Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 05.07.2015 по делу n А28-11414/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

«Инвест», ООО «Автоснаб») от 27.11.2013 № 26/2934 следует, что адрес местонахождения ООО «Инвест», ООО «Автоснаб»: г. Киров, ул. Верхосунская, 16; доверенности  не выдавал никому; заключался ли договор с ООО «Экспедиция», не помнит; директора ООО «Экспедиция» не помнит.

3. ООО «Вега» (ИНН: 4312146002).

05.03.2012 между ООО «Топ-Медиа» (Принципал) и ООО «Вега» (Агент)   заключен агентский договор 32/АТ № 3.

Условия договора идентичны условиям договора с ООО «Ресурс-К», ООО «Экспедиция».

Во исполнение указанного агентского договора  выставлены счета-фактуры и акты выполненных работ (услуг) от ООО «Вега» за услуги агента по подбору рекламодателей по договору на общую сумму 737 534 руб., в том числе НДС  112 505,15 руб.

Счета-фактуры от 28.04.2012 № 33, от 31.05.2012 № 37, от 31.07.2012 № 71, от 31.08.2012 № 75, от 28.09.2012 № 111, от 31.10.2012 № 118, от 30.11.2012 №122, от 29.12.2012 № 126 содержат сведения о подписании их от имени руководителя и главного бухгалтера Маренина К.В.

В актах выполненных работ от 28.04.2012 № 7, от 31.05.2012 № 11, от 31.07.2012 № 23, от 31.08.2012 № 27, от  28.09.2012  № 34, от 31.10.2012 № 40,  от 30.11.2012 № 44, от 29.12.2012 № 48 в графе «Исполнитель» и в графе «Заказчик»  содержится подпись без расшифровки.

Оплата по счетам-фактурам произведена безналичными денежными средствами. 

Задолженности по данным Общества перед ООО «Вега» на 31.12.2012 не имеется (акт односторонний, подписан со стороны заявителя).

26.03.2012 между ООО «Топ-Медиа» (Заказчик) и ООО «Вега» (Исполнитель) заключен договор № 7-ТО, согласно которому Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по предоставлению услуг по техническому сервису, принадлежащих Заказчику персональных компьютеров (РС) и их базового программного обеспечения (БПО), передающего оборудования.

В соответствии с разделом 5 договора услуги, предоставляемые Исполнителем по техническому серверу РС в количестве 26 шт., передающее оборудование: ST Форвард ЕФ 08 в количестве 2 шт., DSC-642 транскодер DigitalVideoLab, ST/Форвард ТА IRU 510 оплачиваются Заказчиком по договорным ценам. Стоимость работ по договору составляет 54 500 рублей, в том числе НДС 18%: станция на базе Форвард ЕФ 08 в кол-ве 2 шт. х 5 500 рублей, станция на базе Форвард ТА IRU  510 1 х 11 000 рублей, персональных компьютеров в кол-ве 26 шт. х 1 250 рублей. Итого на сумму 54 500 руб. 

В подтверждение факта оказания услуг на техническое обслуживание и диагностику персональных компьютеров и передающего оборудования ООО «Топ-Медиа» представило также счета-фактуры, акты выполненных работ.

Всего на основании вышеперечисленных документов  ООО «Вега» оказало услуг на общую сумму 436 000 руб., в том числе НДС 66 508,56 руб.

Счета-фактуры от 28.04.2012 № 31, от 31.05.2012 № 35, от 31.07.2012 № 69,  от 31.08.2012 № 73, от 28.09.2012 № 109, от 31.10.2012 № 116, от 30.11.2012 №120, от 29.12.2012 № 124 подписаны от имени руководителя и главного бухгалтера Марениным К.В.

В актах выполненных работ в графе «Исполнитель» и в  графе  «Заказчик»  имеется подпись без расшифровки.

26.03.2012 между ООО «Вега» (Исполнитель) и ООО «Топ-Медиа» (Заказчик) заключен договор № 49И/Т-1 на оказание услуг по обслуживанию Интернет-портала, согласно которому Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по обслуживанию сайта Заказчика (www.tm-kirov.ru, далее по тексту Интернет-портал).

Согласно разделу 3 договора абонентская плата за обслуживание Интернет-портала, составляет 61 500 руб. в месяц, в том числе НДС 18%.  

Оплата услуг осуществляется в течение 3 (трех) банковских дней после выставления счета Исполнителем.

В подтверждение факта оказания услуг на  обслуживание интернет-портала  организацией ООО «Топ-Медиа» представило также счета-фактуры, акты выполненных работ.

Всего на основании вышеперечисленных документов ООО «Вега» оказало услуг по обслуживанию Интернет-портала на общую сумму 492 000 руб., в том числе  НДС 75 050,88 руб.

Счета-фактуры от 28.04.2012 № 32, от 31.05.2012 № 36, от 31.07.2012                        № 70,от 31.08.2012 № 74, от 28.09.2012 № 110, от 31.10.2012 № 117, от 30.11.2012 № 121, от 29.12.2012 № 125 подписаны от имени руководителя  и главного бухгалтера  Марениным К.В.         

В актах выполненных работ в графе «Исполнитель» и в графе «Заказчик»     содержится подпись без расшифровки.

Оплата по счетам произведена безналичным путем.

Всего на основании вышеперечисленных документов ООО «Вега» выполнило услуг по техническому обслуживанию и диагностике персональных компьютеров и передающего оборудования на базе ст. Форвард ЕФ, Форвард ТА IRU, услуг по обслуживанию интернет-портала за 2012 на общую сумму 928 000 руб., в том числе НДС 18%.

В отношении ООО «Вега» из материалов дела усматривается следующее.

Организация зарегистрирована 15.02.2012 по адресу: Кировская область,                    г. Кирово-Чепецк, пр-т Мира, д. 20 «а»; основной вид деятельности - оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническими оборудованием; учредителем являлся Обжерин Дмитрий Вадимович (также директор в 1 организации); с 15.02.2012 по 10.10.2012 директор Маренин Константин Владимирович (также учредитель в 1 организации, директор в 1 организации); с 11.10.2012 ликвидатор - Маренин К.В.

17.05.2013 ООО «Вега» прекратило деятельность путем ликвидации.

Свидетель Акуленко Полина Андреевна (протокол допроса от 25.07.2012,   главный бухгалтер ООО «Улыбка» - собственник помещения, расположенного по адресу регистрации ООО «Вега») сообщила, что 20.01.2012 в адрес ООО «Вега» от ООО «Улыбка» было направлено письмо о намерении представить в аренду ООО «Вега» и ООО «Стройфасад» помещения под офис по адресу: г.Кирово-Чепецк, пр-т Мира, д. 20 «а»;  до настоящего времени договор аренды помещений с ООО «Вега» и ООО «Стройфасад» не заключен, данных предприятий на территории по указанному адресу нет; представители организаций (ее руководители) на контакт с ООО «Улыбка» по поводу аренды помещений не выходили.

Последняя отчетность представлена ООО «Вега» в МИФНС России № 7 по Кировской области за 2012. Вся налоговая и бухгалтерская отчетность поступала в налоговый орган по почте.

ООО «Вега» в 2012 находилось на общепринятой системе налогообложения.     

У ООО «Вега» отсутствовали материальные ресурсы (основные средства, производственные активы), необходимые для осуществления предпринимательской деятельности.

Из налоговых деклараций ООО «Вега» по НДС следует, что сумма НДС к  уплате в бюджет за 1 квартал 2012 составила 843 руб. (доля вычетов - 99,7%), за 2 квартал 2012 – 2 665 руб. (доля вычетов - 99,9%), за 3 квартал 2012 – 2 578 руб.  (доля вычетов - 99,9%), за 4 квартал 2012 – 3 784 руб. (доля вычетов - 99,7%).

Из налоговой декларации ООО «Вега» по налогу на прибыль следует, что    налог на прибыль  за 2012 к уплате составил 7 007 руб., доля расходов в общей сумме доходов за  2012 - 99,9 %.

Среднесписочная численность организации  за 2012  - 1 человек.

Сведения о доходах работников ООО «Вега» по форме 2-НДФЛ не представлены.

29.02.2012 ООО «Вега» в КБ «Хлынов» ОАО открыт расчетный счет,  главный бухгалтер не предусмотрен, доверенности отсутствуют. Согласно представленных банком копий карточек с образцами подписей и оттиска печати право первой подписи на финансовых и банковских документах ООО «Вега» имел Маренин Константин Владимирович (вторая подпись отсутствует). 

В 2012 с расчетного счета денежные средства перечислялись за стройматериалы, за поддоны, за трубы, за профнастил; на расчетный счет поступали денежные средства от организаций за оборудование, продукты питания, мебель, стройматериалы. 

При поступлении денежных средств на расчетный счет ООО «Вега» от ООО «Топ-Медиа» по агентскому договору, денежные средства в этот же день  или на следующий день обналичивались, или перечислялись в ООО «Омега» и ООО «Инвест». В дальнейшем денежные средства перечислялись ООО «Автоснаб», ООО «Лидер», ООО «Грузтранзит» и обналичивались.  

С расчетных счетов ООО «Омега» денежные средства снимали Шарыгин Ю.В., ООО «Автоснаб» и ООО «Инвест» - Мозгалев И.А., ООО «Вега» - Маренин К.В., ООО «Лидер» - Петров О.Н., ООО «Грузтранзит»  - Заборских А.В.

Всего за 2012 с расчетного счета ООО «Вега» Марениным К.В. было снято по чековой книжке 9 796 000 руб.    

Из протокола допроса Мозгалева И.А. (директор ООО «Инвест», ООО «Автоснаб») от 27.11.2013 № 26/2934 следует, что он работал в ООО «Инвест» и ООО «Автоснаб» директором; адрес местонахождения ООО «Инвест», ООО «Автоснаб»: г. Киров, ул. Верхосунская, 16; доверенности он не выдавал никому; о том, заключал ли он договор с ООО «Вега», а также директора ООО «Вега» не помнит.

Из протокола допроса свидетеля Заборских А.В. (директор ООО «Грузтранзит») от 26.02.2014 № 07-52/2936 следует, что он в настоящее время является безработным, имеет среднее образование, фактическим директором ООО «Грузтранзит» он не был; сообщил, что его попросили, фирмой он не руководил. Указал, что в соответствии со статьей  51 Конституции Российской Федерации на все вопросы отказывается отвечать.

Из анализа движения денежных средств по расчетному счету следует, что ООО «Вега» в 2012 не производило оплату хозяйственных расходов самой организации, возникающих при осуществлении предпринимательской  деятельности: отсутствует оплата потребленных коммунальных услуг, аренды  помещения, услуг связи интернет, расходов по оплате потребленной электроэнергии, почтовых и телефонных расходов, расходов по выплате  заработной платы работникам организации, перечисление в бюджет удержанного  из  зарплаты  налога на доходы физических лиц и другие платежи,  возникающие при осуществлении производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации.

22.03.2013 в связи с ликвидацией ООО «Вега» договор банковского счета   расторгнут, расчетный счет закрыт. 

Операции по расчетному счету произведены посредством системы «Интернет-Банк».

Из протоколов допросов директора ООО «Вега» Маренина Константина Владимировича от 20.12.2013 № 26/171 и 19.05.2014 № 26/772 следует, что он имеет среднее образование, ранее работал водителем, инструктором по вождению; кто назначил его директором ООО «Вега», он не помнит; у ООО «Вега» не было никаких активов; помещение ни у кого он не арендовал; в трудовой книжке записи нет; доход в ООО «Вега» не получал; в сфере рекламной деятельности не работал, подбором рекламодателей не занимался; о численности персонала ООО «Вега» ничего не знает; доверенности по ООО «Вега» никому не выдавал; денежные средства в банках  он снимал; директора  ООО «Топ-Медиа»  не знает; Визгунов А.А.,  Копосова Е.А.  ему не знакомы;  не заключал агентский договор с ООО «Топ-Медиа», счета-фактуры от ООО «Вега» в адрес ООО «Топ-Медиа» не подписывал, не подписывал также акты выполненных работ; договоры с ООО «Топ-Медиа» для оказания работ по обслуживанию оборудования (ст. Форвард ST), для обслуживания Интернет-порталов, для обслуживания компьютеров не заключал, счета-фактуры и акты выполненных работ  не подписывал; в адрес ООО «Топ-Медиа» документы не направлял,  формально ставил свою подпись; получал вознаграждение за снятие  денежных средств в банках ООО «Вега»; поставщиков и покупателей ООО «Вега» он не знает; в предъявленных договорах на оказание услуг, счетах-фактурах, актах выполненных работ подпись ему не принадлежит; об ООО «Омега», ООО «Инвест» и их директоров не знает;  с данными организациями он никогда не работал.

Из объяснений от 26.12.2013, полученных у Маренина К.В. сотрудниками УЭБ И ПК УМВД России по Кировской области следует, что  ООО «Вега» ему известна, в данной организации он являлся директором; зарегистрирована фирма в феврале 2012, адрес регистрации по учредительным документам г. Кирово-Чепецк, проспект Мира, 20 «а», вид деятельности по учредительным документам - оптовая торговля и строительство; в регистрации фирмы принимал участие Обжерин Д.В., который являлся учредителем данной фирмы; зарегистрировать организацию ООО «Вега» его просил случайный знакомый по имени Сергей, с которым до этого виделись несколько раз; оформление всех документов   происходило в г. Кирово-Чепецке, у нотариуса (пр-т Мира) в присутствии Сергея, учредителя Обжерина Д.В., после оформления документов они съездили в банк и налоговую инспекцию; действия по регистрации фирмы происходили в его присутствии, в суть которых он не вникал; все учредительные документы находились у Сергея; по месту регистрации ООО «Вега» никогда не располагалось; ничего об ООО «Вега» свидетелю не известно.

ООО «Топ-Медиа» ему не известно, услуги, связанные с техническим обслуживанием специального технического оборудования, обслуживание Интернет-порталов, а так же подбор рекламодателей для фирмы ООО «Топ-Медиа» в 2012 - 2013  он не оказывал; представители ООО «Топ-Медиа» ему не известны, директора ООО «Топ-Медиа» Копосову Е.А. не знает; весной 2013   Сергей сообщил, что ООО «Вега» ликвидируется, при этом сообщил, что все долги по фирме закрыты.

Согласно протоколу допроса Шибанова Р.В. (директор ООО «Юпитер») от 09.06.2014 № 26/1231 участия в создании ООО «Вега» он не принимал; Маренина К.В. не знает; знает Обжерина Д.В., работал строителем в соседней фирме; ООО «Топ-Медиа» он знает, размещал рекламу фирмы, работал с менеджерами без агентов и посредников.

Экспертно-криминалистическим центром УМВД России по Кировской области проведено почерковедческое исследование документов (подписей  Маренина К.В.), по результатам которого было установлено, что подписи, выполненные от имени Маренина Константина Владимировича в представленных на исследование документах по ООО «Вега», вероятно, выполнены не Марениным Константином Владимировичем, а другим лицом.

Сведения о доходах Обжерина Д.В. по форме 2-НДФЛ за 2010 и 2012    отсутствуют.

 Обжерин Д.В. получил доход за 2011 в «Объединенной исправительной колонии № 5 с особыми условиями хозяйственной деятельности» (был  осужден и отбывал уголовное наказание в ИК-ФКУ ОИК-5 ГУФСИН России по Пермскому краю с 17.12.2010  по 02.08.2011).  

Из допроса свидетеля  Обжерина Д.В. (протокол  от 04.06.2014 № 26/1220) следует, что в 2012 он работал в ООО «Сантехсистема»; к нему обратился знакомый Руслан, сообщил, что некого назначить учредителем организации, предложил ему; Руслан сообщил, что никаких обязательств у него не будет;    выдал доверенность, но на кого он не помнит; какие счета и в каких банках открыты  ООО «Вега»,  не знает; о том, кто имел право первой подписи в банках       не знает; Яковлева Алексея Александровича не знает; поставщики и покупатели ООО «Вега» ему не известны; ООО «Топ-Медиа» ему не известно; Копосову Е.А. не знает; договоры, счета-фактуры, акты от ООО «Вега» для ООО «Топ-Медиа» не подписывал; услуги по подбору рекламодателей, обслуживание