Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2015 по делу n А19-16293/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

а также факт согласования привлеченной Обществом субподрядной организации ООО «Верса» для выполнения указанных работ;

- письмо ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» от 11.11.2013 в адрес Общества, которым организация подтверждает заключение договоров между Обществом и ООО Завод «Металлоконструкции Сибири», факт выполнения ряда работ, а также факт согласования привлеченной Обществом субподрядной организации ООО «Верса» для выполнения указанных работ. ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» указало следующее: на территории завода по адресу: г. Ангарск, 290 квартал, стр. 1/1, в бытовых подсобных помещениях цеха завода в период проведения работ находились работники ООО «Верса» Каримов М. И., Хазагаев А.П., Скибицкий А. Н., Бенц В.Е., Маджитиев К.М., Гурезов Ш.Ф., Хазонов Д.И. Контроль и надзор за ремонтными работами осуществлял Стародумов П.В. ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» было организовано питание и проживание указанных лиц. Территория базы, на которой проводились работы, имеет пропускной режим, в связи с чем организацией ООО «Технопарк» выданы пропуска по вашему заявлению для работников ООО «Верса».

При рассмотрении материалов проверки налогоплательщиком письмом от 11.04.2014 б/н (вх. № 12883 от 11.04.2014) представлены заверенные подписью директора ООО «Верса» Фурлет О. В. и печатью ООО «Верса» копии следующих документов: устав ООО «Верса», выписка из ЕГРЮЛ ООО «Верса»; свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ, свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации.

В ходе рассмотрения материалов проверки налогоплательщиком представлены следующие документы:

- лицензия д 854426 от 07.05.2007 о разрешении осуществления ООО «Регионстрой» строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;

- свидетельства 10546 от 23.05.2011, 9439 от 07.04.2011 о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выданных Обществу Некоммерческим партнерством Саморегулируемая организация строителей «СтройРегион»;

- дефектная ведомость К01 от 25.08.2011;

- акты скрытых работ № 01 от 08.12.2011, № 02 от 08.12.2011, № 03 от 17.12.2011, № 04 от 06.04.2012, № 05 от 19.04.2012;

- письма ООО «Регионстрой» от  01.09.2011,  22.11.2011, 28.11.2011, 12.01.2012, 05.03.2012, 29.10.2013 о согласовании привлечения субподрядной организации ООО «Верса»;

- запрос ООО «Регионстрой» от 01.04.2014 б/н в адрес ООО «МАКСиМАКС» и ООО «Технопарк» о представлении информации об оформлении пропусков на работников, фактически выполнявших работы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Регионстрой» и ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» и допущенных на территорию организаций: ООО «МАКСиМАКС» и ООО «Технопарк» по адресу: г. Ангарск, квартал 290, строение 1/1;

- запрос ООО «Регионстрой» от 28.11.2011 в адрес ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» об обеспечении пропускного режима на объект ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» согласно договорам подряда № 7/11 от 06.09.2011, № 8/11 от 21.09.2011, № 14/11 от 24.11.2011 работников субподрядной организации ООО «Верса»;

- письмо ООО «МАКСиМАКС» от 10.04.2014, которым организация сообщила, что по вопросам организации пропускного режима для допуска на производственные территории и в помещения, принадлежащие ООО «МАКСиМАКС», в 2011 и 2012 году ответственным лицом являлось ООО «ТЕХНОПАРК», в связи с чем информация об оформлении пропусков на работников, фактически выполнявших ремонтные работы по адресу: г. Ангарск, квартал 290, строение 1/1, и допущенных на территорию помещений и площадки ООО «МАКСиМАКС» (площадки («Ангарский технопарк»), у ООО «МАКСиМАКС» отсутствует;

- письмо ООО «Технопарк» б/д б/н, которым организация сообщила, что в период с декабря 2011 по май 2012 ООО «Технопарк» были оформлены пропуска на следующих лиц, выполнявших ремонтные работы по адресу: г. Ангарск, квартал 290, строение 1/1: Постовой А.П.; Стародумов П.В.; Скибицкий А.Н.; Хазагаев А.П.; Бенц В.Е.; Каримов М.И.; Маджитиев К.М.; Гурезов  Ш.Я.; Хазонов Д.И.; Фурлет О.В.;

- договор аренды № 15/08-11 от 15.08.2011 между ООО «МАКСиМАКС» и ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» и акт приема-передачи следующего имущества: нежилые помещения, расположенные в здании цеха-3 Главный корпус по адресу: Иркутская область, г. Ангарск, квартал 290, строение 1/1; комплектная трансформаторная подстанция внутренней установки; электрические троллеи, подкрановые пути; электрические грузоподъёмные краны;

- кадастровый паспорт помещения.

Налогоплательщиком также представлены следующие документы: визитная карточка руководителя ООО «Верса» Фурлет О. В.; копия заявления Фурлет О. В., заверенного 08 мая 2014 года Серебренниковой А. С, временно исполняющей обязанности нотариуса Иркутского нотариального округа Орловой Н. А.; копия экспертного исследования ООО «Прибайкальский центр экспертиз».

В представленной копии нотариально заверенного заявления Фурлет О. В. от 08.05.2014 изложено следующее: «Я, Фурлет Ольга Владимировна, являюсь участником ООО «Верса», кроме того, я являлась генеральным директором ООО «Верса». Настоящим я подтверждаю, что от имени ООО «Верса» все финансово-хозяйственные документы, оформляющие хозяйственные операции выполнения работ: договоры, локальные ресурсные сметные расчеты, акты КС-2, справки КС-3, счета-фактуры, счета на оплату, в том числе: договоры № 5/11 от 01.09.2011, № 6/11 от 19.09.2011, № 11/11 от № 4/12 от 12.01.2012, № 16/12 от 05.03.2012, счета-фактуры № 3 от 31.12.2011, №№ 2,3, 4 от №№ 5, 6, 7 от 31.05.2012, справки о стоимости выполненных работ и затрат, акты о приемке выполненных работ (по форме КС-2) за указанный период, счет-фактура № 32 от 28.02.2012, товарная накладная № 1 от 28.02.2012 г. подписаны мной, Фурлет О.В., собственноручно. Настоящим я подтверждаю, что ООО «Верса» действительно выполнило все работы для генерального подрядчика ООО «Регионстрой» на общую сумму 13 900 811 рублей, в том числе НДС 18%, а также действительно поставило металлопрокат на сумму 474 574,84 рублей, в том числе НДС 18%. Также я подтверждаю, что именно мной выполнены подписи на письме ООО «Верса» б/н от 24.08.2011, на копии Устава ООО «Верса», на копиях свидетельств от 24.06.2011, от 13.04.2011. Мне известно, что в случае сообщения мной ложных сведений, я несу ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации».

ООО «Регионстрой» представлена копия экспертного исследования ООО «Прибайкальский центр экспертиз», выполненного в период с 12 по 26 мая 2014 по заявлению Фурлет О.В. о проверке подписей от ее имени на всех документах, которыми оформлены финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Регионстрой» и ООО «Верса»: договорах субподряда, локальных ресурсных сметных расчетах, счетах-фактурах, товарной накладной, акте, справках о стоимости выполненных работ и затрат (КС-2), актах о приемке выполненных работ (КС-2), а также на копии Устава, сопроводительном письме ООО «Верса», копиях Свидетельств ООО «Верса». По результатам указанного исследования экспертами Лукошкиной С. В. и Шалякиной О. С. сделан вывод о том, что подпив расположенные в копии сопроводительного письма ООО «Верса» в адрес ООО «Регионстрой» о передаче уставных документов ООО «Верса», копиях представленных на исследование документов о проделанных работах в количестве 35 штук (первичные учетные документы по финансово-экономическим отношениям ООО «Верса» и ООО «Регионстрой»), копии устава ООО «Верса», копии свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации и копии свидетельства о внесении изменений в записи ЕГРЮЛ выполнены Фурлет Ольгой Владимировной.

В свою очередь, при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом установлено следующее.

Согласно данным, представленным отделом адресно-справочной работы УФМС России по Иркутской области, Фурлет О. В. с 15.11.2013 прописана по адресу: Иркутская область, г. Ангарск, улица Л…, дом… (данные изъяты из судебного акта на основании Закона РФ «О персональных данных»). Из УМВД России по г. Ангарску получено письмо о том, что сотрудниками ОЭБиПК УМВД России по г. Ангарску в ходе проведенных мероприятий было установлено: по указанному адресу гражданка Фурлет О. В. никогда не проживала. Прочие проведенные розыскные мероприятия не дали результата. Таким образом, установить местонахождение Фурлет О. В. и допросить ее не представилось возможным.

Почерковедческой экспертизой, проведенной Инспекцией в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, установлено, что подписи от имени Фурлет О. В. на сопроводительном письме ООО «Верса» в адрес Общества о передаче уставных документов ООО «Верса», копиях устава ООО «Верса», выписки из ЕГРЮЛ ООО «Верса»; свидетельств о внесении записи в ЕГРЮЛ и постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации, выполнены не Фурлет Ольгой Владимировной, а иными лицами.

ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» представлены в инспекцию пояснения о том, что не оформлялись допуски на сотрудников ООО «Регионстрой» Постового А. П., сотрудников ООО «Верса» Фурлет О. В., Каримова М. И., Хазагаева А. П., Скибицкого А.Н., Бенц В.Е., Маджитиева К. М., Гурезова Ш. Ф., Хазонова Д. И., Стародумова  П. В. На сотрудников ООО «Регионстрой» и ООО «Верса» на производственную базу «Ангарский технопарк» (г. Ангарск, 290 квартал, стр. 1/1) оформлялись пропуски организацией ООО «Технопарк» по согласованию с собственником производственных территорий и помещений ООО «МАКСиМАКС». Журнал регистрации электронных пропусков, журнал событий, содержащий электронные фиксированные данные о дате, времени прохождения сотрудников по электронному пропуску через вахту, ФИО сотрудников, должностей сотрудников организаций, от имени которых выполняют работы (оказывают услуги) сотрудники, у ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» не велись в 2011-2013 и не ведутся в настоящее время по причине отсутствия соответствующих технологий и компьютерных программ. Работы по договорам между ООО «Регионстрой» и ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» выполняло ООО «Регионстрой» с привлечением субподрядной организации ООО «Верса». Фактически работы выполнялись силами персонала ООО «Верса», ответственность перед ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» несло ООО «Регионстрой» в лице генерального директора Постового А. П. ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» согласовывало привлечение субподрядной организации ООО «Верса» для выполнения работ генподрядчиком ООО «Регионстрой» по договорам, о чем ставились отметки о согласовании на письмах ООО «Регионстрой». ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» сообщило об отсутствии у организации финансово-хозяйственных взаимоотношений непосредственно с ООО «Верса», т. к. являлось субподрядчиком ООО «Регионстрой». При выполнении и освидетельствовании заказчиком скрытых работ по договорам между ООО «Регионстрой» и ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» принимала участие генеральный директор субподрядной организации ООО «Верса» Фурлет Ольга Владимировна.

Согласно информации, представленной УФМС России по Иркутской области, иностранные граждане, указанные в письме ООО Завод «Металлоконструкции Сибири», в период со 2 полугодия 2011 по 1 полугодие 2012 состояли в штате ООО «ПСМ-Иркутск», ООО «Промстроймонтаж».

ООО «Верса» за разрешением на привлечение иностранных работников в период 2010-2012 в УФМС России по Иркутской области не обращалось.

От ООО «ПСМ-Иркутск» представлены следующие пояснения. Организация подтвердила факт трудоустройства в штат организации работников, указанных в письме ООО Завод «Металлоконструкции Сибири», кроме Стародумова П. В. Указанные лица выполняли строительные, монтажные и иные работы от имени ООО «ПСМ-Иркутск»  в 2010-2012 годах. О работе по совместительству в других организациях, в том числе ООО «Верса», в период 2010-2012 годы вышеуказанные лица в отдел кадров ООО «ПС Иркутск» не сообщали. Вышеуказанные лица в 2010-2012 годах строительные, монтажные и иные работы по адресу: г. Ангарск, 290 квартал, строение 1/1 от имени ООО «ПСМ-Иркутск» не выполняли. ООО «ПСМ-Иркутск» пропуска на вышеуказанных лиц не оформляло. Питание за счет средств ООО «ПСМ-Иркутск» для вышеуказанных лиц организовано не было. О физической возможности для выполнения работ по совместительству вышеуказанных лиц в других организациях ООО «ПСМ-Иркутск» информацией не располагает. Кадровая политика ООО «ПСМ-Иркутск» не приветствует работу по совместительству в других организациях. В период 2011-2012 года работники ООО «ПСМ-Иркутск» имели возможность фактически выполнять работы от имени другой организации.

При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля были допрошены свидетели - физические лица, указанные налогоплательщиком и ООО Завод «Металлоконструкции Сибири» в качестве работников ООО «Верса».

Свидетель Бенц В. Е. показал, что в период с 4 квартала 2011 по 2 квартал 2012 состоял в штате ООО «ПромСтройМонтаж» в должности электромонтажника, занимался монтажом электропровода. Ни в каких иных организациях в период с 4 квартала 2011 по 2 квартал 2012 не работал. Ф. И. О. работодателя в период с 4 квартала 2011 по 2 квартал 2012 - Исаков В. А. Бенц В. Е. показал, что в указанный выше период выполнял работы на следующих объектах: г. Иркутск, микрорайон Солнечный, здание областного суда; г. Ангарск, ДСК Центр. Бенц В. Е. сообщил, что работал со следующими работниками: главный энергетик - Пак А. М., электромонтажник - Хазагаев А. П., электромонтажник - Скибицкий А. Бенц В. Е. опроверг факт финансирования питания работников бригады в период с 4 квартала 2011 по 2 квартал 2012 за счет какой-либо организации. ООО «Верса» свидетелю Бенц В. Е. не знакомо.

Хазагаев А. П. показал следующее. С 02.08.2011 по 30.05.2012 работал мастером электромонтажных работ в ООО «ПСМ-Иркутск». С 19.11.2012 по настоящее время работает электромонтажником в ЗАО «Монтажностроительное управление № 76 Электрон». В 2011-2012 годах в каких-либо иных организациях Хазагаев А. П. не работал. Адреса объектов, на которых Хазагаев А. П. выполнял работы в период с 4 квартала 2011 по 2 квартал 2012: в ООО «ПСМ-Иркутск» выполнял электромонтажные работы в суде Октябрьского округа, строительство жилого дома в г. Свирске, строительство 2 гаражей и административного здания на улице Трактовой и т. д. Для ЗАО «Монтажно-строительное управление № 76 Электрон»: Иркутский авиазавод, жилой дом в г. Ангарске, Детский сад в 29-ом микрорайоне, а также адрес ЗАО «Монтажно-строительное управление № 76 Электрон»: г. Ангарск, ул. Коминтерна, 50. В период с 4 квартала 2011 по 2 квартал 2012 Хазагаев А. П. работал в должности электромонтажника. В период выполнения работ (оказания услуг) с 4 квартала 2011 по 2 квартал 2012 Хазагаев А.