"Комментарий к Федеральному закону "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (постатейный) (Лермонтов Ю.М.) ("Статут", 2010)

L-----------+------------+------------+-------------+---------------+------------
Для плательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:
--------------------------T-----------------------T-----------------------¬
¦Налоговая база на каждое ¦ ¦ ¦
¦ физическое лицо ¦ Федеральный бюджет ¦ Итого ¦
¦ нарастающим итогом ¦ ¦ ¦
¦ с начала года ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-----------------------+-----------------------+
¦До 280 000 рублей ¦14,0 процента ¦14,0 процента ¦
+-------------------------+-----------------------+-----------------------+
¦От 280 001 рубля до ¦39 200 рублей + 5,6 ¦39 200 рублей + 5,6 ¦
¦600 000 рублей ¦процента с суммы, ¦процента с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 280 000 ¦превышающей 280 000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦
+-------------------------+-----------------------+-----------------------+
¦Свыше 600 000 рублей ¦57 120 рублей + 2,0 ¦57 120 рублей + 2,0 ¦
¦ ¦процента с суммы, ¦процента с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 600 000 ¦превышающей 600 000 ¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦
L-------------------------+-----------------------+------------------------
Для плательщиков, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 241 НК РФ, применяются следующие налоговые ставки:
-------------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦ ¦ ¦ Фонды обязательного ¦ ¦
¦ Налоговая ¦ ¦ медицинского страхования ¦ ¦
¦ база ¦ +--------------T---------------+ ¦
¦нарастающим ¦Федеральный ¦ Федеральный ¦Территориальные¦ Итого ¦
¦ итогом с ¦ бюджет ¦ фонд ¦ фонды ¦ ¦
¦начала года ¦ ¦обязательного ¦ обязательного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ медицинского ¦ медицинского ¦ ¦
¦ ¦ ¦ страхования ¦ страхования ¦ ¦
+------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
¦До 280 000 ¦7,3 процента ¦0,8 процента ¦1,9 процента ¦10,0 ¦
¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦процента ¦
+------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
¦От 280 001 ¦20 440 ¦2240 рублей + ¦5320 рублей + ¦28 000 рублей +¦
¦рубля до ¦рублей + 2,7 ¦0,5 процента ¦0,4 процента с ¦3,6 процента ¦
¦600 000 ¦процента с ¦с суммы, ¦суммы, ¦с суммы, ¦
¦рублей ¦суммы, ¦превышающей ¦превышающей ¦превышающей ¦
¦ ¦превышающей ¦280 000 рублей¦280 000 ¦280 000 рублей ¦
¦ ¦280 000 ¦ ¦рублей ¦ ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
¦Свыше ¦29 080 ¦3840 рублей ¦6600 рублей ¦39 520 рублей +¦
¦600 000 ¦рублей + 2,0 ¦ ¦ ¦2,0 процента ¦
¦рублей ¦процента с ¦ ¦ ¦с суммы, ¦
¦ ¦суммы, ¦ ¦ ¦превышающей ¦
¦ ¦превышающей ¦ ¦ ¦600 000 рублей ¦
¦ ¦600 000 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+-------------+--------------+---------------+----------------
Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают ЕСН по следующим налоговым ставкам:
-------------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦ ¦ ¦ Фонды обязательного ¦ ¦
¦ Налоговая ¦ ¦ медицинского страхования ¦ ¦
¦ база ¦ +--------------T---------------+ ¦
¦нарастающим ¦Федеральный ¦ Федеральный ¦Территориальные¦ Итого ¦
¦ итогом с ¦ бюджет ¦ фонд ¦ фонды ¦ ¦
¦начала года ¦ ¦обязательного ¦ обязательного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ медицинского ¦ медицинского ¦ ¦
¦ ¦ ¦ страхования ¦ страхования ¦ ¦
+------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
¦До 280 000 ¦5,3 процента ¦0,8 процента ¦1,9 процента ¦8,0 ¦
¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦процента ¦
+------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
¦От 280 001 ¦14 840 ¦2240 рублей + ¦5320 рублей + ¦22 400 рублей +¦
¦рубля до ¦рублей + 2,7 ¦0,5 процента ¦0,4 процента с ¦3,6 процента ¦
¦600 000 ¦процента с ¦с суммы, ¦суммы, ¦с суммы, ¦
¦рублей ¦суммы, ¦превышающей ¦превышающей ¦превышающей ¦
¦ ¦превышающей ¦280 000 рублей¦280 000 ¦280 000 рублей ¦
¦ ¦280 000 ¦ ¦рублей ¦ ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
¦Свыше ¦23 480 ¦3840 рублей ¦6600 рублей ¦33 920 рублей +¦
¦600 000 ¦рублей + 2,0 ¦ ¦ ¦2,0 процента ¦
¦рублей ¦процента с ¦ ¦ ¦с суммы, ¦
¦ ¦суммы, ¦ ¦ ¦превышающей ¦
¦ ¦превышающей ¦ ¦ ¦600 000 рублей ¦
¦ ¦600 000 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+-------------+--------------+---------------+----------------
Для плательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие налоговые ставки:
------------T------------T------------T-----------------------------T-----------¬
¦ Налоговая ¦ ¦ ¦ Фонды обязательного ¦ ¦
¦ база на ¦ ¦ Фонд ¦ медицинского страхования ¦ ¦
¦ каждое ¦ ¦социального +-------------T---------------+ ¦
¦физическое ¦Федеральный ¦страхования ¦ Федеральный ¦Территориальные¦ Итого ¦
¦ лицо ¦ бюджет ¦Российской ¦ фонд ¦ фонды ¦ ¦
¦нарастающим¦ ¦ Федерации ¦обязательного¦ обязательного ¦ ¦
¦ итогом с ¦ ¦ ¦медицинского ¦ медицинского ¦ ¦
¦начала года¦ ¦ ¦страхования ¦ страхования ¦ ¦
+-----------+------------+------------+-------------+---------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----------+------------+------------+-------------+---------------+-----------+
¦До 75 000 ¦20,0 ¦2,9 процента¦1,1 процента ¦2,0 процента ¦26,0 ¦
¦рублей ¦процента ¦ ¦ ¦ ¦процента ¦
+-----------+------------+------------+-------------+---------------+-----------+
¦От 75 001 ¦15 000 ¦2175 ¦825 рублей + ¦1500 рублей + ¦19 500 ¦
¦рубля до ¦рублей + 7,9¦рублей + 1,0¦0,6 процента ¦0,5 процента с ¦рублей + ¦
¦600 000 ¦процента с ¦процента с ¦с суммы, ¦суммы, ¦10,0 ¦
¦рублей ¦суммы, ¦суммы, ¦превышающей ¦превышающей ¦процента ¦
¦ ¦превышающей ¦превышающей ¦75 000 рублей¦75 000 рублей ¦с суммы, ¦
¦ ¦75 000 ¦75 000 ¦ ¦ ¦превышающей¦
¦ ¦рублей ¦рублей ¦ ¦ ¦75 000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рублей ¦
+-----------+------------+------------+-------------+---------------+-----------+
¦Свыше ¦56 475 ¦7425 рублей ¦3975 рублей ¦4125 рублей ¦72 000 ¦
¦600 000 ¦рублей + 2,0¦ ¦ ¦ ¦рублей + ¦
¦рублей ¦процента с ¦ ¦ ¦ ¦2,0 ¦
¦ ¦суммы, ¦ ¦ ¦ ¦процента с ¦
¦ ¦превышающей ¦ ¦ ¦ ¦суммы, ¦
¦ ¦600 000 ¦ ¦ ¦ ¦превышающей¦
¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦600 000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рублей ¦
L-----------+------------+------------+-------------+---------------+------------
Осуществляющими деятельность в области информационных технологий для целей настоящей главы признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
Названные организации уплачивают налог по установленным для плательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий, если иное не установлено законом:
- организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;
- среднесписочная численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам, составляет не менее 50 человек.
Вновь созданные организации уплачивают налог по установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий:
- организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;
- среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек.
В целях настоящего пункта сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 НК РФ. При определении доли доходов от покупателей - иностранных лиц учитываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория Российской Федерации. Место осуществления деятельности покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на территории иностранного государства на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права, предусмотренные настоящим пунктом, приобретались через это постоянное представительство, места жительства физического лица.
Документами, подтверждающими получение доходов от покупателей - иностранных лиц, являются договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, и документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через