой  |                            |
     |   |стоимости через прибыль   |                            |
     |   |или убыток                |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |В случае положительной пе-|Доходы за вычетом расходов  |
     |   |реоценки прошлого периода |по операциям с финансовыми  |
     |   |(превышение справедливой  |активами, оцениваемыми по   |
     |   |стоимости финансовых ак-  |справедливой стоимости через|
     |   |тивов, оцениваемых по     |прибыль или убыток          |
     |   |справедливой стоимости    |                            |
     |   |через прибыль или убыток  |                            |
     |   |по МСФО над их балансовой |                            |
     |   |стоимостью, отраженной в  |                            |
     |   |соответствии с РПБУ)      |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Нераспределенная прибыль    |
     |   |                          |(Накопленный дефицит)       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |В случае отрицательной пе-|Нераспределенная прибыль    |
     |   |реоценки прошлого периода |(Накопленный дефицит)       |
     |   |(превышение балансовой    |                            |
     |   |стоимости финансовых акти-|                            |
     |   |вов, оцениваемых по спра- |                            |
     |   |ведливой стоимости через  |                            |
     |   |прибыль или убыток, отра- |                            |
     |   |женной в соответствии с   |                            |
     |   |РПБУ, над их справедливой |                            |
     |   |стоимостью по МСФО)       |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |по операциям с финансовыми  |
     |   |                          |активами, оцениваемыми по   |
     |   |                          |справедливой стоимости через|
     |   |                          |прибыль или убыток          |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой сторно коррек- |
     |   |тировки предшествующего отчетного периода с целью кор- |
     |   |ректировки нераспределенной прибыли (накопленного      |
     |   |дефицита)                                              |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |2с |Сторно. Начисленные про-  |Процентные доходы по финан- |
     |   |центные доходы по финан-  |совым активам, оцениваемым  |
     |   |совым активам, оцениваемым|по справедливой стоимости   |
     |   |по справедливой стоимости |через прибыль или убыток,   |
     |   |через прибыль или убыток, |имеющимся в наличии для про-|
     |   |имеющимся в наличии для   |дажи, удерживаемым до пога- |
     |   |продажи,удерживаемым до   |шения                       |
     |   |погашения                 |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Нераспределенная прибыль    |
     |   |                          |(Накопленный дефицит)       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой сторно коррек- |
     |   |тировки предшествующего отчетного периода в случае рас-|
     |   |хождения процентных доходов по РПБУ и МСФО с целью кор-|
     |   |ректировки нераспределенной прибыли (накопленного      |
     |   |дефицита)                                              |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 3с|Сторно. Начисленные проце-|Процентные доходы по        |
     |   |нтные доходы по кредитам и|кредитам и дебиторской      |
     |   |дебиторской задолженности,|задолженности, средствам    |
     |   |средствам в других банках |в других банках             |
     |   |(в том числе по депозитам |                            |
     |   |в Банке России)           |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Нераспределенная прибыль    |
     |   |                          |(Накопленный дефицит)       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой сторно коррек- |
     |   |тировки предшествующего отчетного периода в случае рас-|
     |   |хождения процентных доходов по РПБУ и МСФО с целью кор-|
     |   |ректировки нераспределенной прибыли (накопленного      |
     |   |дефицита)                                              |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 4с|Сторно. Начисленные проце-|Нераспределенная прибыль    |
     |   |нтные расходы по привле-  |(Накопленный дефицит)       |
     |   |ченным средствам от клиен-|                            |
     |   |тов и других банков       |                            |
     |   |(включая Банк России)     |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Процентные расходы по прив- |
     |   |                          |леченным средствам          |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой сторно коррек- |
     |   |тировки предшествующего отчетного периода в случае рас-|
     |   |хождения процентных расходов по РПБУ и МСФО с целью    |
     |   |корректировки нераспределенной прибыли (накопленного   |
     |   |дефицита)                                              |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 5с|Сторно. Начисленные проце-|Нераспределенная прибыль    |
     |   |нтные расходы по выпущен- |(Накопленный дефицит)       |
     |   |ным долговым ценным бума- |                            |
     |   |гам                       |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Процентные расходы по выпу- |
     |   |                          |щенным долговым ценным      |
     |   |                          |бумагам                     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой сторно коррек- |
     |   |тировки предшествующего отчетного периода в случае рас-|
     |   |хождения процентных расходов по РПБУ и МСФО с целью    |
     |   |корректировки нераспределенной прибыли (накопленного   |
     |   |дефицита)                                              |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 6с|Сторно. Переоценка по сп- |                            |
     |   |раведливой стоимости      |                            |
     |   |драгоценных металлов      |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |В случае положительной пе-|Доходы за вычетом расходов  |
     |   |реоценки прошлого периода |по операциям с драгоценными |
     |   |(превышение справедливой  |металлами                   |
     |   |стоимости по МСФО над ба- |                            |
     |   |лансовой стоимостью,      |                            |
     |   |отраженной в соответствии |                            |
     |   |с РПБУ)                   |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Нераспределенная прибыль    |
     |   |                          |(Накопленный дефицит)       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |В случае отрицательной пе-|Нераспределенная прибыль    |
     |   |реоценки прошлого периода |(Накопленный дефицит)       |
     |   |(превышение балансовой    |                            |
     |   |стоимости, отраженной в   |                            |
     |   |соответствии с РПБУ, над  |                            |
     |   |их справедливой стоимостью|                            |
     |   |по МСФО)                  |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |по операциям с драгоценными |
     |   |                          |металлами                   |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой сторно коррек- |
     |   |тировки предшествующего отчетного периода с целью      |
     |   |корректировки нераспределенной прибыли (накопленного   |
     |   |дефицита)                                              |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 7с|Сторно. Создание резерва  |Нераспределенная прибыль    |
     |   |на возможные потери по    |(Накопленный дефицит)       |
     |   |финансовым активам в сумме|                            |
     |   |резерва, созданного по    |                            |
     |   |МСФО                      |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Изменения резерва под обес- |
     |   |                          |ценение (Изменение сумм     |
     |   |                          |обесценения) кредитов и де- |
     |   |                          |биторской задолженности,    |
     |   |                          |средств в других банках     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Изменение сумм обесценения  |
     |   |                          |финансовых активов, имеющих-|
     |   |                          |ся в наличии для продажи    |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Изменение резерва под обес- |
     |   |                          |ценение (Изменение сумм     |
     |   |                          |обесценения) финансовых     |
     |   |                          |активов, удерживаемых до    |
     |   |                          |погашения                   |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой сторно коррек- |
     |   |тировки предшествующего отчетного периода с целью кор- |
     |   |ректировки нераспределенной прибыли (накопленного      |
     |   |дефицита)                                              |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 8с|Сторно. Отложенное        |                            |
     |   |налогообложение           |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |В случае отложенного нало-|Расходы (Возмещение) по     |
     |   |гового актива, отраженного|налогу на прибыль           |
     |   |в предшествующем периоде  |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Нераспределенная прибыль    |
     |   |                          |(Накопленный дефицит)       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |В случае отложенного нало-|Нераспределенная прибыль    |
     |   |гового обязательства,     |(Накопленный дефицит)       |
     |   |отраженного в предшес-    |                            |
     |   |твующем периоде           |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Расходы (Возмещение) по на- |
     |   |                          |логу на прибыль             |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой сторно коррек- |
     |   |тировки предшествующего отчетного периода с целью кор- |
     |   |ректировки нераспределенной прибыли (накопленного      |
     |   |дефицита)                                              |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 9с|Сторно. Создание резерва  |Нераспределенная прибыль    |
     |   |по оценочным обязательс-  |(Накопленный дефицит)       |
     |   |твам                      |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Изменение резерва по оценоч-|
     |   |                          |ным обязательствам          |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой сторно коррек- |
     |   |тировки предшествующего отчетного периода с целью кор- |
     |   |ректировки нераспределенной прибыли (накопленного      |
     |   |дефицита)                                              |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |10с|Повторная проводка        |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Оценка основных средств и |Основные средства           |
     |   |накопленной амортизации по|                            |
     |   |МСФО                      |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Накопленная амортизация     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Нераспределенная прибыль    |
     |   |                          |(Накопленный дефицит)       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Оценка основных средств и |Основные средства           |
     |   |накопленной амортизации по|                            |
     |   |МСФО в результате обесце- |                            |
     |   |нения                     |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Накопленная амортизация     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Нераспределенная прибыль    |
     |   |                          |(Накопленный дефицит)       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой повторение     |
     |   |корректировки предшествующего отчетного периода с целью|
     |   |корректировки нераспределенной прибыли (накопленного   |
     |   |дефицита)                                              |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |11с|Повторная проводка. Инфли-|Нераспределенная прибыль    |
     |   |рование уставного (акцио- |(Накопленный дефицит)       |
     |   |нерного) капитала Банка   |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Уставный (акционерный)      |
     |   |                          |капитал                     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой повторение кор-|
     |   |ректировки предшествующего отчетного периода с целью   |
     |   |корректировки нераспределенной прибыли (накопленного   |
     |   |дефицита)                                              |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |12с|Сторно. Оценка справедли- |                            |
     |   |вой стоимости производных |                            |
     |   |финансовых инструментов,  |                            |
     |   |за исключением инструме-  |                            |
     |   |нтов хеджирования         |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |В случае положительной пе-|Доходы за вычетом расходов  |
     |   |реоценки прошлого периода |по операциям с иностранной  |
     |   |                          |валютой                     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |по операциям с драгоценными |
     |   |                          |металлами                   |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |по операциям с финансовыми  |
     |   |                          |активами, оцениваемыми по   |
     |   |                          |справедливой стоимости через|
     |   |                          |прибыль или убыток          |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Нераспределенная прибыль    |
     |   |                          |(Накопленный дефицит)       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |В случае отрицательной пе-|Нераспределенная прибыль    |
     |   |реоценки прошлого периода |(Накопленный дефицит)       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |по операциям с иностранной  |
     |   |                          |валютой                     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |по операциям с драгоценными |
     |   |                          |металлами                   |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Расходы за вычетом доходов  |
     |   |                          |по операциям с финансовыми  |
     |   |                          |обязательствами, оцениваемы-|
     |   |                          |ми по справедливой стоимости|
     |   |                          |через прибыль или убыток    |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой сторно коррек- |
     |   |тировки предшествующего отчетного периода с целью кор- |
     |   |ректировки нераспределенной прибыли (накопленного      |
     |   |дефицита)                                              |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |13с|Сторно. Учет хеджирования |Нераспределенная прибыль    |
     |   |справедливой стоимости    |(Накопленный дефицит)       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |по операциям с иностранной  |
     |   |                          |валютой                     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |по операциям с драгоценными |
     |   |                          |металлами                   |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |по операциям с финансовыми  |
     |   |                          |активами (обязательствами), |
     |   |                          |оцениваемыми по справедливой|
     |   |                          |стоимости через прибыль или |
     |   |                          |убыток                      |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой сторно коррек- |
     |   |тировки предшествующего отчетного периода с целью кор- |
     |   |ректировки нераспределенной прибыли (накопленного      |
     |   |дефицита)                                              |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |14с|Сторно. Учет хеджирования |Нераспределенная прибыль    |
     |   |денежных потоков, хеджи-  |(Накопленный дефицит)       |
     |   |рования инвестиций в      |                            |
     |   |зарубежную деятельность   |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Фонд накопленных курсовых   |
     |   |                          |разниц (в части хеджирования|
     |   |                          |инвестиций в зарубежную     |
     |   |                          |деятельность)               |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Фонд хеджирования денежных  |
     |   |                          |потоков                     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Процентные доходы           |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Процентные расходы          |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |по операциям с иностранной  |
     |   |                          |валютой                     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |по операциям с драгоценными |
     |   |                          |металлами                   |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой сторно коррек- |
     |   |тировки предшествующего отчетного периода с целью кор- |
     |   |ректировки нераспределенной прибыли (накопленного      |
     |   |дефицита)                                              |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |15с|Сторно-проводка, корректи-|Нераспределенная прибыль    |
     |   |рующая справедливую стои- |(Накопленный дефицит)       |
     |   |мость активов по МСФО     |                            |
     |   |(IAS) 39 (кредиты)        |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Средства в других банках    |
     |   |                          |(включая размещенные в Банке|
     |   |                          |России)                     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Kредиты и дебиторская задол-|
     |   |                          |женность                    |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой корректировку  |
     |   |справедливой стоимости кредитов. Сумма корректировки   |
     |   |представляет собой разницу между балансовой стоимостью |
     |   |кредита и его справедливой стоимостью на дату выдачи   |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |16с|Сторно-проводка, корректи-|Нераспределенная прибыль    |
     |   |рующая справедливую стои- |(Накопленный дефицит)       |
     |   |мость обязательств по МСФО|                            |
     |   |(IAS) 39 (привлеченные    |                            |
     |   |депозиты)                 |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Средства других банков      |
     |   |                          |(включая привлеченные от    |
     |   |                          |Банка России)               |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Прочие заемные средства     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой корректировку  |
     |   |справедливой стоимости привлеченных депозитов. Сумма   |
     |   |корректировки представляет собой разницу между балансо-|
     |   |вой стоимостью депозита и его справедливой стоимостью  |
     |   |на дату выдачи                                         |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |17с|Уставный капитал кредитных|10208-10502                 |
     |   |организаций, созданных в  |                            |
     |   |форме общества с ограни-  |                            |
     |   |ченной (дополнительной)   |                            |
     |   |ответственностью          |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Чистые активы, причитающиеся|
     |   |                          |участникам                  |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой повторение кор-|
     |   |ректировки предшествующего отчетного периода с целью   |
     |   |корректировки уставного капитала Банка в случае клас-  |
     |   |сификации долей участников как финансовых обязательств |
     |———|———————————————————————————————————————————————————————|
     |Раздел II. Kорректировки отчетного периода                 |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 1 |Неттинг межфилиальных     |Прочие обязательства        |
     |   |расчетов                  |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Прочие активы               |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка пред-|                            |
     |   |ставляет собой неттинг    |                            |
     |   |расчетов между филиалами  |                            |
     |   |Банка                     |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Необходимое условие       |                            |
     |   |корректировки:            |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Прочие активы             |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Расчеты с филиалами, рас- |30302                       |
     |   |положенными в Российской  |                            |
     |   |Федерации                 |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Расчеты с филиалами, рас- |30304                       |
     |   |положенными за границей   |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Расчеты между подразделе- |30306                       |
     |   |ниями одной кредитной     |                            |
     |   |организации по переданным |                            |
     |   |ресурсам                  |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Итого сумма корректировки |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Прочие обязательства      |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Расчеты с филиалами, рас- |30301                       |
     |   |положенными в Российской  |                            |
     |   |Федерации                 |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Расчеты с филиалами, рас- |30303                       |
     |   |положенными за границей   |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Расчеты между подразделе- |30305                       |
     |   |ниями одной кредитной     |                            |
     |   |организации по переданным |                            |
     |   |ресурсам                  |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Итого сумма корректировки |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 2 |Исключение сумм распреде- |Нераспределенная прибыль    |
     |   |ления прибыли отчетного   |(Накопленный дефицит)       |
     |   |периода                   |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Расходы (Возмещение) по     |
     |   |                          |налогу на прибыль           |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Административные и прочие   |
     |   |                          |операционные расходы        |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой переклассифи-  |
     |   |кацию распределения прибыли в течение отчетного периода|
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 3 |Переклассификация дивиден-|Прочие активы               |
     |   |дов, уплаченных в течение |(Дивиденды уплаченные)      |
     |   |отчетного периода         |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Нераспределенная прибыль    |
     |   |                          |(Накопленный дефицит)       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой переклассифи-  |
     |   |кацию уплаченных дивидендов, проведенных за счет фон-  |
     |   |дов, в отдельную статью                                |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 4 |Исключение резервов, соз- |Резервы под обесценение     |
     |   |данных по РПБУ            |средств в других банках     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Резервы под обесценение кре-|
     |   |                          |дитов и дебиторской         |
     |   |                          |задолженности               |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Резервы под обесценение фи- |
     |   |                          |нансовых активов, имеющихся |
     |   |                          |в наличии для продажи       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Резервы под обесценение фи- |
     |   |                          |нансовых активов, удержива- |
     |   |                          |емых до погашения           |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Резервы по вложениям в доче-|
     |   |                          |рние и ассоциированные орга-|
     |   |                          |низации                     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Резервы по прочим активам   |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Нераспределенная прибыль    |
     |   |                          |(Накопленный дефицит)       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Изменение резерва под обес- |
     |   |                          |ценение (Изменение сумм обе-|
     |   |                          |сценения) кредитов и дебито-|
     |   |                          |рской задолженности, средств|
     |   |                          |других банков               |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Изменение сумм обесценения  |
     |   |                          |финансовых активов, имеющих-|
     |   |                          |ся в наличии для продажи    |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Изменение резерва под обес- |
     |   |                          |ценение (Изменение сумм обе-|
     |   |                          |сценения) финансовых акти-  |
     |   |                          |вов, удерживаемых до        |
     |   |                          |погашения                   |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой восстановление |
     |   |резервов, созданных под сомнительные активы в соответс-|
     |   |твии с РПБУ                                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Необходимое условие корре-|                            |
     |   |ктировки:                 |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Резервы, созданные по сос-|                            |
     |   |тоянию на конец отчетного |                            |
     |   |периода (отчет о финансо- |                            |
     |   |вом положении)            |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Резервы, созданные по сос-|                            |
     |   |тоянию на начало отчетного|                            |
     |   |периода (отчет о финансо- |                            |
     |   |вом положении)            |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Восстановление (Создание) |                            |
     |   |резервов в течение отчет- |                            |
     |   |ного периода, отраженное в|                            |
     |   |отчете о прибылях и       |                            |
     |   |убытках                   |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Резервы, сформированные в предшествующие периоды, под- |
     |   |лежат списанию через счет нераспределенной прибыли     |
     |   |(накопленного дефицита). При списании кредита из отчета|
     |   |о финансовом положении возможна разница на величину    |
     |   |кредита                                                |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 5 |Исключение резервов по    |Прочие обязательства        |
     |   |оценочным обязательствам, |(часть счетов 47425, 60324) |
     |   |созданных по РПБУ         |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Нераспределенная прибыль    |
     |   |                          |(Накопленный дефицит)       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Изменение резерва по оцено- |
     |   |                          |чным обязательствам         |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка представляет собой восстановление |
     |   |резервов, созданных по оценочным обязательствам в соот-|
     |   |ветствии с РПБУ                                        |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Необходимое условие корре-|                            |
     |   |ктировки:                 |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Резервы, созданные по сос-|                            |
     |   |тоянию на конец отчетного |                            |
     |   |периода                   |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Резервы, созданные по сос-|                            |
     |   |тоянию на начало отчетного|                            |
     |   |периода                   |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Восстановление (Создание) |                            |
     |   |резервов в течение отчет- |                            |
     |   |ного периода, отраженное в|                            |
     |   |отчете о прибылях и       |                            |
     |   |убытках                   |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Резервы, сформированные в предшествующие периоды,      |
     |   |подлежат списанию через счет нераспределенной прибыли  |
     |   |(накопленного дефицита)                                |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 6 |Переклассификация инвести-|Прочие активы               |
     |   |ций в ассоциированные ор- |                            |
     |   |ганизации в прочие активы |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Инвестиции в дочерние и     |
     |   |                          |ассоциированные организации |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка производится на основании решения |
     |   |Группы об отнесении инвестиций в ассоциированные орга- |
     |   |низации в статью "Прочие активы" если вложения в ассо- |
     |   |циированные организации не являются существенными      |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 7 |Уточнение классификации   |Финансовые активы, оценивае-|
     |   |доходов (расходов) по фи- |мые по справедливой стоимос-|
     |   |нансовым активам, оцени-  |ти через прибыль или убыток |
     |   |ваемым по справедливой    |                            |
     |   |стоимости через прибыль   |                            |
     |   |или убыток, и финансовым  |                            |
     |   |активам, оцениваемым по   |                            |
     |   |справедливой стоимости    |                            |
     |   |через прибыль или убыток, |                            |
     |   |переданным без прекращения|                            |
     |   |признания                 |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Прочие обязательства        |
     |   |                          |(часть счета 504)           |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Процентные доходы по долго- |
     |   |                          |вым финансовым активам, оце-|
     |   |                          |ниваемым по справедливой    |
     |   |                          |стоимости через прибыль или |
     |   |                          |убыток                      |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |по операциям с финансовыми  |
     |   |                          |активами, оцениваемыми по   |
     |   |                          |справедливой стоимости через|
     |   |                          |прибыль или убыток          |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |от переоценки иностранной   |
     |   |                          |валюты                      |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка производится на основании расчета |
     |   |справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в катего-|
     |   |рию финансовых активов, оцениваемых по справедливой    |
     |   |стоимости через прибыль или убыток, произведенного в   |
     |   |соответствии с учетной политикой Группы по МСФО, в слу-|
     |   |чае существенного расхождения процентных доходов, кур- |
     |   |совых разниц и переоценки в целях составления отчетнос-|
     |   |ти по РПБУ и МСФО в результате применения в РПБУ лине- |
     |   |йной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО|
     |   |- эффективной ставки процента                          |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 8 |Уточнение классификации   |Финансовые активы, имеющиеся|
     |   |доходов (расходов) по     |в наличии для продажи       |
     |   |финансовым активам, имею- |                            |
     |   |щимся в наличии для прода-|                            |
     |   |жи, и финансовым активам, |                            |
     |   |имеющимся в наличии для   |                            |
     |   |продажи, переданным без   |                            |
     |   |прекращения признания     |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Прочие обязательства        |
     |   |                          |(часть счета 504)           |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Процентные доходы по долго- |
     |   |                          |вым финансовым активам,     |
     |   |                          |имеющимся в наличии для     |
     |   |                          |продажи                     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Собственный капитал (фонд   |
     |   |                          |переоценки по справедливой  |
     |   |                          |стоимости финансовых        |
     |   |                          |активов, имеющихся в наличии|
     |   |                          |для продажи)                |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |по операциям с финансовыми  |
     |   |                          |активами, имеющимися в нали-|
     |   |                          |чии для продажи             |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |от переоценки иностранной   |
     |   |                          |валюты                      |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка производится на основании расчета |
     |   |справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в |
     |   |наличии для продажи, произведенного в соответствии с   |
     |   |учетной политикой Группы по МСФО, в случае существенно-|
     |   |го расхождения процентных доходов, курсовых разниц и   |
     |   |переоценки в целя составления отчетности по РПБУ и МСФО|
     |   |в результате применения в РПБУ линейной ставки при на- |
     |   |числении процентных доходов, а в МСФО - эффективно     |
     |   |ставки процента                                        |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 9 |Переклассификация вексе-  |Финансовые активы, оценивае-|
     |   |лей, приобретенных Груп-  |мые по справедливой стоимос-|
     |   |пой, из кредитов клиен-   |ти через прибыль или убыток |
     |   |там, другим банкам в фи-  |                            |
     |   |нансовые активы, оцени-   |                            |
     |   |ваемые по справедливой    |                            |
     |   |стоимости через прибыль   |                            |
     |   |или убыток, имеющиеся в   |                            |
     |   |наличии для продажи,      |                            |
     |   |удерживаемые до погашения |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Финансовые активы, имеющиеся|
     |   |                          |в наличии для продажи       |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Финансовые активы, удержива-|
     |   |                          |емые до погашения           |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Kредиты и дебиторская       |
     |   |                          |задолженность               |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Средства в других банках    |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка производится в случае наличия в   |
     |   |составе первоначально классифицированных в кредиты     |
     |   |клиентам, другим банкам векселей, свободно обращающихся|
     |   |на рынке ценных бумаг                                  |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 10|Переклассификация привле- |Средства клиентов           |
     |   |ченных межбанковских кре- |                            |
     |   |дитов (депозитов), клиен- |                            |
     |   |тских депозитов в прочие  |                            |
     |   |заемные средства          |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Средства других банков      |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Прочие заемные средства     |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка производится с целью выделения    |
     |   |средств, носящих целевой характер (субординированные   |
     |   |кредиты, синдицированные кредиты)                      |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 11|Пересчитанный процентный  |Долговые финансовые активы, |
     |   |доход по финансовым акти- |удерживаемые до погашения   |
     |   |вам, удерживаемым до по-  |                            |
     |   |гашения                   |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Прочие обязательства        |
     |   |                          |(часть счета 504)           |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Процентные доходы по долго- |
     |   |                          |вым финансовым активам, уде-|
     |   |                          |рживаемым до погашения      |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Доходы за вычетом расходов  |
     |   |                          |от переоценки иностранной   |
     |   |                          |валюты                      |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка производится на основании расчета |
     |   |пересчитанного процентного дохода по ценным бумагам в  |
     |   |портфеле Группы с использование метода эффективной ста-|
     |   |вки процента по состоянию на конец отчетного периода с |
     |   |учетом процентных доходов, отраженных в соответствии с |
     |   |РПБУ, в случае существенного расхождения процентных до-|
     |   |ходов, курсовых разниц и переоценки в целях составления|
     |   |отчетности по РПБУ и МСФО в результатe применения в    |
     |   |РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов,|
     |   |а в МСФО - эффективной ставки процента                 |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     | 12|Переклассификация части   |Основные средства           |
     |   |счета 60312 из прочих     |                            |
     |   |активов в основные        |                            |
     |   |средства                  |                            |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |                          |Прочие активы               |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|
     |   |Данная корректировка производится в случае, если соде- |
     |   |ржанием операции по переводу средств в пользу третьей  |
     |   |организации (как правило, связанной с Группой) являлось|
     |   |приобретение основного средства, используемого в хо-   |
     |   |зяйственной деятельности Группы                        |
     |———|——————————————————————————|————————————————————————————|