Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2015 по делу n А78-7976/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

таможня

29 567,93

16 926,99

30.05.2013

Читинская таможня

92 681,08

53 522,01

30.05.2013

ООО "Омега"

2 000 000,00

305 084,75

.31.05.2013

ООО "Омега"

126 000,00

19 220,32

03.06.2013

ООО "Омега"

73 500,00

11211,87

05.06.2013

ООО "Айкон"

510 000,00

77 796,52

05.06.2013

ООО "Айкон”

8 255 000,00

1 259 237,32

10.06.2013

ООО "Омега”

3 100 000,00

472 881,36

11.06.2013

ООО "Консалтгарант"

11 500,00

1 754,24

12.06.2013

ООО "Санг-Иркутск"

16 814,12

2 564,87

17.06.2013

ОАО "Байкал кварцсамоцветы"

40 300,00

6 147,42

28.06.2013

ООО "Омега"

48 000,00

7 322,03

28.06.2013

ООО "Мудрость"

75 000,00

11 440,68

ИТОГО

21 120 733,35

3 584 155,79

По данным налогового органа за 2 квартал 2013 г. НДС должен быть исчислен в размере 872 066 руб. Соответственно, налоговые вычеты на сумму 872 066 руб. уменьшат сумму исчисленного НДС, а вычеты на сумму свыше 872 066 руб. будут являться основанием для возмещения налога.

Спорные вычеты отражены в книге покупок в следующем хронологическом порядке:

№

Дата принятия товара на учет

Наименование

поставщика

Стоимость с НДС, руб.

НДС, руб.

1

02.04.2013

ООО "Омега"

57 750,00

8 809,33

2

13.05.2013

ООО "Омега"

27 195,00

4 148,39

3

15.05.2013

ООО "Омега"

53 502,40

8 161,38

4

20.05.2013

ООО "Омега"

5 400 000,00

823 728,82

5

24.05.2013

ООО "Омега"

50 277,50

7 669,45

6

30.05.2013

ООО "Омега"

2 000 000,00

305 084,75

7

31.05.2013

ООО "Омега"

126 000,00

19 220,32

8

03.06.2013

ООО "Омега"

73 500,00

11 211,87

ИТОГО с 1 по 8 позицию

7 788 224,90

1 188 034,31

9

05.06.2013

ООО "Айкон"

510 000,00

77 790,82'

10

05.06.2013

ООО "Айкон"

8 255 000,00

1 259 237,32

11

10.06.2013

ООО "Омега"

3 100 000,00

472 881,36

ИТОГО с 9 по 11 позицию

11 865 000,00

1 809 909,50

ИТОГО с 1 по 11 позицию

19 653 224,90

2 957 271,00

Таким образом, из указанного расчета следует, что по счетам-фактурам № 40 от 01.04.2013, № 17 от 13.05.2013, № 19 от 15.05.2013, № 27 от 20.05.2013, № 23 от 24.05.2013, № 28 от 30.05.2013, № 29 от 31.05.2013, № 48 от 03.06.2013 г., выставленным ООО «Омега» сумма предъявленного НДС составляет 1 188 034 руб. 31 коп.

Поскольку по данным налогового органа исчислен НДС в размере 872 066 руб., постольку сумма НДС по перечисленным спорным счетам-фактурам, выставленным ООО «Омега», уменьшает исчисленный налог. Если указанные налоговые вычеты исключить из расчета, обществу должен быть доначислен НДС.

Следовательно, именно НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО «Омега», является основанием для доначисления НДС за 2 квартал 2013 г. А НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО «Айкон», образует право на возмещение налога из бюджета.

Так, если исключить из состава налоговых вычетов оспоренные налоговым органом вычеты по взаимоотношениям с ООО «Айкон», то расчет суммы налоговых вычетов будет сформирован следующим образом:

№

Дата принятия товара на учет

Номер счета-фактуры

Наименование

поставщика

Стоимость с НДС, руб.

НДС, руб.

1

01.04.2013

139 4-1

ООО "Русская цементная компания"

357 000,00

54 457,63

2

02.04.2013

28

ООО "Омега"

57 750,00

8 809,33

3

11.04.2013

2539

Читинская таможня

55 724,92

55 349,82

4

18.04.2013

2760

Читинская таможня

153 772,18

91 481,79

5

22.04.2013

243

ЗАО ТПК "ВСКР"

5 220,00

796,27

6

30.04.2013

400003279

ОАО "РЖД"

7 595,40

1 158,63

7

30.04.2013

400003281

ОАО "РЖД"

333,82

50,92

8

30.04.2013

400003285

ОАО "РЖД"

366,04

55,84

9

30.04.2013

400004492

ОАО "РЖД"

4 884,96

745,16

10

13.05.2013

17

ООО "Омега"

27 195,00

4 148,39

11

15.05.2013

19

ООО "Омега"

53 502,40

8 161,38

12

20.05.2013

3735

Читинская таможня

264 406,66

136 898,65

13

20.05.2013

27

ООО "Омега"

5 400 000,00

823 728,82

14

21.05.2013

244

ЗАО ТПК "ВСКР"

3 650,00

556,78

15

21.05.2013

244

ЗАО ТПК "ВСКР"

39 936,00

6 091,93

16

24.05.2013

23

ООО "Омега"

50 277,50

7 669,45

17

28.05.2013

51

Читинская таможня

193 111,75

99 880,14

18

30.05.2013

4269

Читинская таможня

67 643,59

39 004,48

19

30.05.2013

4273

Читинская таможня

29 567,93

16 926,99

20

30.05.2013

4274

Читинская таможня

92 681,08

53 522,01

21

30.05.2013

28

ООО "Омега"

2 000 000,00

305 084,75

22

31.05.2013

28

ООО "Омега"

126 000,00

19 220,32

23

03.06.2013

46

ООО "Омега"

73 500,00

11 211,87

26

10.06.2013

41

ООО "Омега"

3 100 000,00

472 881,36

27

11.06.2013

1002

ООО "Консалтгарант"

11 500,00

1 754,24

28

12.06.2013

21000-2

ООО "Санг-Иркутск"

16 814,12

2 564,87

29

17.06.2013

10

ОАО "Байкалкварцсамоцветы"

40 300,00

6 147,42

30

28.06.2013

45

ООО "Омега"

48 000,00

7 322,03

31

28.06.2013

5

ООО "Мудрость"

75 000,00

11 440,68

ИТОГО

12 355 733,35

2 247 121,95

При исключении же спорных вычетов по взаимоотношениям с ООО «Айкон» на общую сумму 1 337 033 руб. 84 коп. у общества по-прежнему сохраняется право на возмещение НДС на сумму 1 375 056 руб. (872 066 руб. - 2 247 122 руб.).

При таких установленных обстоятельствах суд первой инстанции пришел к верному выводу, что неоспоренный налогоплательщиком эпизод по взаимоотношениям с ООО «Айкон» влияет только на право ООО «Чай Востока» на возмещение