Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2015 по делу n А78-8851/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

создано незадолго (12.05.2010г.) до совершения сделки c ООО «СибПром».

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, ООО «Горизонт» имущества не имеет. Основным видом деятельности организации является оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом (ОКВЭД 51.5, данные ЕГРЮЛ). Лицензий не имеет. Материально-техническая база, необходимая для осуществления хозяйственной деятельности, отсутствует. Отсутствуют основные и транспортные средства, управленческий и технический персонал. Численность – 0 человек. Расходов на реальную предпринимательскую деятельность ООО «СтройКомпКровля» не несло. При анализе выписки расчетного счета ООО «СтройКомпКровля» установлено, что оплата расходов: аренда автотранспортных средств, приобретение товаров (работ, услуг), выплата зарплаты сотрудникам и руководителю не осуществлялась. Сведения о доходах физических лиц не представлялись, денежные средства с расчетного счета на уплату НДФЛ и страховых взносов не перечислялись.

Движение денежных средств осуществлялось через организации и предпринимателей с выводом средств из оборота с использованием счетов и пластиковых карт физических лиц. Счета всех организаций и физических лиц открыты в одном отделении Сбербанка России.

В результате анализа выписки расчетного счета ООО «СтройКомпКровля» установлено, что на следующий день или через несколько дней, перечисленные на расчетный счет денежные средства обналичивались.

Так, при анализе расчетного счета ООО «СтройКомпКровля» в течение 2010 -2011гг., поступали денежные средства от юридических лиц.

Затем, поступившие на расчетный счет ООО «СтройКомпКровля» денежные средства обналичивались Солодухиной Н.Ю., с видом платежа - «другие цели»; либо перечислялись на счета ООО «Дисконт» (Цапалов А.А.- учредитель), ООО «Вектор» (Цапалов А.А.- учредитель), ООО «Денвер» (Лесков Д.А - руководитель и учредитель.), ООО «Дилер» (Лесков Д.А – руководитель и учредитель) (с видом платежа – оплата по договору займа).

Денежные средства, перечисленные на счета указанных выше юридических лиц, впоследствии снимались Солодухиной Н.Ю., на основании чека при предъявлении паспорта.

По данным, имеющимся в налоговом органе, установлено, что в 2010-2011гг., физическое лицо Солодухина Н.Ю., не являлось работником ООО «СтройКомпКровля».

Согласно справкам о           доходах физического лица ф.2-НДФЛ, за 2010г. – 2012г. Солодухина Н.Ю., работала в ООО «Компания Главбух».

В ходе проведения проверки установлено: ООО «Сталкер» ИНН 7536114203 КПП 753601001 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите с 25.10.2010г. Учредителем и руководителем ООО «Сталкер» является Григорьев Михаил Юрьевич ИНН 753602207288. Организация зарегистрирована по домашнему адресу Григорьева М.Ю.: г.Чита, ул.Автогенная 1-57 (т.6 л.д.19). Все представленные в ИФНС налоговые декларации, бухгалтерская отчетность подписаны Новичковой Натальей Сергеевной, которая является руководителем ООО «Компания Главбух» (т.11 л.д.3-59).

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, ООО «Сталкер» имущества не имеет. Основным видом деятельности организации является оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом. Лицензии на право выполнения строительно-монтажных работ не имеет. Материально-техническая база, необходимая для осуществления хозяйственной деятельности, отсутствует. Отсутствуют основные и транспортные средства, управленческий и технический персонал. Численность - 0 человек. Расходов на реальную предпринимательскую деятельность ООО «Сталкер» не несло. Оплата расходов (аренда автотранспортных средств, приобретение товаров (работ, услуг), зарплата сотрудников и руководителя и проч.) не осуществлялась. Сведения о доходах физических лиц не представлялись, денежные средства с расчетного счета на уплату НДФЛ и страховых взносов не перечислялись.

ООО «Сталкер» создано незадолго (25.10.2010г.) до совершения сделки c ООО «СибПром». Согласно выписке операций по расчетному счету, ООО «Сталкер», не имея в собственности транспортных средств, оплату за их аренду другим лицам не производило.

Движение денежных средств по расчетному счету осуществлялось через организации и предпринимателей с выводом средств из оборота с использованием счетов и пластиковых карт физических лиц. Счета всех организаций и физических лиц открыты в одном отделении Сбербанка России.

В результате анализа выписки расчетного счета ООО «Сталкер» установлено, что на следующий день или через несколько дней, перечисленные на расчетный счет денежные средства обналичивались.

Так, при анализе расчетного счета ООО «Сталкер» установлено, что в течение 2010г., поступали денежные средства от юридических лиц. Затем, поступившие на расчетный счет ООО «Сталкер» денежные средства обналичивались с видом платежа - «другие цели»; либо перечислялись на счет Эпова В.Н., Солодухиной Н.Ю. (с видом платежа – оплата по договору займа). Денежные средства, перечисленные на счета указанных выше юридических лиц, впоследствии снимались Дубининым А.А., на основании чека при предъявлении паспорта.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено: ООО «Профи» ИНН 7536114940 КПП 753601001 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите с 01.12.2010г. Учредителем и руководителем ООО «Профи» является Лесков Денис Сергеевич ИНН 753602936523, который также является учредителем и руководителем ООО «Денвер» ИНН 7536109965, ООО «Дилер» ИНН 7536110992, ООО «КомфортСтрой» ИНН 7536132530. Организации зарегистрированы по домашнему адресу Лескова Д.С.: г.Чита, мкр.Северный д.16, кв.14. Все представленные в ИФНС налоговые декларации, бухгалтерская отчетность подписаны Новичковой Натальей Сергеевной, которая является руководителем ООО «Компания Главбух».

Должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку, совместно с сотрудником УВД предприняты меры к розыску по месту регистрации руководителя ООО «Профи» - Лескова Д.С., для снятия свидетельских показаний. В следствии чего проведен осмотр территории (помещения) по адресу: г.Чита, мкр.Северный д.16 кв. 14 – домашний адрес руководителя ООО «Профи» (протокола осмотра от 25.01.2013г., от 04.02.2013г.). В ходе осмотра, местонахождение руководителя не установлено. По домашнему адресу: г.Чита, мкр. Северный, 16-14, руководитель не обнаружен.

В УМВД России по Забайкальскому краю был направлен запрос (исх. от 14.02.2013г., №14-19/03834) об оказании содействия в розыске Лескова Д.С., на который был получен ответ (вх. от 01.04.2013г., №11393) в котором сообщается, что при неоднократных выездах по месту прописки Лесков Д.С., отсутствовал, со слов соседей - появляется редко.

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, ООО «Профи» имущества не имеет. Основным видом деятельности организации является оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом. Лицензии на право выполнения строительно-монтажных работ не имеет. Материально-техническая база, необходимая для осуществления хозяйственной деятельности, отсутствует. Отсутствуют основные и транспортные средства, управленческий и технический персонал. Численность – за 2010-2011г. составила 0 человек. Расходов на реальную предпринимательскую деятельность ООО «Профи» не несло. Оплата расходов (аренда автотранспортных средств, приобретение товаров (работ, услуг), зарплата сотрудников и руководителя и проч.) не осуществлялась. Сведения о доходах физических лиц не представлялись, денежные средства с расчетного счета на уплату НДФЛ и страховых взносов не перечислялись.

ООО «Профи» создано незадолго (01.12.2010г.) до совершения сделки c ООО «СибПром». Согласно выписке операций по расчетному счету, ООО «Профи», не имея в собственности транспортных средств, оплату за их аренду другим лицам не производило.

Движение денежных средств осуществлялось через организации и предпринимателей с выводом средств из оборота с использованием счетов и пластиковых карт физических лиц. Счета всех организаций и физических лиц открыты в одном отделении Сбербанка России.

В результате анализа выписки расчетного счета ООО «Профи» установлено, что на следующий день или через несколько дней, перечисленные на расчетный счет денежные средства обналичивались.

Так, при анализе расчетного счета ООО «Профи» установлено, что в течение 2011г. поступали денежные средства от следующих юридических лиц.

Затем, поступившие на расчетный счет ООО «Профи» денежные средства обналичивались с видом платежа - «другие цели»; либо перечислялись на счет ООО «Гарант», ИП Эпов В.Н (с видом платежа – оплата по договору займа). Денежные средства, перечисленные на счета указанных выше юридических лиц, впоследствии снимались Солодухиной Н.Ю. на основании чека при предъявлении паспорта.

Допрошенный в ходе судебного заседания Лесков Д.С., в качестве свидетеля не смог пояснить у кого закупался товар, кому товар перепродавался, каким образом осуществлялся расчет по закупленному товару, как именно перевозился товар, и кому конкретно передавался, кроме того свидетель не смог пояснить кто является руководителем ООО «Сибпром».

Имеющиеся документы, в материалах дела, выставленные от имени ООО «Профи» не подписаны в части обязательных реквизитов товарной накладной формы ТОРГ-12 предусмотренных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998г., №132 в частности, отсутствуют данные о передачи товара, что не позволяет суды оценить как достоверное доказательство.

Согласно ст. 53 ГК РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются, в частности, затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, как правильно указывает суд первой инстанции, отсутствие наименования должности и расшифровки подписи не позволяют установить достоверность данных доказательств а следовательно позволяют прийти к однозначному выводу о не относимости данных доказательств к материалам дела (указанное обстоятельство предъявлено относительно вновь представленных документов).

Кроме того, согласно полученного ответа в рамках настоящего дела от 22.10.2014г., в ходе расследования уголовного дела №29240 были допрошены в качестве свидетелей Голубенко А.А., Сиднев В. А., Чевычалов О.И., Толстопятов С.Г., и др. истребован и приобщен к материалам уголовного дела паспорт самоходной машины(т.8 л.д.118-153).

По уголовному делу №29240 п.а,б ст.172 УК РФ незаконная банковская деятельность, связанная с обналичивающие денежных средств посредством использования расчетных счетов ООО «Эврика», ООО «Декорт», ООО «Денвер», ООО «Стройкомпкровля», ООО Дисконт, ООО «Дилер», ООО «Гарант», ООО «Горизонт», ООО «Сталкер», ООО «Вектор», ООО «Профи», ООО «Ресселер», ООО «Капитал», ООО «Контракт», ООО «Маклер», ООО «Рассвет» с целью извлечения дохода и причинения ущерба государству путем предоставления другим юридическим лицам и индивидуальным предпринимателя возможности уклониться от уплаты налогов привлечены Эпова С.Ю, Жарников Л.А, Дубинин А.А., Солодухина Н.Ю, Сушков Е.А, Цапалов А.А., Лесков Д.С, Григорьев М.Ю, Григорьева В.Н.

С учетом указанных обстоятельств к пояснения свидетеля суд первой инстанции обоснованно отнесся критически ввиду непредставления надлежащих доказательств совершения реальных хозяйственных операций.

Как правильно указывает суд первой инстанции, в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено: ООО «Дисконт» зарегистрировано по юридическому адресу: 672037, г.Чита, п.Каштак, мкр. еофизический, 5, 22. Дата регистрации Общества 04.06.2010г. Руководитель: Цапалов Алексей Анатольевич. Адрес места жительства: 672037, г.Чита, п.Каштак, мкр.Геофизический, 5, 22.

В связи с наличием информации о незаконных финансовых операциях, связанных с обналичиванием крупных сумм денежных средств без фактического осуществления коммерческой деятельности, в отношении ООО «Дисконт» должностными лицами инспекции проводились контрольные мероприятия, направленные на розыск руководителя ООО «Дисконт» - Цапалова Алексея Анатольевича.

В ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено следующее: юридический адрес ООО «Дисконт» является адресом регистрации места жительства Цапалова Алексея Анатольевича и бывшей супруги – Цапаловой Татьяны Вячеславовны. По указанному адресу расположен жилой многоквартирный дом. Информационные таблички с указанием на место расположение ООО «Дисконт», а так же какой-либо иной организации, отсутствуют. По словам соседей, Цапалов А.А. в данной квартире не проживает с 2006г. Фирма по указанному адресу никогда не находилась. В настоящее время, в квартире проживает супруга Цапалова А.А. (Протокол осмотра № 36 от 15.05.2013г., т.5 л.д.9-10).

Ранее, в ходе проведения контрольных мероприятий должностными лицами налогового органа был осуществлен выезд по юридическому адресу ООО «Дисконт»: г.Чита, п. Каштак, мкр. Геофизический, 5, 22, по результатам которого составлен протокол осмотра №27 от 12.04.2013г. (т.5 л.д.11-12) В ходе данного осмотра установлено: по указанному адресу ООО «Вектор», ООО «Дисконт» не располагаются. Вывески и иные информационные таблички с  указанием наименования фирм отсутствуют.  В ходе осмотра присутствовала бывшая супруга Цапалова А.А., директора и учредителя ООО «Вектор», ООО «Дисконт», Цапалова Татьяна Вячеславовна, которая пояснила, что по данному адресу в квартире №22 проживает она, никакой организации здесь никогда не находилось, руководитель перечисленных выше организаций Цапалов А.А., прописан в этой квартире, но фактически в ней не проживает с 2006г., в связи с расторжением брака.

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, ООО «Дисконт» имущества не имеет. Основным видом деятельности является оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом. Лицензии не имеет. Материально-техническая база для осуществления торговли твердым топливом отсутствует (технические средства, основные средства, транспортные средства отсутствуют). Численность - 1 человек. В результате анализа выписки банка по счету ООО «Дисконт» установлено, что расходов на реальную предпринимательскую деятельность общество не несло. Оплата расходов (аренда помещения, зарплата сотрудников и руководителя, оплата коммунальных услуг) не производилась. Денежные средства на выплату заработной платы не снимались и не зачислялись. Сведения о доходах физических лиц не предоставлялись, денежные средства с расчетного счета на уплату НДФЛ и страховых взносов не перечислялись.

Движение денежных средств осуществлялось через организации и предпринимателей с выводом средств из оборота