|
Расширенный поиск
Письмо Центрального банка Российской Федерации от 30.12.2010 № 183-Т______________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Прочие финансовые обязательства ______________________________________________________________ Итого финансовых обязательств ______________________________________________________________ Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года ______________________________________________________________ Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года ______________________________________________________________ IFRS7p35 (Если раскрытые на конец отчетного периода количественные данные не являются репрезентативными в отношении подверженности Группы рискам в течение отчетного периода, следует предоставить дополнительную информацию, носящую репрезентативный характер.) IFRS7p33 (Позицию по ликвидности рекомендуется раскрывать с учетом конкретных обязательств Группы. Существенное отклонение (несоответствие) в позиции по ликвидности рекомендуется раскрывать в финансовой отчетности с разъяснением основных причин такого отклонения и описанием оценки, сделанной ключевым управленческим персоналом в отношении влияния этого отклонения на способность Группы продолжать свою деятельность в качестве действующего предприятия в обозримом будущем. Раскрытию подлежат все существенные допущения, поскольку данная таблица содержит информацию для многих пользователей финансовой отчетности. Кроме того, возможно включение в данный раздел комментариев ключевого управленческого персонала. Например: Просроченные обязательства относятся в колонку "До востребования и менее 1 месяца". По просроченным активам формируется резерв в полной сумме, в связи с чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные. Совпадение и (или) контролируемое несовпадение сроков погашения и процентных ставок по активам и обязательствам является основополагающим вопросом управления Группой. Как правило, не происходит полного совпадения по указанным позициям, так как операции часто имеют неопределенные сроки погашения и различный характер. Несовпадение данных позиций потенциально повышает прибыльность, но вместе с этим повышается риск понесения убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность замещения процентных обязательств по приемлемой стоимости по мере наступления сроков их погашения являются важными факторами для оценки ликвидности Группы и ее рисков в случае изменения процентных ставок и официальных курсов Банка России. Группа считает, что, несмотря на существенную долю вкладов частных лиц до востребования, диверсификация таких вкладов по количеству и типу вкладчиков, а также опыт, накопленный Группой за предыдущие периоды, указывают на то, что данные вклады формируют долгосрочный и стабильный источник финансирования деятельности Группы. Требования по ликвидности в отношении гарантий значительно ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как Группа обычно не ожидает, что средства по данным сделкам будут востребованы третьими сторонами. Общая сумма договорных обязательств по предоставлению кредитов не обязательно представляет собой сумму денежных средств, выплата которых потребуется в будущем, поскольку по многим из этих обязательств не потребуется выплата в течение срока их действия.) Операционный риск (Рекомендуется раскрыть процесс управления операционным риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления операционным риском в Группе.) Операционный риск - это риск возникновения убытков в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности Группы и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок, их нарушения служащими Группы и (или) иными лицами (вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых Группой информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий. Когда перестает функционировать система внутреннего контроля, операционные риски могут нанести вред репутации, иметь правовые последствия или привести к финансовым убыткам. Группа управляет операционным риском в целях обеспечения надлежащего соблюдения внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного риска. В целях снижения операционного риска Группа организует и устанавливает процедуры внутреннего контроля за проведением операций в подразделениях Группы. Система контроля предусматривает эффективное разделение обязанностей, права доступа, процедуры утверждения, документирования и сверки, соответствие требованиям законодательства и нормативных актов Банка России, разработку планов по поддержанию деятельности в нештатных ситуациях, обучение персонала, а также процедуры оценки, включая внутренний аудит. Правовой риск (Рекомендуется раскрыть процесс управления правовым риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления правовым риском в Группе.) Правовой риск - риск возникновения у Группы убытков вследствие несоблюдения Группой требований нормативных правовых актов и заключенных договоров, допускаемых правовых ошибок при осуществлении деятельности, несовершенства правовой системы (противоречивость законодательства Российской Федерации, отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов, возникающих в процессе деятельности Группы), нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также условий заключенных договоров. В целях снижения правового риска Группа может разрабатывать формы договоров, заключаемых с контрагентами Группы. 36. Управление капиталом IFRS7p33 Управление капиталом Группы имеет следующие 1р134 цели: соблюдение требований к капиталу, установленных Банком России; обеспечение способности Группы функционировать в качестве непрерывно действующего предприятия. За 31 декабря 20YY года сумма капитала, управляемого Группой, составляет _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей). Контроль за выполнением норматива достаточности капитала, установленного Банком России, осуществляется Банком на ежедневной основе. Банк ежемесячно представляет в Банк России сведения о расчете норматива достаточности капитала, которые проверяются и визируются руководителем и Главным бухгалтером Банка. Оценка прочих целей управления капиталом осуществляется на ежегодной основе. 1р135 В соответствии с существующими требованиями к капиталу, установленными Банком России, Банк должен поддерживать соотношение капитала и активов, взвешенных с учетом риска ("норматив достаточности капитала"), на уровне 10% (11%). В таблице далее представлен нормативный капитал и его основные элементы (показатели) на основе отчетов Банка, подготовленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации: 20YY 20XX ________________________________________________ Основной капитал Дополнительный капитал Суммы, вычитаемые из основного и дополнительного капитала ________________________________________________ Итого нормативного капитала ________________________________________________ 1р135(d) В течение 20XX и 20YY гг. Группа и Банк соблюдали все требования, установленные Банком России (кредитными соглашениями) к уровню нормативного капитала. 37. Условные обязательства 37p86(a) Судебные разбирательства Время от времени в ходе текущей деятельности Группы в судебные органы поступают иски в отношении участников Группы. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов Группа считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для Группы, и, соответственно, не сформировала резерв по данным разбирательствам в консолидированной финансовой отчетности. (Рекомендуется раскрыть подробности существенных разбирательств, если таковые есть. Например: По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с _____ . Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению Группы, вероятность значительных убытков низка. 37p84 По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с _____ . Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам был создан в сумме _____ тысяч рублей, поскольку, по мнению профессиональных консультантов, велика вероятность понесения убытков в этой сумме. См. примечание 23.) 37p86(a) Налоговое законодательство (Рекомендуется рассмотреть возможность включения в данную финансовую отчетность дополнительной формулировки: Законодательство Российской Федерации в области трансфертного ценообразования, вступившее в силу с 1 января 1999 года, предусматривает право налоговых органов на осуществление корректировок в отношении трансфертного ценообразования и начисление дополнительных налоговых обязательств по всем контролируемым операциям в случае, если разница между ценой операции и рыночной ценой превышает 20%. Контролируемые операции включают операции со связанными сторонами и операции с несвязанными сторонами, если разница между аналогичными рыночными операциями с двумя различными контрагентами превышает 20%. Официального руководства в отношении применения этих правил на практике не существует.) Налоговое законодательство Российской Федерации в основном рассматривает налоговые последствия операций исходя из их юридической формы и порядка отражения в учете согласно правилам бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Соответственно, Группа может структурировать свои операции таким образом, чтобы использовать возможности, предоставленные налоговым законодательством Российской Федерации с целью уменьшения общей эффективной налоговой ставки. Консолидированный отчет о прибылях и убытках и консолидированный отчет о прочих совокупных доходах содержат корректировки, включенные в данную консолидированную финансовую отчетность для отражения экономического содержания подобных операций. Результаты этих корректировок не влияют на сумму прибыли до налогообложения и налоговые начисления, отраженные в данной консолидированной финансовой отчетности. По мнению Группы, реструктурирование налогооблагаемого дохода и расходов, уменьшающих налоговую базу, не приведет к начислению дополнительных налоговых обязательств. Соответственно, Группа не сформировала резерв по потенциальному налоговому обязательству в отношении этих операций. (По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа считает, что у Группы существуют потенциальные налоговые обязательства, за исключением маловероятных, в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей. Эти налоговые риски в основном относятся к (рекомендуется предоставить разъяснение конкретных вопросов налогообложения).) Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми органами, Группе могут быть доначислены суммы налогов, а также возможны значительные штрафы и пени. Период, в течение которого налоговые органы могут осуществить проверку, составляет три года. В отдельных случаях проверки могут охватывать более длительный период. 16р74 Обязательства капитального характера По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа имела договорные обязательства капитального характера по реконструкции зданий и приобретению оборудования на общую сумму _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) и в отношении программного обеспечения и прочих нематериальных активов в размере _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). (По состоянию за 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по приобретению, строительству или освоению инвестиционной недвижимости составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей).) За 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по ремонту, техническому обслуживанию или улучшению инвестиционной недвижимости составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Группа уже выделила необходимые ресурсы на покрытие этих обязательств. Группа уверена, что уровень чистых доходов в будущем, а также объем финансирования будут достаточными для покрытия этих или подобных обязательств. (Кроме того, рекомендуется включить любые иные обязательства, например, по финансированию увеличения уставного капитала дочерних организаций.) 17р35(а) Обязательства по операционной аренде Далее представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде (помещений), не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендатора: 20YY 20ХХ ________________________________________________ Менее 1 года От 1 до 5 лет После 5 лет ________________________________________________ Итого обязательств по операционной аренде ________________________________________________ 17р35(b) За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению Группой по операционной субаренде, не подлежащей отмене, составляет _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). 37р30 Соблюдение особых условий IFRS7р18,19 Группа должна соблюдать определенные особые условия, в основном связанные с заемными средствами. Несоблюдение этих особых условий может иметь негативные последствия для Группы, включающие рост стоимости заемных средств и объявление дефолта. (Рекомендуется раскрыть описание особых условий, действующих в течение отчетного периода, таких, как, например, общие условия в отношении деятельности, финансовые условия, требования к отчетности, ограничительные условия.) По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа соблюдала все особые условия. Обязательства кредитного характера 37р86 Основной целью данных инструментов является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости. Гарантии и гарантийные аккредитивы, представляющие собой безотзывные обязательства Группы по осуществлению платежей в случае неисполнения клиентом его обязательств перед третьими сторонами, обладают таким же уровнем кредитного риска, как и кредиты. Документарные и товарные аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами Группы от имени клиентов произвести выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении определенных условий, обеспечены соответствующими поставками товаров или денежными депозитами и, соответственно, обладают меньшим уровнем риска, чем прямое кредитование. Обязательства по предоставлению кредитов включают неиспользованную часть сумм для предоставления кредитов в форме ссуд, гарантий или аккредитивов. В отношении обязательств по предоставлению кредитов Группа потенциально подвержена риску понесения убытков в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств. Тем не менее вероятная сумма убытков меньше общей суммы неиспользованных обязательств, так как большая часть обязательств по предоставлению кредитов зависит от соблюдения клиентами определенных требований по кредитоспособности. Группа контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства. Обязательства кредитного характера составляют: Примечание 20YY 20XX ________________________________________________ Обязательства по предоставлению кредитов (рекомендуется включить суммы, по которым кредитная документация уже оформлена, но средства еще не выданы заемщику) Неиспользованные кредитные линии (рекомендуется включить только те суммы, в отношении которых Группа обязана продолжить выдачу дополнительных средств) Экспортные аккредитивы Импортные аккредитивы Гарантии выданные Резерв по обязательствам кредитного характера 22 ________________________________________________ Итого обязательств кредитного характера ________________________________________________ IFRS7р25 Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств. Если бы 31 декабря 20YY года Группа исполнила все обязательства кредитного характера, существовавшие на эту дату, при том что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных ссуд), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше в основном в результате _____ . По состоянию за 31 декабря 20YY года справедливая стоимость обязательств кредитного характера составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Обязательства кредитного характера выражены в следующих валютах: 20YY 20XX ________________________________________________ Рубли Доллары США ________________________________________________ Итого ________________________________________________ Заложенные активы IFRS7p14(a) По состоянию на конец отчетного периода Группа имела следующие активы, переданные в залог в качестве обеспечения: 16р74(а) Примечание 20YY _____________________________ Заложенные Связанное активы обязательство ________________________________________________ 20XХ ____________________________ Заложенные Связанное активы обязательство ______________________________________________________________ Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 6, 17, 21 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания 6, 17, 21 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 9, 17, 21 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания 9, 17, 21 Финансовые активы, удерживаемые до погашения 10, 17, 21 Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания 10, 17, 21 Инвестиционная недвижимость 13, 17, 21 Основные средства 14, 17, 21 ______________________________________________________________ Итого ______________________________________________________________ 7р48 Кроме того, обязательные резервы на сумму ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) представляют средства, депонированные в Банке России и не предназначенные для финансирования ежедневных операций Группы. 38. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования IFRS7р31 Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке с профессиональными участниками рынка на основе стандартизированных контрактов. IFRS7р27,33 Производные финансовые инструменты имеют либо потенциально выгодные условия (и являются активами), либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате колебания процентных ставок на рынке, валютообменных курсов или других переменных факторов, связанных с этими инструментами. Общая справедливая стоимость производных финансовых инструментов может существенно изменяться с течением времени. IFRS7р25 Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на акции, заключенным Группой на конец отчетного периода, представлена в таблице далее. (Рекомендуется раскрыть информацию по наиболее существенным контрактам в разбивке по валютам.) В таблицу включены контракты с датой расчетов после завершения соответствующего отчетного периода; суммы по данным сделкам показаны развернуто - до взаимозачета позиций (и выплат) по каждому контрагенту. Сделки имеют краткосрочный характер. IFRS7p36 Примечание 20YY __________________________________________ Договорная или Положительная Отрицательная согласованная праведливая справедливая сумма стоимость стоимость ______________________________________________________________ Процентные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Валютные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Контракты на акции 35 ______________________________________________________________ Итого производных финансовых активов (обязательств) 6, 19 ______________________________________________________________ Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на акции, заключенным Группой, представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20XX года: Примечание 20ХХ __________________________________________ Договорная или Положительная Отрицательная согласованная праведливая справедливая сумма стоимость стоимость ______________________________________________________________ Процентные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Валютные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Контракты на акции 35 ______________________________________________________________ Итого производных финансовых активов (обязательств) 6, 19 ______________________________________________________________ IFRS7р20(a)(i) В течение 20YY года Группа получила чистую прибыль (убыток) по срочным сделкам с иностранной валютой в размере _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), которая отражена в консолидированном отчете о прибылях и убытках по статье "Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой". IFRS7р25 (Группа имела неурегулированные обязательства по поставке драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила _____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: _____ тысяч рублей), и обязательства по принятию поставок драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) на конец отчетного периода. Группа планирует урегулировать данные форвардные контракты денежными средствами на нетто-основе, в связи с чем она отражает их в консолидированном отчете о финансовом положении как активы по чистой справедливой стоимости в размере _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) и обязательства по чистой справедливой стоимости в размере _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. примечания 8 и 21.) IFRS7p25 Группа имеет неурегулированные обязательства по сделкам спот (и по сделкам с иностранной валютой спот с драгоценными металлами) в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). Чистая справедливая стоимость неурегулированных сделок спот незначительна. IFRS7p25 (Группа имела неурегулированные обязательства на поставку акций справедливой стоимостью ______ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ______ тысяч рублей) и обязательства по принятию поставок ______ акций, справедливая стоимость которых составила ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) на конец отчетного периода. Группа отражает данные форвардные контракты в консолидированном отчете о финансовом положении как активы по чистой справедливой стоимости в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) и как обязательства по чистой справедливой стоимости в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). См. примечания 8 и 21.) IFRS7p25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "пут", дающие право (контрагенту) (Группе) продать (акции) справедливой стоимостью ______ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ______ тысяч рублей) (Группе) (контрагенту) за ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с ______ 20___ до 20___). Справедливая стоимость опционов "пут" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). См. примечания 6 и 19. IFRS7p25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "колл", дающие (контрагенту) (Группе) право покупки (акции) со справедливой стоимостью ______ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ______ тысяч рублей) у (Группы) (контрагента) за ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с ______ 20___ до 20___). Справедливая стоимость опционов "колл" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). См. примечания 6 и 19. Учет хеджирования Группа использует производные финансовые инструменты для целей хеджирования при управлении активами и обязательствами. Учет операций хеджирования различается в зависимости от характера хеджируемого инструмента и вида операции хеджирования. Производные финансовые инструменты могут классифицироваться в качестве инструментов хеджирования для целей учета, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости, инструментами хеджирования денежных потоков или инструментами хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность. Далее представлена справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования, по состоянию за 31 декабря 20YY года: IFRS7p22b Примечание 20YY __________________________________________ Договорная или Положительная Отрицательная согласованная праведливая справедливая сумма стоимость стоимость ______________________________________________________________ Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты ______________________________________________________________ Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования справедливой стоимости ______________________________________________________________ Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты ______________________________________________________________ Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования денежных потоков ______________________________________________________________ Валютные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты ______________________________________________________________ Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность ______________________________________________________________ Итого производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования ______________________________________________________________ Далее представлена справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования, по состоянию за 31 декабря 20XX года: IFRS7р22b Примечание 20ХХ 20XX __________________________________________ Договорная или Положительная Отрицательная согласованная праведливая справедливая сумма стоимость стоимость ______________________________________________________________ Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты ______________________________________________________________ Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования справедливой стоимости ______________________________________________________________ Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты ______________________________________________________________ Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования денежных потоков ______________________________________________________________ Валютные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты ______________________________________________________________ Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность ______________________________________________________________ Итого производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования ______________________________________________________________ Хеджирование справедливой стоимости IFRS7р22(а) Хеджирование справедливой стоимости применяется IFRS7р22(с) Группой в целях защиты от процентных (валютных) рисков, возникающих в связи с изменением справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств (финансовых инструментов, сгруппированных в портфели, в частности, депозиты и кредиты с фиксированной процентной ставкой) вследствие изменений процентных ставок (курсов валют). К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения справедливой стоимости, относятся _____ (кредиты, ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, привлеченные депозиты, выпущенные долговые ценные бумаги) с фиксированной процентной ставкой. IFRS7р22(b) Инструменты хеджирования справедливой стоимости Группы в основном состоят из процентных свопов, валютных свопов, валютно-процентных свопов (рекомендуется указать другие инструменты хеджирования в случае их применения), которые используются для защиты от изменений в справедливой стоимости хеджируемых статей. IFRS7р24(а) Далее в таблице представлена информация о признанных прибылях или убытках при хеджировании справедливой стоимости 20YY 20XX ________________________________________________ Прибыли (Убытки) по инструментам хеджирования Прибыли (Убытки) по хеджируемым статьям, относимым на хеджируемый риск ________________________________________________ Итого прибыль (убыток) ________________________________________________ Хеджирование денежных потоков IFRS7p22(a) Хеджирование денежных потоков применяется IFRS7p22(b,c) Группой в целях защиты от процентных (валютных) рисков, возникающих в связи с изменением денежных потоков по финансовым активам и финансовым обязательствам (финансовым инструментам, сгруппированным в портфели, в частности, депозиты и кредиты с переменной процентной ставкой) вследствие изменений прогнозируемых денежных потоков, в т.ч. базовых процентных ставок ориентиров (курсов валют и валютных индексов). К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения денежных потоков, относятся _____ (кредиты, привлеченные депозиты, выпущенные долговые ценные бумаги с переменной процентной ставкой). Инструменты хеджирования денежных потоков Группы в основном состоят из процентных и валютных свопов (рекомендуется указать другие инструменты хеджирования в случае их применения), которые используются для защиты от изменений прогнозируемых денежных потоков по хеджируемым статьям. Суммы и время будущих денежных потоков, которые представляют как платежи по основной сумме, так и по процентам, защищаются по каждому финансовому активу и финансовому обязательству на основе их контрактных условий и прочих соответствующих факторов, включая оценки предоплат и отсрочки платежей. Общая сумма остатков основной суммы долга и процентных денежных потоков по всем финансовым инструментам в течение времени формирует основу для определения прибылей и убытков по эффективной части производных финансовых инструментов, которые рассматриваются как инструменты хеджирования денежных потоков по ожидающимся операциям. IFRS7p23(a) В таблице далее представлен прогноз по срокам влияния на прибыль или убыток ожидаемой недисконтированной эффективной части хеджирования денежных потоков. До востребования От 1 до и менее 1 месяца 6 месяцев От 6 до Более 12 месяцев 1 года Итого ________________________________________________ 31 декабря 20YY года Активы (приток) Обязательства (отток) ________________________________________________ Подверженность чистым притокам/оттокам за 31 декабря 20YY года ________________________________________________ 31 декабря 20ХХ года Активы (приток) Обязательства (отток) ________________________________________________ Подверженность чистым притокам/оттокам за 31 декабря 20ХХ года ________________________________________________ IFRS7р23(d) В таблице далее представлен анализ сумм, переклассифицированных из фонда хеджирования денежных потоков в статьи консолидированного отчета о прибылях и убытках. 20YY 20ХХ ________________________________________________ Процентные доходы Процентные расходы Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Налогообложение (Рекомендуется продолжить список, если необходимо.) ________________________________________________ Итого ________________________________________________ IFRS7р23(b) Высоковероятные операции, в отношении которых IFRS7р24(b) было заявлено об учете хеджирования, но которые не произошли, отсутствовали. В течение 20YY года в связи с неэффективностью хеджирования денежных потоков была признана прибыль (убыток) в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г. - убыток в размере _____ тысяч рублей). Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность IFRS7р22(а) Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность применяется Группой в целях защиты от валютных рисков, возникающих в связи с изменением курса функциональной валюты иностранных дочерних организаций по отношению к функциональной валюте Группы. IFRS7р22(b,с) Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность проводится путем заключения форвардных валютных контрактов, которые учитываются как инструменты хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность или путем финансирования заимствований в той же валюте, как и функциональные валюты иностранных дочерних организаций. По состоянию за 31 декабря 20YY года при сумме контрактов в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г. - в размере _____ тысяч рублей) справедливая стоимость инструментов хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность составила отрицательную (положительную) справедливую стоимость в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г. - отрицательную (положительную) справедливую стоимость в размере _____ тысяч рублей). IFRS7р24(с) В течение 20YY года в связи с неэффективностью хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность была признана прибыль (убыток) в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г. - убыток в размере _____ тысяч рублей). 39. Справедливая стоимость финансовых инструментов IFRS7p25-30 Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов рассчитывалась Группой исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и надлежащих методик оценки с учетом ненаблюдаемых данных. Однако для интерпретации рыночной информации в целях определения справедливой стоимости необходимо применять профессиональные суждения. Экономика Российской Федерации продолжает проявлять некоторые характерные особенности, присущие развивающимся странам, а экономические условия продолжают ограничивать объемы активности на финансовых рынках. Рыночные котировки могут быть устаревшими или отражать стоимость продажи по низким ценам и ввиду этого не отражать справедливую стоимость финансовых инструментов. При определении справедливой стоимости финансовых инструментов Группа использует всю имеющуюся рыночную информацию. (Если в оценочной методике происходили изменения, кредитной организации рекомендуется раскрыть этот факт и причины для внесения таких изменений.) IFRS7p27 Финансовые инструменты, отраженные по справедливой стоимости Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли (и производные финансовые инструменты), прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включая финансовые активы, переданные без прекращения признания, или долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи", финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются в консолидированном отчете о финансовом положении по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, за исключением некоторых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (примечание 9), по которым отсутствуют внешние независимые рыночные котировки, и некоторых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (примечание 6). 39р48(AG72) Справедливая стоимость этих активов была определена Группой на основании результатов недавней продажи долей в организациях - объектах инвестиций несвязанным третьим сторонам, анализа прочей относящейся к данному вопросу информации, такой как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об организациях - объектах инвестиций, а также на основании применения других методик оценки. IFRS7p27, В ходе применения методик оценки требовались 27B(e) некоторые допущения, не основанные на наблюдаемых рыночных данных. (Если изменение исходных данных, используемых при применении методик оценки справедливой стоимости, привело к существенному изменению справедливой стоимости оцениваемого финансового инструмента, кредитной организации рекомендуется раскрыть этот факт и величину его воздействия на прибыли и убытки (прочие компоненты совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах). Рекомендуется раскрыть, каким образом посчитано воздействие от изменения исходных данных при применении альтернативных вариантов.) Денежные средства и их эквиваленты отражаются по амортизированной стоимости, которая приблизительно равна их текущей справедливой стоимости. Кредиты и дебиторская задолженность и средства в других банках IFRS7p27 Справедливая стоимость инструментов с плавающей процентной ставкой обычно равна их балансовой стоимости, в случае необходимости производится корректировка с целью отражения изменения требуемого кредитного спреда с момента их первоначального признания. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой основывается на методе дисконтированных потоков денежных средств с применением действующих процентных ставок на рынке заимствований для новых инструментов, предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок погашения. Используемые ставки дисконтирования зависят от валюты, срока погашения инструмента и кредитного риска контрагента. Анализ этих ставок представлен далее: 20YY 20XX Примечание % в год % в год ______________________________________________________________ Средства в других банках 7 Кредиты и депозиты в других банках __-__%__-__% Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками __-__%__-__% Кредиты и дебиторская задолженность 8 Корпоративные кредиты __-__%__-__% Кредитование субъектов малого предпринимательства __-__%__-__% Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты __-__%__-__% Ипотечные жилищные кредиты __-__%__-__% Кредиты государственным и муниципальным организациям __-__%__-__% Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") __-__%__-__% Дебиторская задолженность __-__%__-__% ______________________________________________________________ (По мнению Группы, справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности на конец отчетного периода 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.) IFRS7p27 Финансовые активы, удерживаемые до погашения Справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых до погашения, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки, определяется на основании рыночных котировок ценных бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками погашения и доходностью или, в некоторых случаях, с учетом обеспечения, предоставляемого эмитентом. IFRS7p27 Финансовые обязательства, отражаемые по амортизированной стоимости Справедливая стоимость инструментов, имеющих рыночную цену, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость (еврооблигаций) основывается на рыночных котировках, если таковые имеются. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих рыночной цены, основывается на дисконтированных денежных потоках с применением процентных ставок для новых инструментов с аналогичным кредитным риском и аналогичным сроком до погашения. Справедливая стоимость обязательств, погашаемых по требованию или погашаемых при заблаговременном уведомлении (обязательства, подлежащие погашению по требованию), рассчитывается как сумма к выплате по требованию, дисконтированная начиная с первой даты потенциального предъявления требования о погашении обязательства. IFRS7p27 Используемые ставки дисконтирования зависят от кредитного риска Группы, а также от валюты и срока погашения инструмента контрагента. Анализ ставок представлен далее: 20YY 20XX Примечание % в год % в год ______________________________________________________________ Средства других банков 17 Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков __-__%__-__% Cредства, привлеченные от Банка России __-__%__-__% Краткосрочные депозиты других банков Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками __-__%__-__% Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям __-__%__-__% Просроченные привлеченные средства других банков __-__%__-__% Средства клиентов 18 Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций __-__%__-__% Срочные депозиты государственных и общественных организаций __-__%__-__% Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц __-__%__-__% Срочные депозиты прочих юридических лиц Текущие счета (вклады до востребования) физических лиц __-__%__-__% Срочные вклады физических лиц __-__%__-__% Выпущенные долговые ценные бумаги 20 Векселя __-__%__-__% Депозитные и сберегательные сертификаты __-__%__-__% Еврооблигации __-__%__-__% Облигации, выпущенные на внутреннем рынке __-__%__-__% Прочие заемные средства 21 Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) __-__%__-__% Субординированные кредиты __-__%__-__% Синдицированный кредит со сроком погашения __-__%__-__% Дивиденды к уплате Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам __-__%__-__% Расчеты по конверсионным операциям __-__%__-__% Обязательства по финансовой аренде __-__%__-__% Договоры продажи и обратного выкупа __-__%__-__% ______________________________________________________________ IFRS7p27 Производные финансовые инструменты Все производные финансовые инструменты учитываются по справедливой стоимости как активы, если справедливая стоимость данных инструментов является положительной, и как обязательства, если справедливая стоимость является отрицательной. Справедливая стоимость определяется на основе имеющихся в наличии рыночных цен (за исключением некоторых производных финансовых инструментов, описанных в примечании 43). См. примечание 38. Как указано в примечании 43, для определения справедливой стоимости (например, валютных свопов), не обращающихся на активном рынке, Группа использует такие методы оценки, как модель дисконтированных денежных потоков. Однако в соответствии с МСФО (IAS) 39 справедливая стоимость инструмента в момент возникновения обычно равна цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы, определенной в момент возникновения финансового инструмента с использованием методов оценки, указанная разница равномерно амортизируется в течение срока действия (например, валютного свопа). Разницы, подлежащие отражению в консолидированном отчете о прибылях и убытках, представлены далее: IFRS7p28(b) Примечание 20YY 20XX ________________________________________________ Остаток на 1 января Новые сделки Суммы, отраженные в составе прибыли или убытка в течение отчетного периода Прочее ________________________________________________ Остаток за 31 декабря 8 ________________________________________________ Далее представлена информация о справедливой стоимости и применяемых методах оценки финансовых инструментов за 31 декабря 20YY года: IFRS7p25,27A,27B(a) Справедливая стоимость по различным моделям оценки ______________________________________ рыночные модель модель оценки, котировки оценки, использующая использующая значительный данные объем наблюдаемых ненаблюдаемых рынков данных Итого Итого справедливая балансовая стоимость стоимость ______________________________________________________________ Денежные средства и их эквиваленты Наличные средства Остатки по счетам в Банке России Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Производные финансовые инструменты Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Средства в других банках Кредиты и депозиты в других банках Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками Кредиты и дебиторская задолженность Корпоративные кредиты Кредитование субъектов малого предпринимательства Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты Ипотечные жилищные кредиты Кредиты государственным и муниципальным организациям Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") Дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы Инструменты хеджирования справедливой стоимости Инструменты хеджирования денежных потоков Инструменты хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность Компенсационный актив при объединении организаций ______________________________________________________________ Итого финансовых активов ______________________________________________________________ Средства других банков Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков Средства, привлеченные от Банка России Краткосрочные депозиты других банков Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям Просроченные привлеченные средства других банков Средства клиентов Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций Срочные депозиты государственных и общественных организаций Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц Срочные депозиты прочих юридических лиц Текущие счета (счета до востребования) физических лиц Срочные вклады физических лиц Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Производные финансовые инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг Обязательства по возврату проданного обеспечения Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Структурированные долговые ценные бумаги Выпущенные долговые ценные бумаги Векселя Депозитные и сберегательные сертификаты Еврооблигации Облигации, выпущенные на внутреннем рынке Прочие заемные средства Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) Субординированные кредиты Синдицированный кредит со сроком погашения Дивиденды к уплате Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам Расчеты по конверсионным операциям Обязательства по финансовой аренде Договоры продажи и обратного выкупа Прочие финансовые обязательства Инструменты хеджирования справедливой стоимости Инструменты хеджирования денежных потоков Инструменты хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность ______________________________________________________________ Итого финансовых обязательств ______________________________________________________________ (В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку "нереализованный доход (расход)".) Далее представлена информация о справедливой стоимости и применяемых методах оценки финансовых инструментов за 31 декабря 20XX года: IFRS7p25,27A,27B(a) Справедливая стоимость по различным моделям оценки ______________________________________ рыночные модель модель оценки, котировки оценки, использующая использующая значительный данные объем наблюдаемых ненаблюдаемых рынков данных Итого Итого справедливая балансовая стоимость стоимость ______________________________________________________________ Денежные средства и их эквиваленты Наличные средства Остатки по счетам в Банке России Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Производные финансовые инструменты Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Средства в других банках Кредиты и депозиты в других банках Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками Кредиты и дебиторская задолженность Корпоративные кредиты Кредитование субъектов малого предпринимательства Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты Ипотечные жилищные кредиты Кредиты государственным и муниципальным организациям Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") Дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы Инструменты хеджирования справедливой стоимости Инструменты хеджирования денежных потоков Инструменты хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность ______________________________________________________________ Итого финансовых активов ______________________________________________________________ Средства других банков Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков Средства, привлеченные от Банка России Краткосрочные депозиты других банков Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям Просроченные привлеченные средства других банков Средства клиентов Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций Срочные депозиты государственных и общественных организаций Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц Срочные депозиты прочих юридических лиц Текущие счета (счета до востребования) физических лиц Срочные вклады физических лиц Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Производные финансовые инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг Обязательство по возврату проданного обеспечения Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Структурированные долговые ценные бумаги Выпущенные долговые ценные бумаги Векселя Депозитные и сберегательные сертификаты Еврооблигации Облигации, выпущенные на внутреннем рынке Прочие заемные средства Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) Субординированные кредиты Синдицированный кредит со сроком погашения ____ Дивиденды к уплате Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам Расчеты по конверсионным операциям Обязательства по финансовой аренде Договоры продажи и обратного выкупа Прочие финансовые обязательства Инструменты хеджирования справедливой стоимости Инструменты хеджирования денежных потоков Инструменты хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность ______________________________________________________________ Итого финансовых обязательств ______________________________________________________________ (В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку "нереализованный доход (расход)".) Далее представлена информация об изменении применяемых методов оценки финансовых инструментов по справедливой стоимости в течение отчетного периода: IFRS7p27B(b) 20YY 20XX ________________________________________________ Рыночные Модель Рыночные Модель оценки, котировки оценки, котировки использующая использующая данные данные наблюдаемых наблюдаемых рынков рынков ______________________________________________________________ Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя ______________________________________________________________ Итого финансовых активов ______________________________________________________________ Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Производные финансовые инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Структурированные долговые ценные бумаги ______________________________________________________________ Итого финансовых обязательств ______________________________________________________________ IFRS7p27B (Применяемые методы оценки производных финансовых инструментов с использованием данных наблюдаемых рынков в отчетном периоде не изменялись.) IFRS7p27B(b), (В таблице, представленной выше, рекомендуется 44G отразить отдельно существенные перемещения в каждую и из каждой модели оценки справедливой стоимости финансовых инструментов. Рекомендуется раскрыть причины изменений используемых методов оценки справедливой стоимости финансовых инструментов. В отчетности за 2009 год сравнительные данные могут не представляться.) Далее представлена сверка начальных и итоговых остатков справедливой стоимости финансовых инструментов по классам, рассчитанной с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных в течение отчетного периода: IFRS7p27B(c,d) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли ________________________________________ Муниципальные Kорпоративные Векселя облигации облигации Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи _____________________________________ Муниципальные Kорпоративные Векселя облигации облигации ______________________________________________________________ Остаток на 1 января 20XX года ______________________________________________________________ Приобретение Выручка от реализации Выпуск Урегулирование Перемещения в другие оценочные модели Поступления из других оценочных моделей Признано за отчетный период доходов (расходов) в прибылях и убытках, в том числе в части финансовых инструментов, удерживаемых на конец отчетного периода в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах, в том числе в части финансовых инструментов, удерживаемых на конец отчетного периода ______________________________________________________________ Остаток за 31 декабря 20XX года ______________________________________________________________ Приобретение Выручка от реализации Выпуск Урегулирование Перемещения в другие оценочные модели Поступления из других оценочных моделей Признано за отчетный период доходов (расходов) в прибылях и убытках, в том числе в части финансовых инструментов, удерживаемых на конец отчетного периода в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах, в том числе в части финансовых инструментов, удерживаемых на конец отчетного периода ______________________________________________________________ Остаток за 31 декабря 20YY года ______________________________________________________________ IFRS7p6(B1) (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик. Определите существенные перемещения в отношении метода оценки справедливой стоимости финансовых инструментов с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных, по классам финансовых инструментов.) IFRS7p27B (Рекомендуется раскрыть причины существенных (c,d),44G перемещений в отношении метода оценки справедливой стоимости финансовых инструментов с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных, по классам финансовых инструментов. В отчетности за 2009 год сравнительные данные могут не представляться.) Далее представлено влияние возможных альтернативных допущений на оценку справедливой стоимости инструментов уровня 3 за 31 декабря 20YY года: 31 декабря 20YY года _____________________________ Балансовая Влияние возможных стоимость альтернативных допущений ______________________________________________________________ Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ______________________________________________________________ Остаток за 31 декабря 20YY года ______________________________________________________________ IFRS7p27B(e) Используемые Группой модели оценки инвестиций в корпоративные долговые финансовые инструменты организаций российских эмитентов, базирующиеся на ненаблюдаемых данных при оценке справедливой стоимости таких инвестиций, основаны на предположении ежегодного роста выручки эмитента на _____ процента(ов). Возможное изменение допущений роста выручки в диапазоне от _____ до _____ процента(ов) приведет к существенному изменению справедливой стоимости инвестиций и финансовых показателей Группы. Если бы прогнозные значения в 20YY году выручки были на _____ процента(ов) выше базового показателя, прибыль Группы за год составила бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) больше в результате увеличения денежных потоков (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения чистых активов эмитентов финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности.) Если бы прогнозные значения в 20YY году выручки были на _____ процента(ов) ниже базового показателя, прибыль Группы за год составила бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше в результате снижения денежных потоков (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете чувствительности.) 40. Операции со связанными сторонами 1р 138(с) При рассмотрении всех возможных взаимоотношений 24р9 со связанными сторонами принимается во внимание 24р12 экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма. _____ является фактической материнской организацией Группы. (В случае, если фактический контроль над Группой имеет физическое лицо, фактический контроль над Группой осуществляется _____ .) 24р4 В ходе своей обычной деятельности Группа проводит операции со своими основными акционерами (участниками), ключевым управленческим персоналом, дочерними и ассоциированными организациями, организациями, значительная доля в капитале которых принадлежит крупным акционерам Группы, а также с другими связанными сторонами. (В случае, если операции осуществлялись по другим причинам, рекомендуется рассмотреть изменение данного текста. Рекомендуется отдельно рассмотреть все небанковские операции.) Эти операции включали осуществление расчетов, предоставление кредитов, привлечение депозитов, предоставление гарантий, финансирование торговых операций и операции с иностранной валютой. Данные операции осуществлялись преимущественно по рыночным (льготным) ставкам. (Рекомендуется рассмотреть необходимость представления дополнительной информации о ценообразовании по операциям со связанными сторонами.) Далее указаны остатки за 31 января 20YY года по операциям со связанными сторонами: 24p17,18,22 Прочие Организации Материнская крупные под общим организация акционеры контролем Kлючевой Ассоцииро- Прочие управленческий ванные связанные персонал организации стороны ______________________________________________________________ Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) Акции ___ (__% владения) Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) Акции ___ (__% владения) Средства в других банках (контрактная процентная ставка: __-__%) Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (контрактная процентная ставка: __-__%) Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) Акции ___ (__% владения) Финансовые активы, удерживаемые до погашения (контрактная процентная ставка: __-__%) Инвестиции в ассоциированные организации Прочие активы Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи" Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) Акции ___ (__% владения) Средства других банков (контрактная процентная ставка: __-__%) Средства клиентов (контрактная процентная ставка: __-__%) Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (контрактная процентная ставка: __-__%) Прочие заемные средства (контрактная процентная ставка: __-__%) Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства Субординированный депозит (контрактная процентная ставка: __-__%) Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" (контрактная процентная ставка: __-__%) ______________________________________________________________ Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20YY год: 24p17,18,22 Прочие Организации Материнская крупные под общим организация акционеры контролем Kлючевой Ассоцииро- Прочие управленческий ванные связанные персонал организации стороны ______________________________________________________________ Процентные доходы Процентные расходы Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Дивиденды Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли Доходы за вычетом расходов от переоценки прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты Комиссионные доходы Комиссионные расходы Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании активов по ставкам выше (ниже) рыночных Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании обязательств по ставкам ниже (выше) рыночных Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Резервы по оценочным обязательствам Прочие операционные доходы Доходы от досрочного урегулирования задолженности Административные и прочие операционные расходы Доля прибыли ассоциированных организаций ______________________________________________________________ Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20YY года по операциям со связанными сторонами: Прочие Организации Материнская крупные под общим организация акционеры контролем Kлючевой Ассоцииро- Прочие управленческий ванные связанные персонал организации стороны ______________________________________________________________ Гарантии, выпущенные Группой по состоянию на конец года Гарантии, полученные Группой по состоянию на конец года Импортные аккредитивы по состоянию на конец года Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года Прочие обязательства Прочие условные обязательства ______________________________________________________________ Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20YY года, представлена далее: Прочие Организации Материнская крупные под общим организация акционеры контролем Kлючевой Ассоцииро- Прочие управленческий ванные связанные персонал организации стороны ______________________________________________________________ Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода Сумма кредитов, погашанных связанными сторонами в течение периода ______________________________________________________________ Далее персонал организации стороны указаны остатки за 31 января 20XX года по операциям со связанными сторонами: Прочие Организации Материнская крупные под общим организация акционеры контролем Kлючевой Ассоцииро- Прочие управленческий ванные связанные персонал организации стороны ______________________________________________________________ Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) Акции ___ (__% владения) Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) Акции ___ (__% владения) Средства в других банках (контрактная процентная ставка: __-__%) Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (контрактная процентная ставка: __-__%) Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) Акции ___ (__% владения) Финансовые активы, удерживаемые до погашения (контрактная процентная ставка: __-__%) Инвестиции в ассоциированные организации Прочие активы Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи" Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) Акции ___ (__% владения) Средства других банков (контрактная процентная ставка: __-__%) Средства клиентов (контрактная процентная ставка: __-__%) Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (контрактная процентная ставка: __-__%) Прочие заемные средства (контрактная процентная ставка: __-__%) Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства Субординированный депозит (контрактная процентная ставка: __-__%) Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" (контрактная процентная ставка: __-__%) ______________________________________________________________ Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20XX год: Прочие Организации Материнская крупные под общим организация акционеры контролем Kлючевой Ассоцииро- Прочие управленческий ванные связанные персонал организации стороны ______________________________________________________________ Процентные доходы Процентные расходы Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Дивиденды Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли Доходы за вычетом расходов от переоценки прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты Комиссионные доходы Комиссионные расходы Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании активов по ставкам выше (ниже) рыночных Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании обязательств по ставкам ниже (выше) рыночных Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Резервы по оценочным обязательствам Прочие операционные доходы Доходы от досрочного урегулирования задолженности Административные и прочие операционные расходы Доля прибыли ассоциированных организаций ______________________________________________________________ Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20XX года по операциям со связанными сторонами: Прочие Организации Материнская крупные под общим организация акционеры контролем Kлючевой Ассоцииро- Прочие управленческий ванные связанные персонал организации стороны ______________________________________________________________ Гарантии, выпущенные Группой по состоянию на конец года Гарантии, полученные Группой по состоянию на конец года Импортные аккредитивы по состоянию на конец года Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года Прочие обязательства Прочие условные обязательства ______________________________________________________________ Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20XX года, представлена далее: Прочие Организации Материнская крупные под общим организация акционеры контролем Kлючевой Ассоцииро- Прочие управленческий ванные связанные персонал организации стороны ______________________________________________________________ Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода ______________________________________________________________ Далее представлена информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу за 20YY и 20ХХ годы: 20YY 20XX ________________________________________________ 24р16(а) Заработная плата и другие краткосрочные вознаграждения 24р16(b) Вознаграждения по окончании трудовой деятельности 24р16(с) Другие долгосрочные вознаграждения 24р16(d) Выходные пособия 24р16(e) Выплаты на основе долевых инструментов ________________________________________________ В 20YY году Группа выкупила _____ (тысяч) собственных акций у _____ , связанной стороны, на общую сумму _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ (тысяч) акций у _____ , связанной стороны, на сумму _____ тысяч рублей). (Рекомендуется расширить по мере необходимости. Необычные операции требуют детального описания. Кроме того, раскрытию подлежит характер взаимодействия связанных сторон. При наличии в аудиторском заключении параграфа, обращающего внимание пользователя на такие операции, рекомендуется включить их подробное описание в данное примечание. Также рекомендуется рассмотреть вопрос о раскрытии информации об объеме операций в случае существенности сумм, если это позволяет раскрыть характер взаимоотношений.) 24р17 (Если Группа осуществляла операции с какими-либо явно разделяемыми группами связанных сторон, рекомендуется представить отдельную информацию по каждой такой группе, а также раскрыть характер взаимоотношений.) 24р17 В 20YY году сумма вознаграждения членов Совета директоров Группы, включая пенсионные выплаты и единовременные выплаты, составила _____ тысяч рублей (20XX г.: тысяч рублей). 41. Приобретения IFRS3р59,60, _____ 20YY года Группа приобрела ___% голосующих В64(а-е,q) акций (долей) в уставном капитале _____ . (Опишите деятельность приобретенной организации, основные причины приобретения, способ получения организацией-покупателем контроля над приобретаемой организацией и факторы, способствовавшие признанию гудвила, такие как синергетический эффект, ожидаемый от объединения деятельности организации-покупателя и приобретаемой организации, нематериальные активы, не удовлетворяющие критериям отдельного признания или другие факторы.) Операционный доход приобретенной организации за период с _____ 20YY года по 31 декабря 20YY года составил _____ тысяч рублей, а прибыль Группы за счет приобретенной организации увеличилась на _____ тысяч рублей. В случае, если бы данное приобретение было осуществлено 1 января 20YY года, операционный доход Группы составил бы _____ тысяч рублей и прибыль составила бы _____ тысяч рублей. IFRS3рВ64(f) Далее представлена справедливая стоимость на дату приобретения переданного возмещения: Примечание 20YY ________________________________________________ Денежные средства и их эквиваленты Доли в других дочерних организациях Прочие активы Принятые обязательства по условному возмещению 19 Доля в капитале организации-покупателя ________________________________________________ Итого совокупное переданное возмещение ________________________________________________ (В отношении доли в капитале организации-покупателя, включая количество выпущенных или выпускаемых долевых инструментов (долей участия), рекомендуется описать методы определения справедливой стоимости таких инструментов и долей участия.) IFRS3рВ64(g) (В случае заключения соглашений об условном возмещении и компенсационных активах организации-покупателю рекомендуется раскрыть сумму, признанную на дату приобретения, описать соглашение и основы определения суммы платежа, а также описать оценку диапазона результатов (недисконтированных) или, если такой диапазон не может быть оценен, раскрыть этот факт и причины, почему диапазон не может быть оценен. В случае, если максимальная сумма платежа не ограничена, организации-покупателю рекомендуется раскрыть этот факт.) См. примечание 6. IFRS3рВ64(i) Далее представлены основные классы приобретенных активов и принятых обязательств на дату приобретения, а также суммы полученного возмещения: 20YY ________________________________________________ 7р40(d) Денежные средства и их эквиваленты Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Прочие активы Средства банков Средства клиентов Прочие обязательства ________________________________________________ Чистые активы приобретенной дочерней организации ________________________________________________ IFRS3рВ64 За вычетом неконтрольной доли участия (о)(i) ________________________________________________ Приобретенная доля в чистых активах дочерней организации Гудвил ________________________________________________ Итого балансовая стоимость приобретенных чистых активов ________________________________________________ (Рекомендуется дополнить или сократить список, если необходимо.) IFRS3рВ64(h) Далее представлены основные классы приобретенных кредитов и дебиторской задолженности: Договорная Резерв под Справедливая стоимость обесценение стоимость ______________________________________________________________ Корпоративные кредиты Кредитование субъектов малого предпринимательства Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты Ипотечные жилищные кредиты Кредиты государственным и муниципальным организациям Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") Дебиторская задолженность ______________________________________________________________ Итого приобретенные кредиты и дебиторская задолженность ______________________________________________________________ (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик.) IFRS3р42, Справедливая стоимость на дату приобретения доли участия в капитале приобретаемой В64(р) организации, которой владела организация-покупатель непосредственно перед датой приобретения, составляет _____ тысяч рублей. Результат переоценки до справедливой стоимости доли участия в капитале приобретаемой организации, которой владела организация-покупатель непосредственно перед датой приобретения, признан по статье "Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи" консолидированного отчета о прибылях и убытках в размере _____ тысяч рублей. IFRS3рВ64(k) Общая сумма гудвила, которая, согласно ожиданиям, подлежит вычету в налоговых целях, составляет _____ тысяч рублей. IFRS3р34, При выгодной покупке доход, признанный по статье В64(n) "Прочие операционные доходы", составляет _____ тысяч рублей. (Рекомендуется описать причины, в силу которых в результате приобретения организаций образовался доход.) IFRS3рВ64(о) Неконтрольная доля участия в приобретаемой организации на дату приобретения составляет _____ тысяч рублей. Неконтрольная доля участия измерена _____ (рекомендуется указать основу оценки: по справедливой стоимости или как пропорциональная неконтрольной доле участия в идентифицируемых чистых активах приобретаемой организации). (В случае измерения неконтрольной доли участия по справедливой стоимости организациипокупателю рекомендуется раскрыть методы оценки и ключевые исходные данные, используемые в рамках данной модели для определения справедливой стоимости.) IFRS3р51, (Применительно к операциям, которые подлежат В64(l,m) отдельному признанию от приобретения активов и принятия обязательств при приобретении организаций, организациипокупателю рекомендуется раскрыть описание каждой операции, порядок их отражения в бухгалтерском учете, суммы, признанные по каждой операции, линейные статьи, в которых признана каждая сумма, а также метод определения суммы урегулирования, если операция является эффективным урегулированием существующих ранее отношений.) IFRS3р23, (Для каждого признанного условного обязательства В64(j)37р85 организации-покупателю рекомендуется раскрыть краткое описание характера обязательства и ожидаемое время выбытия экономических выгод, возникающих вследствие этого обязательства, факторы, относящиеся к неопределенности суммы или времени такого выбытия, а также сумму ожидаемого возмещения с указанием суммы любого актива, который был признан для ожидаемого возмещения.) IFRS3р23, (Если условное обязательство не признается в В64(j)37р86 связи с невозможностью надежного измерения справедливой стоимости, организации-покупателю рекомендуется раскрыть краткое описание характера условного обязательства, оценочное значение его воздействия, факторы, относящиеся к неопределенности суммы или времени выбытия, возможность любого возмещения, а также причины, по которым условное обязательство не может быть надежно измерено.) IFRS3р61,В67 (В целях раскрытия информации, которая позволяет оценить финансовые последствия корректировок, признанных в текущем отчетном периоде при приобретении организаций, состоявшихся в текущем и предыдущих отчетных периодах, организациипокупателю рекомендуется раскрыть дополнительную информацию в отношении незавершенного первоначального учета объединения организаций, не прекратившего своего признания условного возмещения, условных обязательств, сверки балансовой стоимости гудвила на начало и конец отчетного периода, а также суммы и обоснования признанной в текущем периоде прибыли или убытка, связанной с идентифицируемыми приобретенными активами или принятыми обязательствами.) Далее представлено совокупное выплаченное возмещение: 20YY 20XX ________________________________________________ Выплаченное возмещение 7р40(a,b) Возмещение, в том числе выплаченное в виде денежных средств и их эквивалентов 7p40(с) За вычетом денежных средств и их эквивалентов приобретенной дочерней организации ________________________________________________ 7р41 Чистый отток денежных средств при приобретении контроля над дочерними организациями ________________________________________________ 42. События после отчетного периода 10р21 _____ 20ZZ года (общее годовое собрание акционеров) объявило дивиденды по обыкновенным акциям в сумме _____ тысяч рублей ( _____ рублей на одну обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме _____ тысяч рублей ( _____ рублей на одну привилегированную акцию, или ___% от номинальной стоимости соответствующих привилегированных акций). IFRS3pB66 (При необходимости рекомендуется включить 10p22 описание других событий, произошедших после отчетного периода, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность. Данное примечание должно также раскрывать события после отчетного периода, касающиеся консолидированных дочерних организаций и приобретения и выбытия дочерних организаций.) 43. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (Включение (невключение) параграфов данного примечания зависит от их существенности для финансовой отчетности Группы.) 1р122 Группа осуществляет оценки и допущения, влияющие на признанные суммы активов и обязательств в течение следующего финансового года. Оценки и суждения принимаются и основываются на историческом опыте и других факторах, включая ожидания будущих событий, возникновение которых допустимо при определенных обстоятельствах. 1р125, (Рекомендуется раскрыть чувствительность 120(b-c), оценочных значений к методам и допущениям, 122 использованным при их расчете, и возможное влияние их изменений на конец отчетного периода.) IFRS7p37(b) Убытки от обесценения по кредитам и дебиторской задолженности Группа анализирует состояние кредитного портфеля на обесценение на постоянной основе. При определении необходимости признания убытка от обесценения в консолидированном отчете о прибылях и убытках Группа использует суждения о существовании данных, свидетельствующих об уменьшении предполагаемых потоков будущих денежных средств по кредитному портфелю, до того как уменьшение может быть определено по отдельному кредиту в этом портфеле. Такое свидетельство может включать данные о том, что произошло изменение в кредитоспособности заемщика Группы, национальных или местных экономических условиях, влияющих на снижение стоимости активов Группы. Группа использует оценки, основанные на историческом опыте убытков по активам с характеристиками кредитного риска и объективным свидетельством обесценения, для аналогичных активов, содержащихся в портфеле при планировании будущих потоков денежных средств. Методология и допущения, используемые для оценки сумм и сроков движения денежных средств, анализируются на регулярной основе для сокращения различий между оценками убытка и фактическим убытком по обесценению. (В случае, если задержка в выплате основного долга с 5% суммы кредитов и дебиторской задолженности согласно оценке отличается на + (-) один месяц, сумма резерва составит приблизительно на _____ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: _____ тысяч рублей) больше или на _____ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: _____ тысяч рублей) меньше). IFRS7p27 Справедливая стоимость производных финансовых инструментов Справедливая стоимость производных финансовых инструментов, не котирующихся на активных рынках, определяется с использованием методик оценки. При использовании методик оценки они периодически тестируются квалифицированным персоналом и проверяются для обеспечения отражения значений справедливой стоимости производных финансовых инструментов с использованием сопоставимых рыночных цен. В целях применения модели на практике были использованы только фактические данные, однако такие риски, как кредитный (собственный и встречной стороны), изменчивость в динамике и корреляции, требуют осуществления оценки Группой. Изменения в допущениях по этим факторам могут повлиять на признанную справедливую стоимость производных финансовых инструментов. Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Сентябрь
|
