Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 05.07.2015 по делу n А28-11414/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

производило оплату хозяйственных  расходов самой организации, возникающих при осуществлении предпринимательской деятельности: отсутствует оплата потребленных коммунальных  услуг,  аренды  помещения,  услуг  связи Интернет, расходов по  оплате  потребленной электроэнергии, почтовых и телефонных расходов, расходов по выплате заработной платы работникам организации, перечисление в  бюджет удержанного из зарплаты НДФЛ и других платежей, возникающих при осуществлении производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации.

18.07.2012 в связи с ликвидацией ООО «Экспедиция» договор банковского счета расторгнут, расчетный счет закрыт. 

Операции по расчетному счету произведены посредством системы «Интернет-Банк».

Из допроса директора ООО «Экспедиция» Бушуевой Елены Михайловны (протокол  от 11.02.2014 № 26/149) следует, что она имеет среднее образование  по специальности штукатур-маляр; в 2010 - 2011 не работала, в 2012 работала месяц в Агрофирме «Просница»; в настоящее время она не работает; ничего не знает об ООО «Экспедиция»; никакие документы по ООО «Экспедиция» не подписывала, доверенности никому не выдавала; зимой 2011 потеряла в автобусе паспорт; через неделю она заявила в милицию об утере паспорта; весной этого же года ей сообщили, что паспорт находится в паспортном столе г.К-Чепецка, она его получила; фактическим руководителем ООО «Экспедиция»  она никогда не была; в сфере рекламной деятельности, в подборе рекламодателей никогда не работала; на компьютере не работает и не умеет; о    ООО «Топ-Медиа» никогда не слышала, директора Копосову Е.А. не знает; по предъявленной ей фотографий Субботина А.А., Созонтова Д.А., Салтыкова В.Л.    не знает.

Согласно почерковедческому исследованию от 12.03.2014  № 451 подписи от имени Бушуевой Е.М. в представленных документах, вероятно, выполнены не Бушуевой Еленой Михайловной, а другим лицом.

Из протокола допроса директора ООО «Экспедиция» Субботина А.А. от 24.01.2014 № 26/61 следует, что он имеет среднетехническое образование, в 2010  не работал, познакомился с неким Вадимом по объявлению, он предложил ему стать директором ООО «Экспедиция»; он должен был заключать договоры, договариваться с доставкой, закупать материалы, оформлять документы в банке, получать в банке деньги; сообщил, что являлся фактическим руководителем ООО «Экспедиция» и занимался финансово-хозяйственной деятельностью в ООО «Экспедиция», у него было право первой подписи; ключ ЭЦП был у него; сообщить о том, где находилось рабочее автоматизированное место, с каких адресов осуществлялся электронный обмен документами с банком, не смог; ООО «Спутник» не помнит; руководителя и бухгалтера ООО «Спутник» не знает, Яковлева А.А. он не знает; назвать поставщиков и покупателей не смог; лично с руководителями предприятий не встречался; о том, каким образом были установлены взаимоотношения с ООО «Топ-Медиа» сообщил, что ООО «Топ-Медиа» возможно являлось либо поставщиком, либо покупателем, точно не помнит; директор ООО «Топ-Медиа» Копосова Е.А. ему неизвестна;  рекламной деятельностью не занимался и никогда не работал в данной сфере; работников, адреса, телефоны ООО «Топ-Медиа» не знает. Обслуживать и создавать  Интернет-сайты не может, данным видом деятельности он не занимался. Оборудование ST/Форвард ТА станция не знакомо, обслуживать данное оборудование не может; для чего предназначено данное оборудование, где находилось данное оборудование, кто выполнял работы для ООО «Топ-Медиа» (подбор рекламодателей, обслуживание компьютеров и Интернет-порталов, обслуживание ST/Форвард ТА  станция) не знает;  лично не выполнял услуги для ООО «Топ-Медиа»; Бушуеву Е.М., Созонтова Д.А. не помнит, их телефоны  не знает.

Из протокола допроса свидетеля (его телефон указан в налоговой отчетности ООО «Экспедиция») Мохирева А.В. (протокол от 11.02.2014                      № 26/167) следует, что в 2008 к нему обратился знакомый - Сахаров, который предложил за денежное вознаграждение зарегистрировать фирму; Мохирев А.В.  сообщил, что ООО «Экспедиция» не знает, никогда не слышал; в предъявленных ему документах по ООО «Экспедиция» указан номер его телефона, он пояснил, что сим-карту в МТС регистрировал сам, но отдал ее неизвестным лицам; Бушуеву Е.М. и Субботина А.А. не знает и никогда не видел.

Мохирев Алексей Владимирович является учредителем в 4 организациях, которые были зарегистрированы с 2006  по 2008.   

Учредитель ООО «Экспедиция» Созонтов Дмитрий Александрович (является также учредителем в 2 организациях) доход по форме 2-НДФЛ за 2010 - 2012  не получал, на допрос не явился.

В  ответ на запрос Инспекции рекламодатели, размещавшие свою рекламу через ООО «Топ-Медиа» и указанные в отчетах агента и счетах-фактурах ООО «Экспедиция», сообщили, что заключали  договоры только с ООО «Топ-Медиа» и общались только с работниками ООО «Топ-Медиа»; посредников между фирмами не было; о ООО «Экспедиция» никогда не слышали и не работали с ее представителями; взаимоотношения с ООО «Топ-Медиа» были установлены либо по инициативе работников, указанного предприятия, либо менеджеры ООО  «Топ-Медиа» предлагали услуги своей компании. В ответах рекламодателей указаны менеджеры ООО «Топ-Медиа»: Ярунина А., Огородова Н., Калинина Е., Феофилактова А., Визгунова И., которые находились в штате предприятия.

Согласно данным расчетного счета в АКБ «Вятка-банк» ООО «Топ-Медиа» ранее оказывало рекламные услуги ООО «СТК» в 2010, ООО «Техпромсбыт» в 2009, ООО «Техноторг» в 2009, ООО «Компания Соундтрейд» в 2010, ИП  Вербицкой Е.Г. в 2010, ИП Панфиловой И.В. в 2010.

В порядке статьи 90 НК РФ были проведены допросы работников предприятий, заключивших с ООО «Топ-Медиа» договоры на оказание рекламных услуг и указанных в отчетах агента, счетах-фактурах, актах выполненных работ ООО «Экспедиция»:

- Пленкиной Татьяны Леонидовны (менеджер ООО «Капитель», протокол от 04.12.2013 № 26/2969), которая пояснила, что она работает в ООО «Капитель» менеджером; вид деятельности ООО «Капитель» - розничная торговля рыбой и морепродуктами; рекламированием продукции занимаемся периодически; при открытии магазина по адресу: г. Киров, ул. Р.Люксембург возникла необходимость в рекламе магазина; по телефонному справочнику она нашла телефон ООО «Топ-Медиа», общалась по телефону и по электронной почте с Визгуновой Ириной; медиаплан получила по электронной почте; договор, счет-фактуру, акт выполненных работ привозило ООО «Топ-Медиа»; посредника между ООО «Капитель» и ООО «Топ-Медиа» не было; ООО «Экспедиция» не знакомо, с ним не работала; Субботин А.А., Бушуева Е.М., Созонтов Д.А. не знакомы; по предъявленной фотографии Бушуева Е.М. не знает.

- Рычкова Александра Николаевича (руководитель отдела рекламы ООО «СТК», протоколы от 05.12.2013 № 26/2970 и от 15.05.2014 № 26/750), который пояснил, что ООО «СТК» ранее  размещало рекламу и работало с ООО «Медиа-трейд»; при первичном размещении рекламы были проведены переговоры с директором ООО «Топ-Медиа» Копосовой Е.А. о принципах ценообразования для  компании ООО «СТК», в дальнейшем они работали при участии директора ООО «Топ-Медиа»; в некоторых медиапланах  была указана Корчемкина Т.В., фактического сотрудничества с Корчемкиной Т.В. не было, посредника от другой организации не было; с бухгалтерией ООО «Топ-Медиа» общался по телефону, с директором ООО «Топ-Медиа» общался по электронной почте и по сотовому телефону; медиапланы, договоры, счета, акты выполненных работ привозились курьером ООО «Топ-Медиа»; между ООО «СТК» и ООО «Топ-Медиа» посредник отсутствовал; ООО «Экспедиция» ему неизвестно; Субботин А.А., Бушуева Е.М., Созонтов Д.А. не знакомы; ООО «Экспедиция» он не знает, никогда с ними он не работал; Петров О.Н. и Лопаткина К.С. ему не знакомы;

- Волковой Ольги Григорьевны (начальник отдела управления персоналом  ЗАО «Вятка-торф», протокол от 06.12.2013 № 26/2977), которая пояснила, что в ее обязанности входило размещение рекламы предприятия; вид деятельности ЗАО «Вятка-торф» - добыча торфа; расчет за рекламу производился безналичным путем, они работали только с менеджером ООО «Топ-Медиа» Калининой Е.; подписав договор и медиаплан она отвозила их по адресу  ООО «Топ-Медиа»; между ООО «Топ-Медиа» и ЗАО «Вятка-торф» посредника не было, работали с ними напрямую; ООО «Экспедиция» ей не знакомо, никогда с ним не работала; Субботина А.А., Бушуеву Е.М., Созонтова она не знает, никогда с ними не встречалась;

-  Котельниковой Нины Андреевны (протокол  от 17.02.2014 № 26/236), которая пояснила, что она в 2010 - 2012  помогала своей знакомой Татьяне Сергеевне (ООО «Электроисточник») направить документы по рекламе;  направляла информацию в ООО «Топ-Медиа»; в ООО «Топ-Медиа» она не работала; где находится ООО «Топ-Медиа», не знает; информация направлялась  через файл-обменник электронной связью; ООО «Экспедиция» она не знает; работники этих предприятий ей не знакомы;

- ИП Ходыревой Ольги Анатольевны (протокол допроса от 12.05.2014 №26/716), которая пояснила, что позвонила по телефону в рекламную компанию ООО «Топ-Медиа»; по адресу ООО «Топ-Медиа» она не была; общались с Яруниной А. по электронной почте, по телефону и по электронной почте; счета, акты выполненных работ, договор передавались по почте, оплата производилась безналичным путем; она работала только с менеджером по рекламе ООО «Топ-Медиа» Яруниной; между ООО «Топ-Медиа» и ИП Ходыревой О.А.  посредника не было; ООО «Экспедиция» ей не знакомо; Бушуеву Е.М., Субботина А.А., Созонтова Д.А. она не знает;

- Поповой Ирины Александровны (бывший работник ООО «Компания Соунтрейд», протокол допроса от 15.05.2014 № 26/762), которая пояснила, что   нашла телефон ООО «Топ-Медиа» в Интернете; взаимоотношения с менеджером по рекламе производились по телефону, по электронной почте, по ISQ; фамилию менеджера она не помнит, зовут Дарья; по адресу ООО «Топ-Медиа» не была;   между  ООО Компания «Соундтрейд» и ООО «Топ-Медиа» посредника не было;   ООО «Экспедиция» и ее работников Бушуеву Е.М., Созонтова Д.А., Субботина А.А. она не знает;

- Легконравовой Оксаны Николаевны (менеджер ООО «Кировский универмаг», протокол допроса от 13.05.2014 № 26/734), которая пояснила, что предложение о рекламе исходило от менеджера ООО «Топ-Медиа», которая позвонила в ООО «Кировский универмаг»; с ней и производились переговоры по размещению видеоролика на канале ОРТ; это была менеджер И.Визгунова;  оплата за рекламу производилась безналичным путем; между ООО «Кировский универмаг» и ООО «Топ-Медиа» посредника не было; ООО «Экспедиция» ей неизвестно; Бушуеву Е.М., Субботина А.А., Созонтова Д.А. не знает.

Из письма от 21.02.2014 № 8/1064 о месте доступа к сети Интернет и рабочей станции, с которой осуществлялись операции с расчетными счетами ООО «Экспедиция» следует, что по имеющимся IP-адресам, был установлен провайдер - ЗАО «ЭР-телеком Холдинг», предоставивший доступ в систему «Банк-Клиент» с указанием МАС-адреса использованного оборудования, с которого осуществлялись сеансы связи. Согласно данной информации IP адреса  по ООО «Экспедиция» были предоставлены ООО «Спутник» по адресу: 610017, г. Киров, ул. Верхосунская, 16 (аптека).

Телефоны зарегистрированы на Яковлева Алексея Александровича (директор ООО «Спутник»), ООО «Ваша Аптека» (директор Михеева Г.В., бухгалтер Рябова Т.А.).

Свидетель Яковлев Алексей Александрович (бывший директор ООО «Спутник», протокол от 20.05.2014 № 26/773) сообщил, что он имеет  средне-профессиональное образование, работал сварщиком, водителем, сторожем; в 2011 - 2012 работал директором ООО «Спутник», учредителем ООО «Спутник» являлся Балабанов А.А., его друг, который назначил его директором; уволился из ООО «Спутник» в октябре 2013; вид деятельности ООО «Спутник» - аптеки; ООО «Спутник» зарегистрировано в г. Кирово-Чепецке, офис находился в                         г. Кирове, ул. Верхосунская, 16;  численность ООО «Спутник» около 5 человек, работали фармацевты; Рябова он не помнит, возможно, он настраивал программы на компьютеры для аптек; не владеет информацией о том, что с компьютера ООО «Спутник» производился обмен документами с банками (АКБ «Вятка-банк», КБ «Хлынов»); ООО «Экспедиция» ему не знакомо; договор с ООО «Экспедиция» он не заключал, директор ему не известен; по предъявленным фотографиям Субботина А.А., Бушуевой Е.М., Созонтова Д.А.  никого не знает. ООО «Топ-Медиа» оказывает рекламу на ТВ; с ООО «Топ-Медиа» никогда не работал, Копосову Е.А., Визгунова А.А. не знает.

Из протокола допроса от 26.02.2014 № 26/110 Рябовой Татьяны Алексеевны  (главный бухгалтер ООО «Ваша аптека») следует, что телефонный номер был зарегистрирован на ООО «Ваша аптека» в 2007 в МТС, он являлся корпоративным телефоном, пока не установили стационарные телефоны; сим-карта с этим номером была передана работнику Рябову Ю.Г., он сам оплачивает этот телефон; он работал с ООО «Спутник»; Рябов И.Г. осуществлял обслуживание компьютерной техники и программного обеспечения ООО «Спутник»; телефоном он пользовался и предоставлял ООО «Спутник», помогал направлять различные отчетности в разные органы, в том числе, в Департамент здравоохранения по Кировской области.

Из протокола осмотра от 06.02.2014 № 26/11 по адресу: г. Киров,                       ул. Урицкого, 36 следует, что в помещении Кировского филиала «РТРС»   находится оборудование ООО «Топ-Медиа»: компьютеры с системными блоками, ноутбук, телевизоры 5 шт., транскодер 2 шт., преобразователи, усилитель распределитель, станция Форвард, коммутатор, ЦББ; на всех комплектующих и оборудовании приклеен ярлык «ООО «Топ-Медиа»; помещение с оборудованием ООО «Топ-Медиа» находится на втором этаже здания.

Свидетель Бурыкин Андрей Васильевич (начальник цеха Кировского филиала «РТРС» «РТС Киров» г. Киров, ул. Урицкого, 36, протокол от 13.02.2014 № 26/166) сообщил, что по договору с ООО «Топ-Медиа» ремонтные и профилактические работы, диагностику оборудования выполняют работники ООО «Топ-Медиа»; в 2012-2013 работал Максим от ООО «Топ-Медиа», фамилию не помнит; в 2010-2011 работали разные люди, фамилии их он не помнит; оформляются постоянные пропуска, по которым охрана их пропускает, при возникновении внештатной ситуации с оборудованием включался аварийный обход оборудования и оповещалась Копосова Е.А. (руководитель ООО «Топ-Медиа»), которая направляла сотрудника ООО «Топ-Медиа» для устранения неисправности; как правило, устранение неисправностей происходило оперативно, в течение 15-20 минут приезжал инженер, чаще всех Корякин Алексей - инженер ООО «Топ-Медиа».

Согласно информации, предоставленной филиалом ФГУП «Российская телевизионная и радиовещательная сеть» при доступе на территорию предприятия по адресу: г. Киров, ул. Урицкого, д. 36 на работников ООО «Топ-Медиа» на основании писем выписываются новые или продлеваются существующие пропуска; за  2010 - 2012 были оформлены пропуска на Копосову Е.В., Корякина А.Л., Кокареву М.В., Белых Ю.В., Одинцова И.Ю., Рычкова Г.А., Плехова А.В.

Из протокола допроса Мозгалева И.А. (директор ООО