"справочник по кадровым вопросам для бухгалтера" (3-е издание) (васильева а.а.) ("гроссмедиа", "росбух", 2010)

по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность). Поскольку в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет действие трудового договора продолжается, этот период при подсчете страхового стажа учитывается.
2. Будет ли учтен в страховом стаже период обучения в профессионально-техническом училище? Период обучения в профессионально-технических учебных заведениях до 1 января 2007 г. учитывался в непрерывном трудовом стаже, поэтому если с учетом периода обучения непрерывный трудовой стаж больше страхового стажа, то страховой стаж определяется по продолжительности непрерывного трудового стажа.
Например: на 1 января 2007 г. у работника период обучения в ПТУ составил три года и шесть лет он отработал на стройке. Страховой стаж в данном случае составляет девять лет.
3. Учитывается ли в страховом стаже период, когда гражданин находился на учете в службе занятости населения? Нет, не учитывается. Страховой стаж лицу, работающему по трудовому договору; лицу, состоящему на государственной гражданской или муниципальной службе, может быть подсчитан на основании записей в трудовой книжке, письменных трудовых договоров.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2003 N 225 "О трудовых книжках" ведение, хранение, учет и выдача трудовых книжек и вкладышей в них осуществляются работодателем (специально уполномоченным лицом, назначаемым приказом (распоряжением) работодателя). То есть ведение трудовых книжек осуществляется только на работающих граждан.
Согласно ст. 3 Закона Российской Федерации от 19 апреля 1991 г. N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" трудоспособные граждане, которые не имеют работы и заработка, зарегистрированы в органах службы занятости в целях поиска подходящей работы, ищут работу и готовы приступить к ней, признаются безработными. В связи с этим поскольку граждане, состоящие в органах службы занятости населения и получающие пособие по безработице, являются неработающими, то, соответственно, трудовые книжки за период, когда эти лица состоят в службе занятости населения, - не ведутся, страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не отчисляются.
Кроме того, ст. 28 Закона РФ N 1032-1 установлено, что время, в течение которого гражданин в установленном законом порядке получает пособие по безработице, не прерывает трудового стажа, но и не включается в него.
Из изложенного следует, что периоды, в течение которых граждане состоят на учете в органах службы занятости населения и получают пособие по безработице, в страховой стаж не включаются и, соответственно, при определении размеров пособий по временной нетрудоспособности не учитываются.
Вместе с тем, когда граждане состоят на учете в органах службы занятости населения и привлекаются к участию в общественных работах, периоды участия в указанных работах включаются в страховой стаж. Поскольку в соответствии с п. 13 Положения об организации общественных работ, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 1997 г. N 875, с лицами, желающими участвовать в общественных работах, заключается срочный трудовой договор и, соответственно, они подлежат обязательному социальному страхованию на общих основаниях.
Когда пособие не может превышать МРОТ
В п. 6 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ сказано: людям, чей страховой стаж составляет менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, который не превышает за полный месяц МРОТ. Напомним: сейчас размер "минималки" равен 2300 руб.
Предположим, до поступления на работу в организацию у сотрудника не было трудового стажа. Через полгода он заболел. На момент заболевания его страховой стаж составил шесть месяцев и пять дней, а на начало месяца, в котором он заболел, - пять месяцев и двадцать дней. В каком размере нужно выплачивать пособие по временной нетрудоспособности - исходя из 60 процентов среднего заработка или исходя из одного МРОТ за месяц? И какой МРОТ применять - федеральный или региональный?
В соответствии с п. 6 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ застрахованным лицам со страховым стажем менее шести месяцев пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц одного МРОТ, утвержденного федеральным законом (с учетом районных коэффициентов).
Застрахованные лица со страховым стажем от шести месяцев до пяти лет имеют право на пособие в размере, исчисленном исходя из 60 процентов среднего заработка (пп. 3 п. 1 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ). Страховой стаж рассчитывается по Правилам, изложенным в Приказе Минздравсоцразвития России N 91. При назначении пособия стаж определяется на день наступления соответствующего страхового случая (п. 7 Правил). При этом за полный календарный месяц принимается 30 календарных дней (п. 21 Правил).
Таким образом, страховой стаж нужно определять не на начало месяца, в котором работник заболел, а на день наступления временной нетрудоспособности. Как следует из вопроса, на момент заболевания страховой стаж работника превышал шесть месяцев. Поэтому работник имеет право на пособие в размере, исчисленном исходя из 60 процентов среднего заработка.
Размеры пособий по временной нетрудоспособности
в случае ухода за детьми
Если работник сидит на больничном с ребенком, то пособие по временной нетрудоспособности ему положено в следующих размерах:
- при амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица. А за последующие дни - в размере 50 процентов среднего заработка;
- при стационарном лечении ребенка - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица за весь период нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении, кроме случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, выплачивается в размере, определяемом в зависимости от страхового стажа застрахованного лица.
Статья 7 Федерального закона N 255-ФЗ определяет, что, если человек заболел или получил травму в течение 30 календарных дней после того, как уволился, пособие ему в размере 60 процентов его среднего заработка выплачивает бывший работодатель.
Пособие по временной нетрудоспособности по уходу за детьми, которые лечатся амбулаторно, выплачивается за первые 10 календарных дней в размере пособия, которое положено работнику и зависит от его страхового стажа, а за последующие дни - в размере 50 процентов среднего заработка.
Районные коэффициенты
Максимальная сумма пособия в местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяется с учетом этих коэффициентов. МРОТ корректируется на сумму этих коэффициентов (п. 6 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ). Такие же разъяснения приведены и в Письме ФСС РФ от 1 июня 2007 г. N 02-13/07-4836.
Когда размер пособия уменьшается или оно не выдается
Размер пособия может быть снижен. Делается это, когда:
- пациент в период получения пособия по временной нетрудоспособности не соблюдал режим, предписанный врачом;
- застрахованное лицо без уважительных причин не являлось в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;
- заболевание или травма есть результат алкогольного, наркотического, токсического опьянения либо действий, связанных с таким опьянением.
При наличии одного из оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности, указанных выше, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный месяц МРОТ, установленного федеральным законом.
Пособие по временной нетрудоспособности не выдается работникам:
- умышленно причинившим вред своему здоровью;
- которые заболели, будучи в отпуске без сохранения заработной платы. Другой вопрос, если к моменту окончания отпуска без сохранения заработной платы нетрудоспособность все еще продолжается. Тогда пособие выдается с того дня, когда работник должен приступить к работе;
- при наступлении нетрудоспособности в период, когда работник был отстранен от работы с приостановлением выплаты ему заработной платы (если нетрудоспособность продолжится после допуска к работе, то пособие выдается со дня, когда работник должен приступить к работе);
- за время принудительного лечения по определению суда (кроме психически больных);
- за время нахождения под арестом;
- за время судебно-медицинской экспертизы.
Ответственность за правильное расходование средств государственного социального страхования на выплату пособий по временной нетрудоспособности несет главный (старший) бухгалтер организации. Ответственность за выплату пособий, контроль правильности их назначения, исчисления и выплаты возлагаются на созданную в организации комиссию (либо назначенного уполномоченного) по социальному страхованию. Комиссия (уполномоченный) осуществляет назначение пособий по временной нетрудоспособности.
Решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию о назначении (неназначении) пособий по временной нетрудоспособности протоколируются, а протоколы затем представляются в бухгалтерию.
Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию лишает пособия работников, которые допустили следующие нарушения:
- совершили прогул без уважительных причин непосредственно перед наступлением нетрудоспособности;
- нарушили режим, установленный для них лечащим врачом;
- не явились без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на освидетельствование в учреждении медико-социальной экспертизы.
В указанных случаях выплата пособия прекращается с того дня, когда было допущено нарушение, и на срок, устанавливаемый комиссией (уполномоченным).
Необоснованный отказ в выплате пособия по временной нетрудоспособности является нарушением законодательства о труде и об охране труда. За такое нарушение предусмотрена ответственность по ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Должностные лица подвергаются административному штрафу от 500 до 5000 руб. Организациям, которые, скажем, не заплатили больничные, грозит штраф от 30 000 до 50 000 руб. Более того, деятельность таких коммерсантов может быть приостановлена на срок до девяноста суток.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы. Начисленное, но неполученное пособие выплачивается работнику в течение сроков, установленных для выплаты неполученной заработной платы (три года).
Пособия, не полученные ко дню смерти работника, выдаются проживающим совместно с ним членам семьи, а также лицам, находившимся вследствие нетрудоспособности на иждивении умершего.
При ликвидации организации пособия выплачиваются правопреемником ликвидированной организации. При отсутствии правопреемника порядок выплаты пособия определяется исполнительным органом Фонда, в котором была зарегистрирована ликвидированная организация.
7.5.5. За счет каких источников выплачивается пособие
Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают работодатели (ст. 12 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"). Делается это за счет двух источников: предприятия и средств Фонда социального страхования РФ при наступлении страхового случая (ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ).
Пособие по временной нетрудоспособности за первые два календарных дня оплачивает предприятие. И эти суммы можно включить в расходы при расчете налога на прибыль (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). За счет ФСС РФ пособие выплачивается начиная с третьего дня болезни.
Обратите внимание: пособие за первые два дня работодатель оплачивает только в том случае, если заболели или получили травму (в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения) застрахованные лица - сотрудники организации (пп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона N 255-ФЗ).
Пособия по временной нетрудоспособности:
- по уходу за заболевшим членом семьи;
- при карантине;
- при протезировании по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
- в случае долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения полностью выплачивается за счет ФСС РФ с первого дня временной нетрудоспособности. Это касается и больничных, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием. Об этом сказано в п. 3 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ.
Сотрудник организации может рассчитывать на получение пособия по временной нетрудоспособности, если такое право он получил за период работы. А что входит в этот период? Это время с первого дня фактического начала работы и по день увольнения включительно. Другими словами, это время, в течение которого работник имеет право на государственное социальное страхование, то есть находится с работодателем в трудовых отношениях.
Обратите внимание: день увольнения считается последним днем работы сотрудника. Если он, скажем, уволен с 15 ноября и в этот же день не вышел на работу по причине болезни, организация все равно должна заплатить ему пособие на общих основаниях за весь период нетрудоспособности.
Пример. Сотрудник должен был приступить к работе 6 марта 2008 г. Об этом свидетельствует приказ о приеме на работу, подписанный директором организации. Однако за день до этого работник попал в больницу. В этом случае права на получение пособия по временной нетрудоспособности сотрудник не имеет. Соответственно, пособие ему не выдается за весь период временной нетрудоспособности, поскольку это случилось до фактического начала работы.
И еще один нюанс, о котором стоит упомянуть. Если временная нетрудоспособность пришлась на испытательный срок сотрудника, то пособие ему начисляется на общих основаниях независимо от того, будет он в дальнейшем работать в организации или не пройдет испытание. Дело в том, что сотрудники, проходящие испытательный срок, имеют те же права, что и другие работники. Это установлено ст. 70 Трудового кодекса РФ.
Пример. В октябре 2008 г. сотрудница поступила на работу в качестве помощника бухгалтера. Ей был назначен испытательный срок продолжительностью два месяца. Спустя две недели сотрудница заболела и просидела на больничном три дня. За это время ей было начислено пособие по временной нетрудоспособности.
Из всех правил существуют исключения. Еще раз напомним: если работник заболел в течение 30 календарных дней после того, как был уволен с работы или прекратил иную деятельность, то он может рассчитывать