Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 11.02.2009 по делу n А29-7542/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения
орган указывает, что в счетах-фактурах,
выставленных ООО «Терос», в наименовании
товаров (работ, услуг) отражены также
транспортные расходы, следовательно,
сведения, отраженные в счетах-фактурах ООО
«Терос», и показания Кубернюк Н.Л. о том, что
лес вывозился на арендованном им
транспорте противоречивы (т.21 л.д.17-26). По
сведениям МПИ-банка движения по расчетному
счету ИИП «Лель» не было. Кроме того,
наличные денежные средства, полученные от
обналичивания векселей, согласно
представленных документов, Кубернюком Н.Л.
были внесены в кассу несуществующего
предприятия ООО «Терос».
Руководитель ООО «Тулыс-Т» Трофимов А.Н., как зафиксировано в протоколе допроса от 08.05.2008, пояснил, что ООО «Тулыс-Т» является посредником, не участвует в производственном цикле, он подписывал акты выполненных работ, счета-фактуры, товарные накладные и иные документы после сверки, но товары и услуги лично не принимал, так как заказчики сами принимали товары или работы (т.20 л.д.104-108). Данные объяснения противоречат данным счетов-фактур, выставленных ИИП «Лель» в адрес ООО «Тулыс-Т», в которых грузополучателем выступает ООО «Тулыс-Т», а не заказчики. 3. ООО «Тулыс-Т» заключен договор поставки №9 от 01.01.2006 с ООО «Ника», согласно которому поставщик обязуется поставить, а покупатель принять и оплатить лесоматериалы: пиловочник, фанерную березу. В соответствии с договором оказания услуг от 01.07.2006 ООО «Ника» (исполнитель) обязуется по заданию ООО «Тулыс-Т» (заказчика) оказать услуги по строительству лесных усов, а Заказчик оплатить эти услуги. Как следует из книг покупок, счетов-фактур, актов приема-передачи векселей ООО «Ника» в адрес ООО «Тулыс-Т» поставило лесопродукцию и оказало услуги на сумму 141 437 576 рублей, в том числе НДС 21 578 497 рублей, который был заявлен к вычету. Оплата за товар и услуги произведена векселями Комирегионбанка «Ухтабанк» на сумму 28 795 620 рублей, а также собственными векселями ООО «Тулыс-Т» на сумму 55 573 000 рублей (т.1 реестр векселей). Налоговым органом установлено, что ООО «Ника» состоит на учете в ИФНС России по г.Сыктывкару с 10.11.2005, юридический адрес: г.Сыктывкар, Сысольское шоссе, 40-3, учредителем и руководителем является Романенко Ольга Михайловна, заместителем руководителя является Кубернюк Николай Львович. В соответствии с данными налоговых деклараций по единому социальному налогу ООО «Ника»: за 2006, 2007 годы численность составила 2 человека, налоговые декларации по налогу на имущество представлены с нулевыми показателями; по данным деклараций по налогу на прибыль за 2006 год прибыль составила 57 тыс.рублей, за 2007 год убыток составил 185 тыс.рублей. В налоговых декларациях за 2006 год сумма налога на добавленную стоимость с выручки от реализации 6 125 902 рубля, сумма налоговых вычетов 6 107 118 рублей, сумма НДС к уплате 18 784 рубля; за 2007 год сумма налога на добавленную стоимость с выручки от реализации 17 543 514 рублей, сумма налоговых вычетов 17 496 890 рублей, сумма НДС к уплате 46 624 рубля, то есть при совершении операций по реализации лесоматериалов и услуг в крупных объемах, сумма НДС к уплате в бюджет составила всего 65 408 рублей, а доля налоговых вычетов составляла 99,7 % от суммы исчисленного налога. На основании представленных ООО «Ника» по требованию налогового органа от 12.05.2008 № 12-36/11686 документов, установлено, что ООО «Ника» является перепродавцом лесопродукции, реализованной в адрес ООО «Тулыс-Т», а также перепродавцом услуг по строительству лесных усов, и услуг по погрузке, реализованных в адрес ООО «Тулыс-Т», а приобретает лесоматериалы и услуги у поставщиков: ИП Онищенко В.И, ООО «Лесоптторг», ООО «Витязь», с которыми производит расчет векселями Комирегионбанка «Ухтабанк», и векселями ООО «Тулыс-Т», полученными от ООО «Тулыс-Т». ООО «Лесоптторг» состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Сыктывкару с 26.04.2006 года, юридический адрес: Республика Коми г.Сыктывкар, ул.Пионерская, д. 14, учредителем и руководителем организации является Козлова Ирина Валерьяновна. По данным сведений о бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Лесоптторг» за 2006, 2007 годы - справки формы 2-НДФЛ за 2006 год не представлялись, налоговые декларации по единому социальному налогу за 2006 год - без показателей, за 2007 год - численность составляет 1 человек, налоговые декларации по налогу на имущество представлены с нулевыми показателями, сумма выручки и сумма расходов, отраженные в Форме №2 "Отчет о прибылях и убытках" за 9 месяцев 2006 год, а за 9 месяцев 2007 года, практически равны. В соответствии с показателями налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2006 года сумма налога на добавленную стоимость с выручки от реализации 2 712 816 рублей, сумма налоговых вычетов 2 703 366 рублей, сумма НДС к уплате 9 450 рублей, за 2007 год сумма налога на добавленную стоимость с выручки от реализации 11 954 341 рубль, сумма налоговых вычетов 11 941 899 рублей, НДС к уплате 12 442 рубля. Требования налогового органа от 24.03.2008 №12-37/7634 и от 12.05.2008 № 12-36/11686 о предоставлении документов, относящихся к деятельности ООО «Ника» и ООО «Тулыс-Т» не исполнены, возвращены в связи с истечением срока хранения в отделении связи. Руководитель ООО «Лесоптторг» Козлова И.В. в Инспекцию не явилась. По сведениям, представленным АКБ "Северный Народный банк" от 11.04.2008 №1860 движения денежных средств по расчетному счету ООО «Лесоптторг» не осуществлялось (т.20 л.д. 160). Управление Федеральной регистрационной службы по Республике Коми письмом от 08.04.2008 сообщило, что сведения о наличии регистрации прав на недвижимое имущество у ООО «Лесоптторг» отсутствуют (т.20 л.д. 170). По сведениям ГИБДД УВД г.Сыктывкара от 04.04.2008 № 28/7-3213, у ООО «Лесоптторг» транспортные средства отсутствуют (т.20 л.д. 164). Договоры аренды на движимое и недвижимое имущество ООО «Лесоптторг» не заключались, что подтверждается сведениями из Управления земельными ресурсами от 07.04.2008 № 10-03/2420 (т.20 л.д. 162). В подтверждение работ по строительству лесных усов, строительству промышленной площадки налогоплательщиком представлена справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3 и акт выполненных работ. Согласно Постановлению Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ» Акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2) применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений. Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма № КС-6а). На основании данных Акта о приемке выполненных работ заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3), которая применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Справка по форме № КС-3 составляется на выполненные в отчетном периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы и представляется субподрядчиком генподрядчику, генподрядчиком заказчику (застройщику). Налоговый орган указывает, что те виды работ и их объемы, которые отражены в акте выполненных работ и включены в справку о стоимости выполненных работ № 7 от 27.09.2007 за 1 месяц (т.11 л.д.104), в частности, валка деревьев, трелевка древесины, разделка древесины, полученной от валки, корчовка пней и другие, могут быть выполнены с использованием таких машин и механизмов, как тракторы на гусеничном ходу, корчеватели, бульдозеры, автогрейдеры, катки дорожные, краны на автомобильном ходу, автомобили бортовые, автопогрузчики, экскаваторы и бригады рабочих в количестве 30 человек. ООО «Лесоптторг», по мнению налогового органа, не имея необходимых производственных и трудовых ресурсов, фактически не могло оказать услуги по строительству лесных усов, а также поставить лесоматериалы в заявленных в счетах-фактурах объемах. Из объяснений директора ООО «Ника» Романенко О.М. от 05.08.2008 следует, что в ООО «Ника» с июля 2007 года работают 2 человека - Романенко О.М. и Кубернюк Н.Л. Строительного образования у Романенко О.М. нет. Основных средств, производственных мощностей, офисного помещения у ООО «Ника» нет, бухгалтерские и налоговые документы, документы, связанные с производственной деятельностью для ООО «Ника» готовит наемный бухгалтер, фамилию и адрес бухгалтера не помнит. ООО "Лесоптторг" представляла директор организации Козлова Ирина Валериановна (познакомилась случайно), договор с ООО "Лесоптторг" заключали в офисе ООО "Тулыс-Т" по адресу: Дырнос,8 (т.20 л.д. 114). Из объяснений Кубернюка Н.Л. от 05.08.2008 следует, что он является заместителем директора ООО «Ника», учредителем и руководителем ИИП «Лель» и учредителем ООО «Ставтор», строительного образования у Кубернюк Н.Л. нет. Строительство лесных усов производилось в Корткеросском районе, принимал работы лично Трофимов А.Н. - директор ООО «Тулыс-Т», приезжавший с представителем заказчика. С ООО «Лесоптторг» заключался договор по адресу г.Сыктывкар, Сысольское шоссе, д.40 кв.З (юридический адрес ООО «Ника»). Векселя в счет оплаты лесоматериалов, работ, услуг, выполненных ООО «Лесоптторг», передавались лично Козловой И.В. (т. 20 л.д. 109). Вышеприведенные объяснения имеют противоречия в части места заключения договора с ООО «Лесопторг» (Романенко О.М. говорит о том, что договор заключался в офисе ООО «Тулыс-Т», а Кубернюк Н.Л. поясняет, что договор заключался в офисе ООО «Ника» по адресу Сысольское шоссе, д.40, кв.3), а также в части лиц, принимавших выполненные работы (из опроса заместителя директора ООО "Ника" Кубернюка Н.Л. следует, что принимал работы по строительству лесных усов лично Трофимов А.Н., приезжавший с представителем заказчика, а Трофимов А.Н. утверждает, что товары, работы, услуги лично не принимал, так как приемку производил заказчик). ООО «Витязь» состоит на учете в ИФНС России по г. Сыктывкару с 26.12.2006. Юридический адрес: г.Сыктывкар, ул.Первомайская, д.5, руководителем и учредителем является Врублевский Андрей Владимирович. За 2007 год ООО «Витязь» представлены налоговые декларации по единому социальному налогу без показателей; налоговые декларации на обязательное пенсионное страхование с нулевыми показателями, налоговые декларации по налогу на имущество представлены с нулевыми показателями. В соответствии с показателями налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2007 год сумма налога, исчисленная с налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, практически равна сумме налоговый вычетов. По сведениям, представленным Сыктывкарским ФКБ - РЦ «Севергазбанк» от 23.06.2008 №4215 движения денежных средств по расчетному счету ООО «Витязь» не осуществлялось (т.20 л.д. 152). Из объяснений Врублевского А.В. от 05.09.2008 следует, что зарегистрировать на его имя фирму ООО «Витязь» предложила за денежное вознаграждение Романенко О.М, которая пояснила, что необходимо будет подписывать документы, которые Врублевсий А.В. подписывал, не вникая в их содержание, векселя заполнял под диктовку Романенко О.М., их обналичивал, а деньги сразу же в банке передавал неизвестному мужчине. Бухгалтерскую и налоговую отчетность по деятельности ООО «Витязь» не подготавливал и в налоговый орган не сдавал, никаких функций по управлению и ведению финансово-хозяйственной деятельности по зарегистрированной на его имя фирмой не осуществлял (т.20 л.д. 124). ИП Онищенко Владимир Иванович состоит на учете в ИФНС России по г.Сыктывкару с 24.01.2001, зарегистрирован по адресу местожительства: г.Сыктывкар, ул.Морозова, д. 126, кв.328. Как было указано выше (по взаимоотношениям с ООО «Ставтор»), Инспекцией на основании данных книги продаж ИП Онищенко В.И. было установлено, что основными покупателями у предпринимателя выступают ООО «Ставтор», ООО «Ника», а из книги покупок следует, что единственным его поставщиком является ООО «Ростехнигс» (ИНН 1101104183), которое не состоит на налоговом учете. Оплата за лесопродукцию ООО «Ника» в адрес ИП Онищенко В.И. была произведена векселями Сбербанка России, полученными от ООО «Тулыс-Т», при этом векселя, приобретенные ООО «Тулыс-Т» или полученные от покупателя ООО «Коми ресурсная компания», в тот же день были переданы ООО «Ника» и обналичены, согласно индоссамента векселей и документов по их погашению, представленных Сбербанком России от 26.05.2008 №19-58/311 и , в тот же день или в течение 1-3 дней руководителем ООО «Ника» Романенко О.М., при этом сумма, полученная от обналичивания векселей была внесена в кассу индивидуального предпринимателя, согласно квитанции к приходному кассовому ордеру. Согласно объяснениям ИП Онищенко В.И. от 20.08.2008 (т.20 л.д.121) расчеты с поставщиками производились по расчетному счету, оплата векселями предпринимателем не производилась. Аналогичная передача векселей производилась с ООО «Витязь» и ООО «Лесопторг». Таким образом, ООО «Тулыс-Т» за поставленную лесопродукцию, оказанные услуги, выполненные работы производило расчеты с ООО «Ника» собственными векселями, а ООО «Ника» в свою очередь расчитывалась данными векселями со своими поставщиками ИП Онищенко В.И., ООО «Лесоптторг» и ООО «Витязь». ООО «Лесоптторг» в свою очередь передавал векселя ООО «Марк» с ИНН 1101034150, который в свою очередь передавал векселя Козловой Ирине Валерьяновне, которой в дальнейшем и выдавались наличные денежные средства из кассы ООО «Тулыс-Т». ООО «Витязь» передавало векселя ООО «Лесник» с ИНН 4345042753 (г.Киров), которое в свою очередь передавал векселя Врублевскому Андрею Владимировичу, которому в дальнейшем и выдавались наличные денежные средства из кассы ООО «Тулыс-Т». 4. В ходе проверки налоговым органом было установлено, что ООО «Раутт» поставило в адрес «Тулыс-Т» лесоматериалы на сумму 18 864 350 рублей, в том числе НДС 2 877 643 рубля, который был заявлен к вычету. Оплата за товар произведена векселями Сбербанка России и Комирегионбанка «Ухта-банк» на сумму 2 857 000 рублей, а также собственными векселями ООО «Тулыс» (т.1 реестры векселей). ООО «Раутт» состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми, юридический адрес: г.Сыктывкар, ул.Весенняя, д.6, учредителем и руководителем является Мельчаков С.А., транспортные средства отсутствуют. Требования о представлении документов от 14.05.2008 №12-36/04312, относящихся к деятельности ООО «Тулыс-Т», не были исполнены, вернулись с отметкой Почты России «организация по адресу не находится» (т.22 л.д. 134). По сведениям ФОАО Комирегионбанк «Ухтабанк» от 09.09.2008 за период с 01.06.2006 по 31.12.2007 оплату поставщикам ООО «Раутт» по расчетному счету не производило (т.20 л.д. 147). Согласно сведениям Пенсионного фонда о численности работников и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование: ООО "Раутт" за период с 01.01.2006г. по настоящее Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 11.02.2009 по делу n А82-8690/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения »Читайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2025 Январь
|